La Factura

Prévia do material em texto

La factura 
1 
1. EL PROCÉS DE FACTURACIÓ 
2 
Document que acredita legalment les entregues de béns i les 
prestacions de serveis realitzats. 
● Nombre i, en el seu cas, sèrie. 
● Data d’expedició. 
● Nom i cognoms o denominació social emissor i receptor. 
● Nombre d’Identificació Fiscal (NIF) d’ambdues parts. 
● Domicili complert d’ambdues parts. 
● Descripció dels béns o serveis facturats. 
● Base imposable. 
● Tipus impositius. 
● Quota o quotes de l’impost. 
Contingut 
mínim 
 La factura 
3 
És obligatòria si: 
El destinatari és empresari o professional 
L’exigeix el destinatari 
Es tracta d’exportacions 
Es tracta d’entregues intracomunitàries 
No és obligatòria si: 
Es tracta de vendes de comerciants minoristes 
S’actua sota el règim simplificat de l’IVA 
Les operacions estan exemptes d’IVA 
 Obligatorietat d’expedir factura 
4 
Si el destinatari no és empresari o professional: 
●En el moment de l’entrega dels béns o prestació dels serveis. 
 
Si el destinatari és empresari o professional: 
●En el termini d’un mes des de la realització de la operació. 
●En tot cas, haurà de ser expedida abans del dia 16 del mes 
següent a la finalització del període de liquidació de l’IVA. 
 Termini d’expedició de la factura 
5 
1. Factures del qual import no superi els 400 euros (IVA inclòs) 
2. Factures rectificatives. (normalment no s’utilitza) 
3. Els autoritzats pel Departament de Gestió Tributària. 
4. Operacions que no excedeixin de 3.000 euros, IVA inclòs: a).n) 
 
No es podrà expedir factura simplificada: 
• Operacions fora d’Espanya. 
• Vendes a distància i de béns subjectes a Impostos especials 
 DOCUMENTS SUBSTITUTIUS DE LES FACTURES - FACTURA SIMPLIFICADA 
6 
Data, Número y sèrie 
NIF, Nom i 
cognoms o raó 
social complerta 
del venedor 
Tipus impositiu 
aplicat o la 
expressió 
 “IVA inclòs” 
Contraprestació 
total 
 FACTURA SIMPLIFICADA – contingut mínim 
NO OBLIGATORI 
NIF, Nom i 
cognoms del 
comprador 
(per deduir IVA) 
7 
8 
 Duplicats i còpies de factura 
Només es pot expedir un únic original per cada factura 
Es poden emetre còpies o duplicats: 
●Quan en una mateixa operació hi ha varis destinataris. 
●Supòsit de pèrdua de l’original. 
●Fer-lo constar amb claredat suficient 
 
Segons l’article 66 de la Llei General Tributaria: 
●4 anys 
● IVA: Des del 30 de gener de l‘any següent. 
● IRPF: Des del 30 de juny de l’any següent. 
● IS: Des del 25 de juliol de l’any següent (si el tancament de 
l’exercici se efectua el 31 de desembre) 
Segon l’article 30 del Codi de Comerç: 
●6 anys 
● A partir de l’últim assentament realitzat en els llibres. 
 
9 
 Arxiu i conservació de les factures 
Segon l’article 30 del Codi de Comerç: 
 
10 
 Arxiu i conservació de les factures 
OPERACIÓ TEMPS DE 
CONSERVACIÓ 
Factura de vendes 6 anys 
Factura de 
compres 
Terrenys i construccions 15 anys 
Altres béns d’inversió 10 anys 
Altres factures 6 anys 
11 
2. VALORACIÓ DE LA FACTURA 
12 
 Determinació de la base imposable 
Import brut de les 
mercaderies 
Descomptes: 
Comercial 
Ràpel 
Despeses: 
Envasos i embalatges 
Ports 
Assegurances 
Base Imposable 
Descomptes: 
Per pagament immediat 
13 
 Cálculo de la cuota de IVA 
Base Imposable Tipus d’IVA Quota d’IVA 
Tipus d’IVA: 
- General: 21 % 
- Reduït: 10 % 
- Súper reduït: 4 % 
14 
 Importe total de la factura 
BASE 
IMPOSABLE 
Quota 
d’IVA 
TOTAL 
FACTURA 
Suplerts 
Suplerts: Quan un venedor paga a tercers determinades 
despeses (transports, assegurances, comissions 
d’intermediaris, taxes, etc.) en nom i per compte del comprador 
15 
3. MODELS DE FACTURA 
16 
 Factura general 
17 
 Factura resum, agrupada 
18 
 Factura rectificativa 
19 
4. CASOS ESPECIALS DE FACTURA 
20 
 Factures amb varis tipus d’IVA 
S’haurà d’especificar tantes bases imposables, i tants tipus 
d’IVA com sigui necessari. 
 
El càlcul de la quota d’IVA es trobarà sumant cada una de les 
quotes parcials, calculades multiplicant cada base imposable 
parcial pel tipus d’IVA corresponent. 
21 
 Factures amb varis tipus d’IVA 
Preu IVA dte
Unitari % %
200 0,5 21 2 100
120 0,65 21 2 78
2% -3,56
21 3,65
21 1,83
4% -7,20
300 1,25 10 2 375,00
250 1,75 10 2 437,5
2% -16,25
10 16,67
10 8,33
4% -32,85
1000 2,24 4 2 2240,00
1200 3,4 4 2 4080,00
2% -126,4
4 129,68
4 8,33
4% -253,26
IVA i RE 21% 10% 4%
Base
imposable
Quota 36,27 78,84 243,13 358,25
ZC
dte
AC
dte PAG IMMIDIAT
Embalatges
Transport
Quantitat Descripció Import
AB
Transport
VB
Transport
dte PAG IMMIDIAT
Embalatges
ZC
VB
dte
Embalatges
dte PAG IMMIDIAT
dte
788,40172,72
7397,71
6078,35
7039,47
Total factura 
22 
 Factures amb recàrrec d’equivalència 
Sistema impositiu que s’aplica al comerç al detall, on els 
titulars són persones físiques i que s’han acollit a aquest 
règim fiscal. 
 
Al comprar mercaderies, a part de la quota d’IVA, hauran de 
pagar al venedor una quota addicional, consistent en un altre 
percentatge que s’aplica sobre la mateixa base imposable de 
la factura. 
25 
 Factures amb recàrrec d’equivalència 
Preu IVA RE
Unitari % %
8 352 21 5,2 2816
11 122 21 5,2 1342
8% -332,64
IVA i RE 21% 5,20% % % %
Base
imposable
Quota 803,3256 198,9187 1002,244
3825,36
Total factura 4827,604
%
3825,36
pantalles marca LG, mod. L1715S
dte
3825,36
ordinadors marca HP, mod. 21/T
Quantitat Descripció Import
26 
 Factures subjectes a retenció d’IRPF 
Algunes activitats econòmiques i professionals estan 
obligades a ingressar retencions a compta de l’Impost sobre 
la Renda de las Persones Físiques (IRPF). 
 
Aquesta retenció es reflexa a la factura i depèn del concepte 
facturat. Es calcula sempre sobre la base imposable. 
27 
 Factures subjectes a retenció de IRPF 
CIS 2025 C.B 
C/ St. Joan Bta la Salle 37-4t 
17002 GIRONA 
NIF: EXXXXXXX 
SISTEMES INFORMÀTICS S.L 
C/ de Salt no 25 Despatx A 
Girona 
NIF: B1799XXXX 
Girona, 1-07-2014 
Factura no: BE0614 
Concepte: Lloguer del mes de juny del despatx E del C/ de Major no 
25 de Girona. 
Import lloguer: 550,00 
IRPF - 115,50 
21% IVA 115,50 
TOTAL A PAGAR 550 € 
 
28 
5. REGISTRE DE FACTURES EMESES 
29 
 
Dia Mes Any Nom NIF 4% 10% 21%
Num 
recep
TOTAL
FACTURA
REGISTRE DE FACTURES REBUDES
Nº Fra DATA
PROVEÏDOR
BASE QUOTA IVA SUPORTAT
30 
 
31 
 La e-Factura 
Amb el desenvolupament de les noves tecnologies i de les 
comunicacions, cada dia es més comú l’emissió de factures 
en format electrònic. 
 
Una de las formes més habituals i eficaces de transmetre les 
factures electròniques amb seguretat s’aconsegueix 
mitjançant l'ús de la signatura electrònica.