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1 1. Balancete de verificação Balancete é um quadro-resumo ou mapa onde se encontram registadas as contas de uma entidade com os respectivos movimentos a débito e a crédito evidenciando-se os saldos num determinado período. Objectivo Testar se o método das partidas dobradas foi respeitado, evidenciando as contas de acordo com seus respectivos saldos e verificando a igualdade entre a soma dos saldos devedores e credores. Num Balancete o Total do Débito das Contas deve ser igual ao Total do Crédito e o Total do Saldo Devedor deve ser igual ao Total do Saldo Credor. Quando essas igualdades não se verificarem é sinal de que existiu algum erro durante o processo de execução de registos e geralmente diz-se que o Balancete não fecha. Através do Balancete pode fazer-se uma análise sumária da: Situação financeira: Comparando o valor das disponibilidades (Caixa e Bancos) com as dívidas a terceiros a curto prazo; Situação económica: Calculando-se, aproximadamente, o resultado da empresa, através da diferença entre rendimentos e ganhos com os gastos e perdas. Exemplo de Um Balancete. Balancete de verificação da empresa Longa Vida Lda, em 30 de Dezembro de 2012 Código das Contas Contas Movimentação Saldos Débito Crédito Devedor Credor 1.1 CAIXA 734.200,00 694.000,00 40.200,00 - 1.2 BANCOS 823.871,00 247.471,00 576.400,00 - 2.1 COMPRAS 551.240,00 - 551.240,00 - 2.2 MERCADORIAS 619.000,00 - 619.000,00 - 3.2 ACTIVOS TANGÍVEIS 1.100.000,00 - 1.100.000,00 - 3.3 ACTIVOS INTANGIVEIS 210.000,00 - 210.000,00 - 3.8 AMORTIZAÇÕES ACUMULADAS - 509.000,00 - 509.000,00 4.1 CLIENTES 310.000,00 160.000,00 150.000,00 - 4.2 FORNECEDORES 168.000,00 278.000,00 - 110.000,00 2 4.3 EMPRÉSTIMOS OBTIDOS - 200.000,00 - 200.000,00 4.4 ESTADO 25.090,00 45.890,00 - 20.800,00 4.5 OUTROS DEVEDORES 122.000,00 82.000,00 40.000,00 - 5.1 CAPITAL - 1.000.000,00 - 1.000.000,00 5.9 RESULTADOS TRANSITADOS - 262.040,00 - 262.040,00 6.2 GASTOS COM O PESSOAL 251.400,00 - 251.400,00 - 6.3 FORNECIMENTOS. E SERV. DE TERCEIR 175.000,00 - 175.000,00 - 6.8 OUTROS GAST. E PERD. OPERACIO. 98.600,00 - 98.600,00 - 6.9 GASTOS E PERDAS FINANCEIROS 105.000,00 - 105.000,00 - 7.1 VENDAS - 928.000,00 - 928.000,00 7.2 PRESTAÇÃO DE SERVIÇOS - 322.000,00 - 322.000,00 7.6 OUTROS RENDIM. E GANH. OPERACION - 280.000,00 - 280.000,00 7.8 RENDIMENTOS E GANHOS FINANCEIR. - 285.000,00 - 285.000,00 TOTAL 5.293.401,00 5.293.401,00 3.916.840,00 3.916.840,00 Classificação do Balancete 1. Balancete de Verificação – é aquele que é elaborado mensalmente. 2. Balancete Rectificado ou do Inventário – é aquele que é feito no fim do período económico depois da regularização das contas. 3. Balancete final – é feito no fim do período económico, depois da transferência dos saldos de todas contas de gastos e perdas e as contas de rendimentos e ganhos para as contas de resultados. Este balancete tem uma característica específica que o distingue dos outros balancetes: “Neste Balancete, as contas de gastos e perdas e as de rendimentos e ganhos assim como as contas de resultados (excepto a conta 8.8 Resultado liquido do período) aparecem com saldo nulo”. Dupla Finalidade do Balancete de Verificação Verificar se os registos no Razão estão correctos (portanto, constitui uma conferência da passagem dos lançamentos do Diário geral para o Razão); Apreciar a situação económica e financeira da empresa. Exemplos de Balancete a parir do razão. Da consulta efectuada nos livros contabilísticos da empresa Laila e domingos Lda, com sede na cidade de Tete, obteve-se as contas abaixo: 3 D 1.1 CAIXA H D 2.1 MERCADORIAS H D 4.2 FORNECEDORES H 250.000,00 100.000,00 30.000,00 20.000,00 40.000,00 44.000,00 50.000,00 sd 200.000,00 5.000,00 3.000,00 6.000,00 7.000,00 2.000,00 sd 14.000,00 sc 5.000,00 D 3.2 ACT. TANGÍVEIS H D 4.4 ESTADO H D 5.5 RESERVAS H 40.000,00 43.000,00 100.000,00 700.000,00 sc 10.000,00 4.500,00 3.000,00 6.000,00 3.000,00 5.500,00 S0 4.000,00 Sd 593.000.00 D 1.2 BANCOS H 394.000,00 sd 394.000,00 Pretende-se: Determinar o saldo de cada conta, sem se esquecer de classificar o saldo e justificar a tua resposta. 4 Balancete de verificação da empresa Longa Vida Lda, em 30 de Dezembro de 2012 Código das Contas Contas Movimentação Saldos Débito Crédito Devedor Credor 1.1 CAIXA 300.000.00 100.000,00 200.000,00 - 1.2 BABANCOS 394.000,00 - 394.000,00 - 2.1 COMPRAS 37.000,00 23.000,00 14.000,00 - 3.2 ACTIVOS TANGÍVEIS 43.000,00 43.000,00 - - 4.2 FORNECEDORES 46.000,00 51.000,00 - 5.000,00 4.4 ESTADO 110.000,00 703.000,00 - 593.000.00 5.5 RESERVAS - 10.000,00 - 10.000,00 TOTAL 930.000,00 930.000,00 608.000,00 608.000,00 5.7 Exercícios sobre Balancete A empresa ABC que se dedica a comercialização de produtos alimentares na cidade de Nampula, iniciou a sua actividade comercial em 01 de Agosto de 2011 com os seguintes elementos patrimoniais: Numerário em cofre ………………………….………. 25.000,00. Numerário depositado no BIM ………………………. 30.000,00. 100 Sacos de arroz Xirico a 250,00 cada. 250 Caixas de leite a 100,00 cada. Divida contraída na aquisição de arroz no estabelecimento comercial da Sociedade do Norte Lda ………………………………. 10.000,00. Divida contraída no BIM ………………………………..40.000,00 Durante o mês em referenciam, a empresa realizou as seguintes operações: Dia 08 – Talão de deposito nº 302 do BIM, referente ao deposito de 10.000,00. Dia 15 – Cheque nº 042 S/BIM, relativo ao levantamento de 3.000,00. Dia 24 – Pagamento das seguintes despesas: Consumo de energia ……500,00 (Recibo nº 202 da EDM) Consumo de água ……….300,00 (Recibo nº 422 da FIPAG) Dia 25 – Recibo nº 452 e Factura nº 702, relativos a aquisição de 20 Sacos de arroz mariana a 300,00 cada no estabelecimento comercial de Santos Almeida, nas seguintes condições: 25% a p.p e o restante a prazo de 30 dias. 5 Dia 27- Recibo nº 02 e Factura nº 07 referentes a venda de 15 Sacos de arroz mariana a 400,00 cada ao comerciante MustafaAbubacar, nas seguintes condições: 75% a p.p e o restante a prazo de 15 dias. Dia 28 – Processamento do salário dos trabalhadores no valor de 10.000,00 do qual 5% canaliza-se ao INSS. Dia 30 – Pagamento do salário liquido aos trabalhadores por meio de cheque nº 042 S/BIM e canalização do valor referente ao INSS. Pretende-se: a) Lançamentos das operações no diário geral da empresa ABC. c) Lançamentos das operações nos Razões esquemáticos. f) Elaborar Balancete de verificação referente ao mês de Agosto 6 7 8 9
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