M6 DIREITO PREVIDENCIÁRIO

Prévia do material em texto

Módulo 6 - Custeio da Previdência Social.
1. FONTES DE CUSTEIO: meios econômicos e financeiros obtidos e
destinados à concessão e à manutenção das prestações da seguridade
social.
A Seguridade Social será financiada (custeio) por toda sociedade, de forma
direta e indireta, mediante recursos provenientes da União, dos Estados, do
Distrito Federal, dos Municípios e de várias contribuições sociais (CF, art. 195).
Competência para instituição de contribuições previdenciárias:
• Competência privativa da União a criação de regimes previdenciários para
trabalhadores da iniciativa privada (CF, art. 149).
• Não é privativa da União, estendendo-se aos Estados, Distrito Federal e
aos Municípios, visando a instituição de sistemas de previdência e
assistência social próprios para seus servidores públicos e promover-lhes
a cobrança (CF, art. 149, § 1º).
2 - NATUREZA JURÍDICA DA CONTRIBUIÇÃO – Posição dos
Doutrinadores e STF:
◦ Sérgio Pinto Martins entende que é tributo. Explica: “a contribuição
previdenciária seria uma obrigação tributária, uma prestação
pecuniária compulsória paga ao ente público, com a finalidade de
constituir um fundo para ser utilizado em eventos previstos em lei.
Trata-se de uma contribuição social caracterizada pela sua
finalidade, isto é, constituir um fundo para o trabalhador utilizá-lo
quando ocorrerem certas contingências previstas em lei”.
◦ Wladimir Novaes Martinez sustenta não haver natureza tributária:
“Abrigando-se a existência de um Sistema Exacional Nacional,
persistentes regras universais comuns às espécies tributárias e
securitárias e inexistente menção à contribuição social
previdenciária no art. 149 da Lei Maior – em face da especificidade
UNIP - Universidade Paulista : DisciplinaOnline - Sistemas de conteú... https://online.unip.br/imprimir/imprimirconteudo
1 of 31 11/12/2022 12:17
da Previdência Social, o aporte ora cogitado econômico-
financeiramente é salário socialmente diferido, e juridicamente,
exação não-tributária”.
◦ STF entendeu que a natureza da contribuição social é de tributo que
não se enquadra na espécie de imposto, taxa ou contribuição de
melhoria (2ª T., RE 217.251-1-MG, Rel. Min. Nelson Jobim, DJU
16-4-99; 2ªT., Ag. 174.540-2-AP, Rel. Min. Maurício Corrêa, DJU
26-4-96).
• A contribuição da seguridade social teria como exceção à regra geral a
não-observância do princípio da anterioridade (CF, art. 150, III, b).
Certos tributos são excluídos do princípio da anterioridade, como: IPI, o
Imposto de Importação, Imposto de Exportação e o Imposto sobre
Operações de Crédito, Câmbio e Seguro, ou relativas a títulos ou valores
mobiliários (CF, art. 150, § 1º). Assim, a contribuição da seguridade
social pode ser exigida dentro do prazo de 90 dias da data da
publicação da lei que houver instituído ou modificado a citada
exação (CF, art. 195, § 6º). Contudo, nem por isso a contribuição da
seguridade social deixará de ser tributo.
• A pessoa jurídica em débito com o sistema da seguridade social, como
estabelecido na Constituição Federal, não poderá contratar com o Poder
Público, nem dele receber benefícios ou incentivos fiscais ou creditícios.
• O direito de a Seguridade Social apurar e constituir seus créditos
extingue-se após 5 anos (prazo decadencial) (CTN, art. 173). Prescreve o
direito de ação de cobrar os créditos devidos à Seguridade Social em 5
anos (CTN, art. 174).
3 – CONTRIBUINTES DA SEGURIDADE SOCIAL
CONTRIBUINTE: É sujeito passivo da obrigação principal, pessoa física
(empregado, autônomo, empresário) ou jurídica (empresa), de direito privado
(empresa) ou público (Estado e Municípios), obrigada ao pagamento de
tributo ou de penalidade pecuniária. É a pessoa que paga a contribuição, ou
melhor, aquele que tem relação pessoal e direta com a situação que constitua
o fato gerador da obrigação.
UNIP - Universidade Paulista : DisciplinaOnline - Sistemas de conteú... https://online.unip.br/imprimir/imprimirconteudo
2 of 31 11/12/2022 12:17
CF, art. 195, I, II, III e IV, estabelece os contribuintes:
• Empregador, empresa e a entidade a ela equiparada, a seguir:
• Empregador: pessoa física ou jurídica, que assume o risco do negócio,
admite, assalaria e dirige a prestação pessoal de serviço do empregado
(CLT, art. 2º).
• Empresa: pessoa física ou jurídica, com atividade urbana ou rural
organizada para a produção de bens e serviços para o mercado, que
assume o risco econômico do negócio, com ou sem finalidade de lucro, e
que tenha segurado que lhe preste serviços, bem como órgãos e
entidades da administração direta, indireta e fundacional, estes quanto
aos seus exercentes de cargos efetivos e em comissão e empregos
públicos, filiados obrigatoriamente ao RGPS, quando não amparados por
regime previdenciário próprio.
• Entidades equiparadas à empresa, para fins previdenciários:
• Contribuinte individual em relação a segurado que lhe presta serviço;
• Cooperativa;
• Associação ou entidade de qualquer natureza ou finalidade;
• Missão diplomática e a repartição consular de carreira estrangeiras;
• Operador portuário e o órgão gestor de mão-de-obra;
• Proprietário ou dono de obra de construção civil, quando pessoa física,
em relação a segurado que lhe presta serviço.
• Empregador doméstico: pessoa física ou família, que admite a seu
serviço, não eventual e no âmbito residencial, mediante remuneração,
sem finalidade lucrativa, o empregado doméstico.
• Trabalhador e demais segurados da previdência, a seguir:
• Segurado obrigatório comum: empregado urbano e rural, trabalhador
temporário, trabalhador avulso, empregado doméstico e outros.
UNIP - Universidade Paulista : DisciplinaOnline - Sistemas de conteú... https://online.unip.br/imprimir/imprimirconteudo
3 of 31 11/12/2022 12:17
• Segurado obrigatório individual: trabalhador autônomo e a este
equiparado, trabalhador eventual, empresário e outros.
• Segurado obrigatório especial: produtor rural, exercente atividade
habitual, individualmente ou regime de economia familiar, como:
parceiro, meeiro, arrendatário, rural, pescador artesanal e assemelhado
ao pescador artesanal.
• Segurado facultativo: dona-de-casa, síndico de condomínio não
remunerado, estudante, desempregado, estagiário, presidiário e outros.
• Apostadores de concursos de prognóstico, a seguir:
• Apostadores de concursos de prognóstico: são contribuintes aqueles que
vertem valores em apostas feitas em concursos de loterias, reuniões
hípicas, bingos e sorteios patrocinados pelo Poder Público. Cabe a pessoa
jurídica responsável pelo concurso o recolhimento das contribuições.
• Importador de bens ou serviços do exterior, ou de quem a lei o
equiparar.
4 - CONTRIBUIÇÕES: financiada pela sociedade, de forma direta e indireta,
e mediante recursos provenientes dos orçamentos da União, Estados, Distrito
Federal e Municípios (CF, art. 195). Quais sejam:
• Direta: empresa e trabalhadores.
• Indireta: toda sociedade, através de impostos.
• União, Estados, Distrito Federal e Municípios: recursos adicionais do
Orçamento Fiscal. É responsabilidade da União a cobertura de eventuais
insuficiências financeiras, para pagamento de benefícios de prestação
continuada.
SISTEMA DE CONTRIBUIÇÃO: incidência da contribuição previdenciária
UNIP - Universidade Paulista : DisciplinaOnline - Sistemas de conteú... https://online.unip.br/imprimir/imprimirconteudo
4 of 31 11/12/2022 12:17
mediante lei que define o fato gerador, contribuinte, base de cálculo e
alíquota (CTN, art. 97).
Base de cálculo da contribuição do segurado: salário-de-contribuição e
salário-base.
SALÁRIO-DE-CONTRIBUIÇÃO:
• Base de cálculo que incide as alíquotas da contribuição previdenciária
devida pelos trabalhadores.
• Contribuintes: empregado urbano, rural, temporário, doméstico e avulso
e demais trabalhadores.
• Limite máximo do salário-de-contribuição: R$ 5.189,82 (valor atualizado
em jan/2016), com previsão de reajustes periódicos (EC 20/98). Há duas
tabelas para fins de contribuição conforme as faixas salariais cujas
alíquotas variam entre 8 a 11%, para contribuintesindividuais e
facultativos, e empregados (em geral) e trabalhadores avulsos.
• Contribuinte - Salário de contribuição:
• Empregado e avulso: remuneração auferida em uma ou mais empresas,
totalizando os rendimentos pagos no mês, destinados a retribuir o
trabalho e/ou tempo à disposição do empregador.
• Doméstico: remuneração registrada na CTPS.
• Dirigente sindical (empregado): remuneração paga pelo sindicato, ou
pela empresa ou por ambos.
• Dirigente sindical (avulso): remuneração paga, devida ou creditada pela
entidade sindical.
UNIP - Universidade Paulista : DisciplinaOnline - Sistemas de conteú... https://online.unip.br/imprimir/imprimirconteudo
5 of 31 11/12/2022 12:17
• Parcelas não integrantes do salário-de-contribuição, quando pagas em
desacordo com a legislação pertinente, integram o salário-de-
contribuição para todos os fins e efeitos.
• Integra o salário-de-contribuição:
• Salário em espécie e em valor fixo: verbas de natureza remuneratória e
salarial.
• Gorjetas.
• Abonos: adiantamentos em dinheiro, uma antecipação salarial ou um
valor a mais.
• Gratificações habituais: ajustadas por escrito ou tacitamente, ex:
produtividade, antiguidade, assiduidade, etc.
• Comissões: pagamentos de vendas, com valor determinado. Ex: R$
10,00 a cada unidade vendida.
• Percentagens: percentuais incidentes sobre as vendas. Ex: 3% sobre a
venda realizada.
• Diárias excedentes de 50% do salário: indenização das despesas de
viagem, incluindo deslocamento, hospedagem, alimentação, e sua
manutenção, sem comprovação do valor gasto pelo empregado.
• Utilidade pela execução do trabalho: alimentação, cesta básica,
vestuário, transporte, moradia.
• 13º salário: sobre valor bruto da última parcela, em separado do salário,
até o limite máximo da tabela.
UNIP - Universidade Paulista : DisciplinaOnline - Sistemas de conteú... https://online.unip.br/imprimir/imprimirconteudo
6 of 31 11/12/2022 12:17
• 13º salário sobre aviso prévio trabalhado.
• Férias gozadas mais o acréscimo de 1/3.
• Salário-maternidade: único benefício previdenciário que sofre dedução.
• Ganhos habituais: qualquer prestação proporcionada ao empregado que
seja repetida no tempo.
• Complementação ao auxílio-doença: paga somente para alguns
empregados.
• Reembolso-creche para filha de mais de 6 anos de idade: trata-se de
espécie de remuneração.
• Não integram o salário-de-contribuição (Lei 8.212/91, art. 28, § 9º):
• Benefícios da previdência social, exceto salário-maternidade.
• Ajuda de custo à mudança de local de trabalho (CLT, art.470): compensar
despesas: mudança e viagem.
• Ajuda de custo de despesas para execução do trabalho: reembolso de
despesas e gastos do trabalho.
• Ganho eventual/abono desvinculado do salário: caráter não salarial para
fins previdenciários, por lei.
• Gratificação eventual, ex: gratificação paga no termo de rescisão do
contrato de trabalho.
• Abono férias: venda 10 a 20 dias do salário, por contrato, regulamento,
UNIP - Universidade Paulista : DisciplinaOnline - Sistemas de conteú... https://online.unip.br/imprimir/imprimirconteudo
7 of 31 11/12/2022 12:17
convenção ou acordo coletivo.
• Férias indenizadas + 1/3, pago em rescisão de contratual: natureza
indenizatória, por não gozadas.
• Férias em dobro: caráter indenizatório (a dobra), por não concedidas no
período concessivo.
• Diárias não excedentes de 50% do salário (CLT, art. 457, § 2º c/c Lei
8.212/91, art. 28, § 9º, h).
• Utilidade: transporte; assistência médica, hospitalar e odontológica,
prestado diretamente ou seguro-saúde; seguro de vida e de acidentes
pessoais; previdência privada (CLT, art. 458, § 2º).
• Alimentação pelo PAT (Lei 6.321/77): norma de incentivo fiscal (despesa
operacional da empresa).
• Vale-transporte (Lei 7.418/85, art. 2º, b): não é salário (despesa
operacional da empresa).
• EPIs, vestuário e outros acessórios ou utilidades: essenciais para
execução do trabalho.
• Bolsa de complementação educacional de estagiário (Lei 6.494/77): paga
$$ ou mensalidade escolar.
• Bolsa aprendizagem ao adolescente até 16 anos de idade, conforme
legislação específica.
• PLR: não substitui ou complementa a remuneração, sem incidência
previdenciária, não aplica-se princípio da habitualidade, desde que pago
em período não inferior a 6 meses (Lei 9.711/98, art. 20).
UNIP - Universidade Paulista : DisciplinaOnline - Sistemas de conteú... https://online.unip.br/imprimir/imprimirconteudo
8 of 31 11/12/2022 12:17
• 13º salário sobre aviso prévio indenizado: projeção por 30 dias,
correspondente a 1/12 do 13º salário.
• Complementação ao auxílio-doença: desde que de direito de todos os
empregados.
• Cessão de direitos autorais: estes valores não são considerados como
salário.
• Indenização à gestante na dispensa sem justa causa (conversão da sua
garantia de emprego).
• Reembolso-creche e babá (filhos até 6 anos): comprovação das despesas
e registro na CTPS da babá, remuneração e recolhimento do INSS.
• Indenização compensatória de 20% e 40% sobre FGTS: paga na
dispensa do empregado.
• Indenização de tempo de serviço do não optante ao FGTS (anterior a
5/10/88).
• Indenização por rescisão antecipada sem justa causa em contratos a
prazo: ½ do salário até o fim.
• Programa de Demissão Voluntária (PDV): incentivo à demissão.
• Multa pelo atraso no pagamento das verbas rescisórias (CLT, art. 477, §
8º).
• Indenização adicional: empregado dispensado 30 dias antes da data-base
(Lei 7.238/84).
Salário-base (atualmente usada expressão genérica salário-de-
UNIP - Universidade Paulista : DisciplinaOnline - Sistemas de conteú... https://online.unip.br/imprimir/imprimirconteudo
9 of 31 11/12/2022 12:17
contribuição – Lei 9.876/99):
• Valor prefixado, em substituição à importância percebida pelo segurado,
estabelecida segundo faixas correspondente ao ganho mensal e alíquotas
que variam entre 11 e 20%, para ser calculada contribuição (Lei
8.212/91, art. 28, III).
• Contribuintes: individuais (empresário, trabalhador autônomo,
equiparado, eventual) e facultativo.
• Segurados contribuintes individuais e facultativos recolhem a contribuição
de 11% ou 20% sobre o salário-de-contribuição, que corresponde ao que
efetivamente recebe, limitado ao máximo de R$ 5.189,82 (valor
atualizado em jan/2016) (Lei 8.212/91, art. 21).
• Limite mínimo do salário de contribuição será de 1 salário mínimo.
• Contribuinte individual: recolhe sobre remuneração de uma ou mais
empresas ou pelo exercício de sua atividade, por conta própria, durante o
mês, observado o teto da contribuição R$ 5.189,82 (valor atualizado em
jan/2016).
• Cooperado: presta serviço por intermédio de cooperativa de trabalho,
aplica-se a mesma regra acima.
• Contribuinte facultativo: recolhe sobre o valor declarado, observados os
limites mínimo e máximo do salário de contribuição, que é de R$
5.189,82 (valor atualizado em jan/2016).
• Segurado obrigatório não exerce efetivamente uma atividade enquadrada
na Previdência Social: não importa os recolhimentos feitos segundo a
escala de salário-base, pois não terão quaisquer direitos a benefícios ou a
prestações previdenciárias, nem para efeito de tempo de filiação, nem de
serviço. Ex: Contador que não exerce atividade de contador autônomo,
mas recolhe as contribuições segundo a escala de salário-base, nenhum
direito terá a qualquer benefício ou à contagem do tempo de serviço,
salvo se passar a exercer de fato a referida atividade.
UNIP - Universidade Paulista : DisciplinaOnline - Sistemas de conteú... https://online.unip.br/imprimir/imprimirconteudo
10 of 31 11/12/2022 12:17
• Segurado facultativo não tem de provar o exercício de atividade.
• Aposentadoria será calculada sobre a remuneração da pessoa.
CONTRIBUIÇÃO DA EMPRESA (CF, art. 195, I, letras a, b e c):
• Folha de salários:
• Definição: conjunto de prestações fornecidas diretamente pelo
empregador ao empregado em decorrência do contrato de trabalho, seja
em função da contraprestação do trabalho, da disponibilidade do
trabalhador, das interrupçõescontratuais e demais hipóteses previstas
em lei.
• Indenização: não há incidência, exceto se houver previsão legal. Ocorre
quando o pagamento é feito ao empregado sem qualquer relação com a
prestação dos serviços e também com as verbas pagas no termo de
rescisão do contrato de trabalho.
• Não há teto para o recolhimento da empresa.
• 20% de recolhimento: sobre o total das remunerações pagas, devidas ou
creditadas a qualquer título, durante o mês, aos segurados empregados
que lhe prestam serviços, destinadas a retribuir o trabalho, qualquer que
seja sua forma, inclusive as gorjetas, os ganhos habituais sob a forma de
utilidades e os adiantamentos decorrentes de reajuste salarial, quer pelos
serviços efetivamente prestados, quer pelo tempo à disposição do
empregador ou tomador de serviços, nos termos da lei ou do contrato
ou, ainda, de convenção ou acordo coletivo de trabalho ou sentença
normativa (Lei 8.212/91, art. 22, I).
• Adicional de 2,5% à alíquota de 20%, total de 22,5% à entidades
financeiras (Lei 8.212/91, art. 22, § 1º): Bancos comerciais,
investimentos e desenvolvimento; Caixas econômicas; Sociedades de
crédito, financiamento e investimento; Sociedades de crédito imobiliário;
Sociedades corretoras; Distribuidoras de títulos e valores mobiliários;
UNIP - Universidade Paulista : DisciplinaOnline - Sistemas de conteú... https://online.unip.br/imprimir/imprimirconteudo
11 of 31 11/12/2022 12:17
Empresas de arrendamento mercantil; Cooperativas de crédito;
Empresas de seguros privados e de capitalização; Agentes autônomos de
seguros privados e de crédito; e Entidades de previdência abertas e
fechadas.
• Demais rendimentos do trabalho pagos ou creditados, a qualquer
título, à pessoa física:
• Definição: contribuição da empresa sobre remuneração a pessoas físicas,
como autônomos, empresários (pró-labore), avulso e outros
trabalhadores, mesmo sem vínculo empregatício.
• 20% de recolhimento: sobre o total das remunerações pagas ou
creditadas a qualquer título, durante o mês, aos segurados individuais
(autônomos, equiparados a autônomo, eventuais, empresários) e
avulsos, que lhe prestam serviços (Lei 8.212/91, art. 22, III).
• 15% de recolhimento: sobre valor bruto da nota fiscal ou fatura de
prestação de serviços, relativamente a serviços que lhe são prestados por
cooperados, por intermédio de cooperativas de trabalho.
• 20% de recolhimento: Autônomo que remunera autônomo equipara-se à
empresa.
• Cooperativa de trabalho: não há contribuição sobre as importâncias por
ela pagas, distribuídas ou creditadas aos respectivos cooperados, a título
de remuneração ou retribuição pelos serviços que, por seu intermédio,
tenham prestado a empresas.
• Seguro de Acidente do Trabalho - SAT (CF, art. 7º, XXVIII):
• Responsabilidade do empregador pelo SAT, sem prejuízo da indenização a
que este está obrigada, caso incorrer em dolo ou culpa.
• Empregado e ente público não contribuem para as prestações do SAT,
salvo se empregador.
UNIP - Universidade Paulista : DisciplinaOnline - Sistemas de conteú... https://online.unip.br/imprimir/imprimirconteudo
12 of 31 11/12/2022 12:17
• Contribuição sobre o total das remunerações pagas ou creditadas no
mês, de acordo com o grau de risco ambiental do trabalho e atividade
preponderante da empresa: 1% para risco de acidentes do trabalho
considerado leve (comércio, serviços); 2% para risco médio; e 3% para
risco grave (metalúrgicas, siderúrgicas).
• Empregado em contato com elementos químicos, físicos, biológicos ou
associação de agentes: acresce às alíquotas acima 12%, 9% ou 6%,
exclusivamente sobre a remuneração do segurado em condições
especiais, que prejudiquem a saúde ou integridade física, pela concessão
de aposentadoria especial após 15, 20 ou 25 anos de contribuição,
respectivamente (Dec. 3.048/99, art. 202, § 1º).
• Microempresa e empresa de pequeno porte: 1%, como grau de risco 1
(leve) e não têm de recolher a contribuição adicional ao financiamento da
aposentadoria especial.
• Natureza jurídica é tributo, na modalidade de contribuição social, para
custear as receitas necessárias para atender às prestações de acidente
do trabalho.
• Receita ou o Faturamento:
• Receita: toda entrada de numerário na empresa. É termo mais amplo
que faturamento.
• Faturamento: somatório das faturas emitidas dentro de um certo período.
Fatura é documento onde relaciona as mercadorias vendidas, que são
remetidas ou entregues ao comprador. Para área tributária, significa
receita bruta de vendas de mercadorias e/ou serviços.
• Base de cálculo incidente sobre COFINS (Contribuição para
Financiamento da Seguridade Social) e o PIS/PASEP (Programa de
Integração Social e Programa de Formação do Patrimônio do Servidor
Público).
UNIP - Universidade Paulista : DisciplinaOnline - Sistemas de conteú... https://online.unip.br/imprimir/imprimirconteudo
13 of 31 11/12/2022 12:17
• COFINS: devida pelas pessoas jurídicas e equiparadas pela legislação do
Imposto sobre a Renda, destinada às despesas das áreas de saúde,
previdência e assistência social (Lei 9.718/98).
• COFINS: alíquota de 3% sobre a receita bruta, exceto para operações de
refinarias e distribuidoras de combustíveis, e fabricantes e comerciantes
de cigarro, que têm tratamento diferenciado.
• Periodicidade de apuração é mensal.
• Prazo para recolhimento da COFINS: último dia útil da 1ª quinzena do
mês seguinte ao fato gerador.
• Cabe à Secretaria da Receita Federal a arrecadação e fiscalização a
COFINS.
• PIS/PASEP: financiar programa de seguro-desemprego e abono a
empregado que recebe até 2 salários mínimos mensais, assegurando
pagamento de 1 salário mínimo (CF,art.239; Leis9.715/98-9.718/98).
• PIS/PASEP – natureza jurídica: contribuição social, destinada ao custeio
da Seguridade Social.
• PIS/PASEP: aplicam-se a pessoas jurídicas de direito privado, entidades
sem fins lucrativos e pessoas jurídicas de direito público interno, com
bases de cálculo e alíquota diferenciada a cada contribuinte.
• PIS/PASEP: alíquota de 1,65% sobre faturamento, salvo a operações de
refinarias e distribuidoras de combustíveis, e fabricantes e comerciantes
de cigarros, cujos percentuais são diferenciados.
• Periodicidade de apuração é mensal.
• Prazo para recolhimento PIS/PASEP: último dia útil da 1ª quinzena do
mês seguinte ao fato gerador.
UNIP - Universidade Paulista : DisciplinaOnline - Sistemas de conteú... https://online.unip.br/imprimir/imprimirconteudo
14 of 31 11/12/2022 12:17
• Cabe à Secretaria da Receita Federal a arrecadação e fiscalização o
PIS/PASEP.
• Lucro:
• Lucro líquido: soma das receitas da empresa, menos despesas e ajustes
feitos, de acordo com a lei.
• Inexistindo lucro, não haverá contribuição.
• Alíquota de 8%, com adicional de 1%, totalizando 9% para as empresas
em geral, instituições financeiras, sociedades corretoras.
• Periodicidade de apuração é mensal.
• Prazo para recolhimento: último dia útil da 1ª quinzena do mês
subseqüente ao fato gerador.
• Cabe à Secretaria da Receita Federal a arrecadação e fiscalização.
• Cessão de Mão-de-Obra - Retenção de 11% sobre o faturamento (Lei
8.212/91, art. 31):
• Responsabilidade da empresa tomadora a retenção do valor bruto da
nota fiscal ou fatura de prestação de serviços e recolher a importância
retida em nome da empresa cedente da mão-de-obra.
• Compensação da retenção da contribuição pela empresa cedente quando
do recolhimento das contribuições sobre a folha de pagamento dos
segurados a seu serviço.
UNIP - Universidade Paulista : DisciplinaOnline - Sistemas de conteú... https://online.unip.br/imprimir/imprimirconteudo
15 of 31 11/12/2022 12:17
• Natureza jurídica: antecipação/compensação de recolhimento sobre a
folha de pagamento.
• Cessão de mão-de-obra: limpeza, conservação e zeladoria; vigilância e
segurança; construção civil; serviços rurais; digitação e preparação de
dados para processamento; acabamento, embalagem e
acondicionamento de produtos; cobrança; coleta e reciclagem de lixo e
resíduos; copa e hotelaria; corte e ligaçãode serviços públicos;
distribuição; treinamento e ensino; entrega de contas e documentos;
ligação e leitura de medidores; manutenção de instalações, de máquinas
e de equipamentos; montagem; operação de máquinas, equipamentos e
veículos; operação de pedágio e de terminais de transporte; operação de
transporte de cargas e passageiros; portaria, recepção e ascensorista;
recepção, triagem e movimentação de materiais; promoção de vendas e
eventos; secretaria e expediente; saúde; e telefonia, inclusive
telemarketing.
• Indevida retenção: faturamento da cedente no mês da emissão da nota
fiscal, fatura ou recibo, for igual ou inferior ao limite mínimo do salário-
de-contribuição ou não possuir segurados empregados.
• Não-retenção: empresa contratante deve exigir declaração do
faturamento e de não possuir empregados da cedente, junto a nota
fiscal, fatura ou recibo, para eximir-se de multas.
• Retenção deve ser recolhida no dia 2 do mês seguinte ao vencido. Se cair
em dia que não haja expediente bancário, o vencimento é prorrogado
para o primeiro dia útil subsequente.
• Simples - Sistema Integrado de Pagamento de Impostos e Contribuições
das Microempresas e das Empresas de Pequeno Porte (Lei 9.317/96):
• Empresas de pequeno porte têm tratamento favorecido, desde com sede
e administração no país.
• Inscrição no Simples é pagamento mensal unificado de impostos e
contribuições: IRPJ; PIS/Pasep; contribuição social sobre o lucro;
COFINS; IPI; seguridade social de 20% e de acidente do trabalho.
UNIP - Universidade Paulista : DisciplinaOnline - Sistemas de conteú... https://online.unip.br/imprimir/imprimirconteudo
16 of 31 11/12/2022 12:17
• Valor devido apurado com aplicação de percentuais sobre receita bruta
mensal auferida previsto em lei.
• Dispensadas dos recolhimentos: Sesc; Senai; Sesi; Senac; Sest; Senat;
Sebrae e salário-educação.
• Não há inscrição: bancos, imobiliárias, cooperativas e autônomos que
contratam empregados.
• Contribuições a Terceiros (CF, art. 240): contribuição compulsória do
empregador sobre a folha de salários, destinadas às entidades privadas
de serviço social e de formação profissional vinculadas ao sistema
sindical, que o INSS se incumbe de arrecadar e repassar. São as
seguintes entidades:
• FNDE (Fundo Nacional de Desenvolvimento da Educação)
• INCRA (Instituto Nacional de Colonização e Reforma Agrária)
• SENAI (Serviço Nacional de Aprendizagem Industrial)
• SESI (Serviço Social da Indústria)
• SENAC (Serviço Nacional de Aprendizagem Comercial)
• SESC (Serviço Social do Comércio)
• SEBRAE (Serviço Brasileiro de Apoio às Micro e Pequenas Empresas)
• DPC (Diretoria de Portos e Costas)
• Fundo Aeroviário
UNIP - Universidade Paulista : DisciplinaOnline - Sistemas de conteú... https://online.unip.br/imprimir/imprimirconteudo
17 of 31 11/12/2022 12:17
• SENAR (Serviço Nacional de Aprendizagem Rural)
• SEST (Serviço Social de Transporte)
• SENAT (Serviço Nacional de Aprendizagem do Transporte)
• SESCOOPE (Serviço Nacional de Aprendizagem do Cooperativismo)
• Salário-Educação
Estas contribuições são arrecadadas pela Previdência Social, recolhidas
na própria guia de recolhimento da Previdência Social e repassadas
mensalmente às entidades respectivas.
Prazo para recolhimento: dia 2 do mês subsequente ao da competência,
prorrogando-se para o primeiro dia útil seguinte, se o vencimento cair
em dia em que não haja expediente bancário.
INSS terá remuneração de 3,5% do montante arrecadado das
contribuições de terceiros, para arrecadá-las e fiscalizá-las.
ARRECADAÇÃO E RECOLHIMENTO DE CONTRIBUIÇÕES:
• Empresa deve arrecadar a contribuição dos segurados empregado e
avulso, descontando-a da respectiva remuneração.
• Deve recolher o percentual de 20% sobre a remuneração dos que lhe
prestam serviço.
• Recolher as contribuições sobre o faturamento e lucro.
UNIP - Universidade Paulista : DisciplinaOnline - Sistemas de conteú... https://online.unip.br/imprimir/imprimirconteudo
18 of 31 11/12/2022 12:17
• Prazo do recolhimento: no dia 2 do mês seguinte ao da competência.
• Contribuintes individual e facultativo: até o dia 15 do mês seguinte ao da
competência.
• 13º salário: sobre valor bruto, em separado e recolhido até o dia 20 do
mês de dezembro.
• Não havendo expediente bancário nas datas dos vencimentos, o
recolhimento deverá ser efetuado no dia útil imediatamente posterior.
• Não-recolhimento no prazo: juros de mora equivalentes à taxa referencial
da SELIC (Sistema Especial de Liquidação e de Custódia) aplicados sobre
o valor atualizado pela UFIR (extinta em 19/07/2002), mais multa de
mora. 
• INSS compete: arrecadar, fiscalizar, lançar e normatizar o recolhimento
das contribuições sociais das empresas, dos empregadores domésticos,
dos trabalhadores, incidentes sobre seu salário-de-contribuição, bem
como as contribuições incidentes a título de substituição (Lei 8.212/91,
art. 33).
• Secretaria da Receita Federal compete: arrecadar, fiscalizar, lançar e
normatizar o recolhimento das contribuições sociais das empresas
incidentes sobre o faturamento e o lucro e as incidentes sobre a receita
de concurso de prognósticos e CPMF.
RESPONSABILIDADE SOLIDÁRIA:
• Responsabilidade solidária: relação de responsabilidade entre pessoas
unidas por interesses comuns, na situação que constitua o fato gerador
da obrigação principal, caso em que o credor poderá exigir de cada um
dos co-responsáveis o valor integral da dívida.
• Responsabilidade por substituição: contribuinte não é o sujeito passivo
da obrigação de recolhimento das contribuições sociais, e neste caso
aquele passa a ser responsável pela correta arrecadação e entrega do
UNIP - Universidade Paulista : DisciplinaOnline - Sistemas de conteú... https://online.unip.br/imprimir/imprimirconteudo
19 of 31 11/12/2022 12:17
valor devido, sujeitando-se, em caso de incorreção, ou descumprimento
da obrigação, à cobrança da dívida, sem prejuízo de outras sanções
penais e administrativas.
• Empresa: responsável pelo recolhimento das contribuições de seus
empregados e de suas próprias contribuições.
• Grupo econômico (Lei 8.212/91, art. 30, IX):
• Empresas que integram o grupo de qualquer natureza respondem entre
si, solidariamente, pelas obrigações previdenciárias.
• Caracteriza-se quando uma ou mais empresas, com personalidade
jurídica própria, estiverem sob a direção, controle ou administração de
outra, constituindo grupo industrial, comercial ou de outra atividade
econômica (CLT, art. 2º, § 2º).
• Solidariedade compreende a contribuição referente aos segurados
empregados, avulsos e contribuintes individuais, com os acréscimos
moratórios (juros e multa de mora), e obrigação decorrente de infração
pelo não-cumprimento de determinadas obrigações acessórias.
• Não há exigência legal de demonstração de incapacidade financeira entre
as empresas para o fim de se exigir a obrigação.
• Sócios e titulares da empresa (Lei 8.620, art. 13 e § único):
• Responsabilidade do titular da firma individual e dos sócios das empresas
por cotas de responsabilidade limitada, respondendo com seus bens
pessoais pelos débitos previdenciários, independente de dolo ou culpa.
• Responsabilidade solidária ou subsidiária: acionistas controladores de
sociedades por ações; e administradores, gerentes e diretores que
causaram inadimplemento de contribuições, por dolo ou culpa. 
UNIP - Universidade Paulista : DisciplinaOnline - Sistemas de conteú... https://online.unip.br/imprimir/imprimirconteudo
20 of 31 11/12/2022 12:17
• Despersonalização da pessoa jurídica: quando sócios ou gestores são
responsabilizados pelos atos praticados em fraude à lei, aos estatutos ou
contrato social, excesso de poderes ou gestão temerária.
• Tomador de serviços (Lei 9.711/98):
• Responsabilidade solidária da tomadora de serviços de cessão de mão-
de-obra, pela retenção e recolhimento de 11% do valor bruto da nota
fiscal ou fatura de prestação de serviços.
• Cedente de mão-de-obra deverá elaborar folha de pagamento e guias de
recolhimento distintaspara cada empresa tomadora de serviço, devendo
esta exigir do executor, quando da quitação da nota fiscal ou fatura,
cópia autenticada da guia de recolhimento quitada e respectiva folha de
pagamentos.
• Responsabilidade subsidiária: terceirização de mão-de-obra ou por
cooperativa de trabalho.
Exercício 1:
O empregado pelo Regime Geral de Previdência Social (RGPS), que estiver exercendo ou que
voltar a exercer atividade abrangida por este Regime é:
A)
segurado obrigatório em relação a essa atividade, ficando sujeito às contribuições de que trata a
Lei n. 8.212/91 (Plano de Custeio).
B)
segurado obrigatório em relação a essa atividade, não ficando sujeito às contribuições de que trata
a Lei n. 8.212/91 (Plano de Custeio).
C)
segurado facultativo em relação a essa atividade, ficando sujeito às contribuições de que trata a Lei
UNIP - Universidade Paulista : DisciplinaOnline - Sistemas de conteú... https://online.unip.br/imprimir/imprimirconteudo
21 of 31 11/12/2022 12:17
n. 8.212/91 (Plano de Custeio).
D)
segurado facultativo em relação a essa atividade, não ficando sujeito às contribuições de que trata a
Lei n. 8.212/91 (Plano de Custeio).
E)
segurado especial em relação a essa atividade, ficando sujeito às contribuições de que trata a Lei n.
8.212/91 (Plano de Custeio).
O aluno respondeu e acertou. Alternativa(A)
Comentários:
Essa disciplina não é ED ou você não o fez comentários
Exercício 2:
Qual verba que integra o salário-de-contribuição?
A)
os benefícios da Previdência Social, salvo salário-maternidade.
B)
a parcela “in natura” recebida de acordo com os programas de alimentação aprovados pelo
Ministério do Trabalho, como o Programa de Alimentação ao Trabalhador (PAT).
C)
as diárias para viagens, que não excederem a 50% da remuneração mensal.
D)
os abonos de férias.
E)
verbas indenizatórias.
UNIP - Universidade Paulista : DisciplinaOnline - Sistemas de conteú... https://online.unip.br/imprimir/imprimirconteudo
22 of 31 11/12/2022 12:17
O aluno respondeu e acertou. Alternativa(D)
Comentários:
Essa disciplina não é ED ou você não o fez comentários
Exercício 3:
Em matéria de custeio da Seguridade Social, quando a lei que instituir uma nova contribuição
previdenciária entra em vigor:
A)
90 dias a contar da publicação da lei.
B)
no exercício posterior ao da publicação da lei.
C)
no dia imediatamente seguinte ao da publicação da lei.
D)
45 dias a contar da publicação da lei.
E)
30 dias a contar da publicação da lei.
O aluno respondeu e acertou. Alternativa(A)
Comentários:
Essa disciplina não é ED ou você não o fez comentários
Exercício 4:
Qual das frases abaixo está correta?
A)
A pessoa jurídica em débito com o sistema da seguridade social, como estabelecido na
UNIP - Universidade Paulista : DisciplinaOnline - Sistemas de conteú... https://online.unip.br/imprimir/imprimirconteudo
23 of 31 11/12/2022 12:17
Constituição Federal, não poderá contratar com o Poder Público, nem dele receber benefícios ou
incentivos fiscais ou creditícios.
B)
A pessoa jurídica em débito com o sistema da seguridade social, como estabelecido em lei, poderá
contratar com o Poder Público, porém não poderá dele receber benefícios ou incentivos fiscais ou
creditícios.
C)
A pessoa jurídica em débito com o sistema da seguridade social, como
estabelecido em lei, não poderá contratar com o Poder Público, nem dele
receber benefícios, porém poderá receber incentivos fiscais ou creditícios.
D)
A pessoa jurídica em débito com o sistema da seguridade social, como estabelecido em lei, não
poderá contratar com o Poder Público, podendo, porém, dele receber benefícios ou incentivos
fiscais ou creditícios.
E)
A pessoa jurídica em débito com o sistema da seguridade social, como estabelecido na
Constituição Federal, poderá contratar com o Poder Público, e receber benefícios ou incentivos
fiscais ou creditícios.
O aluno respondeu e acertou. Alternativa(A)
Comentários:
Essa disciplina não é ED ou você não o fez comentários
Exercício 5:
Assinale a alternativa correta:
A)
o direito de a Previdência cobrar seus créditos é imprescritível;
B)
o direito de a Previdência cobrar seus créditos prescreve em 5 anos;
UNIP - Universidade Paulista : DisciplinaOnline - Sistemas de conteú... https://online.unip.br/imprimir/imprimirconteudo
24 of 31 11/12/2022 12:17
C)
o direito de a Previdência cobrar seus créditos prescreve em 10 anos;
D)
o direito de a Previdência cobrar seus créditos prescreve em 3 anos;
E)
o direito de a Previdência cobrar seus créditos prescreve em 15 anos.
O aluno respondeu e acertou. Alternativa(B)
Comentários:
Essa disciplina não é ED ou você não o fez comentários
UNIP - Universidade Paulista : DisciplinaOnline - Sistemas de conteú... https://online.unip.br/imprimir/imprimirconteudo
25 of 31 11/12/2022 12:17
Exercício 6:
Constitui receita da Previdência Social:
A)
5% sobre a receita bruta do faturamento e do lucro do empregador rural, pessoa física.
B)
20% sobre o valor bruto da nota fiscal ou fatura de prestação de serviços, relativamente a serviços
que são prestados às empresas por cooperados e por intermédio de cooperativas de trabalho.
C)
40% das multas, da atualização monetária e dos juros moratórios.
D)
A renda líquida dos concursos de prognósticos, excetuando-se os valores destinados ao Programa
de Crédito Educativo.
E)
50% das multas, da atualização monetária e dos juros moratórios.
O aluno respondeu e acertou. Alternativa(D)
Comentários:
Essa disciplina não é ED ou você não o fez comentários
Exercício 7:
Quanto à responsabilidade sobre a contribuição previdenciária, analise as
afirmativas e assinale a alternativa abaixo:
I – Empresa é responsável pelo recolhimento das contribuições de seus
empregados e de suas próprias contribuições.
II – Possui responsabilidade solidária ou subsidiária os acionistas
controladores de sociedades por ações e administradores, gerentes e diretores
que causaram inadimplemento de contribuições, por dolo ou culpa.
III – Pode ocorrer a despersonalização da pessoa jurídica quando sócios ou gestores são
UNIP - Universidade Paulista : DisciplinaOnline - Sistemas de conteú... https://online.unip.br/imprimir/imprimirconteudo
26 of 31 11/12/2022 12:17
responsabilizados pelos atos praticados em fraude à lei, aos estatutos ou contrato social, excesso de
poderes ou gestão temerária.
A)
Somente a afirmativa I está correta.
B)
Estão corretas somente as afirmativas II e III.
C)
Todas as afirmativas estão incorretas.
D)
Todas as afirmativas estão corretas.
E)
Apenas a afirmativa III está correta.
O aluno respondeu e acertou. Alternativa(D)
Comentários:
Essa disciplina não é ED ou você não o fez comentários
Exercício 8:
Quanto ao custeio à Previdência Social, não integra o salário de contribuição:
A)
Utilidades como transporte; assistência médica, hospitalar e odontológica, prestado diretamente ou
seguro-saúde; seguro de vida e de acidentes pessoais; previdência privada.
B)
Diárias excedentes de 50% do salário.
C)
UNIP - Universidade Paulista : DisciplinaOnline - Sistemas de conteú... https://online.unip.br/imprimir/imprimirconteudo
27 of 31 11/12/2022 12:17
13º salário.
D)
Férias gozadas.
E)
Salário.
O aluno respondeu e acertou. Alternativa(A)
Comentários:
Essa disciplina não é ED ou você não o fez comentários
Exercício 9:
Entende-se por salário-de-contribuição para o empregado e trabalhador
avulso:
A)
a remuneração auferida em uma ou mais empresas, assim entendida a totalidade dos rendimentos
pagos, devidos ou creditados a qualquer título, durante o mês, destinados a retribuir o trabalho,
qualquer que seja a sua forma, inclusive as gorjetas, os ganhos habituais sob a forma de utilidades
e os adiantamentos decorrentes de reajuste salarial, quer pelos serviços efetivamente prestados,
quer pelo tempo à disposição do empregador ou tomador de serviços nos termos da lei ou do
contrato ou, ainda, de convenção ou acordocoletivo de trabalho ou sentença normativa.
B)
a remuneração registrada na Carteira de Trabalho e Previdência Social, observadas as normas a
serem estabelecidas em regulamento para comprovação do vínculo empregatício e do valor da
remuneração.
C)
o salário-base, na classe 1 da respectiva Tabela.
D)
a remuneraçao auferida em uma ou mais empreas, assim entendida as verbas de natureza salarial e
as de natureza indenizatória.
UNIP - Universidade Paulista : DisciplinaOnline - Sistemas de conteú... https://online.unip.br/imprimir/imprimirconteudo
28 of 31 11/12/2022 12:17
E)
a remuneraçao auferida em uma ou mais empreas, assim entendida as verbas de natureza
indenizatória.
O aluno respondeu e acertou. Alternativa(A)
Comentários:
Essa disciplina não é ED ou você não o fez comentários
Exercício 10:
Qual verba que integra o salário-de-contribuição?
A)
a parcela recebida a título de vale-transporte.
B)
as ajuda de custo.
C)
as diárias para viagens, que excederem a 50% da remuneração mensal.
D)
as importâncias recebidas a título de férias indenizadas e respectivo adicional constitucional,
inclusive o valor correspondente à dobra da remuneração de férias.
E)
FGTS.
O aluno respondeu e acertou. Alternativa(C)
Comentários:
Essa disciplina não é ED ou você não o fez comentários
UNIP - Universidade Paulista : DisciplinaOnline - Sistemas de conteú... https://online.unip.br/imprimir/imprimirconteudo
29 of 31 11/12/2022 12:17
Exercício 11:
Segundo o Supremo Tribunal Federal, qual é a natureza da contribuição
social?
A)
indenizatória.
B)
salarial.
C)
tributária.
D)
constitutiva.
E)
remuneratória.
O aluno respondeu e acertou. Alternativa(C)
Comentários:
Essa disciplina não é ED ou você não o fez comentários
Exercício 12:
Analise o enunciado e assinale a alternativa correta: O sujeito passivo da obrigação principal,
pessoa física (empregado, autônomo, empresário) ou jurídica (empresa), de direito privado
(empresa) ou público (Estado e Municípios), obrigada ao pagamento de tributo ou de penalidade
pecuniária. É a pessoa que paga a contribuição, ou melhor, aquele que tem relação pessoal e direta
com a situação que constitua o fato gerador da obrigação.
A)
Beneficiário.
UNIP - Universidade Paulista : DisciplinaOnline - Sistemas de conteú... https://online.unip.br/imprimir/imprimirconteudo
30 of 31 11/12/2022 12:17
B)
Contribuinte.
C)
Segurado.
D)
Empregado.
E)
Acidentado.
O aluno respondeu e acertou. Alternativa(B)
Comentários:
Essa disciplina não é ED ou você não o fez comentários
UNIP - Universidade Paulista : DisciplinaOnline - Sistemas de conteú... https://online.unip.br/imprimir/imprimirconteudo
31 of 31 11/12/2022 12:17