Planejamento Tributário e Fiscal

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Compete a União instituir impostos sobre (...), compete aos Estados e ao Distrito Federal instituir impostos sobre (...), compete aos Municípios instituir impostos sobre (...). Assinale a alternativa que dispõe a ordem correta das respectivas competências:
R; II, IE, IR, IOF, IPI e ITR; ICMS, IPVA e ITCD; ISS, ITBI e IPTU;
Para efeitos da Lei 9.430/96, será considerada vinculada à pessoa jurídica domiciliada no Brasil
R; A matriz, sua filial ou sucursal, domiciliada no exterior.
Entende-se que Receita Líquida é o resultado da receita bruta menos as vendas canceladas, descontos de concessão incondicionada e impostos incidentes sobre as vendas (Fundamento legal: art. 280 do Decreto 3.000/99).
R; É o resultado da receita bruta menos as vendas canceladas, descontos de concessão incondicionada e impostos incidentes sobre as vendas (Fundamento legal: art. 280 do Decreto 3.000/99).
Entende-se que lucro arbitrado é o caminho utilizado pela Fazenda Pública diante de situações onde o contribuinte dificulta ou impede o acesso à documentação contábil referente à apuração da base de cálculo de determinado imposto. É habitualmente utilizado pela Administração Fazendária quando o sujeito passivo tributário deixa de cumprir as obrigações acessórias relacionadas com a apuração de lucro (real ou presumido), por exemplo.
Assinale a alternativa correta quando ocorre o arbitramento pela autoridade administrativa tributária:
Sendo assim, analise as sentenças a seguir e assinale V se a sentença for verdadeira e F se a sentença for falsa:
· (   )Quando a empresa que estiver legalmente obrigada ao regime de tributação pelo lucro real, não mantiver a sua escrituração de acordo com a legislação comercial e fiscal e/ou deixar de realizar as demonstrações financeiras exigidas por lei.
· (   )Quando for detectado indício evidente de fraude ou existência de erro, vício ou deficiência na escrituração contábil da empresa, impossibilitando a identificação da movimentação financeira ou a determinação do lucro real.
· (   )Quando a empresa não mantiver o Livro Razão ou as fichas utilizadas para resumir e totalizar, por conta ou subconta, os lançamentos efetuados no Diário, em adequadas condições, segundo as normas contábeis que regem a matéria.
· (   )Quando as empresas que tiverem lucro, rendimento ou ganho de capital oriundos do exterior.
· (   )Quando empresas que queiram gozar de benefícios fiscais (isenção ou redução do IR), desde que autorizadas pela legislação tributária.
R;  V, V, V, F, F
O regime tributário denominado Simples Nacional refere-se a recolhimento mensal, mediante documento único de arrecadação, de tributos devidos pelas microempresas ou empresas de pequeno porte. Assinale a alternativa que apresente quais tributos são recolhidos por meio do Simples Nacional.
R; COFINS e PIS/PASEP.
A Legislação Tributária é entendida como o conjunto das normas que tratam da relação jurídica entre o contribuinte e a administração pública, formada por um complexo de leis, decretos, atos administrativos de cunho normativo. Inserido no texto da Constituição Federal encontra-se o Sistema Tributário Nacional que tem como suporte estrutural auxiliar o Código Tributário Nacional (CTN), trazendo um conjunto de normas que devem ser observadas pelos contribuintes e/ou responsáveis tributários. Com relação à legislação tributária, analise as questões abaixo e assinale V para as alternativas verdadeiras e F para as alternativas falsas quanto aos conceitos:
( ) Para garantir a prestação dos serviços públicos essenciais à população, como, saúde, educação, saneamento, segurança, entre outros, a administração pública necessita de recursos financeiros para suprir os custos de implantação e prestação contínua dos serviços. Esses recursos são obtidos por meio de seu próprio patrimônio e do patrimônio alheio;
( ) Direito Tributário pode ser definido como uma ramificação do Direito Financeiro, cujo objeto é determinado pelas relações jurídicas existentes entre a administração pública e os contribuintes;
( ) Tributo é toda prestação pecuniária compulsória, em moeda ou cujo valor nela se possa exprimir, que não constitua sanção de ato ilícito;
( ) Imposto é um tributo não vinculado, podendo ser utilizado para custeio das despesas gerais da administração pública.
R; V, V, V, V
Conforme determina a Constituição Federal de 1988 no capítulo 1, artigo 153 III, o imposto de renda é considerado como tributo federal, tem a União como entre tributante competente para sua instituição e cobrança. Por se tratar de impostos, a regra geral é a obediência aos princípios.
R; Entende-se por este princípio o mais elementar de todos, ou seja, ninguém será obrigado a fazer alguma coisa senão em virtude de lei como cita no art. 5º, II da Constituição Federal. 
O Simples Nacional é um regime tributário diferenciado, simplificado e favorecido previsto na Lei Complementar 123, de 14 de dezembro de 2006 aplicável às microempresas e às empresas de pequeno porte a partir de 01/07/2007. Abrange a participação de todos os entes federados (União, Estados, Distrito Federal e Municípios).
 
Assinale a alternativa correta quanto as características do simples nacional:
Sendo assim, analise as sentenças a seguir e assinale V se a sentença for verdadeira e F se a sentença for falsa:
· (   )Apurar e recolher os tributos abrangidos mediante documento único de arrecadação.
· (   )Ser facultativo.
· (   )Manutenção de Escrituração Contábil, com movimentação financeira e bancária.
· (   )A disponibilização de todos os serviços na internet.
· (   )Manutenção do Livro Registro de Inventário – onde deverá constar o registro de todos os estoques percebidos ao final do ano calendário, sujeitos ao sistema de tributação simplificada.
R; V, V, F, V, F
O Sistema Tributário Nacional é o conjunto das normas de natureza jurídico-tributária, constitucionais e infraconstitucionais, dotado de coerência horizontal e vertical. As normas estão alicerçadas nos princípios do Direito e nos princípios próprios da ramificação didática e autônoma do Direito Tributário. São espécies tributárias:
R; impostos, taxas e contribuições;
Em geral, quando se houve falar em "paraísos fiscais" temos a ideia de algo ilícito, porém a sua utilização como planejamento tributário pode ocorrer de forma legal. Assinale a alternativa que define corretamente o que é "paraíso fiscal"?
R; É o local geopolítico onde os encargos e obrigações tributárias são reduzidos ou até inexistentes, principalmente em relação ao local de origem, e tem como objetivo o estimulo aos ingresso de capital e divisas estrangeiras, em troca de incentivos, estabilidade e sigilo.
É considerado lucro todo o rendimento positivo obtido através de uma negociação econômica ou de qualquer outro gênero. Na economia, o lucro é tudo o que foi ganho ou recebido a partir de um ato de comercialização financeira. Há duas formas de apuração do lucro, que são elas: Lucro real e lucro presumido.
 
Assinale a alternativa correta correspondente às características do lucro real: 
Sendo assim, analise as sentenças a seguir e assinale V se a sentença for verdadeira e F se a sentença for falsa:
· (   )É considerado a fotografia contábil da realidade da empresa num dado momento, centavo a centavo.
· (   )Se baseia na contabilidade da empresa (o lucro líquido), acrescentando os ajustes fiscais positivos e negativos.
· (   )Entende-se por uma construção técnico-jurídica que objetiva simplificar a metodologia de apuração tributária nas sociedades empresariais que não estejam legalmente submetidas ao regime de apuração por lucro real.
· (   )Sabe-se que é uma das formas de determinar o lucro apurado, ou seja, a base de cálculo do IRPJ.
· (   )É considerado um modelo de tributação simplificada do Imposto de Renda de Pessoas Jurídicas e Contribuição Social Sobre o Lucro Líquido.
R; V, V, F, F, F
O Sistema Tributário Nacional encontra-se inserido no texto da Constituição Federal, tendo como suporte estrutural auxiliar o Código Tributário Nacional (CTN). Esse Código traz um conjuntode normas que devem ser observadas pelos contribuintes e/ou responsáveis tributários, em interação com a própria Constituição Federal e com todas as demais normas que regem a matéria tributária no Brasil. Com base no tema estudado, podemos afirmar que o Código Tributário Nacional foi recepcionado pela nova ordem constitucional com eficácia de:
R; Lei Complementar;
Conforme determina a Constituição Federal de 1988 no capítulo 1, artigo 153 III, o imposto de renda é considerado como tributo federal, tem a União como entre tributante competente para sua instituição e cobrança. Por se tratar de impostos, a regra geral é a obediência aos princípios.
 
Abaixo assinale a alternativa correta correspondente ao Princípio da Universalidade:
R; Sabe-se que este princípio consagra a arrecadação junto à maior base de tributação possível, a regra é contribuir, portanto, todo e qualquer instituto que venha restringir essa regra deve ser tratado como algo atípico, evidenciando-se assim, a necessidade de motivação expressa. 
O imposto sobre a renda (pessoa jurídica/pessoa física), sendo espécie do gênero tributo, tem a União como ente tributante competente para sua instituição e cobrança, em razão de delegação de competência determinada pela Constituição Federal de 1988. As limitações do poder constitucional de tributar podem ser sintetizadas no cumprimento dos seguintes princípios:
R; legalidade; anterioridade; irretroatividade; isonomia; impossibilidade de confisco; capacidade contributiva; generalidade; universalidade; progressividade.
A Constituição Federal em seu artigo 150 determina; "Sem prejuízo de outras garantias asseguradas ao contribuinte, é vedado à União, aos Estados, ao Distrito Federal e aos Municípios: ... cobrar tributos... no mesmo exercício financeiro em que haja sido publicada a lei que o instituiu ou aumentou;" Assinale a alternativa com o principio constitucional apresentado neste texto da constituição federal.
R; Princípio da anterioridade da lei tributária
A obrigação tributária nasce com a ocorrência do fato gerador ou materialização da hipótese de incidência tributária, dividindo-se em obrigação tributária principal, que se traduz pelo pagamento do tributo devido, e obrigação tributária acessória, relacionadas com as informações que devem ser prestadas ao ente tributante. Portanto, a lei cria, relaciona e define as situações ou hipóteses de incidência que, materializadas, geram o surgimento da obrigação tributária. No que se refere a obrigação tributária e sua aplicabilidade, relacione a 1ª coluna de acordo com a 2ª em relação aos seguintes aspectos:
1. Aspecto pessoal
2. Aspecto temporal
3. Aspecto espacial
4. Aspecto material
5. Aspecto quantificativo.
( ) tem natureza constitucional , determinando o tipo da tributação. É o núcleo da hipótese de incidência.
( ) relaciona-se ao fator tempo. Objetiva determinar o momento em que se considera ocorrido o fato gerador, ou materializada a hipótese de incidência.
( ) relacionado ao montante a ser pago. Pode ser dividido em duas variáveis: base de cálculo e alíquota.
( ) diz respeito à pessoa. É formado pelos sujeitos ativo e passivo.
( ) diz respeito à limitação geopolítica em que deverá ocorrer o fato gerador, ou seja, é o lugar ou território em relação direta com a pessoa política tributariamente competente.
R; 4, 2, 5, 1, 3
O Planejamento tributário ou estratégia tributária é uma atividade empresarial, essencialmente preventiva, visando a economia de tributos com as alternativas do retardamento ou impedimento da materialização da hipótese de incidência tributária, com a redução do montante do imposto devido. Logo, tem por finalidade proporcionar uma redução da carga tributária dentro da legalidade, diante da tendência natural e constante da administração pública em aumentar a arrecadação tributária. Sendo assim, relacione a 1ª coluna com a 2ª no que diz respeito ao entendimento e compreensão sobre as diferenças técnico-jurídicas entre:
1. Elisão fiscal
2. Evasão fiscal
3. Simulação
( ) é a fuga da obrigação tributária constituída; logo, a evasão fiscal se caracteriza por uma obrigação já efetivamente existente, ou seja, a evasão fiscal pressupõe a existência da obrigação tributária já caracterizada.
( ) é a redução do montante ou o retardamento do pagamento do tributo por meio de mecanismos legais, anteriores ao fato gerador. Há elisão fiscal lícita quando não se manipula a forma jurídica prevista na lei para a prática do ato, objetivando eliminar ou suprimir o nascimento da obrigação tributária.
( ) caracteriza-se por ser um ato com aparência normal, mas que em verdade não busca o resultado que juridicamente deveria produzir. Evidencia a presença de duas situações, uma aparente (simulada) e outra oculta (dissimulada).
R; 2, 1, 3
O lançamento Tributário é o procedimento que tende a verifica a ocorrência do fato gerador, determinar a matéria tributável e calcular o montante devido. Tal procedimento é de competência:
R; Da Administração Pública.
As constantes oscilações da economia mundial, provocam mutações de controles acionários com muita velocidade, inclusive alterando cenários societários quase em tempo real, e que acabam por procurar abrigo na solução técnica prevista em nosso ordenamento jurídico, utilizando figuras como cisão, incorporação, fusão e transformação. Diante do exposto, correlacione a 1ª coluna com a 2ª coluna de acordo com o conceito de cada destas figuras:
1. Cisão;
2. Incorporação;
3. Fusão;
4. Transformação.
( ) É a operação por meio da qual uma ou mais empresas são absorvidas por outra que lhes sucede em todos os direitos e obrigações
( ) É a operação pela qual uma empresa passa de um tipo para outro, sem que isso implique dissolução ou liquidação.
( ) É a operação por meio da qual duas ou mais empresas se unem para formação de uma nova empresa, que será sucessora em todos os direitos e obrigações.
( ) É o conjunto de ações organizadas por meio do qual as empresas transferem parte ou todo seu patrimônio para uma ou mais empresas constituídas para essa finalidade ou já existentes.
R; 2, 4, 3, 1
A Receita inicia-se por meio do ingresso de recursos financeiros no caixa da empresa. Sua natureza não é indenizatória, e sim remuneratória. Sua atuação está caracterizada, essencialmente pela sequência de atos jurídico-contratuais em caráter habitual. Conforme assunto estudado, aponte a alternativa que melhor define o conceito de receita.
R; entrada financeira remuneratória da atividade empresarial, de mensuração imediata, cujo objeto seja a comercialização de produtos e/ou prestação de serviços ou remuneração pela cessão, definitiva ou temporária, de direito de uso de bens;
Sobre o transfer pricing, ou preço de transferência, no contexto normativo brasileiro, podemos dizer que sua regulamentação objetiva, em síntese, criar um mecanismo de tributação que busque uma certa uniformidade, coerência, harmonia e isonomia entre algumas situações jurídicas em que se caracterizará a transferência de determinados ativos entre sociedades juridicamente vinculadas, situadas em localidades cujas legislações pertinentes ao tema são diversas e autônomas. O objetivo principal sempre será o de coibir a evasão de divisas e a sonegação fiscal. No Brasil, o tema passa a ser normatizado a partir da Lei 9.430, de 27 de dezembro de 1996, com início de vigência determinado para o dia 1.º de janeiro de 1997, alterada pela Lei 9.959, de 27 de janeiro de 2000. Os artigos 18 a 24 da Lei 9.430 expressam as regras que devem ser observadas para os preços de transferência no direito brasileiro, impondo limites na tentativa de coibir importações superfaturadas e exportações subfaturadas, bem como aborda a temática relacionada com as operações com países considerados como paraísos fiscais. A Secretaria da Receita Federal (SRF) também atua de forma contundente na normatização, complementar à Lei 9.430/96, sobre a temática relacionada com os preços de transferência, e o faz através de algumas instruções normativas, sendo uma delas a Instrução Normativa 243/2002da SRF. A não observação dos dispositivos legais poderá ocasionar algumas situações, sobre estas situações e os dispositivos legais, analise as afirmações a seguir.
I. Uma das situações é que todos os custos de importação que eventualmente ultrapassem os limites legais não poderão ser deduzidos no momento da apuração do lucro real;
II. Uma outra situação é que todos os valores eventualmente não cobrados nas exportações realizadas deverão ser somados ao lucro real;
III. Também uma outra situação é que algumas despesas realizadas em operações financeiras poderão ser consideradas indedutíveis.
IV. Um dos dispositivos legais determina que as operações praticadas entre uma determinada pessoa (física ou jurídica) domiciliada ou residente no Brasil, com uma pessoa vinculada (física ou jurídica) domiciliada no exterior, deverão obedecer as regras dispostas na Instrução Normativa 243/2002 da SRF, no que diz respeito às questões relacionadas com o Imposto de Renda e da Contribuição Social sobre o Lucro Líquido.
Assinale a alternativa que apresenta a (s) afirmativa (s) acima citadas que descreve corretamente os dispositivos legais e algumas situações ocasionadas pela não observação destes dispositivos legais.
R; As afirmativas I, II, III e IV são verdadeiras.
O termo “preço de transferência” tem sido utilizado para identificar os controles aos quais estão sujeitas as operações comerciais ou financeiras realizadas entre partes relacionadas, sediadas em diferentes jurisdições tributárias, ou quando uma das partes está sediada em paraíso fiscal. O controle fiscal dos preços de transferência se impõe em função da necessidade de evitar a perda de receitas fiscais. As operações que estarão sujeitas ao controle de preço de transferência, quando realizadas com pessoas físicas ou jurídicas residentes ou domiciliadas no exterior, consideradas como vinculadas, inclusive realizadas por meio de interposta pessoa, ou ainda que não vinculadas, mas residentes ou domiciliadas em países ou dependências consideradas como paraíso fiscal, são as seguintes: Assinale a alternativa que apresenta corretamente as operações que estarão sujeitas ao controle de preço de transferência.
r ; As importações de bens, serviços e direitos; as exportações de bens, serviços e direitos; os juros pagos ou creditados em operações financeiras, quando decorrentes de contrato não registrado no Banco Central do Brasil; os juros auferidos em operações financeiras, quando decorrentes de contrato não registrado no Banco Central do Brasil;
As operações Intercompany consistem em uma operação realizada entre duas ou mais empresas, consolidando os saldos contábeis como se fosse uma única empresa com uma ou mais filiais. Por uma questão de uniformidade de critérios contábeis e até mesmo aspectos legais, exige que o grupo de empresas tenha o mesmo modelo de plano contábil associado. Conforme assunto estudado, aponte a alternativa que define, entre diversos conceitos, o que é uma operação intercompany.
R; é uma operação realizada entre duas ou mais empresas, sendo essa operação de natureza comercial, que envolva bens, serviços e/ou direitos, com reconhecimento de receitas e rendimentos derivados, quando essa operação se realizar entre pessoas (física ou jurídica) consideradas juridicamente vinculadas, e estando pelo menos uma delas residente ou domiciliada no Brasil, e a(s) outra(s) (física ou jurídica) residente(s) ou domiciliada(s) no exterior;
"A utilização das Offshore depende prioritariamente da existência de paraísos fiscais, pois, sem eles não existiriam as condições para sua constituição. Estas empresas são os meios pelos quais pessoas físicas e empresas encontram um modo de diminuir, legalmente, a carga tributária elevada em seu país de origem, o que não quer dizer que não possam ser utilizadas para lavagem de dinheiro ou outro tipo de ilicitude." (Off Shore e Paraísos Fiscais Gionatan Silva Vieira, Ricardo Koboldt de Araujo (orientador) Faculdade de Direito, PUCRS)
A respeito das Offshore e das operações Intercompany, é correto afirmar:
R; As empresas Offshore só realizam operações no exterior.
Pode-se dizer que uma operação intercompany não é nada além de uma operação realizada entre duas ou mais empresas. Os elementos complicadores, ou agravantes, começam a surgir quando começamos pensar quais os tipos de operação se encontram nessa definição e quais empresas devem ser consideradas para caracterização dessa figura jurídica.
 
Assinale a alternativa correta:
Sendo assim, analise as sentenças a seguir e assinale V se a sentença for verdadeira e F se a sentença for falsa:
· (   )Toda operação, de natureza comercial, que envolva bens, serviços e/ou direitos, com reconhecimento de receitas e rendimentos derivados, quando essa operação se realizar entre duas pessoas (física ou jurídica), consideradas juridicamente vinculadas, e estando uma delas residente ou domiciliada no Brasil, e a outra (física ou jurídica) residente ou domiciliada no exterior.
· (   )Pode ocorrer entre duas pessoas físicas, e por mais de um fundamento jurídico. Primeiro, porque pessoas físicas podem ser e são equiparadas às pessoas jurídicas quando praticam atos de comércio (atos comerciais, empresariais), ou seja, quando praticam atos jurídico-contratuais com habitualidade, profissionalidade e intuito de lucro. Segundo, porque o próprio ordenamento jurídico brasileiro assim considerou, basta ver o que se encontra expresso no art. 1.º da Instrução Normativa 1.312/2012 da Secretaria da Receita Federal (SRF):
· (   )Não é nenhum absurdo jurídico sustentar, por interpretação extensiva do conceito de company e por determinação normativa, que tais operações poderão ser realizadas também através de pessoas físicas juridicamente vinculadas.
· (   )Sabe-se que tem como característica principal ser uma pessoa jurídica originariamente situada no exterior, e se sujeitar a um aparato legal diferenciado, marcadamente sob o enfoque da extraterritorialidade em relação ao domicílio de seus proprietários (sócios/acionistas).
· (   )No Brasil, a terminologia empresa offshore acabou absoluta e integralmente vinculada às sociedades empresariais constituídas em paraísos fiscais, onde a grande atração são os benefícios fiscais oferecidos por estes países, onde a carga tributária sobre esta modalidade de empresa é extremamente reduzida ou inexistente.
R; V, V, V, F, F 
Entende-se que uma operação intercompany não é nada além de uma operação realizada entre duas ou mais empresas. Os elementos complicadores, ou agravantes, começam a surgir quando começamos pensar quais os tipos de operação se encontram nessa definição e quais empresas devem ser consideradas para caracterização dessa figura jurídica.
R; Toda operação, de natureza comercial, que envolva bens, serviços e/ou direitos, com reconhecimento de receitas e rendimentos derivados, quando essa operação se realizar entre duas pessoas (física ou jurídica), consideradas juridicamente vinculadas, e estando uma delas residente ou domiciliada no Brasil, e a outra (física ou jurídica) residente ou domiciliada no exterior. 
Quando se trata da tributação dos resultados auferidos no exterior, quanto a questão relacionada com o término das atividades empresariais no exterior ou no Brasil, é preciso estar atento do modo como se processará a dinâmica tributária diante dessas duas hipóteses, ou seja, em face do encerramento das atividades no exterior, e diante do encerramento das atividades da matriz no Brasil, empresa controladora ou coligada. Quando houver a decisão estratégica de não mais atuar no exterior, encerrando as atividades da empresa controlada, filial ou coligada, os lucros obtidos no exterior e que ainda não sofreram tributação no Brasil deverão observar o que determina a Instrução Normativa 213/02 da SRF, por meio de seu art. 2.º, §2.º. Por outro lado, se for o caso de encerramento das atividades no Brasil, onde se encontra a matriz, controladora ou coligada, com extinção da empresa brasileira, deverão observar o que o comando normativo existenteno §1.º do art. 2.º da IN 213/02, da SRF. Sobre a Instrução Normativa 213/02 da SRF, por meio de seu art. 2.º, §2.º, e o comando normativo existente no §1.º do art. 2.º da IN 213/02, da SRF, analise as afirmações a seguir:
I. No caso de encerramento de atividades da filial, sucursal, controlada ou coligada, domiciliadas no exterior, os lucros auferidos por seu intermédio, ainda não tributados no Brasil, serão considerados disponibilizados, devendo ser computados para fins de determinação do lucro real e da base de cálculo da CSLL no balanço levantado em 31 de dezembro do respectivo ano-calendário ou na data do encerramento das atividades da empresa no Brasil;
II. No caso de encerramento de atividades da filial, sucursal, controlada ou coligada, domiciliadas no exterior, os lucros auferidos por seu intermédio, ainda não tributados no Brasil, serão considerados indisponíveis, não devendo ser computados para fins de determinação do lucro real e da base de cálculo da CSLL no balanço levantado em 31 de dezembro do respectivo ano-calendário ou na data do encerramento das atividades da empresa no Brasil;
III. No caso de encerramento do processo de liquidação da empresa no Brasil, os recursos correspondentes aos lucros auferidos no exterior, por intermédio de suas filiais, sucursais, controladas e coligadas, ainda não tributados no Brasil, serão considerados indisponíveis na data do balanço de encerramento, não sendo computados para fins de determinação do lucro real e da base de cálculo da CSLL;
IV. No caso de encerramento do processo de liquidação da empresa no Brasil, os recursos correspondentes aos lucros auferidos no exterior, por intermédio de suas filiais, sucursais, controladas e coligadas, ainda não tributados no Brasil, serão considerados disponibilizados na data do balanço de encerramento, devendo, nessa mesma data, serem computados para fins de determinação do lucro real e da base de cálculo da CSLL;
Assinale a alternativa que apresenta a (s) afirmativa (s) que descreve corretamente o que expressa a Instrução Normativa 213/02 da SRF, por meio de seu art. 2.º, §2.º, e o comando normativo existente no §1.º do art. 2.º da IN 213/02, da SRF.
R; Apenas as afirmativas I e IV são verdadeiras.
Entende-se que uma empresa offshore tem como característica principal ser uma pessoa jurídica originariamente situada no exterior, e se sujeitar a um aparato legal diferenciado, marcadamente sob o enfoque da extraterritorialidade em relação ao domicílio de seus proprietários (sócios/acionistas).No momento em que se decide constituir uma empresa offshore, em geral são observados, por parte dos acionistas interessados alguns tópicos. 
 
Assinale a alternativa correta:
Sendo assim, analise as sentenças a seguir e assinale V se a sentença for verdadeira e F se a sentença for falsa:
· (   )Legislação financeira e bancária generosa, permitindo-se depósitos em moedas estrangeiras.
· (   )Normas rígidas sobre sigilo e privacidade em relação aos negócios e aos acionistas, dificultando ou impossibilitando qualquer identificação.
· (   )Liberdade cambial ampla e irrestrita.
· (   )Entende-se que toda operação, de natureza comercial, que envolva bens, serviços e/ou direitos, com reconhecimento de receitas e rendimentos derivados, se realizar entre duas pessoas (física ou jurídica), consideradas juridicamente vinculadas, e estando uma delas residente ou domiciliada no Brasil, e a outra (física ou jurídica) residente ou domiciliada no exterior.
· (   )Não é nenhum absurdo jurídico sustentar, por interpretação extensiva do conceito de company e por determinação normativa, que tais operações poderão ser realizadas também através de pessoas físicas juridicamente vinculadas.
R; V, V, V, F, F 
Uma empresa “offshore” tem como característica principal ser uma pessoa jurídica originariamente situada no exterior, e se sujeitar a um aparato legal diferenciado, marcadamente sob o enfoque da extraterritorialidade em relação ao domicílio de seus proprietários (sócios/acionistas). No Brasil, a terminologia “empresa offshore” acabou absoluta e integralmente vinculada às sociedades empresariais constituídas em paraísos fiscais, onde a grande atração são os benefícios fiscais oferecidos por estes países, onde a carga tributária sobre esta modalidade de empresa é extremamente reduzida ou inexistente. O Uruguai é o exemplo clássico na América do Sul. Importante lembrar que a empresa offshore só realiza operações no exterior. Em verdade, qualquer operação offshore realizada com plena observação das normas internacionais e das normas internas dos países envolvidos no ato jurídico, deve ser considerada, em princípio, como uma operação perfeitamente legal, tendo em vista a soberania dos países e o reconhecimento internacional dos seus respectivos sistemas normativos.
No momento em que se decide constituir uma empresa offshore, em geral serão observados, por parte dos acionistas interessados, alguns tópicos. Sobre estes tópicos, analise as afirmações a seguir:
I. Legislação tributária incentivada, principalmente na tributação do patrimônio e da renda, com incidência muito reduzida ou nula de impostos;
II. Liberdade cambial ampla e irrestrita e legislação financeira e bancária generosa, permitindo-se depósitos em moedas estrangeiras;
III. Normas rígidas sobre sigilo e privacidade em relação aos negócios e aos acionistas, dificultando ou impossibilitando qualquer identificação;
IV. Normas societárias com conteúdo mínimo que alcance: Valor mínimo do capital inicial autorizado (integralizado); Desnecessidade de diretores residentes; Possibilidade de ações ao portador; e Limitação da responsabilidade pessoal ao capital social integralizado.
Assinale a alternativa que apresenta a (s) afirmativa (s) acima citadas que descreve corretamente os tópicos que serão observados, por parte dos acionistas interessados, quando da constituição de uma empresa offshore.
R; As afirmativas I, II, III e IV são verdadeiras.
Sabe-se que a Lei nº. 11727/08 ampliou o conceito de paraíso fiscal, também chamado de refúgio fiscal que são países ou territórios que oferecem condições fiscais atraentes. São locais que oferecem mínimas taxas de impostos, principalmente para empresas e cidadãos estrangeiros. Além disso, divulgam o mínimo possível de informações bancárias dos clientes estrangeiros com seus países de origem. 
Como é denominado o conceito de paraíso fiscal e localidade a partir dessa publicação?
Assinale a alternativa correta:
Sendo assim, analise as sentenças a seguir e assinale V se a sentença for verdadeira e F se a sentença for falsa:
· (   )Lugares onde a renda não seja tributada ou, havendo tributação sobre a renda, a alíquota máxima seja menor do que 20%.
· (   )Lugares que concedam vantagens fiscais para pessoas físicas ou jurídicas não residentes, sem exigir nenhuma realização de atividade econômica no país; ou que a vantagem fiscal oferecida se encontre vinculada à inexistência de exercício de atividade econômica na localidade concedente.
· (   )Lugares que não tributem rendimentos auferidos fora de suas fronteiras, ou que tributem em alíquota máxima menor do que 20%.
· (   )Toda operação, de natureza comercial, que envolva bens, serviços e/ou direitos, com reconhecimento de receitas e rendimentos derivados, quando essa operação se realizar entre duas pessoas (física ou jurídica), consideradas juridicamente vinculadas, e estando uma delas residente ou domiciliada no Brasil, e a outra (física ou jurídica) residente ou domiciliada no exterior.
· (   )Pode ocorrer entre duas pessoas físicas, e por mais de um fundamento jurídico. Primeiro, porque pessoas físicas podem ser e são equiparadas às pessoas jurídicas quando praticam atos de comércio (atos comerciais, empresariais), ou seja, quando praticam atos jurídico-contratuais com habitualidade, profissionalidade e intuito de lucro. Segundo, porque o próprio ordenamento jurídico brasileiro assim considerou, basta ver o que se encontra expresso no art. 1.º da Instrução Normativa 1.312/2012 da Secretariada Receita Federal (SRF).
R; V, V, V, F, F 
Quando se trata da tributação dos resultados auferidos no exterior, quanto a questão relacionada com o término das atividades empresariais no exterior ou no Brasil, é preciso estar atento do modo como se processará a dinâmica tributária diante dessas duas hipóteses, ou seja, em face do encerramento das atividades no exterior, e diante do encerramento das atividades da matriz no Brasil, empresa controladora ou coligada. Quando houver a decisão estratégica de não mais atuar no exterior, encerrando as atividades da empresa controlada, filial ou coligada, os lucros obtidos no exterior e que ainda não sofreram tributação no Brasil deverão observar o que determina a Instrução Normativa 213/02 da SRF, por meio de seu art. 2.º, §2.º. Por outro lado, se for o caso de encerramento das atividades no Brasil, onde se encontra a matriz, controladora ou coligada, com extinção da empresa brasileira, deverão observar o que o comando normativo existente no §1.º do art. 2.º da IN 213/02, da SRF. Sobre a Instrução Normativa 213/02 da SRF, por meio de seu art. 2.º, §2.º, e o comando normativo existente no §1.º do art. 2.º da IN 213/02, da SRF, analise as afirmações a seguir:
I. No caso de encerramento de atividades da filial, sucursal, controlada ou coligada, domiciliadas no exterior, os lucros auferidos por seu intermédio, ainda não tributados no Brasil, serão considerados disponibilizados, devendo ser computados para fins de determinação do lucro real e da base de cálculo da CSLL no balanço levantado em 31 de dezembro do respectivo ano-calendário ou na data do encerramento das atividades da empresa no Brasil;
II. No caso de encerramento de atividades da filial, sucursal, controlada ou coligada, domiciliadas no exterior, os lucros auferidos por seu intermédio, ainda não tributados no Brasil, serão considerados indisponíveis, não devendo ser computados para fins de determinação do lucro real e da base de cálculo da CSLL no balanço levantado em 31 de dezembro do respectivo ano-calendário ou na data do encerramento das atividades da empresa no Brasil;
III. No caso de encerramento do processo de liquidação da empresa no Brasil, os recursos correspondentes aos lucros auferidos no exterior, por intermédio de suas filiais, sucursais, controladas e coligadas, ainda não tributados no Brasil, serão considerados indisponíveis na data do balanço de encerramento, não sendo computados para fins de determinação do lucro real e da base de cálculo da CSLL;
IV. No caso de encerramento do processo de liquidação da empresa no Brasil, os recursos correspondentes aos lucros auferidos no exterior, por intermédio de suas filiais, sucursais, controladas e coligadas, ainda não tributados no Brasil, serão considerados disponibilizados na data do balanço de encerramento, devendo, nessa mesma data, serem computados para fins de determinação do lucro real e da base de cálculo da CSLL;
Assinale a alternativa que apresenta a (s) afirmativa (s) que descreve corretamente o que expressa a Instrução Normativa 213/02 da SRF, por meio de seu art. 2.º, §2.º, e o comando normativo existente no §1.º do art. 2.º da IN 213/02, da SRF.
R; Apenas as afirmativas I e IV são verdadeiras.
Diante dos fenômenos da globalização, as empresas brasileiras conquistaram novos mercados possibilitando pesados investimentos no exterior. Esses investimentos diretos geram situações jurídicas de natureza tributária. De acordo com a Lei 9.532/97: Quando os lucros auferidos no exterior, por meio de filiais ou sucursais, são considerados disponibilizados?
R; na data do balanço no qual foram apurados;
Quando se trata da tributação dos resultados auferidos no exterior, diante de um deslocamento patrimonial, em que os ativos de uma pessoa jurídica no exterior, que atue como controlada, coligada ou filial de empresa brasileira, foram absorvidos por outra empresa também sediada no Brasil, por meio de fusão, incorporação ou cisão, os resultados obtidos por essas empresas no exterior, que ainda não foram tributados no Brasil, deverão ser considerados no balanço de 31 de dezembro do ano-calendário da respectiva operação de transferência patrimonial, para efeito de apuração do lucro real e da base de cálculo da Contribuição Social sobre o Lucro Líquido (CSLL), esse é o comando normativo existente no §3.º do art. 2.º da IN 213/02, da SRF. Para compreensão desse tema torna-se necessário o entendimento mínimo sobre cada uma das seguintes figuras:
1. Cisão.
2. Incorporação.
3. Fusão.
4. Transformação.
Com base nas figuras listadas acima, que gravitam ao redor da tributação dos resultados auferidos no exterior, enumere abaixo os conceitos que correspondem a cada uma delas.
(___) é a operação pela qual uma empresa passa de um tipo para outro, sem que isso implique em dissolução e/ou liquidação.
(___) é a operação através da qual uma ou mais empresas são absorvidas por outra, que lhes sucede em todos os direitos e obrigações.
(___) é o conjunto de ações organizadas através do qual a empresa transfere parte de seu patrimônio para uma ou mais empresas, constituídas para essa finalidade ou já existentes, com extinção da empresa cindida, se for total (transferência de todo patrimônio), ou sem extinção da cindida, apenas com divisão de seu capital, se for parcial.
(___) é a operação por meio da qual duas ou mais empresas se unem para formação de uma nova empresa, que será sucessora das fusionadas em todos os direitos e obrigações. Esta ação determina a extinção das empresas que se uniram (fusionadas).
Assinale abaixo a alternativa que apresenta a sequência correta de preenchimento das afirmações anteriores.
R; 4, 2, 1, 3.
O Programa de Integração Social (PIS) e a Contribuição para o Financiamento da Seguridade Social (Cofins) deverá ser financiada, direta e indiretamente, por toda a sociedade, mediante recursos oriundos dos orçamentos da União, dos estados, do Distrito Federal e dos municípios, e das contribuições sociais provenientes dos empregadores, das empresas e das entidades a elas equiparadas na forma da lei, conforme consta no art. 195 da Constituição Federal/88, tem como base de tributação (base de cálculo) incidente sobre:
Analise as afirmações sobre o que incide o PIS e o Cofins.
I. Sobre a folha de salários e demais rendimentos do trabalho pagos ou creditados, a qualquer título, à pessoa física que lhe preste serviço, mesmo sem vínculo empregatício;
II. Sobre o lucro do trabalhador e dos demais segurados da Previdência Social, não incidindo contribuição sobre aposentadoria e pensão concedidas pelo regime geral de previdência social;
III. Sobre a receita de concursos de prognósticos;
IV. Do exportador de bens ou serviços ao exterior, ou de quem a lei a ele equiparar;
Assinale a alternativa que apresenta a (s) afirmativa (s) corretas sobre o que incide o PIS e o Cofins.
R; Apenas as afirmativas I, II e III são verdadeiras;
Tratando-se da tributação dos resultados auferidos no exterior – sobre a tributação, quanto se trata das subsidiárias e as filiais, é importante lembrar que as empresas que auferirem lucros, rendimentos e/ou ganhos de capital provenientes do exterior, estão obrigadas ao regime de tributação pelo lucro real (inclusive a partir do trimestre de ocorrência). Os lucros originados no exterior por meio de subsidiárias, filiais ou sucursais de empresas brasileiras, deverão ser totalmente somados ao lucro líquido apurado no Brasil em 31 de dezembro do ano em que tiverem sido disponibilizados. Sendo o caso de observação de regime de equivalência patrimonial, o resultado positivo que não foi tributado no curso do ano--calendário, deverá ser considerado no balanço realizado em 31 de dezembro, com a finalidade de conseguir conhecer e determinar a base de cálculo da Contribuição Social sobre o Lucro Líquido (CSLL) e o lucro real. Caso a empresa se depare com um resultado negativo, pelo mesmo meio de equivalência patrimonial, este também deverá ser considerado para determinar o lucro real (trimestral ou anual) e a base de tributação da CSLL.Portanto, para entender quais são os resultados legalmente previstos como objeto de tributação, devemos saber quais são os resultados obtidos no exterior que serão alcançados pela tributação no Brasil.
Sobre os resultados obtidos no exterior que serão alcançados pela tributação no Brasil, analise as afirmações a seguir:
I. Os lucros obtidos pelas filiais, subsidiárias e/ou sucursais de sociedades empresariais domiciliadas no brasil;
II. Os lucros decorrentes de participações societárias (controladas e/ou coligadas);
III. Os ganhos oriundos de aplicações financeiras (ganho de capital), e os ganhos com alienação de bens (valor de venda – custo de aquisição);
IV. Aluguéis, juros e qualquer outro ganho de capital e/ou rendimento auferido diretamente pela pessoa jurídica;
Assinale a alternativa que apresenta a (s) afirmativa (s) acima citadas que descrê corretamente os resultados obtidos no exterior que serão alcançados pela tributação no Brasil.
R; As afirmativas I, II, III e IV são verdadeiras.
Quando se trata de responsabilidade tributária, o responsável tributário é a pessoa que, não preenchendo a condição de contribuinte, obriga-se ao pagamento do tributo ou penalidade pecuniária em decorrência de expressa determinação legal – art. 128 do Código Tributário Nacional. O art. 128. Diz: Sem prejuízo do disposto neste Capítulo, a lei pode atribuir de modo expresso a responsabilidade pelo crédito tributário a terceira pessoa, vinculada ao fato gerador da respectiva obrigação, excluindo a responsabilidade do contribuinte ou atribuindo-a a este em caráter supletivo do cumprimento total ou parcial da referida obrigação.
Existem os seguintes tipos de sujeito passivo tributário:
1. Sujeito passivo direto;
2. Sujeito passivo indireto;
3. Sujeito passivo por transferência;
4. Sujeito passivo por substituição;
Com base nos tipos de sujeito passivo tributário apresentados acima, enumere abaixo as definições que correspondem a cada um deles;
(___) Este sujeito passivo trata-se de um modelo de sujeição passiva, legalmente previsto, para assegurar a continuidade das relações jurídicas iniciadas por determinado contribuinte que, em face de razões diversas, deve ser sucedido na relação jurídico-tributária (artigos 129 a 133 do CTN);
(___) É a pessoa (física ou jurídica) que por determinação legal se encontra obrigada ao pagamento do tributo, porque tem uma relação direta e pessoal com a situação que constituiu o fato gerador. É a pessoa que realizou diretamente o fato gerador e que tem que pagar o respectivo tributo;
(___) Primeiro, há que se lembrar que a capacidade tributária não se relaciona com a capacidade civil, ou seja, o civilmente incapaz pode ser, e é, plenamente capaz sob a ótica tributária. Em verdade, se a sujeição passiva for determinada após a ocorrência do fato gerador, será caso de responsabilidade por transferência. A transferência poderá ocorrer em razão da solidariedade na dívida ou em razão da sucessão;
(___) Quando uma terceira pessoa (física ou jurídica), que não o contribuinte direto, se encontra relacionada indiretamente com o fato gerador, por expressa determinação legal, e obrigada ao pagamento de um determinado tributo, teremos, então, a figura do responsável pelo respectivo recolhimento aos cofres públicos, do valor apurado como crédito tributário.
Assinale abaixo a alternativa que apresenta a sequência correta de preenchimento das afirmações anteriores.
R; 4, 1, 3, 2.
Sobre a vinculação jurídica entre pessoas no transfer pricing, a IN SRF 243/2002, em seu art 2.º, determina o que deve ser considerado como pessoas vinculadas. Há também duas conceituações, acerca de controle nas empresas, que devem ser muito bem entendidas, isto é, as normas pertinentes tratam de dois tipos de controle, o societário e o administrativo, conforme consta no §1.º do art. 2.º da IN SRF 243/2002. O controle societário comum motivará a consideração, por parte da Receita Federal, em favor da existência de vinculação entre as sociedades empresariais, e ocorrerá quando uma mesma pessoa (física ou jurídica) detenha em seu patrimônio a titularidade do direito de sócio em ambas as empresas, e esse direito lhe permita, de forma contínua, exercer uma supremacia nas deliberações sociais das empresas, dando-lhe o poder de escolha da maioria dos administradores. Já o controle administrativo comum que também motivará a consideração, por parte da Receita Federal, em favor da existência de vinculação entre as sociedades empresariais, ocorrerá quando: Analise as afirmações a seguir.
I. A mesma pessoa natural exercer a função de presidente do conselho de administração ou diretor-presidente em ambas as empresas;
II. A mesma pessoa natural exercer a função de presidente do conselho de administração de uma empresa e de diretor presidente da outra empresa;
III. A mesma pessoa natural exercer a função de presidente do conselho de administração de uma empresa e também de diretor presidente dessa mesma empresa;
IV. A mesma pessoa natural exercer qualquer cargo de direção que lhe dê poder de decisão em ambas as empresas.
Assinale a alternativa que apresenta a (s) afirmativa (s) acima citadas que descrê corretamente quando ocorrerá o controle administrativo comum que também motivará a consideração, por parte da Receita Federal, em favor da existência de vinculação entre as sociedades empresariais.
R; Apenas as afirmativas I, II e IV são verdadeiras.
A Lei 11.727, de 23 de junho de 2008, aperfeiçoou o conceito de paraíso fiscal, seguido de uma revisão das normas que tratam das operações intercompany realizadas com empresas sediadas em paraísos fiscais ou em locais com Regime Fiscal Privilegiado. Com relação à Tributação de operações intercompany, analise as questões e assinale V para as alternativas verdadeiras e F para as alternativas falsas, referente ao que se considera paraíso fiscal e localidade com regime privilegiado:
( ) lugares onde a renda não seja tributada ou, havendo tributação sobre a renda, a alíquota máxima seja menor do que 20%;
( ) lugares que não concedam vantagens fiscais para pessoas físicas ou jurídicas não residentes, sem exigir nenhuma realização de atividade econômica no país; ou que a vantagem fiscal oferecida se encontre vinculada à inexistência de exercício de atividade econômica na localidade concedente;
( ) lugares que não tributem rendimentos auferidos fora de suas fronteiras, ou que tributem em alíquota máxima menor do que 20%;
( ) lugares que permitam o acesso às informações relativas à composição do capital societário, titularidade de bens ou direitos ou às operações econômicas realizadas.
R; V, F, V, F
Quando se trata de Tributação de operações intercompany, o Brasil percebeu uma movimentação excessiva em lugares concentrados, chamados de “paraísos fiscais”, e muito recentemente, com a conversão da Medida Provisória 413, de 3 de janeiro de 2008, na Lei 11.727, de 23 de junho de 2008, houve uma adequação através de uma ampliação do conceito de paraíso fiscal e, por conseguinte, uma revisão das normas que tratam das operações intercompany realizadas com empresas sediadas em paraísos fiscais ou em locais com Regime Fiscal Privilegiado, sendo essa a nova terminologia utilizada pelo novo produto legislado retromencionado. A Lei 11.727/2008, em interpretação combinada com a IN 188/2002 da SRF, determina que, atualmente, as operações comerciais realizadas com empresas sob regime fiscal privilegiado ou sediadas em paraísos fiscais, serão tributadas independentemente do fato de a empresa estrangeira ser vinculada (subsidiária, controlada, controladora ou coligada) à empresa brasileira. Analise as afirmações a seguir sobre a ampliação do conceito de paraíso fiscal e localidade com regime fiscal privilegiado, a partir da publicação da Lei 11.727/2008.
I. Lugares onde a renda não seja tributada ou, havendo tributação sobre a renda, a alíquota máxima seja menor do que 20%;
II. Lugares que concedam vantagens fiscais para pessoas físicas ou jurídicas não residentes, sem exigir nenhuma realização de atividade econômicano país; ou que a vantagem fiscal oferecida se encontre vinculada à inexistência de exercício de atividade econômica na localidade concedente;
III. Lugares que não tributem rendimentos auferidos fora de suas fronteiras, ou que tributem em alíquota máxima menor do que 20%;
IV. Lugares que permitam o acesso às informações relativas a composição do capital societário, titularidade de bens ou direitos ou às operações econômicas realizadas.
Assinale a alternativa que apresenta a (s) afirmativa (s) acima citadas que descrê corretamente a ampliação do conceito de paraíso fiscal e localidade com regime fiscal privilegiado, a partir da publicação da Lei 11.727/2008.
R; Apenas as afirmativas I, II e III são verdadeiras.
As relações internacionais, de natureza econômico-financeira, verificaram um crescimento vertiginoso, notoriamente a partir da segunda metade do século XX. Tal fato encontra-se diretamente ligado à expansão espetacular do desenvolvimento tecnológico mundial, sobretudo no setor das telecomunicações e aeroespacial. O fenômeno decorrente dessa intensificação das relações internacionais, associada ao incrível desenvolvimento tecnológico, recebeu a denominação de “globalização”. A partir da última década do século passado, houve um sensível incremento na celebração de tratados entre os países chamados “emergentes”, ou seja, países em desenvolvimento, que necessitam oferecer ambientes convidativos para eventuais investimentos estrangeiros, ou seja, busca-se atrair a riqueza do investidor estrangeiro para poder desfrutar dos benefícios oriundos da possível e desejável multiplicação dessa riqueza investida, multiplicação que deverá ocorrer, em tese, em solo pátrio (daquele que recebeu o investimento. Um tratado internacional nada mais é do que um acordo de vontades realizado e celebrado entre pessoas de direito internacional. Os tratados são objeto de diversas classificações, entretanto as mais significativas são:
1. Tratados bilaterais.
2. Tratados multilaterais.
3. Tratado-contrato.
4. Tratado-normativo.
Com base nas classificações dos tratados listadas acima, enumere abaixo os conceitos que correspondem a cada um deles;
(___) É aquele que gera efeitos apenas entre as partes, ou seja, os direitos e obrigações valem somente entre os signatários, funcionando efetivamente como um verdadeiro “contrato entre os países signatários”, sendo lei entre as partes, mas só entre as partes;
(___) São tratados firmados por apenas dois países;
(___) É um documento que faz nascer norma nova de direito internacional, que deverá ser observada por todos os países do mundo, independente da condição de signatário do documento internacional;
(___) São tratados firmados por mais de dois países;
Assinale abaixo a alternativa que apresenta a sequência correta de preenchimento das afirmações anteriores.
R; 3, 1, 4, 2.
Quando se trata sobre tratados internacionais, é fato que as relações internacionais, de natureza econômico-financeira, verificaram um crescimento vertiginoso, notoriamente a partir da segunda metade do século XX. Tal fato encontra-se diretamente ligado à expansão espetacular do desenvolvimento tecnológico mundial, sobretudo no setor das telecomunicações e aeroespacial. O fenômeno decorrente dessa intensificação das relações internacionais, associada ao incrível desenvolvimento tecnológico, recebeu a denominação de “globalização”. É interessante notar que, principalmente a partir da última década do século passado, houve um sensível incremento na celebração de tratados entre os países chamados “emergentes”, ou seja, países em desenvolvimento, que necessitam oferecer ambientes convidativos para eventuais investimentos estrangeiros. Temos alguns interesses e razões que levam um Estado soberano ao convencimento no sentido de alterar (para baixo) seu coeficiente de soberania, por meio da celebração de um tratado internacional, mesmo que eventualmente poderá limitar sua possibilidade de atuação administrativa, legislativa e/ou coercitiva diante das situações previstas nesse respectivo pacto internacional firmado. Sobre as razões e interesses que levam um Estado soberano ao convencimento no sentido de alterar (para baixo) seu coeficiente de soberania por meio da celebração de um tratado internacional, analise as afirmações a seguir:
I. Expansão das relações internacionais;
II. Entrada de riquezas (recursos financeiros) no país;
III. Incremento da economia interna (desenvolvimentos setoriais);
IV. Chegada de novas tecnologias e geração de empregos;
V. Ampliação da imagem no cenário externo e fortalecimento (direto e indireto) do setor privado nacional;
Assinale a alternativa que apresenta a (s) afirmativa (s) acima citadas que descrê corretamente as razões e interesses que levam um Estado soberano ao convencimento no sentido de alterar (para baixo) seu coeficiente de soberania, por meio da celebração de um tratado internacional.
R; As afirmativas I, II, III, IV e V são verdadeiras;
Um tratado internacional é um acordo de vontades realizado e celebrado entre pessoas de direito internacional. Sua celebração poderá limitar a possibilidade de atuação administrativa, legislativa e/ou coercitiva diante das situações previstas nesse respectivo pacto firmado. Conforme o tema estudado, relacione a 1ª coluna de acordo com a segunda no que se refere os conceitos das classificações significativas sobre tratado internacional.
1. Tratados bilaterais
2. Tratados multilaterais
3. Tratado-contrato
4. Tratado-normativo
( ) são os firmados por mais de dois países.
( ) são os firmados por apenas dois países.
( ) é um documento que faz nascer norma nova de direito internacional, que deverá ser observada por todos os países do mundo, independente da condição de signatário do documento internacional, por isso é completamente diferente do tratado-contrato.
( ) é aquele que gera efeitos apenas entre as partes, ou seja, os direitos e obrigações valem somente entre os signatários, funcionando efetivamente como um verdadeiro contrato entre os países signatários, sendo lei entre as partes, mas só entre as partes.
R; 2, 1, 4, 3
Sobre os tratados de dupla tributação, precisamos examinar esses tratados internacionais para sabermos a qual espécie de tratamento tributário será submetido o resultado econômico--financeiro apurado pelas pessoas (físicas e/ou jurídicas) que se encontram sob o manto desses respectivos tratados. O fenômeno jurídico da dupla tributação é algo nefasto e de consequências danosas a economia de um país, trazendo prejuízos para o fluxo de comércio de bens e serviços. Os tratados internacionais em regra, objetivam eliminar a possibilidade de dupla tributação dos resultados apurados, e, em última análise, com isso, promover uma sensível redução racional dos custos de investimento (capital + operacional), entregando um maior conforto e racionalidade aos países signatários. A rigor, os tratados internacionais seguem uma padronização em sua elaboração, com modelos da OCDE – Organização de Cooperação e Desenvolvimento Econômico e da ONU – Organização das Nações Unidas. Os pontos de maior importância no modelo de tratado contra dupla tributação elaborado pela OCDE, que dizem respeito à questão relacionada com o fluxo de investimentos estrangeiros (diretos e/ ou indiretos) abordam por exemplo: renda originária da exploração de bens imóveis; pagamentos a diretores; investimentos (lucros de empreendimentos); navegação, transporte aquático e aéreo. Analise as afirmações referentes ao modelo de tratado contra dupla tributação elaborado pela OCDE, relacionada com o fluxo de investimentos estrangeiros (diretos e/ ou indiretos) sobre: a renda originária da exploração de bens imóveis; pagamentos a diretores; investimentos (lucros de empreendimentos); navegação, transporte aquático e aéreo.
I. Renda obtida da exploração de imóveis - A renda obtida por uma pessoa residente no estado “A”, mas que foi originada a partir da propriedade imóvel (incluindo a renda da agricultura e pastoreio) situada no estado “B”, deverá ser tributada no estado “B”;II. Pagamentos a diretores - O pagamento de um diretor que reside no estado “A”, mas que integra a direção de uma empresa situada (sediada) no estado “B”, deverá ser submetido à tributação do estado “B”;
III. Lucros de empreendimentos - Os resultados de uma empresa “X”, localizada no estado “A”, devem ser tributados somente no estado “A”, a não ser que essa empresa “X” realize operações comerciais no estado “B”, por meio de um estabelecimento permanente situado nesse mesmo estado “B”, quando então, diante dessa situação específica, o resultado da empresa atribuído às operações realizadas no estado “B”, deverão ser tributados nesse estado;
IV. Navegação, transporte aquático e aéreo - Os resultados com operações de tráfego internacional, envolvendo navios ou aeronaves, devem ser tributados na localidade onde se encontra o núcleo gestor efetivo do negócio;
Assinale a alternativa que apresenta a (s) afirmativa (s) acima citadas que descrê corretamente o modelo de tratado contra dupla tributação elaborado pela OCDE relacionada com o fluxo de investimentos estrangeiros (diretos e/ ou indiretos) sobre: a renda originária da exploração de bens imóveis; pagamentos a diretores; investimentos (lucros de empreendimentos); navegação, transporte aquático e aéreo.
R; As afirmativas I, II, III e IV são verdadeiras.
Sabe-se que a Lei das Sociedades Anônimas (Lei 6.404/76), no art. 117, o acionista controlador responde pelos danos causados por atos praticados com abuso de poder. 
 
Diante do exposto acima, analise as alternativas corretas em relação as modalidades de exercício abusivo de poder:
Sendo assim, analise as sentenças a seguir e assinale V se a sentença for verdadeira e F se a sentença for falsa:
· (   )Promover alteração estatutária, emissão de valores mobiliários ou adoção de políticas ou decisões que não tenham por fim o interesse da companhia e visem a causar prejuízo a acionistas minoritários, aos que trabalham na empresa ou aos investidores em valores mobiliários emitidos pela companhia.
· (   )Induzir, ou tentar induzir, administrador ou fiscal a praticar ato ilegal, ou, descumprindo seus deveres definidos nesta Lei e no estatuto, promover, contra o interesse da companhia, sua ratificação pela assembleia geral.
· (   )Aprovar ou fazer aprovar contas irregulares de administradores, por favorecimento pessoal, ou deixar de apurar denúncia que saiba ou devesse saber procedente, ou que justifique fundada suspeita de irregularidade.
· (   )Respondem os pais, pelos tributos devidos por seus filhos menores.
· (   )Respondem os administradores de bens de terceiros, pelos tributos devidos por estes.
A sequência correta é:
R;  V, V, V, F, F
Todo e qualquer tratado internacional terá uma cláusula que deverá fixar as condições de ingresso de novos países signatários e existem três modalidades de adesão de novos signatários. Assinale a alternativa que apresenta corretamente estas três modalidades:
R; Aberta, Fechada e Mista
Com relação os tratados internacionais, são várias as razões e os interesses que levam um estado soberano ao convencimento no sentido de alterar seu coeficiente de soberania, por meio da sua celebração. Analise as alternativas, e marque V para as alternativas verdadeiras e F para as alternativas falsas, quanto a estas razões e interesses:
( ) Expansão das relações internacionais;
( ) Entradas de riquezas no país;
( ) Incremento da economia interna;
( ) Redução dos índices de violência;
( ) Chegada de novas tecnologias;
( ) Ampliação da imagem no cenário externo;
( ) Fortalecimento do setor privado nacional;
( ) Combate a corrupção;
( ) Geração de empregos;
( ) Aumento no controle da sonegação.
R; V, V, V, F, V, V, V, F, V, F
Entende-se que, quando existir determinação legal de responsabilidade (solidária ou subsidiária) pessoal dos sócios, por obrigação da pessoa jurídica, não há necessidade alguma de desconsideração da personalidade jurídica da empresa, uma vez que a responsabilidade pessoal dos sócios (administradores) já decorre de lei. O mesmo ocorre diante de um ato praticado pelos sócios, que não poderia ser praticado pela empresa, por existência de vedação expressa. 
R; Orientar a companhia para fim estranho ao objeto social ou lesivo ao interesse nacional, ou levá-la a favorecer outra sociedade, brasileira ou estrangeira, em prejuízo da participação dos acionistas minoritários nos lucros ou no acervo da companhia, ou da economia nacional.
A maneira mais usual para se burlar um tratado internacional de dupla tributação é por meio do treaty shopping. Em verdade, o treaty shopping consiste na interposição de uma terceira pessoa, com o fito exclusivo de se obter vantagem fiscal diante da existência de um tratado internacional de dupla tributação. Assim, algum benefício fiscal que originariamente não seria verificado por determinado contribuinte, passa a ser verificado por via oblíqua, com a interposição de uma terceira pessoa que se encontra protegida pelas normas do tratado de dupla tributação. De modo que no treaty shopping o sujeito que não aparece (oculto) é que verdadeira e efetivamente obterá as vantagens tributárias advindas do tratado de dupla tributação, por meio de uma interposta pessoa. Sobre os elementos básicos caracterizadores de um treaty shopping, analise as afirmações a seguir:
I. O objetivo de um resultado tributário mais benéfico, através da utilização estratégica de um tratado internacional de dupla tributação;
II. O verdadeiro sujeito beneficiado pelas vantagens fiscais do tratado, reside em um dos países signatários do tratado internacional de dupla tributação;
III. Aparecimento de terceira pessoa (interposta) residente no país de destino dos rendimentos;
IV. Utilização das normas tributárias mas benéficas do tratado internacional de dupla tributação, com distanciamento da carga tributária da localidade onde os rendimentos foram originados.
Assinale a alternativa que apresenta a (s) afirmativa (s) acima citadas que descrê corretamente os elementos básicos caracterizadores de um treaty shopping.
R; Apenas as afirmativas I, III e IV são verdadeiras.
A normatização mais atual sobre crimes contra ordem tributária se encontra na Lei 8.137 de 23/12/1990, que em seu texto constitui várias condutas que constituem crime contra ordem tributária. Analise as alternativas abaixo, e marque V para as alternativas verdadeiras e F para as alternativas falsas, quanto aos crimes relacionados na Lei 8.137/1990 sujeitos a pena de reclusão:
( ) Omitir informação, e ou prestar declaração falsa às autoridades fazendárias.
( ) Fraudar a fiscalização tributária, inserindo elementos inexatos, ou omitindo operação de qualquer natureza, em documento ou livro exigido por lei fiscal
( ) Falsificar ou alterar nota fiscal, fatura, duplicata, nota de venda ou qualquer outro documento relativo à operação tributável.
( ) Elaborar, distribuir, fornecer, emitir ou utilizar documento que saiba ou deva saber falso ou inexato
( ) Negar ou deixar de fornecer, quando obrigatório, nota fiscal ou documento equivalente, relativa a venda de mercadoria ou prestação de serviço, efetivamente realizada, ou fornecê-la em desacordo com a legislação.
R; V, V, V, V, V
Os tratados internacionais, em regra, objetivam eliminar a possibilidade de dupla tributação dos resultados apurados pelos signatários, ou seja, dos integrantes deste tratado. A maneira mais usual para se burlar um tratado internacional de dupla tributação é por meio do "treaty shopping". Assinale a alternativa que apresenta a definição correta de "treaty shopping"
R; Consiste na interposição de uma terceira pessoa, que esteja protegida pelas normas do tratado, com o fito exclusivo de se obter vantagem fiscal diante da existência de um tratado de dupla tributação;
Um tratado internacional nada mais é do que um acordo de vontades realizado e celebrado entre pessoas de direito internacional. Por sua vez, o tratado-normativo é um documento que faz nascer norma nova de direito internacional, que deverá ser observada por todos os países do mundo, independenteda condição de signatário do documento internacional. Para ser considerado um tratado-normativo o documento proposto deverá satisfazer, no mínimo, outros dois requisitos essenciais, expressiva adesão e conteúdo normativo. Caso o país não descumpra o tratado-normativo (vale reiterar que ainda que não o tenha assinado deverá cumprir as determinações ali expressas), há uma série de sanções impostas pela comunidade internacional, que vão desde a mais branda como, por exemplo, ser impedida – a nação – de participar de jogos olímpicos ou qualquer evento internacional, até as sanções de ordem econômica (boicote), como a proibição de comércio de determinados produtos para o país descumpridor (Exemplo: trigo para a África do Sul durante o apartheid). Todo e qualquer tratado internacional terá uma cláusula que deverá fixar as condições de ingresso de novos países signatários e, a rigor, existem algumas modalidades de adesão de novos signatários. Sobre as modalidades de adesão de novos signatários dos tratados internacionais, analise as afirmações a seguir:
I. A modalidade convite, onde “entra somente aquele que for convidado, pois a porta estará permanentemente fechada”, ou seja, o ingresso depende tão somente de um convite ao novo signatário, logo, trata-se de ato unilateral e é típica dos tratados-normativos;
II. A modalidade aberta, onde “entra aquele que desejar, pois a porta estará permanentemente aberta”, ou seja, o ingresso depende apenas e tão somente da vontade do novo signatário, logo, trata-se de ato unilateral e é típica dos tratados-normativos;
III. A modalidade fechada, onde “só entra aquele que cumprir condições preestabelecidas, pois a porta não permanece aberta”, ou seja, não há uma vedação, mas há condição prefixada, e o ingresso dependerá do cumprimento dessas condições por parte do novo signatário.
IV. A modalidade mista, onde o ato é unilateral, ou seja, basta apenas a vontade do país em assinar aquele tratado internacional, entretanto, por ser um novo integrante, não perceberá os mesmos direitos dos signatários originários, isto é, há duas chancelas jurídicas, uma para os membros fundadores e outra para os signatários posteriores.
Assinale a alternativa que apresenta a (s) afirmativa (s) acima citadas que descrê corretamente as modalidades de adesão de novos signatários dos tratados internacionais.
R; Apenas as afirmativas II, III e IV são verdadeiras.
Para a reorganização societária temos as modalidades: cisão, incorporação, fusão e transformação. De uma forma diversa das pessoas humanas (naturais), as empresas, em tese, não têm existência finita, isto é, a regra é que uma pessoa jurídica tem existência por prazo indeterminado, podendo “viver” por séculos. Portanto, nada mais natural do que se ofertar a possibilidade legal de mutação para essas pessoas jurídicas, visando às suas respectivas adequações às mudanças ambientais ocorridas ao longo da história econômico-financeira do país, e essas mutações empresariais ocorrem sob a forma de uma “reorganização societária”. Como dissemos, uma das modalidades de reorganização societária é a cisão, que nada mais é do que um fracionamento empresarial. A sua definição legal se encontra no art. 229 da Lei 6.404/76 (Lei da S/A), que expressa: Art. 229. A cisão é a operação pela qual a companhia transfere parcelas do seu patrimônio para uma ou mais sociedades, constituídas para esse fim ou já existentes, extinguindo-se a companhia cindida, se houver versão de todo o seu patrimônio, ou dividindo-se o seu capital, se parcial à versão. Quando dissemos que a cisão não necessariamente implicará a extinção da empresa cindida, é porque o ordenamento jurídico brasileiro permite duas formas de cisão: a cisão parcial e a cisão total. Sobre a cisão parcial, analise as afirmações a seguir.
I. A cisão parcial se caracteriza pela divisão do capital social em decorrência da transferência parcial do patrimônio da empresa cindida para uma ou mais empresas;
II. A cisão parcial se caracteriza por implicar diminuição do capital social originário;
III. A cisão parcial se caracteriza por criar uma sucessão proporcional em direitos e obrigações para a empresa que recebeu a parcela patrimonial da cindida;
IV. A cisão parcial se caracteriza por manter viva a empresa cindida;
Assinale a alternativa que apresenta a (s) afirmativa (s) acima citadas que descrê corretamente a cisão parcial.
R; As afirmativas I, II, III e IV são verdadeiras.
Sobre a reorganização societária temos as modalidades: cisão, incorporação, fusão e transformação. De uma forma diversa das pessoas humanas (naturais), as empresas, em tese, não têm existência finita, isto é, a regra é que uma pessoa jurídica tem existência por prazo indeterminado, podendo “viver” por séculos. Portanto, nada mais natural do que se ofertar a possibilidade legal de mutação para essas pessoas jurídicas, visando às suas respectivas adequações às mudanças ambientais ocorridas ao longo da história econômico-financeira do país, e essas mutações empresariais ocorrem sob a forma de uma “reorganização societária”. Uma destas formas é por meio da cisão. Sobre a cisão, uma das formas de uma “reorganização societária”, analise as afirmações a seguir.
I. Cisão é a operação pela qual a companhia transfere parcelas do seu patrimônio para uma ou mais sociedades, constituídas para esse fim ou já existentes, extinguindo-se a companhia cindida, se houver versão de todo o seu patrimônio, ou dividindo-se o seu capital, se parcial à versão;
II. Sem prejuízo do disposto no artigo 233, a sociedade que absorver parcela do patrimônio da companhia cindida sucede a esta nos direitos e obrigações relacionados no ato da cisão;
III. No caso de cisão com extinção, as sociedades que absorverem parcelas do patrimônio da companhia cindida sucederão a esta, na proporção dos patrimônios líquidos transferidos, nos direitos e obrigações não relacionados;
IV. A cisão necessariamente implica na extinção da empresa cindida e deve haver a transferência total do patrimônio empresarial;
Assinale a alternativa que apresenta a (s) afirmativa (s) acima citadas que descrê corretamente a cisão, uma das formas de uma “reorganização societária”.
R; Apenas as afirmativas I, II e III são verdadeiras.
O termo "preço de transferência" tem sido utilizado para identificar os controles aos quais estão sujeitas as operações comerciais ou financeiras realizadas entre partes relacionadas, sediadas em diferentes jurisdições tributárias, ou quando uma das partes está sediada em paraíso fiscal. Analise as alternativas abaixo, e marque V para as alternativas verdadeiras e F para as alternativas falsas quanto à obrigatoriedade do cálculo do preço de transferência:
( ) As pessoas físicas ou jurídicas residentes ou domiciliadas no Brasil que praticarem operações com pessoas físicas ou jurídicas, residentes ou domiciliadas no exterior, consideradas vinculadas mesmo que por intermédio de interposta pessoa.
( ) As pessoas físicas ou jurídicas residentes ou domiciliadas no Brasil que realizarem operações com qualquer pessoas físicas ou jurídicas, ainda que não vinculada, residentes ou domiciliadas em país que não tribute renda ou que tribute a alíquota inferior a vinte por cento, ou cuja legislação interna oponha sigilo à composição societária de pessoas jurídicas ou a sua titularidade
( ) As pessoas físicas ou jurídicas residentes ou domiciliadas no Brasil que praticarem operações com pessoas físicas ou jurídicas, de origem estrangeiras residentes ou domiciliadas no Brasil, consideradas vinculadas mesmo que por intermédio de terceiros.
R; V, V, F
Sobre os tratados de dupla tributação, precisamos examinar esses tratados internacionais para sabermos a que espécie de tratamento tributário será submetido o resultado econômico--financeiro apurado pelas pessoas (físicas e/ou jurídicas) que se encontram sob o manto desses respectivos tratados. O fenômeno jurídico da dupla tributação é algo nefasto e de consequências danosas à economia de um país, trazendo prejuízos para o fluxo de comércio de bens eserviços. Os tratados internacionais em regra, objetivam eliminar a possibilidade de dupla tributação dos resultados apurados, e, em última análise, com isso, promover uma sensível redução racional dos custos de investimento (capital + operacional), entregando um maior conforto e racionalidade aos países signatários. A rigor, os tratados internacionais seguem uma padronização em sua elaboração, com modelos da OCDE – Organização de Cooperação e Desenvolvimento Econômico e da ONU – Organização das Nações Unidas. Um ponto de grande relevância diz respeito ao e-commerce, ou seja, o desenvolvimento do comércio em um ambiente de altíssima tecnologia, onde, em princípio, podem ocorrer transações comerciais internacionais sem nenhuma necessidade de presença física das empresas envolvidas, em nenhum dos países envolvidos nas respectivas transações, o que dificulta sobremaneira a regulação desses atos jurídico-contratuais. Há uma enorme dificuldade na localização do contribuinte. Diante desse cenário, nasce a necessidade de se refazer a concepção tradicional de “estabelecimento sede permanente”. Tanto que a OCDE, preocupada com o tema em questão, esclareceu alguns itens sobre e-commerce. Sobre os itens esclarecidos pela OCDE – Organização de Cooperação e Desenvolvimento Econômico, relacionados ao e-commerce e o “estabelecimento sede permanente”, analise as afirmações a seguir:
I. web site – é a combinação de software e dados eletrônicos, não se constituindo, por si só, em um estabelecimento permanente; em decorrência de não possuir um lugar físico fixo para negócios (fixed place of business);
II. Servidor – onde a web site é armazenado e por meio do qual é acessado; é um equipamento que tem um lugar físico e constitui um estabelecimento permanente;
III. Não se considera que a empresa tenha à sua disposição o ISP (Internet Service Provider), pois nele a empresa não tem presença física;
IV. Haverá um estabelecimento permanente caso exista equipamento fixo no local, ainda que esse equipamento seja removível (obviamente, desde que não seja removido);
Assinale a alternativa que apresenta a (s) afirmativa (s) acima citadas que descreve corretamente os itens esclarecidos pela OCDE – Organização de Cooperação e Desenvolvimento Econômico, relacionados ao e-commerce e o “estabelecimento sede permanente”.
R; As afirmativas I, II, III e IV são verdadeiras.
Operações comerciais ou financeiras realizadas entre partes relacionada, sediadas em diferentes jurisdições tributárias, ou quando uma das partes está sediada em paraíso fiscal, estão sujeitas ao cálculo do preço de transferência. Analise as alternativas e marque V para as alternativas verdadeiras e F para as alternativas falsas, quanto às operações sujeitas ao cálculo do preço de transferência:
( ) as importações de bens, serviços e direitos;
( ) as exportações de bens, serviços e direitos;
( ) as vendas no mercado interno de produtos fabricados com matéria prima oriunda de importação;
( ) os juros pagos ou creditados em operações financeiras quando decorrentes de contrato não registrado no Banco Central do Brasil;
( ) Juros auferidos em operações financeiras, quando decorrentes de contrato não registrado no Banco Central do Brasil.
R;  V, V, F, V, V,
No que se refere aos contra a Ordem Tributária é correto afirmar que:
R; O STJ tem entendimento pacificado quanto a extinção da punibilidade em caso de parcelamento do débito, pelo contribuinte, antes do recebimento da denúncia pelo Ministério Público;
Nas operações intercompany, só poderão ser deduzidos os custos, despessa e encargos relacionados com bens, serviços e/ou direitos, objeto da operação comercial, integrantes dos documentos de aquisição ou importação, para efeito de apuração do lucro real e da base da CSLL, até o montante que não exceda o preço determinado pelos métodos Preços Independentes Comparados (PIC), Preço de Revenda menos Lucro (PRL) ou Custo de Produção mais Lucro (CPL). Diante do exposto, correlacione a 1ª coluna com a 2ª coluna de acordo com o conceito de cada um destes métodos de preços.
1. Preços Independentes Comparados (PIC);
2. Preço de Revenda menos Lucro (PRL);
3. Custo de Produção mais Lucro (CPL).
( ) Definido como a média aritmética dos preços de revenda dos bens, serviços ou direitos, diminuídos dos descontos incondicionais, dos impostos e contribuições dobre as vendas, das comissões e corretagens pagas e da margem de lucro;
( ) Definido como o custo médio de produção de bens, serviços ou direitos, acrescido dos impostos e taxas cobrados pelo referido país na exportação e de margem de lucro calculada sobre o custo apurado;
( ) Definido como a média aritmética ponderada dos preços de bens, serviços ou direitos, idênticos ou similares apurados no mercado brasileiro ou de outros países..
R; 2, 3, 1
Os crimes contra a ordem tributária encontram-se disciplinados na Lei 8.137/90, que também definiu os delitos contra a ordem econômica e as relações de consumo, representando um tema jurídico bastante complexo. As condutas elencadas nos arts. 1. ° e 2. ° da Lei 8.137/90 objetivam o combate à qualquer possível forma de evasão fiscal, sempre por meio da redução ou supressão de tributo e/ou qualquer obrigação tributária acessória. Com base no tema estudo, marque a alternativa que indica quais as condutas que caracterizam crime contra a ordem tributária.
R; supressão ou redução de tributo, contribuição social e/ou qualquer obrigação tributária acessória, as condutas de omissão de informação, declaração falsa, fraude a fiscalização, falsificação ou alteração de nota fiscal, utilização de documento falso, deixar de emitir nota fiscal, omissão de declaração de renda, não recolhimento do tributo retido, entre outras;
A Emenda Constitucional 20/98, que altera o texto do art. 195 da Constituição Federal/88, referente a base de tributação PIS/Cofins, expressa que a seguridade social deverá ser financiada, direta e indiretamente, por toda a sociedade, mediante recursos oriundos dos orçamentos da União, dos estados, do Distrito Federal e dos municípios, e também das contribuições sociais provenientes dos empregadores, das empresas e das entidades a elas equiparadas na forma da lei. Portanto, o PIS - Programa de Integração Social e Cofins -Contribuição para o Financiamento da Seguridade Social, consagram como fato gerador:
R; o faturamento mensal, entendido como a receita bruta decorrente da venda de mercadorias ou da prestação de serviços;
Sabe-se que a Lei das Sociedades Anônimas (Lei 6.404/76), no art. 158, o administrador não é pessoalmente responsável pelas obrigações que contrair em nome da sociedade e em virtude de ato regular de gestão; responde, porém, civilmente, pelos prejuízos que causar, quando: 
Assinale a alternativa correta:
Sendo assim, analise as sentenças a seguir e assinale V se a sentença for verdadeira e F se a sentença for falsa:
· (   )Quando ocorrer violação da lei ou do estatuto.
· (   )O administrador não é responsável por atos ilícitos de outros administradores, salvo se com eles for conivente, se negligenciar em descobri-los ou se, deles tendo conhecimento, deixar de agir para impedir a sua prática.
· (   )Quando ocorrer prejuízos causados em virtude do não cumprimento dos deveres impostos por lei para assegurar o funcionamento normal da companhia, ainda que, pelo estatuto, tais deveres não caibam a todos eles.
· (   )Promover alteração estatutária, emissão de valores mobiliários ou adoção de políticas ou decisões que não tenham por fim o interesse da companhia e visem a causar prejuízo a acionistas minoritários, aos que trabalham na empresa ou aos investidores em valores mobiliários emitidos pela companhia.
· (   )Induzir, ou tentar induzir, administrador ou fiscal a praticar ato ilegal, ou, descumprindo seus deveres definidos nesta Lei e no estatuto, promover, contra o interesse da companhia, sua ratificação pela assembleia geral.
A sequência correta é:
R; V, V, V, F, F