aula 1 tributos em espécie 2023

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DIREITO TRIBUTÁRIO –
TRIBUTOS EM ESPÉCIE
Profa. Vanessa Cristina Moretti
e-mail: vanessa.silva@docente.unip.br
 
 
 TRIBUTOS EM ESPÉCIE- AULA 1
INTRODUÇÃO
O Estado em sua atividade financeira precisa captar recursos
para manter sua estrutura e, assim, disponibilizar os serviços
que lhe compete para sanar as necessidades coletivas.
A principal fonte de recursos do ente público é o patrimônio
do particular. A cobrança de tributo é a principal fonte
arrecadatória do ente público, é a principal receita para que o
Estado atinja sua finalidade. ( art. 3º, CF)
 Art. 3º Constituem objetivos fundamentais da República 
Federativa do Brasil:
 I - construir uma sociedade livre, justa e solidária;
 II - garantir o desenvolvimento nacional;
 III - erradicar a pobreza e a marginalização e reduzir as 
desigualdades sociais e regionais;
 IV - promover o bem de todos, sem preconceitos de origem, 
raça, sexo, cor, idade e quaisquer outras formas de 
discriminação.
TRIBUTOS EM ESPÉCIE – AULA1
A CF/88, traz além das finalidades do Estado, a
forma pela qual ele as atingirá, ou seja, autoriza a
arrecadação para que se alcance tais objetivos. No
entanto é o mesmo diploma legal que impõe limites
ao poder tributar, limites à invasão do patrimônio
do particular para o pagamento de tributo.
Tais limites ocorrem de duas formas, quais sejam,
pelas imunidades tributárias, além dos princípios
tributários que estão nos artigos 150, 151 e 152,
CF/88.
Os princípios constitucionais servem como
garantias constitucionais do contribuinte contra a
força tributária do Estado, sendo portanto, nítidas
limitações constitucionais ao poder de tributar.
TRIBUTOS EM ESPÉCIE– AULA 1
São cláusulas pétreas e, portanto, fazem parte do
núcleo imodificável da CF.
Entretanto, é importante destacar que em todo
texto constitucional, não apenas no que se refere
aos princípios, há normas tendentes a inibir o
poder do Estado de tributar, tais como as
imunidades tributárias das quais mencionamos
acima(por ex.: recíproca, religiosa), bem como as
proibições de privilégios e de discriminações fiscais.
É oportuno lembrar que as regulamentações
infraconstitucionais das limitações ao poder de
tributar estão sob reserva de lei complementar.(art.
146, CF)
TRIBUTOS EM ESPÉCIE – AULA 1
ESPÉCIES DE TRIBUTO
No Brasil, apesar de adotarmos a teoria pentapartida no
que tange às espécies de tributo, o art. 145, CF, e o art.
5º do CTN, trazem apenas 3 espécies de tributo, Quais
sejam: impostos, taxas e as contribuições de melhoria.
A partir daí, surgem várias correntes doutrinárias sobre
as espécies de tributos. Mas o STF e a maioria da
doutrina se posicionou no sentido de que existem 5
espécies de tributo.
1. Imposto
2. Taxa
3. Contribuição de melhoria
4. Empréstimo compulsório
5. Contribuições gerais ou especiais
TRIBUTOS EM ESPÉCIE – AULA 1
Assim, temos:
Teoria tripartida (CF e CTN) : impostos, taxas e contribuições
de melhoria.
Teoria pentapartida ( doutrina e jurisprudência) : além dos
três acima, os empréstimos compulsórios e as contribuições.
Imposto:(art.145, I, CF) a espécie mais comum que o Ente
Público utiliza de arrecadação. É tributo não vinculado! Ou
seja, é tributo não vinculado à atividade estatal. O FG não
está ligado à ação do Estado, mas à ação do particular.
Quais são os impostos?
3 municipais: IPTU, ISS, ITBI
3 estaduais: IPVA, ICMS, ITCMD
9 federais: II, IE, IPI, IOF, IR, ITR, Imp. Grandes fortunas,
Imp. Residuais, Imp. extraordinário
TRIBUTOS EM ESPÉCIE – AULA 1
Taxa(art. 145, II, CF): A taxa ao contrário dos
impostos é um tributo vinculado a uma prestação
específica realizada pelo ente público, é bilateral;
contraprestacional ou sinalagmático.
Quem realiza o FG da taxa é o Estado e quem paga
a taxa é o contribuinte.
Bilateral: vêm de uma ação estatal, volta um
recurso (taxa).
A taxa terá seu fato gerador ligado à ação do
Estado.
Temos duas ações estatais:
a) Serviço público: que é específico e divisível = taxa
de serviço
b) Poder de polícia = taxa de polícia
TRIBUTOS EM ESPÉCIE – AULA 1
A taxa de polícia está ligada ao poder de polícia(art.
78, CTN)
É o Estado fiscalizador. Temos como exemplo a taxa de
licença para construção, taxa de vigilância sanitária,
taxa de licença para publicidade, taxa de alvará
(localização, funcionamento)
Taxa de serviço: o serviço público que enseja a taxa de
serviço deve conter dois atributos cumulativamente: a
especificidade e a divisibilidade.
Serviço público específico é considerado singular,
prestado em unidades autônomas de utilização.
Serviço público divisível é aquele quantificável, que pode
ser indenizável. A soma dos dois atributos(especificidade e
divisibilidade) enseja a taxa de serviço.
 
TRIBUTOS EM ESPÉCIE – AULA 1
Assim, o serviço público geral e universal não enseja taxa no Brasil.
Ex: segurança pública, limpeza pública.
Atenção!
Limpeza pública: varrição, capinação, limpeza de bueiro – NÃO
PODE HAVER TAXA
Coleta de lixo/ resíduos(taxa de lixo) – ESSA PODE!
As taxas de coleta de lixo não violam o art. 145, CF
Súmula vinculante 19, STF.
Contribuição de melhoria(art.145, III, CF)
Esse tributo pode ser exigido quando houver uma valorização
imobiliária decorrente de uma obra pública.
Aliás, o fato gerador é justamente a valorização imobiliária
decorrente de uma obra pública.
Entretanto, pode haver uma valorização imobiliária que não
decorra de obra pública e uma obra pública que não apresente
valorização imobiliária!!!
TRIBUTOS EM ESPÉCIE – AULA 1
É preciso haver o nexo de causalidade entre a
valorização imobiliária e a obra pública.
Empréstimo compulsório:(148, CF) O empréstimo
compulsório é tributo autônomo e não se confunde com
as demais espécies de tributo, sendo certo que sua
característica mais marcante e distintiva é que apenas
ele é restituível. Deve ser restituído em dinheiro e com
valor corrigido!
a) para atender as despesas extraordinárias,
decorrentes de calamidade pública, de guerra externa
ou sua iminência; tais como tufão, tsunamis etc b) no
caso de investimento público de caráter urgente e de
relevante interesse nacional, observado o princípio da
anterioridade.
TRIBUTOS EM ESPÉCIES – AULA 1
Contribuições especiais – art. 149, CF
Elas são divididas em:
1-Contribuições sociais: são cobradas para custear a
ordem social (saúde, assistência social, previdência
social, educação, desporto).
2-Contribuições de intervenção no domínio econômico:
são de competência da União. Exemplo desta
contribuição é a CIDE remessa ao exterior.(destino de
lucros para paraíso fiscal)
3-Contribuições corporativas: são de competência da
União e são exigidas pelos conselhos regionais, por
exemplo, tais como CRC, CRM, CRO.
TRIBUTOS EM ESPÉCIE – AULA 1
4-COSIP – para custeio de serviço de iluminação 
pública.
São de competência dos municípios e DF.
São cobradas através da fatura do consumo de
energia ( conta de luz) e não tem relação com seu
consumo.
VALEU PESSOAL!!!
ATÉ A PRÓXIMA!