5 2 Lista Exercícios 2 - Sub e Assist Governamentais - Lucas Damião Diniz

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Nome: Lucas Damião Diniz
Trabalho de Pós-Graduação - Contabilidade Internacional (IFRS) e Governança Corporativa - 07/2022 
1) O Governo do Estado de Minas Gerais (MG), com intuito de incentivar o aumento da qualidade dos produtos produzidos no Estado, criou ou Programa de Melhoria Técnica Industrial, que consiste, na disponibilização de profissionais técnicos, especialistas em produção industrial e áreas correlatas, que prestarão assistência técnica gratuita às empresas que realizarem a inscrição no referido programa, sem a necessidade de contrapartidas.
Considerando-se que você é o profissional responsável por elaborar as demonstrações contábeis/financeiras da Empresa Industrial XYZ LTDA do período de 20x1, e que referida empresa aderiu ao Programa de Melhoria Técnica Industrial do Estado de MG, tendo recebido assessoria técnica especializada durante todo o exercício de 20x1, qual o procedimento que deverá ser adotado na contabilidade da referida empresa considerando os benefícios recebidos do Governo Estadual?
a) Deverá ser estimado o custo de contratação com serviço similar no mercado privado e contabilizar o benefício recebido como receita no resultado da Empresa Industrial XYZ LTDA. 
b) O benefício recebido do Governo Estadual de MG deverá ser contabilizado diretamente contra a conta de Reservas de Capital do Patrimônio Líquido da Empresa Industrial XYZ LTDA, tendo por base valor de serviços similar ofertado no mercado.
c) Tais benefícios não devem ser evidenciados nas demonstrações contábeis/financeiras da Empresa Industrial XYZ LTDA, pois não se enquadram no conceito de Subvenção ou Assistência Governamental, de que trata o CPC 07 (R1), tendo em vista que não podem ser medidas em dinheiro.
d) Os benefícios recebidos somente deverão ser contabilizados nas demonstrações contábeis/financeiras da Empresa Industrial XYZ LTDA como receitas no resultado, quando existir certeza de que os requisitos serão cumpridos pela empresa.
2) À Empresa Química MG S.A., possui regime especial de ICMS, conforme acordo firmado junto ao SEFAZ-MG, denominado Tratamento Tributário Setorial – TTS, para o setor químico, firmado no ano de 2019, com fruição a partir de 2020 e com um prazo de 10 anos, em virtude do beneficiário ter implantado uma indústria química em área considerada prioritária para o desenvolvimento do Estado de Minas Gerais. Este regime especial consiste na redução de base de cálculo do ICMS nas operações interestaduais de comercialização dos produtos químicos produzidos MG, de modo que a tributação final de ICMS na operação seja de 5%. Ademais a empresa beneficiária deverá estornar parcela dos créditos de ICMS referente as aquisições de matéria-prima, produtos intermediários e embalagens, proporcional a redução da base de cálculo concedida nas vendas interestaduais de produtos químicos produzidos pela empresa em Minas Gerais.
No acordo firmado com o Estado de Minas Gerais, constava como requisito para a concessão e manutenção dos benefícios fiscais, que fosse instalada indústria química no Estado de MG com um investimento mínimo de R$ 35.000.000,00, bem como a geração de 200 empregos diretos.
O terreno, avaliado em R$ 1.000.000,00, foi doado no ano de 2019 pela Prefeitura da cidade de Sol de Minas/MG, para a instalação da indústria química, visando incremento e desenvolvimento da economia local. Não foram exigidas contrapartidas.
 
 No ano de 2020, a Indústria Química de MG S.A. realizou as seguintes operações:
· Integralização de Capital Social de R$ 60.000.000,00, investido da seguinte forma:
- R$ 35.000.000,00 - aquisição de máquinas e equipamentos industriais;
- R$ 3.000.000,00 - realização de edificações da planta industrial;
- R$ 7.000.000,00 - realização das instalações industriais;
- R$ 15.000.000,00 – Destinados para o capital de giro das operações. 
· Compra a prazo de R$ 10.000.000,00 em insumos com direito a crédito de ICMS a, alíquota de 18%;
 
· Venda de toda a produção dos produtos químicos para cliente sediado no Estado do Espírito Santo, no valor de R$ 22.000.000,00, com incidência do ICMS a alíquota de 12%.
· Ao final de 2020, a indústria já contava com 320 colaboradores diretos trabalhando na planta industrial instalada na cidade de Sol de Minas/MG.
· Os itens integrantes do imobilizado da indústria química mineira, tiveram os seguintes dados de vida útil:
	Imobilizado
	Vida útil (Societária)
	Vida útil (Fiscal)
	Máquinas e equipamentos industriais
	20 anos / 5% a.a.
	10 anos / 10% a.a.
	Edificações
	50 anos / 2% a.a.
	25 anos / 4% a.a.
	Instalações
	10 anos / 10% a.a 
	10 anos / 10% a.a.
A partir das informações acima, realize as seguintes atividades:
a) Elabore os lançamentos contábeis das operações praticadas pela Indústria Química Mineira S.A., inclusive em relação às possíveis subvenções e assistências governamentais, nos termos do CPC 07 (R2);
 
b) Realize a apuração do IRPJ e da CSLL, pelo regime do lucro real anual, e respectiva contabilização do tributo.
 
c) Elabore a Demonstração do Resultado do Exercício
 
DRER$ 2.020,00
RECEITA DE VENDASR$ 22.000.000,00
IMPOSTOS S/ VENDAS-R$ 2.640.000,00
SUBVENÇÃO - CRÉDITO PRESUMIDO ICMSR$ 1.100.000,00
RECEITA BRUTAR$ 20.460.000,00
CMV-R$ 8.950.000,00
RECEITA LIQUIDAR$ 11.510.000,00
DEPRECIAÇÃO SOCIETÁRIA-R$ 2.510.000,00
RECEITA SUBVENÇÃO TERRENOR$ 1.000.000,00
RESULTADO OPERACIONALR$ 10.000.000,00
CSLL CORRENTE-R$ 548.100,00
CSLL DIFERIDA-R$ 162.900,00
IRPJ CORRENTE-R$ 1.498.500,00
IRPJ DIFERIDA-R$ 452.500,00
RESULTADO LIQUIDO EXERCÍCIOR$ 7.338.000,00
Lançamentos 2019
D - INVESTIMENTOS IMOBILIZADO TERRENOS (ANC)R$ 1.000.000,00
C - DOAÇÃO DE TERRENO - PASSIVO NÃO CIRCULANTE-R$ 1.000.000,00
Lançamentos 2020
D - DOAÇÃO DE TERRENO - PASSIVO NÃO CIRCULANTER$ 1.000.000,00
C - RECEITA SUBVENÇÃO TERRENO-R$ 1.000.000,00
D - MAQUINAS E EQUIPAMENTOS INDUSTRIAISR$ 35.000.000,00
D - EDFICICAÇÕESR$ 3.000.000,00
D - INSTALAÇÕES INDUSTRIAIS R$ 7.000.000,00
D - BANCOR$ 15.000.000,00
C - CAPITAL SOCIAL-R$ 60.000.000,00
D - ESTOQUE R$ 8.200.000,00
D - ICMS A RECUPERARR$ 1.800.000,00
C - FORNECEDORES-R$ 10.000.000,00
C - ICMS A RECUPERAR-R$ 750.000,00
D - CMVR$ 750.000,00
D - CMVR$ 8.200.000,00
C - ESTOQUE -R$ 8.200.000,00
D - CLIENTESR$ 22.000.000,00
C- RECEITA DE VENDAS-R$ 22.000.000,00
C - ICMS A PAGAR -R$ 1.540.000,00
C - SUBVENÇÃO (CRÉDITO PRESUMIDO ICMS) RESULTADO-R$ 1.100.000,00
D - ICMS S/ VENDAS2.640.000,00
SocietáriaFiscal
D - ENCARGOS DE DEPRECIAÇÃOR$ 2.510.000,00R$ 4.320.000,00
C - MAQUINAS E EQUIPAMENTOS INDUSTRIAIS-R$ 1.750.000,00-R$ 3.500.000,00
C - EDFICICAÇÃO-R$ 60.000,00-R$ 120.000,00
C - INSTALAÇÕES INDUSTRIAIS -R$ 700.000,00700.000,00- 
CÁLCULO BENEFÍCIOS FISCAIS - ICMS
R$ 22.000.000,00REC VENDAS
R$ 2.640.000,00ICMS SOBRE VENDA
R$ 1.100.000,00ICMS SUBVENCIONADOR$ 1.540.000,00ICMS A PAGAR
12%ALIQUOTA100%
5%PERCENTUAL CRÉDITO41,67%
7%PERCENTUAL ICMS A PG58,33%
R$ 10.000.000,00COMPRA
R$ 1.800.000,00CREDITO ICMS SOBRE COMPRA
R$ 750.000,00ICMS A SER ABATIDO DOS CRÉDITOS
R$ 1.050.000,00SALDO CRÉDITOS
LALUR2020
RECEITA DE VENDASR$ 22.000.000,00
IMPOSTOS S/ VENDAS-R$ 2.640.000,00
SUBVENÇÃO - CRÉDITO PRESUMIDO ICMSR$ 1.100.000,00
RECEITA BRUTAR$ 20.460.000,00
CMV-R$ 8.950.000,00
RECEITA LIQUIDAR$ 11.510.000,00
DEPRECIAÇÃO SOCIETÁRIA-R$ 2.510.000,00
RECEITA SUBVENÇÃO TERRENOR$ 1.000.000,00
RESULTADO OPERACIONALR$ 10.000.000,00
ADIÇÕES
DEPRECIAÇÃO SOCIETÁRIAR$ 2.510.000,00TEMPORARIA
EXCLUSÕES
DEPRECIAÇÃO FISCAL-R$ 4.320.000,00TEMPORARIA
SUBVENÇÃO - CRÉDITO PRESUMIDO ICMS-R$ 1.100.000,00PERMANENTE
RECEITA SUBVENÇÃO TERRENO-R$ 1.000.000,00PERMANENTE
LUCRO REAL/BC CSLL R$ 6.090.000,00
IRPJ Corrente-R$ 913.500,00
IRPJ Corrente ADICIONAL-R$ 585.000,00
CSLL Corrente-R$ 548.100,00
RESULTADO APÓS IRPJ E CSLL CORRENTESR$ 4.043.400,00
IRPJ DIFERIDA-R$ 452.500,00
CSLL DIFERIDA-R$ 162.900,00
RESULTADO APÓS IRPJ E CSLL DIFERIDOSR$ 3.428.000,00
BASE DE CÁLCULO IRPJ E CSLL DIFERIDOS-R$ 1.810.000,00
IRPJ DIFERIDO-R$ 452.500,00
CSLL DIFERIDO-R$ 162.900,00
D - IRPJ Diferido (Resultado)R$ 452.500,00
C - IRPJDIFERIDO (PASSIVO NÃO CIRCULANTE)-R$ 452.500,00
D - CSLL Diferido (Resultado)R$ 162.900,00
C - CSLL DIFERIDA (PASSIVO NÃO CIRCULANTE)-R$ 162.900,00
D - IRPJ Corrente (Resultado)R$ 1.498.500,00
C - IRPJ Corrente (PASSIVO CIRCULANTE)-R$ 1.498.500,00
D - CSLL Corrente (Resultado)R$ 548.100,00
C - CSLL Corrente (PASSIVO CIRCULANTE) 548.100,00-