slide quinta

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É o ato de colocar à 
frente aquilo que está 
acontecendo hoje. 
Mais 
especificamente, 
, que se 
caracteriza como um 
modelo de 
programação de 
atividades. 
da 
empresa e dos 
meios através dos 
quais pretende 
atingir esses 
objetivos.
É um plano administrativo-
financeiro que cobre todas 
as fases operacionais por 
um período determinado, 
ou seja, 
, tanto sobre 
o aspecto global, quanto 
sobre as diversas divisões 
e setores da organização.
É um instrumento de e de 
, visando 
.
Refere-se ao 
desejados 
, estimando assim o que se 
deseja, como e quando será obtido.
Refere-se à capacidade de 
Refere-se à implementação dos planos e à 
em relação 
ao planejamento , no intuito de 
atingir os objetivos defendidos.
O objetivo não é só 
, mas também, 
em busca dos 
objetivos gerais da organização.
A 
. No 
entanto, é de fundamental 
importância a criação de 
um 
, que, 
embora não necessite ser 
permanente, 
de inicialização e 
finalização do orçamento 
anual.
A função do é 
explicitar e 
no plano 
orçamentário. Seguindo 
essa linha de raciocínio, 
os principais 
da empresa, 
além do controller.
Estabelecimento da missão e objetivos corporativos Presidência
Análise do ambiente Diretoria / Controladoria
Construção dos cenários Diretoria / Controladoria
Estabelecimento do fator limitante (volume de vendas / 
produção)
Diretoria
Definição das premissas orçamentárias gerais Controladoria / Diretoria
Definição das premissas especificas (despesas etc) Controladoria
Elaboração das peças orçamentárias Controladoria
Aprovação inicial Comitê orçamentário
Primeira revisão Gestores responsáveis
Segunda revisão Controladoria
Revisão final Gestores / Controladoria
Aprovação do plano orçamentário Comitê orçamentário
Conclusão das peças orçamentárias Controladoria
Projeção dos demonstrativos contábeis Controladoria
Validação final Presidência / Diretoria
Remessa das peças aos responsáveis Controladoria
Controle orçamentário Controladoria / Gestores
Reporte das variações Controladoria / Gestores
Por uma questão 
didática, a montagem 
propriamente dita do 
orçamento pode ser 
dividida em dois blocos: 
Consiste nos planos que 
, de maneira 
a integralizar as atividades, 
as operações.
Corresponde à 
, no 
caso a .
PRINCÍPIOS GERAIS DE PLANEJAMENTO
DIRETRIZES
CENÁRIOS
PREMISSAS
PRÉ-PLANEJAMENTO
Lição de casa
PLANO DE 
MARKETING
PLANO DE 
SUPRIMENTO, 
PRODUÇÃO E 
ESTOCAGEM
PLANO DE 
INVESTIMENTOS
PLANO 
RECURSOS 
HUMANOS
Etapa operacional
Etapa financeira
Elaboração
Análise
Aprovação
Distribuição
Controle
PLANO FINANCEIRO
Etapa que e engloba as diretrizes do 
planejamento estratégico; os cenários econômicos, políticos e 
mercadológicos; as premissas operacionais relacionadas às 
atividades, como consumo de materiais e mão de obra, hierarquia 
do produto, estrutura organizacional e centros de custos; e o pré-
planejamento, que consiste na antecipação das principais 
tendências esperadas pela alta administração.
Considera o plano de vendas, a , o 
posicionamento no mercado, os 
e outras estratégias de vendas que permitam que a organização 
estabeleça o .
Objetiva de acordo com 
o processo produtivo, os e os 
, incluindo a logística necessária.
Também conhecido como , consiste nas 
e na 
capacidade produtiva necessária para atender às metas 
propostas no planejamento estratégico.
Considera a 
, identificando as demandas de 
, os treinamentos realizados e a evolução de gastos 
com salários e encargos por área.
Corresponde à etapa do plano em que as 
. A função do plano financeiro consiste em permitir 
que todas as decisões tomadas nos vários subplanos sejam 
transformadas em um único denominador, no caso, o 
. Deve conter o , a 
e o 
para o intervalo de tempo planejado.
Observa-se que o 
pode ser entendido como o 
Assim, ao 
final do processo 
orçamentário, 
com base 
nas expectativas 
registradas no orçamento.
Balanço
Orçado
DRE
Orçado
Orçamento 
de 
despesas
Orçamento 
de custos 
de produto 
vendido
Orçamento 
de custos 
ind. 
fabricação
Orçamento 
de mão de 
obra direta
Orçamento 
de 
materiais 
diretos
Orçamento 
de 
despesas 
com vendas
Orçamento 
de gastos
Orçamento 
de capital
Orçamento 
de caixa
Orçamento 
de produtos 
acabados
Orçamento 
de produção
Orçamento de 
despesas 
administrativas
Orçamento de 
despesas 
financeiras
Orçamento 
de vendas
Embora o conceito de 
orçamento seja com 
, ele pode ser 
. Você 
provavelmente 
e, para atingi-las, é necessário 
, 
. 
Quando 
com aluguel, alimentação, 
transporte, cursos, roupas, 
viagens, entretenimentos, entre 
outras, 
.
Da mesma forma, 
, ao 
estabelecerem os 
no próximo ano, o 
, os 
que irão praticar no 
mercado, bem como os 
para viabilizar o 
empreendimento, 
Os 
das atividades 
da empresa suportados por 
um criterioso orçamento 
empresarial 
. 
O produto final obtido por esta 
técnica consiste em um plano 
que busca definir a 
, 
, 
inclusive, os 
de algumas 
. 
Para 
da organização, 
de todas as 
, visto que um 
orçamento 
, 
delineando seus planos em 
termos financeiros. 
O orçamento operacional 
, pois 
que atingem a 
estrutura hierárquica da 
empresa, como as áreas 
administrativas, comercial e de 
produção. 
, ou seja, 
vendas, custo dos produtos, 
despesas administrativas e 
comerciais 
Orçamento 
de vendas
Orçamento 
de produção
Orçamento de 
compra de 
material
Orçamento de 
mão de obra
Orçamento de 
custos indiretos 
de fabricação
Orçamento das 
despesas 
administrativas
Orçamento das 
despesas de 
vendas
O 
, visto que elas representam a fonte básica de 
, além de que 
.
Com base no orçamento de vendas, 
, 
o , as 
necessidades de , o , 
entre outros aspectos operacionais. 
Para a , muitas vezes 
obtidos 
na contabilidade, por exemplo: o nível 
(valores nominais, em reais), a e 
a representatividade dos novos negócios ou produtos 
concretizados.
Ordens de vendas em carteiras ainda não atendidas;
Planejamento de promoção e propaganda;
Condições econômicas gerais e industriais esperadas;
Capacidade produtiva;
Politica de projeção de preços; e
Descobertas de estudos de pesquisa de mercado.
Unidades 
vendidas
Preço unitário 
de vendas
Receita total
6.000 R$ 1.000,00 R$ 6.000.000,00
3.000 R$ 800,00 R$ 2.400.000,00
R$ 8.400.000,00
De posse das estimativas das quantidades a serem vendidas 
por produto, o 
para 
e, ainda, 
.
Unidades
Produto K Produto L
6.000 3.000
1.000 2.000
7.000 5.000
- -
7.000 5.000
Uma vez a ser produzida, 
e , além dos 
, dados que permitirão uma 
estimativa do .
O pelas matérias-primas, pelas 
embalagens e por outros 
, visa programar a 
quantidade e o 
das unidades estimadas.
Produto K Produto L
Quant. Custo Total Quant. Custo Total
25 R$ 8,50 R$ 212,50 20 R$ 8,50 R$ 170,00
0 R$ 14,50 R$ 0,00 1 R$ 14,50 R$ 14,50
12 R$ 5,00 R$ 60,00 8 R$ 5,00 R$ 40,00
6 R$ 3,50 R$ 21,00 3 R$ 3,50 R$ 10,50
R$ 293,50 R$ 235,00
7.000 5.000
R$ 2.054.500,00 R$ 1.175.000,00
R$ 3.229.500,00
As compras, da mesma forma que as vendas, 
como o 
decorrentes dos ajustes de tabela dos fornecedores e a 
, em função de variação de volume de 
vendas físicas (unidades) e de maior/menor estocagem. 
São classificados como os 
, desde que seja possível atribuir o tempo 
despendido para cada unidade produzida. 
Considera-se que o produto passa por dois departamentos: 
produção e qualidade. 
3 horas por unidade 0,3 hora por unidade
1 hora por unidade 0,2 hora por unidade
R$ 32,00 R$ 19,00
Horas por 
unidade
Quant. 
produzida
Total de 
horas
Horas por 
unidade
Quant. 
produzida
Total de 
horas
3 7.000 21.000 0,3 7.000 2.100
1 5.000 5.000 0,2 5.000 1.000
Produto K Produto L
Horas 
necessárias
Custo 
hora
Custo total Horas 
necessárias
Custo 
hora
Custo total
21.000 R$ 32,00 R$ 
672.000,00
5.000 R$ 32,00 R$ 
160.000,00
2.100 R$ 19,00 R$ 
39.000,00
1.000 R$ 19,00 R$ 
19.000,00
R$ 
711.900,00
R$ 
179.000,00
R$ 890.900,00
O caracteriza-sepor 
, mas sim por meio de estimativas 
de consumos. 
Por constituírem custos de produção, ou seja, serem 
, mesmo que os CIFs
não permitam uma medida efetiva de consumo por unidade, 
, principalmente porque eles 
.
R$ 151.900,00
R$ 66.200,00
R$ 28.400,00
R$ 22.700,00
R$ 15.300,00
R$ 14.500,00
R$ 299.000,00
Os CIFs são divididos em . Os CIFs
e, sendo assim, podem ser controlados 
pelo gestor. Os 
e do volume de 
produção que a empresa irá praticar, bem como tendem a se 
manter constantes.
O , como próprio 
nome indica, diz respeito ao 
.
optou-se por ratear os custos indiretos aos produtos K e L 
na mesma proporção do volume produzido.
7.000 58,33% R$ 174.406,70
5.000 41,67 R$ 124.593,30
12.000 100% R$ 299.000,00
R$ 2.054.500,00 R$ 1.175.000,00 R$ 3.229.500,00
R$ 711.900.00 R$ 179.000,00 R$ 890.900,00
R$ 174.406,70 R$ 124.593,30 R$ 299.000,00
R$ 2.940.806,70 R$ 1.478.583,30 R$ 4.419.400,00
7.000 5.000
R$ 420,11 R$ 295,71
Quantidade 
projetada de 
vendas
Custo unitário de 
produção
Custo total dos 
produtos 
vendidos
6.000 R$ 420,11 R$ 2.520.691,46
3.000 R$ 295,71 R$ 887.155,98
R$ 3.407.847,44
O refere-se a 
, são classificadas em , ou seja, 
, como salários dos vendedores 
e , 
como a comissão de vendedores.
R$ 350.800,00
R$ 180.200,00
R$ 100.000,00
R$ 50.000,00
R$ 681.000,00
O 
compreende as 
, a maioria das 
despesas são classificadas como fixas em relação ao nível de 
atividade da empresa, pois 
. 
R$ 60.800,00
R$ 190.000,00
R$ 14.500,00
R$ 28.700,00
R$ 12.000,00
R$ 20.000,00
R$ 326.000,00
O , também chamado de 
, 
, plantas 
industriais e canais de distribuição, além dos 
e em reformas nas 
instalações físicas.
a aquisição dos equipamentos não seja financiada com
fundos externos (empréstimos e financiamento), mas sim com as sobras
de caixa do exercício. Sendo assim, o orçamento de capital da empresa
não influenciará o orçamento de financiamento
O , 
, gastos 
para manutenção destes e pagamentos previstos. 
Novos financiamentos ou fontes de fundos, suas despesas financeiras e
desembolsos.
Despesas financeiras e desembolsos dos financiamentos já existentes.
Outras despesas financeiras, como as bancárias ou aquelas necessárias
às atividades normais.
Receitas financeiras decorrentes da aplicação do excedente de caixa.
a empresa buscou empréstimos bancários que serão pagos
nos três primeiros meses do exercício seguinte e gerarão, encargos
financeiros e despesas bancárias.
Financiamento externo Encargos
R$ 150.000,00 R$ 35.000,00
R$ 7.000,00
R$ 42.000,00
Além das despesas financeiras, 
, 
. 
a empresa investirá os recursos no mercado financeiro e,
com isso, obterá R$ 12.000,00 de rendimentos em aplicação financeira.
R$ 12.000,00
R$ 12.000,00
As 
fornecem ao 
gestor uma 
e 
permitem que ele avalie como 
será o futuro da empresa 
conforme a ação a ser tomada. 
. 
O (equivalente à DFC), 
. 
O orçamento de caixa tem como 
A 
Sua apuração se dá pela 
confrontação das receitas auferidas contra os custos e as 
despesas incorridos.
O 
, das receitas de 
vendas, do montante dos custos de produção e das despesas. 
O
I
II
III
I. Bens e direitos
II. Obrigações com 
terceiros
III. Patrimônio Líquido 
(PL): Obrigações 
com os sócios
A 
que poderão ser utilizados nos 
processos de análise e avaliação da proposta orçamentária e 
segue a mesma estrutura de um BP elaborado pela 
contabilidade financeira para a apuração da situação 
patrimonial ao final do período. 
I
III
O BP orçado combina uma estimativa do balanço no início do 
período com o orçamento operacional, materializado na DRE 
orçada, e com o orçamento de investimento (aquisição de 
ativos) e de financiamento (empréstimos). 
Orçamento é 
, 
, visando 
.
Orçamento é um 
, 
independentemente, do 
seu porte ou tipo de 
atividade econômica.