Passei Direto - Paraísos fiscais, holdings e empresas offshore

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Paraísos fiscais, holdings e empresas offshore 
Professor(a): Renato Traldi Dias (Mestrado acadêmico) 
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1) 
A legislação brasileira não incentiva somente a constituição de fundações em si, mas também o suporte a 
elas concedido por pessoas físicas e jurídicas. Assim, é conferido às pessoas físicas a possibilidade de deduzir 
de seu Imposto de Renda as doações feitas a fundações, contanto que estas preencham os requisitos do art. 
2º da Lei n. 3.830/1960, como que ___. Já às pessoas jurídicas, é permitido que elas deduzam – até um limite 
total de ___ de seu lucro operacional – os valores correspondentes a doações para fundações brasileiras que 
___, prestem serviços à comunidade onde a pessoa jurídica atua, ou qualquer fundação que se encontre na 
condição de utilidade pública ou OSCIP, ___ por ato formal de órgão da União. 
Assinale a alternativa que completa adequadamente as lacunas acima: 
Alternativas: 
• Tenham fim de assistência social; 20%; Prestem serviços gratuitos aos empregados da pessoa 
jurídica ou seus dependentes; Renovada anualmente. 
• Sejam reconhecidas como de utilidade pública; 2%; Prestem serviços gratuitos aos empregados 
da pessoa jurídica ou seus dependentes; Renovada anualmente. CORRETO 
• Sejam reconhecidas como de utilidade pública; 20%; Prestem serviços – gratuitos ou não – aos 
empregados da pessoa jurídica ou seus dependentes; Renovada anualmente. 
• Sejam reconhecidas como de utilidade pública; 2%; Prestem serviços gratuitos aos empregados 
da pessoa jurídica ou seus dependentes; Renovada mensalmente. 
• Tenham fim de assistência social; 2%; Prestem serviços – gratuitos ou não – aos empregados da 
pessoa jurídica ou seus dependentes; Renovada mensalmente. 
 
3) Existem várias formas de se classificar as holdings, mas a mais comum é aquela que envolve a análise de 
seu objeto social. Um tipo existente é o da chamada holding ___, que é a que mais comumente utiliza o 
investimento em outras sociedades para obter vantagens competitivas com relação à sua atividade principal. 
Outro tipo de holding, denominado de holding ___ é criado logo com o intuito de gerenciar um grupo de 
sociedades. Há ainda um terceiro tipo, que existe como meio-termo entre a primeira holding mencionada e a 
classificação geral a que pertence a segunda, que tem o nome de holding ___. E, finalmente, um último tipo 
dos que se reconhecem como os principais tipos de holding é o da holding ___, que é voltada para a 
administração de um conjunto de bens e direitos – que incluem a titularidade de quotas ou ações de outras 
sociedades. 
Assinale a alternativa que completa adequadamente as lacunas acima: 
 
Alternativas: 
• Operacional; Pura de administração; Mista; Patrimonial. CORRETO 
• Mista; Patrimonial; Operacional; Pura de controle. 
• Operacional; Patrimonial; Mista; Pura de administração. 
• Patrimonial; Pura de controle; Mista; Operacional. 
• Mista; Pura de administração; Operacional; Patrimonial. 
5) Sobre a utilização de holdings no planejamento tributário de sociedades, podemos afirmar que: 
I. Pode ser vantajoso o uso de holding para a administração de patrimônio de uma família, pois apesar de 
incidirem mais tributos sobre a renda de pessoas jurídicas, eles tendem a ter alíquotas menores para os 
mesmos valores, se comparado com o caso de pessoas físicas. 
II. Por meio da coordenação estratégica de fusões entre as sociedades que compõem o grupo das investidas, 
uma holding pode facilitar que estas tirem proveito dos benefícios tributários dos entes da federação em que 
uma ou mais daquelas sociedades se localizam; contudo, esta via não possibilita o aproveitamento de 
benefícios de outros entes federados, em casos em que não exista previamente sociedade do grupo. 
III. Em razão da maior facilidade que as holdings têm em coordenar os grupos de sociedades em que 
investem, elas podem mais facilmente arquitetar manobras fiscais, como pelo uso de cisões entre sociedades 
do grupo para adequar as receitas destas às exigências legais para uso do regime de Lucro Presumido. 
IV. Embora as holdings tenham facilidade em coordenar o uso de incorporações entre sociedades que 
compõem os grupos de suas investidas, este instituto não pode ser utilizado para compensar os lucros da 
sociedade incorporadora com os prejuízos da sociedade incorporada para fins de tributação da renda. 
V. Há casos em que a lei permite a compensação de lucros com prejuízos para fins de tributação da renda e, 
dentre eles, existem uns em que se impõe limite de 30% para esta compensação e outros em que este limite 
é apenas de 15%. 
São verdadeiras: 
 
Alternativas: 
• II - IV - V. 
• I - III - IV. CORRETO 
• III - IV - V. 
• I - II - III. 
• I - II - V. 
6) As fundações têm como base fundamental os bens envolvidos em sua formação. Este conjunto de bens, 
no entanto, não surge do nada, pois é destinado a este propósito de formar a fundação – para, 
posteriormente, servir ao fim específico dela – por aquele que é considerado seu instituidor. 
Posto isto, sobre o instituidor de uma fundação e aqueles bens, assinale a alternativa correta. 
 
Alternativas: 
• Para criar uma fundação, o seu instituidor não precisa necessariamente transferir a propriedade 
dos bens a ela.CORRETO 
• Para criar uma fundação, o seu instituidor precisa, no mínimo, transferir o direito de anticrese 
sobre os bens a ela. 
• Para criar uma fundação, o seu instituidor precisa, no mínimo, transferir a propriedade dos bens a 
ela. 
• Para criar uma fundação, o seu instituidor precisa, no mínimo, transferir a propriedade e o 
usufruto dos bens a ela. 
• Para criar uma fundação, o seu instituidor não precisa transferir nenhum direito real sobre os bens 
a ela. 
 
7) 
 
Alternativas: 
• I-A; II-B; III-C. 
• I-B; II-A; III-C. 
• I-B; II-C; III-A. 
• I-A; II-C; III-B. 
• I-C; II-A; III-B. CORRETO 
 
8) Há inúmeras modalidades de holdings que podem se enquadrar na classificação de holding familiar, pois o 
que importa para tal definição é o contexto, de todos ou a maioria dos sócios ou acionistas serem membros 
da mesma família, não a análise do objeto social da holding. 
Sobre as formas de remuneração dos membros da família sócios ou acionistas de uma holding familiar, 
assinale a alternativa correta com foco no aspecto da carga tributária. 
 
Alternativas: 
• A melhor forma de remunerá-los se dá pelo pró-labore, pois não incide qualquer tributação sobre 
eles. 
• A melhor forma de remunerá-los se dá na forma do pró-labore, pois, ainda que incida a 
contribuição para o PIS/Pasep e a Cofins sobre eles, não incide IRPJ e nem CSLL. 
• A melhor forma de remunerá-los se dá na forma de lucros ou dividendos, pois não incide 
qualquer tributação sobre eles. CORRETO 
• A melhor forma de remunerá-los se dá na forma de juros sobre capital próprio, pois não incide 
qualquer tributação sobre eles. 
• A melhor forma de remunerá-los se dá na forma de lucros ou dividendos, pois, ainda que incida a 
contribuição para o PIS/Pasep e a Cofins sobre eles, não incide IRPJ e nem CSLL. 
 
9) Sobre a forma como as diversas organizações internacionais e pesquisas lidam com o tema dos paraísos 
fiscais, considere as seguintes afirmações: 
( ) Na classificação de paraísos fiscais da Organização para a Cooperação e Desenvolvimento Econômico 
(OCDE), não encontram-se países listados na dita ‘lista negra’ da organização. 
( ) Na classificação de paraísos fiscais da OCDE, a ‘lista branca’ engloba todos os paraísos fiscais cooperativos, 
incluindo aqueles que, apesar de prestareminformações, não seguem os conformes dos padrões 
internacionais. 
( ) Segundo pesquisa realizada para a OCDE pela Agência Norueguesa para Desenvolvimento, em certos 
anos, o fluxo de valores que saem de países em desenvolvimento para paraísos fiscais foi muito superior ao 
que estes países recebem a título de assistência para desenvolvimento. 
( ) Segundo pesquisa realizada para a OCDE pela Agência Norueguesa para Desenvolvimento, tende a ser 
elevado o percentual de pessoas consideradas como ‘ricas’ que declaram seus depósitos em paraísos fiscais. 
( ) Em pesquisa de 2019 liderada pelo Fundo Monetário Internacional, os Estados Unidos foram apontados 
como um exemplo ótimo de como o setor financeiro de um país deve se desenvolver para ter condições de 
competir com paraísos fiscais. 
Assinale a alternativa que contenha a sequência correta: 
 
Alternativas: 
• V – V – V – F – F. 
• V – F – F – F – V. 
• F – F – F – V – V. 
• V – F – V – F – F. CORRETO 
• F – V – F – V – V.