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Profª Débora Vides 1 4. Patrimônio Patrimônio compreende o conjunto de bens, direitos e obrigações pertencentes a uma empresa ou pessoa. Assim surgem as definições: • BENS: são as coisas úteis, capazes de satisfazer às necessidades das pessoas e das empresas. Podem ser: a) Tangíveis – quando possuem forma física, são palpáveis. – Ex: veículos, imóveis, estoques de mercadorias, dinheiro, móveis e utensílios, ferramentas, etc. b) Intangíveis – são aqueles que não possuem forma física, não são palpáveis. Ex. marca (coca-cola) e patentes de invenção (documentos pelo qual o Estado garante a uma pessoa ou empresa o direito exclusivo de explorar uma invenção). • DIREITOS: ou direito a receber - poder de exigir alguma coisa. Ex. Contas a receber, valores a receber, bancos conta movimento (depósito), aluguéis a receber, notas promissórias a receber e etc. • OBRIGAÇÕES: São dívidas que a pessoa jurídica ou física deve a terceiros. Contabilmente estas dívidas são chamadas obrigações exigíveis, isto é, compromissos que serão reclamados. 5. Balanço Patrimonial (Básico) É uma das mais importantes demonstrações contábeis, por meio do qual podemos verificar a situação patrimonial e financeira de uma entidade em determinado momento. Estrutura Básica: Ativo Passivo PL Profª Débora Vides 2 ATIVO: compreende os bens e os direitos de propriedade da entidade. Ex.: Caixa, Bancos, Imóveis, Veículos, Equipamentos, Mercadorias, Títulos a Receber, etc. Comentários: Uma máquina alugada ou arrendada, não poderá ser relacionada no ativo por não ser de propriedade da empresa, é apenas um bem para uso. O mesmo ocorre com um prédio alugado. PASSIVO: também conhecido como capital de terceiros, representa todas as obrigações exigíveis da empresa, ou seja, as dívidas que serão cobradas, reclamadas a partir da data do seu vencimento. É denominado também passivo exigível, procurando-se neste caso dar mais ênfase ao aspecto exigibilidade. PATRIMÔNIO LÍQUIDO: também conhecido como capital próprio, é o registro do valor que os proprietários de uma empresa têm aplicado no negócio. Dessa forma, a empresa possui um obrigação para com seus proprietários porém é uma obrigação não exigível, ou seja, sem vencimento. Por outro lado, os proprietários não podem exigir de volta o valor investido, devem vender sua participação no capital para outras pessoas sem envolverem a empresa. Por este fato, enquanto estiver em continuidade o patrimônio líquido pertence a própria empresa. No encerramento da empresa os recursos seriam devolvidos aos proprietários 6. Origem e Aplicação de Recursos da Empresa Fonte significa origem, ou seja, de onde saem os recursos (financeiros ou materiais) da empresa. As origens (fontes) de recursos de uma empresa são representadas pelo passivo (capital de terceiros) e o patrimônio Líquido (capital próprio). O capital de terceiros representa as origens externas e o capital próprio às origens internas. As aplicações de recursos que têm origem no passivo e/ou patrimônio líquido são representadas pelas contas do ativo. Profª Débora Vides 3 Assim, Ativo Passivo Obrigação Exigível Patrimônio Líquido Obrigação não Exigível • Capital de Terceiros - são os recursos obtidos com outras pessoas (terceiros), que possuem data específica de pagamento (exigíveis), ou seja, o Passivo Circulante e o Passivo Não Circulante Exigível a Longo Prazo . • Capital Próprio – são os recursos dos proprietários aplicados na empresa que não possuem data de vencimento, ou seja, o Patrimônio Líquido. As principais fontes do Patrimônio Líquido (capital próprio) são: Investimentos dos proprietários e o resultado que se obtém através o confronto entre Receitas e Despesas. Onde, Resultado Positivo: Receitas obtidas maiores que as Despesas incorridas Resultado Negativo: Receitas obtidas menores que as Despesas incorridas. A apuração do resultado: Receitas (-) Despesas (=) lucro ou prejuízo Capital de Terceiros Capital Próprio Profª Débora Vides 4 7. Operações com Fatos Permutativos e Modificativos Os Fatos Administrativos ou Contábeis são aqueles praticados pelos administradores ou donos da empresa que afetam o patrimônio da empresa. Nem todos os atos afetam o patrimônio de imediato. O bom relacionamento de um funcionário com seus clientes é algo que não produz efeito de imediato e não pode ser considerado com o um Fato. Assim a Contabilidade registra apenas os fatos administrativos ou contábeis, para o controle do patrimônio da empresa. Os fatos que não alteram o Patrimônio Liquido são denominados fatos permutativo, ao contrário dos fatos que alteram o Patrimônio Líquido chamados de fatos modificativos. Vejamos algumas operações com fatos permutativos e modificativos: 1ª Operação: Entrada de capital inicial em dinheiro de R$ 10.000. Ativo Caixa 10.000 Passivo PL Capital Social 10.000 Total 10.000 Total 10.000 Alterações: Caixa passou de R$ 0 para R$ 10.000 Patrimônio Liquido passou de R$ 0 para R$ 10.000 Profª Débora Vides 5 2ª Operação: Aquisição de um veículo, a vista, no valor de R$ 900. Ativo Caixa 9.100 Veículo 900 Passivo PL Capital Social 10.000 Total 10.000 Total 10.000 Alterações: Caixa passou de R$ 10.000 para R$ 9.100 Veículo passou de R$ 0 para R$ 900 3ª Operação: Aquisição de outro veículo, a prazo, através da emissão de um título, no valor de R$ 1.200. Ativo Caixa 9.100 Veículo 2.100 Passivo Títulos a Pagar 1.200 PL Capital Social 10.000 Total 11.200 Total 11.200 Alterações: Veículo passou de R$ 900 para R$ 2.100 Títulos a Pagar passou de R$ 0 para R$ 1.200 Profª Débora Vides 6 4ª Operação: Compra de mercadorias, a prazo, através de uma duplicata, no valor de R$ 2.000. Ativo Caixa 9.100 Estoque de Mercadorias 2.000 Veículo 2.100 Passivo Títulos a Pagar 1.200 Duplicatas a Pagar 2.000 PL Capital Social 10.000 Total 13.200 Total 13.200 Alterações: Estoque de Mercadorias passou de R$ 0 para R$ 2.000 Duplicatas a Pagar passou de R$ 0 para R$ 2.000 5ª Operação: Compra de um imóvel por R$ 30.000 sendo R$ 5.000 a vista e o restante através de uma nota promissória. Ativo Caixa 4.100 Estoque de Mercadorias 2.000 Veículo 2.100 Imóvel 30.000 Passivo Títulos a Pagar 1.200 Duplicatas a Pagar 2.000 Nota Promissória a Pagar 25.000 PL Capital Social 10.000 Total 38.200 Total 38.200 Alterações: Imóvel passou de R$ 0 para R$ 30.000 Nota Promissória a Pagar passou de R$ 0 para R$ 25.000 Caixa passou de R$ 9.100 para R$ 4.100 Profª Débora Vides 7 6ª Operação: Abertura de uma conta corrente no valor de R$ 2.000 Ativo Caixa 2.100 Banco conta Movimento 2.000 Estoque de Mercadorias 2.000 Veículo 2.100 Imóvel 30.000 Passivo Títulos a Pagar 1.200 Duplicatas a Pagar 2.000 Nota Promissória a pagar 25.000 PL Capital Social 10.000 Total 38.200 Total 38.200 Alterações: Bancos conta Movimento passou de R$ 0 para R$ 2.000 Caixa passou de R$ 4.100 para R$ 2.100 7ª Operação: Investimento dos sócios em mais R$ 5.000, aumentando o capital, em dinheiro. Ativo Caixa 7.100 Banco conta Movimento 2.000 Estoque de Mercadorias 2.000 Veículo 2.100 Imóvel 30.000 Passivo Títulos a Pagar 1.200 Duplicatas a Pagar 2.000 Nota Promissória a pagar 25.000 PL Capital Social 15.000 Total 43.200 Total 43.200 Alterações: Caixapassou de R$ 2.100 para R$7.100 Capital Social passou de R$ 10.000 para R$ 15.000 Profª Débora Vides 8 AULA 2 1. Lançamentos de Débito e Crédito A Contabilidade adota o Método das Partidas Dobradas para registrar suas operações. A essência do método determina que não há débito sem crédito correspondente. Criado em 1494 pelo Frei Luca Paccioli, o método é universal. Assim, podemos afirmar que: a) A soma dos débitos é sempre igual à soma dos créditos; b) A soma dos saldos devedores é sempre igual à soma dos saldos credores; O Mecanismo de Débito e Crédito funciona da seguinte forma: Aumenta o Ativo = Débito Aumenta o Passivo = Crédito Diminui o Ativo = Crédito Diminui o Passivo = Débito Profª Débora Vides 9 Sua representação: Assim: • As contas de Ativo têm saldo devedor; • As contas de Passivo Exigível têm saldo credor; • As contas de Passivo não Exigível (Patrimônio Líquido) têm saldo credor • No que diz respeito às receitas e despesas, teríamos: • As Receitas aumentam o valor do Patrimônio Líquido. Desta forma, as Receitas possuem saldo credor; • As Despesas diminuem o valor do Patrimônio Líquido. Desta forma, as Despesas possuem saldo devedor. D C Ativo Passivo Patrimônio Líquido C D Profª Débora Vides 10 2. Contas As Contas Registram os aumentos ou diminuições que ocorrem no Ativo, Passivo e Patrimônio Líquido. São identificadas por nomes que identificam os elementos patrimoniais (bens, direitos, obrigações, patrimônio líquido, receitas e despesas). Exemplo: • Banco conta Movimento – Conta Corrente do Banco; • Conjunto formado por cadeiras, mesas, etc. - Móveis e Utensílios; • Conjunto de pequenas Despesas – Despesas Diversas; • Diversos valores a pagar, sem a necessidade de representação isolada – Contas a pagar. Plano de Contas é o agrupamento ordenado de todas as contas que são utilizadas dentro de determinada empresa, considerado indispensável para o registro de todos os fatos contábeis. De acordo com sua atividade e seu tamanho, cada empresa deve ter próprio Plano de Contas, com um único título de conta para determinada operação, evitando que diversas pessoas ligadas ao setor contábil (lançadores) registrem um mesmo fato contábil ou uma mesma operação com nomenclaturas diferentes. Na prática, o Plano de Contas é numerado ou codificado de forma racional, o que facilita a contabilização por meio de processos mecânicos ou eletrônicos. Abaixo um curto exemplo de Plano de Contas: 1. ATIVO 1.1. Ativo Circulante 1.1.1. Disponível 1.1.1.1. Caixa 1.1.1.2. Bancos Conta Movimento 1.1.1.3. Títulos Vinculados ao Mercado Aberto Profª Débora Vides 11 3. Partidas De Diário O Diário registra oficialmente todas as transações de uma empresa, utilizando o método das partidas dobradas. Os registros de um Diário são: 1) Data da operação (transação); 2) Título da conta de débito e da conta de crédito; 3) Valor da operação; 4) Histórico: alguns dados fundamentais sobre a operação em registro como número da nota fiscal, cheque, etc. O Exemplo abaixo, refere-se a um registro contábil através de uma estrutura não formal do Diário: Compra de Mercadorias a vista por R$ 800. D – Estoque de Mercadorias... 800, C – Caixa..............................800, Exemplos com Lançamentos de Diário, com o fechamento do Balanço Patrimonial a cada operação. 1ª Operação: Constituição da empresa através da integralização em dinheiro de $ 10.000. Lançamento: D - Caixa 10.000 C - Capital Social 10.000 Ativo Caixa 10.000 Passivo PL Capital Social 10.000 Total 10.000 10.000 Profª Débora Vides 12 2ª Operação: Aquisição de um veículo, a vista, no valor de $ 900. Lançamento: D - Veículos 900 C - Caixa 900 Ativo Caixa 9.100 Veículos 900 Passivo PL Capital Social 10.000 Total 10.000 10.000 3ª Operação: Aquisição de outro veículo, a prazo, através da emissão de um título, no valor de $ 1.200. Lançamento: D - Veículos 1.200 C - Títulos a Pagar 1.200 Ativo Caixa 9.100 Veículos 2.100 Passivo Títulos a Pagar 1.200 PL Capital Social 10.000 Total 11.200 11.200 Profª Débora Vides 13 4ª Operação: Compra de mercadorias, a prazo, através de uma duplicata, no valor de $ 2.000. Lançamento: D - Estoque de Mercadorias 2.000 C - Duplicatas a Pagar 2.000 Ativo Caixa 9.100 Estoque de Mercadorias 2.000 Veículos 2.100 Passivo Títulos a Pagar 1.200 Duplicatas a Pagar 2.000 PL Capital Social 10.000 Total 13.200 13.200 5ª Operação: Compra de um imóvel por 30.000 sendo 5.000 a vista e o restante através de uma nota promissória. Lançamento: D - Imóvel 30.000 C - Caixa 5.000 C - Nota Promissória a Pagar 25.000 Ativo Caixa 4.100 Estoque de Mercadorias 2.000 Veículo 2.100 Imóvel 30.000 Passivo Títulos a Pagar 1.200 Duplicatas a Pagar 2.000 Nota Promissória a pagar 25.000 PL Capital Social 10.000 Total 38.200 38.200 Profª Débora Vides 14 6ª Operação: Abertura de uma conta corrente no valor de $ 2.000 Lançamento: D - Banco conta Movimento 2.000 C - Caixa 2.000 Ativo Caixa 2.100 Banco conta Movimento 2.000 Estoque de Mercadorias 2.000 Veículo 2.100 Imóvel 30.000 Passivo Títulos a Pagar 1.200 Duplicatas a Pagar 2.000 Nota Promissória a pagar 25.000 PL Capital Social 10.000 Total 38.200 38.200 7ª Operação: Investimento dos sócios em mais 5.000, aumentando o capital, em dinheiro. Lançamento: D - Caixa 5.000 C - Capital Social 5.000 Ativo Caixa 7.100 Banco conta Movimento 2.000 Estoque de Mercadorias 2.000 Veículo 2.100 Imóvel 30.000 Passivo Títulos a Pagar 1.200 Duplicatas a Pagar 2.000 Nota Promissória a pagar 25.000 PL Capital Social 15.000 Total 43.200 43.200 Profª Débora Vides 15 EXERCÍCIOS Exercício 01 - Marque com X a resposta correta: 01 – O pagamento, através de cheque, de uma obrigação contraída pela compra de mercadorias a prazo, afeta o patrimônio da empresa da forma a seguir: a) Aumenta o Ativo e diminui o Passivo; b) Diminui o Patrimônio Líquido e aumenta o Ativo; c) Diminui o Ativo e diminui o Passivo; d) Aumenta o Passivo e aumenta Ativo. 02 - O lançamento de débito na conta de “Móveis e Utensílios” é efetuado para refletir: a) Uma diminuição do Passivo; b) Um aumento do Passivo; c) Um aumento do Ativo; d) Uma diminuição do Passivo. Profª Débora Vides 16 03 - Um débito numa conta de Ativo e um crédito simultâneo de igual valor numa conta de Patrimônio Líquido podem indicar: a) Ter contraído uma dívida; b) Compra de um veículo; c) Aumento do capital social; d) Pago uma dívida. 04 - Qual dos itens abaixo indica o correto funcionamento do mecanismo do débito e do crédito nas contas de Patrimônio Líquido: a) Os aumentos são registrados por créditos e as diminuições por débitos; b) Os aumentos são registrados por débitos e as diminuições por créditos; c) Os prejuízos são registrados por créditos e os lucros por débitos; d) Tudo que “entra” debita, todo que “sai” credita. 05- O débito nas contas do Ativo, Passivo e Patrimônio Líquido, respectivamente: a) Aumenta, diminui e diminui as contas; b) Diminui, aumenta e aumenta as contas; c) Diminui, aumenta e diminui ascontas; d) Aumenta, diminui e aumenta as contas. Profª Débora Vides 17 06– Caso o Passivo Circulante de uma empresa seja de R$ 19.650,00 e o Patrimônio Líquido de R$ 9.850,00, o valor de seu Capital Próprio será de: a) R$ 29.500; b) R$ zero; c) R$ 9.850; d) R$ 19.650. 07 - A conta, Fornecedores: a) É conta de Resultado com Mercadorias; b) Aumenta toda vez que recebe um crédito; c) Terá saldo devedor indicando o que a Empresa deve; d) É conta pertencente ao Patrimônio Líquido. GABARITO 01-c 02-c 03-c 04-a 05-a 06-c 07-b Profª Débora Vides 18 Exercício 02 – Indique a natureza das contas, com adoção da letra de referência abaixo: a. Devedora b. Credora 1. Instalações ( ) 2. Caixa ( ) 3. Móveis e utensílios ( ) 4. Veículos ( ) 5. Equipamentos ( ) 6. Capital ( ) 7. Empréstimos ( ) 8. Aplicações Financeiras ( ) 9. Imóveis ( ) 10. Materiais para escritórios ( ) 11. Fornecedores ( ) 12. Clientes ( ) 13. Empréstimos Obtidos ( ) 14. Salários a pagar ( ) 15. Banco conta movimento ( ) 16. Estoque de mercadorias ( ) 17. Estoque de peças para reparo ( ) GABARITO D, D, D, D, D, C, C, D, D, D, C, D, C, C, D, D e D. Profª Débora Vides 19 D C AULA 3 1. Razonetes É uma representação gráfica em forma de T muito utilizada pelos contadores. Através do razonete são feitos os registros individuais por conta, dispensando-se o método por balanços sucessivos. Balaço Patrimonial Razonete Lado Esquerdo: Indica o lado do Débito. Lado Direito: Indica o lado do Crédito. Um lançamento no lado direito de uma conta é denominado Crédito. Um lançamento no lado esquerdo de uma conta é denominado Débito. Se o valor dos Débitos for superior ao valor dos Créditos a conta terá um saldo devedor, caso contrário, saldo credor. Uma conta pode apresentar saldo devedor ou credor e o seu saldo é a diferença entre o somatório dos Débitos e Créditos efetuados na conta. Ativo Passivo Título da conta Profª Débora Vides 20 EXEMPLO: A seguir, são apresentadas as transações da empresa Vides: 2/1 – Investimento inicial de capital, em dinheiro, no valor de R$ 12.000. 4/1 – Aquisição de Móveis e Utensílios por R$ 5.000 com pagamento de R$ 2.500 a vista e o restante a prazo, através da emissão de um título. 5/1 – Abertura de uma conta corrente no valor de R$ 1.000. 6/1 – Pagamento de 50 % da divida assumida com a compra de Móveis e Utensílios. 7/1 – Os sócios aumentaram o capital da empresa em R$ 5.000, em dinheiro. Pede-se a) Partidas de Diário. b) Elaborar os Razonetes. c) Montar um Balanço Patrimonial ao final dos lançamentos. Profª Débora Vides 21 RESOLUÇÃO a) PARTIDAS DE DIÁRIO D – Caixa 12.000 C – Capital Social 12.000 D – Móveis e Utensílios 5.000 C – Caixa 2.500 C – Títulos a Pagar 2.500 D – Banco Conta Movimento 1.000 C – Caixa 1.000 D – Títulos a Pagar 1.250 C – Caixa 1.250 D – Caixa 5.000 C – Capital Social 5.000 Profª Débora Vides 22 b) RAZONETES Caixa Capital Social Móveis e Utensílios D C D C D C (1)12.000 2.500 (2) 12.000 (1) (2) 5.000 (5) 5.000 1.000 (3) 5.000 (5) 1.250 (4) 17.000 17.000 4.750 12.250 Títulos a Pagar Banco Conta Movimento D C D C (4)1.250 2.500 (2) (3)1.000 Títulos a Pagar 1.250 Profª Débora Vides 23 c) BALANÇO PATRIMONIAL conta que apresenta saldo menor para conta que apresenta saldo maior. ATIVO Caixa 12.250 Títulos a Pagar 1.250 Banco Conta Movimento 1.000 Moveis e Utensílios 5.000 PATRIMÔNIO LÍQUIDO Capital Social 17.000 Total 18.250 Total 18.250 AULA 1 PASSIVO
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