LIMITES DOS REGIMES DE TRIBUTAÇÃO

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limites dos regimes de tributação
começando limite do simples nacional 
Primeiramente, para uma empresa aderir ao Simples, a sua receita bruta precisa ser de no máximo R$ 4.800.000,00/ano. No entanto, para fins do ICMS e do ISS, este limite é menor: R$ 3.600.000,00.
· limite do lucro presumido
as grandes empresas não podem aderir ao regime: essa opção está limitada aos empreendimentos com faturamento anual menor do que R$ 78 milhões.
 
· limite do lucro real 
é obrigatória para empresas que possuem um faturamento superior a R$ 78 milhões no período de apuração
período de apuração 
o período de apuração de pessoas jurídicas obrigadas ou optante pela tributação com base no lucro real poderá ser trimestral ou anual
 x
alíquota do imposto sobre a renda das pessoas jurídicas 
a alíquota básica e de 15% a ser aplicada sobre o lucro real do período. alíquota de 10% sobre o lucro real que excede 60 mil no trimestre 
 x
 lucro real trimestral 
consiste no cálculo do IRPJ e da CSLL sobre base determinadas de resultado apurado em balanço levantado a cada trimestre do ano para recolhimento do trimestre seguinte, na forma da legislação vigente 
no regime de apuração trimestral os recolhimentos do IRPJ e da CSLL são considerados definitivos. 
a empresa que adota a apuração trimestral do lucro real obriga-se a levantar balanço ou balancete em 31 de março,30 de junho,30 de setembro e 31 de dezembro 
demonstração do lucro real trimestral 
resultado contábil trimestral antes do IRPJ 
+ adições ( ajuste na parte "a" do lalur )
- exclusão ( ajuste na parte "a" do lalur)
=lucro real trimestral = subtotal 
- compensação de prejuízos fiscais ( limitada a 30% do lucro real do trimestre)
=lucro real tributável do trimestre
x alíquota de 15% sobre o total do trimestre 
x alíquota de 10% sobre o lucro real que excede 60 mil no trimestre 
= IRPJ devido no trimestre 
- incentivos(pat,pdti/pdta,projetos culturais). pat - programa de alimentação do trabalhador, pdti - programa de desenvolvimento tecnológico industrial , pdta -programa de desenvolvimento tecnológico agropecuário 
=valor do IRPJ a ser contabilizado
-deduções/ compensação
-ir fonte notas fiscais de serviço
- ir fonte aplicações financeira
-ir fonte juros remuneração capital próprio
-ir fonte retido de órgãos públicos 
-ir pago sobre ganhos de renda variável
-saldo negativo de períodos anteriores 
-valores pagos indevidamente 
- demais compensações solicitados a SRF (secretaria da receita federal) 
= IRPJ a pagar (se positivo)
= IRPJ a compensar (se negativo)
 exemplo de cálculo 
 x
lucro real apuração anual 
a empresa que optar pelo pagamento do lucro real anual deverão pagar mensalmente o IRPJ e CSLL esses valores consideram-se como antecipação dos valores apurados no balanço anual caso a empresa tenha pago valor inferior ao valor será compensado pelo pagamento superior a opção pode ser realizada no dia 31 de dezembro no ano da data da extinção da empresa 
 x
exclusão da base de cálculo (decreto n. 3000/99 -RIR/99)
●a parcela corresponde a depreciação acelerada 
●a parcela do saldo devedor de correção monetária do ipc/90 indice de preço ao consumidor ainda não baixada
●ganho na venda, de longo prazo,de bens do ativo permanente
●lucro de exploração positivo
●lucros e dividendos derivados de investimentos avaliados pelo custo de aquisição 
●o resultado positivo de equivalência patrimonial