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CONCURSO PARA TÉCNICO DA RECEITA FEDERAL 
Prova aplicada pela ESAF em 05/02/2006 
 
 
DIREITO PREVIDENCIÁRIO 
 
COMENTÁRIOS DO PROF. HUGO GOES 
 
56- A Seguridade Social será financiada por toda a sociedade, de forma direta e indireta, 
nos termos da lei, mediante recursos provenientes dos orçamentos da União, dos Estados, 
do Distrito Federal e dos Municípios. Será financiada também por contribuições sociais, 
mas não pela contribuição. 
a) do empregador, da empresa e da entidade a ela equiparada na forma da lei, incidentes 
sobre a folha de salários e demais rendimentos do trabalho pagos ou creditados, a qualquer 
título, à pessoa física que lhe preste serviço, mesmo sem vínculo empregatício. 
b) sobre a receita ou o faturamento, relativo a operações de comércio interno, do 
empregador, da empresa e da entidade a ela equiparada na forma da lei. 
c) sobre o lucro do empregador, da empresa e da entidade a ela equiparada na forma da lei, 
independentemente de ser sujeito também pelo imposto de renda. 
d) do importador de bens ou serviços do exterior, ou de quem a lei a ele equiparar, 
independentemente da incidência do imposto de importação que no caso couber. 
e) sobre os proventos de aposentadoria ou pensão concedidos pelo Regime Geral de 
Previdência Social ao trabalhador ou demais segurados submetidos a tal regime. 
 
COMENTÁRIO 
 O art. 195 da Constituição Federal estabelece as fontes de financiamento da 
Seguridade Social. Dentre as alternativas constantes da questão em análise, a única que não 
representa uma contribuição social prevista no art. 195 da Constituição é a da letra “e”. De 
acordo com o inciso II do art. 195 da Constituição, não incidirá contribuição sobre 
aposentadoria e pensão concedidas pelo Regime Geral de Previdência Social. Trata-se, 
neste caso, de uma imunidade tributária. 
 
57- Não está previsto, em caso algum, como segurado empregado obrigatório da 
Previdência Social do Brasil. 
a) o trabalhador contratado no exterior para trabalhar no Brasil em empresa constituída e 
funcionando em território nacional segundo as leis brasileiras com salário estipulado em 
moeda estrangeira. 
b) o brasileiro ou o estrangeiro domiciliado e contratado no Brasil para trabalhar como 
empregado no exterior, em sucursal ou em agência de empresa constituída sob as leis 
brasileiras e que tenha sede e administração no País. 
c) o brasileiro ou o estrangeiro domiciliado e contratado no Brasil para trabalhar como 
empregado em empresa domiciliada no exterior, com maioria de capital votante pertencente 
a empresa constituída sob as leis brasileiras, que tenha sede e administração no País e cujo 
controle efetivo esteja em caráter permanente sob a titularidade direta ou indireta de 
pessoas físicas domiciliadas e residentes no Brasil. 
d) o estrangeiro que presta serviços no Brasil a missão diplomática ou a repartição consular 
de carreira estrangeira, ainda que sem residência permanente no Brasil, e o brasileiro 
amparado pela legislação previdenciária do país da respectiva missão diplomática ou da 
repartição consular. 
e) o menor aprendiz, com idade de quatorze a dezoito anos, ainda que sujeito à formação 
técnico-profissional metódica, sob a orientação de entidade qualificada, nos termos da lei. 
 
COMENTÁRIO 
 Letra “a”: qualquer empregado que trabalhe no Brasil em empresa constituída e 
funcionando em território nacional segundo as leis brasileiras, mesmo que tenha celebrado 
seu contrato de trabalho no exterior, é segurado empregado do RGPS (RPS, art. 9º, I, “a”). 
 O trabalhador do qual trata a letra “b” é segurado obrigatório do RGPS, como 
empregado. Fundamentação legal: RPS, art. 9º, I, “c”. 
 O trabalhador do qual trata a letra “c” é segurado obrigatório do RGPS, como 
empregado. Fundamentação legal: RPS, art. 9º, I, “d”. 
 Os trabalhadores dos quais trata a letra “d” não são segurados obrigatórios do 
RGPS. A situação previdenciária do trabalhador que presta serviços no Brasil a missão 
diplomática ou a repartição consular de carreira estrangeira é a seguinte: (a) se for 
estrangeiro, para ser segurado obrigatório do RGPS, é necessário que ele tenha residência 
permanente no Brasil; (b) se for brasileiro, para ser segurado obrigatório do RGPS, é 
necessário que ele não seja amparado pela legislação previdenciária do país da respectiva 
missão diplomática ou repartição consular (RPS, art. 9º, I, “e”). 
O trabalhador do qual trata a letra “e” (menor aprendiz) é segurado obrigatório do 
RGPS, como empregado. Fundamentação legal: IN 3/2005, art. 6º, II. 
 
58- Leia cada um dos assertos abaixo e assinale (V) ou (F), conforme seja verdadeiro ou 
falso. Depois, marque a opção que contenha a exata seqüência. 
( ) A contribuição da União para a Seguridade Social é constituída de recursos adicionais 
do Orçamento Fiscal. 
( ) Os recursos adicionais do Orçamento Fiscal para a Seguridade Social serão fixados 
obrigatoriamente na lei orçamentária anual. 
( ) A União é responsável pela cobertura de insuficiências financeiras da Seguridade Social, 
quando decorrentes do pagamento de benefícios de prestação continuada da Previdência 
Social. 
a) V V V 
b) F F F 
c) F V V 
d) V V F 
e) F F V 
 
COMENTÁRIO 
A questão em análise fundamenta-se no art. 16 da Lei 8.212/91, abaixo transcrito: 
 
“Art. 16. A contribuição da União é constituída de recursos adicionais do 
Orçamento Fiscal, fixados obrigatoriamente na lei orçamentária anual. 
Parágrafo único. A União é responsável pela cobertura de eventuais insuficiências 
financeiras da Seguridade Social, quando decorrentes do pagamento de benefícios 
de prestação continuada da Previdência Social, na forma da Lei Orçamentária 
Anual.” 
 
Com base no dispositivo legal acima transcrito, todas as assertivas são verdadeiras. 
 
59- Segundo a consolidação administrativa das normas gerais de tributação previdenciária e 
de arrecadação das contribuições sociais administradas pela Secretaria da Receita 
Previdenciária – SRP, deve contribuir obrigatoriamente na qualidade de “segurado-
empregado”: 
( ) o diretor empregado que seja promovido para cargo de direção de sociedade anônima, 
mantendo as características inerentes à relação de trabalho? 
( ) o trabalhador contratado em tempo certo, por empresa de trabalho temporário? 
( ) aquele que presta serviços de natureza contínua, mediante remuneração, à pessoa, à 
família ou à entidade familiar, no âmbito residencial desta, em atividade sem fins 
lucrativos? 
a) Sim, sim, sim 
b) Sim, não, não 
c) Sim, não, sim 
d) Sim, sim, não 
e) Não, não, não 
 
COMENTÁRIO 
O diretor empregado é segurado obrigatório do RGPS, na qualidade de segurado 
empregado (RPS, art. 9º, I, “a”). Considera-se diretor empregado aquele que, participando 
ou não do risco econômico do empreendimento, seja contratado ou promovido para cargo 
de direção das sociedades anônimas, mantendo as características inerentes à relação de 
emprego (RPS, art. 9º, § 2º). 
É segurado obrigatório do RGPS, como empregado, aquele que, contratado por 
empresa de trabalho temporário, por prazo não superior a três meses, prorrogável, presta 
serviço para atender a necessidade transitória de substituição de pessoal regular e 
permanente ou a acréscimo extraordinário de serviço de outras empresas, na forma da 
legislação própria (RPS, art. 9º, I, “b”). 
A resposta à última pergunta é “não”. O trabalhador em análise não é segurado 
empregado. Este trabalhador é segurado empregado doméstico. 
 
60- Preencha as lacunas com as palavras que lhe parecerem adequadas e escolha a opção 
que as contenha. 
__________ da obrigação previdenciária é ____________. Como regra geral, quando a 
remuneração do segurado empregado, inclusive do trabalhador avulso, for _________ 
durante o mês, o salário de contribuição será a remuneração efetivamente paga, devida ou a 
ele creditada. 
a) Fato gerador – o salário de contribuição – reduzido ou majorado 
b) Base de cálculo – o limite mínimo e máximo do salário de contribuição – por causa das 
horas extras, maior que o normalmentepago 
c) salário de contribuição – o valor que serve de base para os benefícios – variável 
d) Base de cálculo – salário de contribuição – proporcional ao número de dias trabalhados 
e) Alíquota – específica ou ad valorem – uniforme 
 
 
COMENTÁRIO 
Quando o fato gerador da contribuição previdenciária é o valor pago, devido ou 
creditado aos segurados, pela contraprestação do trabalho efetuado, há a contribuição de 
dois contribuintes: a empresa e o segurado. 
 Em relação à empresa, a base de cálculo da contribuição é a remuneração (ou 
retribuição pelo trabalho). Em relação ao segurado, a base de cálculo da contribuição é o 
salário-de-contribuição. 
Base de cálculo da contribuição previdenciária é o valor sobre o qual incide uma 
alíquota definida em lei para determinar o montante da contribuição devida. 
Quando a remuneração do segurado empregado, inclusive do doméstico e do 
trabalhador avulso, for proporcional ao número de dias trabalhados durante o mês ou das 
horas trabalhadas durante o dia, o salário de contribuição será a remuneração efetivamente 
paga, devida ou a ele creditada, observados os valores mínimos mensal, diário ou horário 
(IN 3/2005, art. 68, § 3º). 
Assim, as palavras mais adequadas para completar as lacunas são as previstas na 
letra “d”. 
 
61- Assinale abaixo o item que contenha uma informação errônea, sobre a obrigação 
acessória da empresa relativamente à Previdência Social. 
É obrigação da empresa 
a) inscrever, no Regime Geral de Previdência Social, os segurados empregados, mas não os 
trabalhadores avulsos a seu serviço. 
b) inscrever, quando pessoa jurídica, como contribuintes individuais no Regime Geral de 
Previdência Social, mas só a partir de 1º de abril de 2003, as pessoas físicas contratadas 
sem vínculo empregatício. 
c) elaborar folha de pagamento mensal da remuneração paga, devida ou creditada a todos 
os segurados a seu serviço, de forma coletiva por estabelecimento, mas deverá fazê-lo por 
obra de construção civil e por tomador de serviços, com a correspondente totalização e 
resumo geral. 
d) lançar mensalmente em títulos próprios de sua contabilidade, de forma discriminada, os 
fatos geradores de todas as contribuições sociais a cargo da empresa. 
e) fornecer ao contribuinte individual que lhes presta serviços, comprovante do pagamento 
de remuneração. 
 
COMENTÁRIO 
A empresa e o equiparado, sem prejuízo do cumprimento de outras obrigações 
acessórias previstas na legislação previdenciária, estão obrigados a inscrever, no RGPS, os 
segurados empregados e os trabalhadores avulsos a seu serviço (IN 3/2005, art. 60, I). A 
inscrição do segurado empregado é efetuada diretamente na empresa, mediante 
preenchimento dos documentos que o habilitem ao exercício da atividade, formalizado pelo 
contrato de trabalho, e a inscrição dos trabalhadores avulsos é efetuada diretamente no 
OGMO, no caso dos portuários, ou no sindicato de classe, nos demais casos, mediante 
cadastramento e registro do trabalhador, respectivamente, no OGMO ou sindicato (IN 
3/2005, art. 60, § 1º). Assim, a letra “a” contém uma informação errônea, pois a empresa 
também está obrigada a inscrever, no RGPS, os trabalhadores avulsos a seu serviço. 
De acordo com o § 2º do art. 4º da Lei 10.666/2003, “a cooperativa de trabalho e a 
pessoa jurídica são obrigadas a efetuar a inscrição no INSS dos seus cooperados e 
contratados, respectivamente, como contribuintes individuais, se ainda não inscritos”. 
Todavia, este dispositivo legal só produziu efeitos a partir de 1º de abril de 2003 (Lei 
10.666/2003, art. 15). Assim, a letra “b” está correta. 
As disposições previstas nas letras “c” e “d” compreendem obrigações da empresa 
prevista no art. 225 do RPS, incisos I e II, respectivamente. Assim, as assertivas previstas 
nestas duas letras estão corretas. 
A empresa que remunera contribuinte individual é obrigada a fornecer a este 
comprovante do pagamento do serviço prestado consignando, além dos valores da 
remuneração e do desconto feito, o número da inscrição do segurado (RPS, art. 216, XII). 
Assim, a letra “e” está correta. 
 
62- Deverão ser recolhidas até o dia dois do mês seguinte ao da ocorrência do seu fato 
gerador, prorrogando-se o vencimento para o dia útil subseqüente quando não houver 
expediente bancário no dia do vencimento, as contribuições: 
a) incidentes sobre a receita bruta decorrente de qualquer forma de patrocínio, de 
licenciamento de uso de marcas e símbolos, de publicidade, de propaganda e transmissão 
de espetáculos desportivos, devida pela associação desportiva que mantém equipe de 
futebol profissional. 
b) do segurado empregado doméstico. 
c) descontadas da remuneração paga, devida ou creditada, aos segurados empregados. 
d) do empregador doméstico. 
e) do condutor autônomo de veículo rodoviário, inclusive o taxista, para o Serviço Social 
do Transporte – SEST. 
 
COMENTÁRIO 
Cabe recurso na questão 62. 
A questão tem duas alternativas corretas: "a" e "c". 
 O candidato deveria marcar a letra que correspondesse à contribuição previdenciária 
que deve ser recolhida até o dia 2 do mês seguinte ao da ocorrência do fato gerador. Há 
duas contribuições com este prazo de vencimento: 
 a) incidentes sobre a receita bruta decorrente de qualquer forma de patrocínio, de 
licenciamento de uso de marcas e símbolos, de publicidade, de propaganda e transmissão 
de espetáculos desportivos, devida pela associação desportiva que mantém equipe de 
futebol profissional (RPS, art. 205, § 3 e art. 216, I, "b"). 
 c) descontadas da remuneração paga, devida ou creditada, aos segurados 
empregados (RPS, art. 216, I, "b"). 
 As demais contribuições presentes na questão devem ser recolhidas até o dia 15 do 
mês seguinte. 
 
63- Leia cada um dos assertos abaixo e assinale (V) ou (F), conforme seja verdadeiro ou 
falso. Depois, marque a opção que contenha a exata seqüência. 
( ) Para fatos geradores a partir de janeiro de 1995 não há atualização monetária. 
( ) Para fatos geradores ocorridos a partir de janeiro de 1995 serão aplicados como juros de 
mora um por cento no mês de vencimento e um por cento no mês de pagamento, fora a taxa 
própria para os meses intermediários. 
( ) A taxa de juros aplicada às contribuições sociais não recolhidas em época própria não 
poderá ser inferior a um por cento ao mês ou fração. 
a) V V V 
b) F F F 
c) F V V 
d) V V F 
e) F F V 
 
COMENTÁRIO 
Para fatos geradores a partir de janeiro/1995, não há atualização monetária (art. 6º 
da Lei 8.981/95). 
 O art. 239 do RPS disciplina a aplicação de atualização monetária, juros e multa, 
conforme transcrito abaixo: 
 
Art. 239. As contribuições sociais e outras importâncias arrecadadas pelo Instituto 
Nacional do Seguro Social, incluídas ou não em notificação fiscal de lançamento, 
pagas com atraso, objeto ou não de parcelamento, ficam sujeitas a: 
I - atualização monetária, quando exigida pela legislação de regência; 
II - juros de mora, de caráter irrelevável, incidentes sobre o valor atualizado, 
equivalentes a: 
a) um por cento no mês do vencimento; 
b) taxa referencial do Sistema Especial de Liquidação e de Custódia nos meses 
intermediários; e 
c) um por cento no mês do pagamento; e 
III - multa variável, de caráter irrelevável ... 
§ 1º Os juros de mora previstos no inciso II não serão inferiores a um por cento ao 
mês, excetuado o disposto no § 8º. 
(...) 
 
 Assim, todas as assertivas, presentes na questão, são verdadeiras. 
 
64- Leia cada um dos assertos abaixo e assinale (V) ou (F), conforme seja verdadeiro ou 
falso. Depois, marque a opção que contenha a exata seqüência. 
( ) O segurado que deixar de exercer atividade remunerada abrangida pela Previdência 
Social, ou estiver suspenso ou licenciado sem remuneração, que deixar de contribuir perde 
automaticamente a qualidade de segurado, para fins de receber benefícios. 
( ) O irmão não emancipado, menor de 21 anos, válido para o trabalho, alista-se entre os 
beneficiários do Regime Geral de Previdência Social, na condiçãode dependente do 
segurado. 
( ) Se o cônjuge que se divorcia abre mão dos alimentos, processa-se o cancelamento da 
inscrição de dependente, para fins de benefícios previdenciários. 
a) V V V 
b) F F F 
c) F V V 
d) V V F 
e) F F V 
 
 
 
COMENTÁRIO 
De acordo com o art. 13, II, do RPS, mantém a qualidade de segurado, 
independentemente de contribuições, até doze meses após a cessação de benefício por 
incapacidade ou após a cessação das contribuições, o segurado que deixar de exercer 
atividade remunerada abrangida pela previdência social ou estiver suspenso ou licenciado 
sem remuneração. Assim, o primeiro asserto é falso. 
O irmão não emancipado, menor de 21 anos, é dependente do segurado para fins 
previdenciários (RPS, art. 16, III). Assim, o segundo asserto é verdadeiro. 
A perda da qualidade de dependente ocorre, para o cônjuge, pela separação judicial 
ou divórcio, enquanto não lhe for assegurada a prestação de alimentos, pela anulação do 
casamento, pelo óbito ou por sentença judicial transitada em julgado (RPS, art. 17, I). 
Assim, o terceiro asserto é verdadeiro. 
 
65- Segundo a Lei n. 8.212, de 24 de julho de 1991, 
a) o direito de cobrar os créditos da Seguridade Social, devidamente constituídos, prescreve 
em dez anos. 
b) o direito de cobrar os créditos da Seguridade Social, devidamente constituídos, decai em 
cinco anos. 
c) o direito de a Seguridade Social apurar e constituir seus créditos extingue-se após trinta 
anos contados do primeiro dia do exercício seguinte àquele em que o crédito poderia ter 
sido constituído. 
d) o direito de a Seguridade Social apurar e constituir seus créditos extingue-se após três 
anos contados da data em que se tornar definitiva a decisão que houver anulado, por vício 
formal, a constituição de crédito anteriormente efetuada. 
e) o direito de cobrar os créditos da Seguridade Social, constituídos na forma da lei e 
devidamente notificados ao sujeito passivo, prescreve em cinco anos contados da data do 
fato gerador. 
 
COMENTÁRIO 
 Os arts. 45 e 46 da Lei 8.212/91 disciplinam a decadência e a prescrição, em matéria 
de contribuições previdenciárias, nos termos abaixo transcritos: 
 
Art. 45. O direito da Seguridade Social apurar e constituir seus créditos extingue-se 
após 10 (dez) anos contados: 
I - do primeiro dia do exercício seguinte àquele em que o crédito poderia ter sido 
constituído; 
II - da data em que se tornar definitiva a decisão que houver anulado, por vício 
formal, a constituição de crédito anteriormente efetuada. 
(...) 
Art. 46. O direito de cobrar os créditos da Seguridade Social, constituídos na forma 
do artigo anterior, prescreve em 10 (dez) anos. 
 
 Assim, a assertiva correta é a da letra “a”. 
 
66 - A seguinte prestação (benefício) somente é concedida aos dependentes, não ao 
segurado: 
a) salário-família 
b) auxílio-reclusão 
c) salário-maternidade 
d) auxílio-acidente 
e) aposentadoria por invalidez 
 
COMENTÁRIO 
De acordo com o art. 25, II, do RPS, quanto ao dependente, o Regime Geral de 
Previdência Social compreende os seguintes benefícios: (a) pensão por morte; e (b) auxílio-
reclusão. Os demais benefícios são devidos ao segurado (RPS, art. 25, I). Assim, a assertiva 
correta é a da letra “b”. 
 
67- De acordo com os princípios constitucionais da Seguridade Social, é incorreta a 
seguinte opção: 
a) não incidirá contribuição sobre aposentadoria e pensão concedidas pelo Regime Geral da 
Previdência Social de que trata o art. 201 da CF/88. 
b) poderá ser instituída contribuição social do trabalhador sobre o lucro e o faturamento. 
c) podem ter alíquotas diferenciadas as contribuições sociais da empresa. 
d) os entes federados descentralizados têm seu orçamento da Seguridade Social distinto do 
orçamento da União. 
e) a transferência de recursos para o Sistema Único de Saúde terá seus critérios definidos 
em lei. 
 
COMENTÁRIO 
 As contribuições sociais incidentes sobre lucro e o faturamento, previstas nas 
alíneas “b” e “c” do inciso I do art. 195 da Constituição Federal, têm como sujeito passivo 
o empregador, a empresa ou a entidade a ela equiparada na forma da lei. A contribuição do 
trabalhador incide sobre o seu salário-de-contribuição (Lei 8.212/91, art. 11, parágrafo 
único, “c”), e não sobre lucro e faturamento. Assim, a assertiva incorreta é a da letra “b”. 
 As demais assertivas encontram respaldo no art. 195 da Constituição Federal: letra 
“a” (CF, art. 195, II); letra “c” (CF, art. 195, § 9º); letra “d” (art. 195, § 1º); letra “e” (CF, 
art. 195, § 10). 
 
68- De acordo com a Constituição Federal/88, as instituições poderão participar do Sistema 
Único de Saúde, segundo diretrizes deste, mediante contrato de direito público ou 
convênio, tendo preferência as entidades filantrópicas e as sem fins lucrativos, podendo elas 
participar de forma 
a) alternativa. 
b) supletiva. 
c) complementar. 
d) contributiva. 
e) suspensiva. 
 
COMENTÁRIO 
A assistência à saúde é livre à iniciativa privada (CF, art. 199). As instituições 
privadas poderão participar de forma complementar do sistema único de saúde, segundo 
diretrizes deste, mediante contrato de direito público ou convênio, tendo preferência as 
entidades filantrópicas e as sem fins lucrativos (CF, art. 199, § 1º). Assim, a assertiva 
correta é a da letra “c”. 
 
69- A Constituição Federal, no seu art. 194, parágrafo único, elenca os objetivos da 
Seguridade Social. Entre os quais, está correto: 
a) a diversidade de atendimento. 
b) a eqüidade na forma de participação no custeio. 
c) a redutibilidade do valor dos benefícios. 
d) a universalidade e a equivalência dos benefícios e serviços às populações urbanas e 
rurais. 
e) a unicidade da base de financiamento. 
 
COMENTÁRIO 
A ESAF repetiu o trocadilho que costuma fazer com o parágrafo único do art. 194 
da Constituição Federal: ela mistura os termos constantes dos princípios constitucionais da 
Seguridade Social, sendo que a alternativa correta é a que não foi objeto desse trocadilho. 
Na questão em tela, a única que não sofreu alteração foi a letra “b” (CF, art. 194, parágrafo 
único, V). 
Vejamos onde se encontra o erro das demais letras: 
Letra “a”: o correto é “universalidade da cobertura e do atendimento” (CF, art. 194, 
parágrafo único, I). 
Letra “c”: o correto é “irredutibilidade do valor dos benefícios” (CF, art. 194, 
parágrafo único, IV). 
Letra “d”: o correto é “uniformidade e equivalência dos benefícios e serviços às 
populações urbanas e rurais” (CF, art. 194, parágrafo único, II). 
Letra “e”: o correto é “diversidade da base de financiamento” (CF, art. 194, 
parágrafo único, VI). 
 
70- Nos termos da CF/88, no seu art. 194, parágrafo único, inciso VII, a gestão da 
Seguridade Social ocorre de forma 
a) descentralizada, monocrática e quadripartite. 
b) centralizada, monocrática e quadripartite. 
c) centralizada, colegiada e quadripartite. 
d) descentralizada, colegiada e tripartite. 
e) descentralizada, democrática e quadripartite. 
 
COMENTÁRIO 
Dente os princípios constitucionais da Seguridade Social, encontra-se o “caráter 
democrático e descentralizado da administração, mediante gestão quadripartite, com 
participação dos trabalhadores, dos empregadores, dos aposentados e do Governo nos 
órgãos colegiados” (CF, art. 194, parágrafo único, VII). A assertiva que corresponde a este 
dispositivo constitucional é a da letra “e”.