Resumo - Auditoria - Contas a Receber

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CONTAS A RECEBERContas a Receber
Matéria NP2Matéria NP2
São bens e direitos adquridos
Venda a prazo de bens e serviços relacionados com a
atividade da empresa. Notas e duplicatas neste grupo
Exemplo: Empresa produtora de tintas.
Exemplos:
Adiantamentos e empréstimos a funcionários, férias,
viagens, 13º 
Impostos Recuperáveis ICMS e IPI
Conta Retificadora PECLD
Contas a receberContas a Receber
ConceitoConceito
Aspectos Contábeis:
Vendas e Bens (transferência para comprador de
riscos e benefícios quando na efetiva prestação).
D- NF a Receber
C- ROB
D-Duplicata a Receber
C- Bancos
D- Duplicatas a Rec.
C- NF a Receber
até 1 ano: AC (Ativo Circulante)
Acima 1 ano: Realizável a Longo Prazo no Ativo
Não Circulante
Classificação e Apresentação no BPClassificação e Apresentação no BP
Avaliação das Contas a Receber eAvaliação das Contas a Receber e
Provisão para Devedores DuvidososProvisão para Devedores Duvidosos
Contas a Receber é avaliado pelo Valor Realizável
Líquido (que é a quantia que se espera que se
transforme em $
Vendas a prazo: superavaliadas possíveis perdas
no recebimento.
Etapas:
Identificar perdas já conhecidas (clientes em
concordata, falência)
Estimar perdas do CRs restantes c/ base em anos
anteriores. Idade de Venc. x percentuais históricas
1.
2.
Saldo da PDD: 1ª Etapa + 2ª Etapa.
Vendas e adiantamentos ou empréstimos a coligadas
ou controladas, diretores, acionistas ou participação no
lucro da companhia que não estiver relacionado a
atividade da empresa classifica-se no realizável a
longo prazo.
Se necessário for realizar estimativa PDD para a
conta "Outro contas a Receber".
Ajuste a Valor Presente de Direitos eAjuste a Valor Presente de Direitos e
Obrigações (CPC 12)Obrigações (CPC 12)
Uma forma de adequar os rendimentos
financeiros das vendas a prazo ao regime de
competência.
Ativo > Operações LP (obrigatório AVP)
Demais caso operações (AC) apenas quando for
relevante
Valores de Venda a prazo incluem encargos financeiros
futuros, o AVP é uma forma de adequar o rendimentos
financeiros das vendas ao regime de competência.
AVP retificadora de duplicatas a receber.
Obter:
Listagem saldos individuais ou razão analítico de
clientes
Confirmar soma razão analítico c/ saldo razão geral
clientes
Controle interno: selecionar clientes > confirmação >
positiva: resposta direta, saldo alto, controle interno
fraco.
negativa: divergência, grande nº clientes, pequeno
saldo, controle interno excelente.
Solicitar carta de confirmação de CR
Cartas não recebidas ou c/ divergências (inspeção de
nota fiscal e pedido de venda, exame de embarque,
checagem de recebimento
Confirmação Contas a Receber deConfirmação Contas a Receber de
ClientesClientes
Impostos a RecuperarImpostos a Recuperar
Valor do imposto incorrido na compra ser superior
ao incidente sobre a venda.
Depender[a natureza das operações da empresa > 
para constituir outras provisões além da PDD.
Exemplo:
Provisão para despesas com cobranças (Vendas e
Prestação)
Provisão para bonificação (redução contas a receber
em função do volume de compras)
Outras ProvisõesOutras Provisões
Principais Procedimentos de AuditoriaPrincipais Procedimentos de Auditoria
Teste de Avaliação do Contas aTeste de Avaliação do Contas a
Receber de ClientesReceber de Clientes
Obter mapa demonstrativo (empresa auditada) por
idade de vencimento. Contendo Valor das duplicatas
não vencidas:
1 a 30 dias
31 a 60 dias
91 a 180 dias
Mais de 180 dias
Valor total de duplicatas a receber
O auditor deve ter sensibilidade c/ problemas
relacionados ao mapa:
Conferir base teste
Comparar mapa c/ anos anteriores
CR atraso analisar, formar opiniões s/ possível recbto
Comparado com o ano anterior, anormalidades devem
ser explicadas como dilatação prazo de cobrança,
atraso no Recbto.
PT PECLD (exercício social)
Saldo Inicial
Provisões Constituições
Duplicatas Baixadas
Saldo no exercício
Procedimentos confira:
favorecimento inadequado de um cliente em relação a outros.
5. Manter registro de cheques emitidos e recebidos, para
assegurar que os pagamentos e recebimentos sejam processados
e registrados corretamente.
São procedimentos relativos aos controles internos no setor
financeiro:
Alternativas
A) 1, 2 e 3 apenas.
B) 1 e 5 apenas.
C) 2, 3 e 4 apenas.
D) 2, 4 e 5 apenas.
E) 2 e 3 apenas.
2) A auditoria das demonstrações contábeis envolve a obtenção e
a avaliação de evidências, por meio de procedimentos de
auditoria, para a emissão de uma opinião do auditor sobre as
adequações dessas demonstrações. Sobre os procedimentos de
auditoria, é INCORRETO afirmar:
Alternativas
A) A contagem de caixa é aplicável para as empresas que
efetuam as suas vendas a vista e que, consequentemente, podem
ter uma quantia significativa de recursos em caixa, na data do
balanço patrimonial.
B) A avaliação e a classificação são os dois requisitos principais
que a auditoria deve analisar nas contas a receber, e, em caso de
evidências de fraude, a existência do ativo deve ser verificada.
C) No teste das depreciações, deve-se verificar se a vida útil,
estabelecida para cada classe de bens, é adequada e está
consistente com a conta de depreciação do ano anterior.
D) O teste da conta fornecedor deve ser desenvolvido utilizando-
se a lista dos fornecedores a pagar, organizada por fornecedor e
nota fiscal por esse emitida ou por duplicata, na data base de
encerramento do exercício social, conferindo-se a soma dos
valores relacionados nessa lista, com os valores do livro razão
contábil.
E) A revisão analítica deve ser efetuada na visita preliminar do
auditor à empresa e antes dos testes nas contas de ativo, de
passivo, de receitas e de despesas, de forma a possibilitar ao
auditor o planejamento do serviço de auditoria e a determinação
do volume, dos tipos e das épocas de aplicação dos
procedimentos de auditoria.
3) O auditor externo verificou que o controle da empresa sobre as
contas a receber é muito bom, existindo muitas duplicatas a
receber com valores pequenos, o que reduz o risco de
inadimplência da empresa. Nesse caso, o procedimento de
auditoria adotado pelo auditor deverá ser:
Alternativas
A) verificação física dos títulos em carteira.
B) verificação do saldo da conta caixa.
C) carta de confirmação positiva.
D) carta de confirmação negativa.
E) revisão dos comprovantes de recebimento.
Teste de Ajuste a Valor PresenteTeste de Ajuste a Valor Presente
Se a Cia procedeu AVP
Confira cálculos, taxas de juros e as
contabilizações
Considere os seguintes procedimentos de controle
financeiro:
1. Manter Boletim ou outros livros de caixa para
demonstrar o registro das operações do caixa.
2. Conferir se foram observadas as normas de
aprovação, crédito, carregamento e faturamento da
mercadoria.
3. Manter registros individuais das contas a receber,
indicando número dos títulos, valores, vencimentos e
saldos.
4. Verificar se os preços estão de acordo com listas de
preços e se os preços diferentes estão aprovados pelo
responsável competente, assegurando-se de que as
notas fiscais contenham o preço correto, evitando o
Tira-Teima:Tira-Teima:
Saldo ínicio do exercício
Identifique despesas c/ PECLD compare c/ empresas do
mesmo segmento.
Examine base teste, se foi esgotado possibilidades de
cobrança
Confira saldo fim c/ razão geral para mesma data.
Teste Outras Contas a ReceberTeste Outras Contas a Receber
Obtenha:
Análises compondo saldos de OCR
Confira soma dessas análises e verifique se o valor
total concorda com o saldo apresentado no razão
Inspecione documentos se é necessário constituir
PECLD
Valores significativos solicitar carta de
confirmação.
Outros procedimentosOutros procedimentos
Se CR foi classificada AC ou ANC
Inspecione notas de créditos e notas devolução do
mês, subsequente exercício social se não é venda
fictícia
Ônus sobre CR: duplicatas dadas em garantias de
empréstimos bancários.
Caso sim, se foi divulgado em NE (notas
explicativas).