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COLÉGIO ESTADUAL JOSÉ DE FREITAS MASCARENHAS
DOCENTE: AIDA OLIVEIRA
DISCIPLINA: CONTABILIDADE I UNIDADE
ALUNO: _______________________________ Turma: ______
1. Contabilidade: “A Contabilidade é uma ciência que permite, através de suas técnicas, manter um controle permanente do Patrimônio da empresa.” (Osni Moura Ribeiro)
“É uma ciência que estuda, controla e interpreta os fatos ocorridos no patrimônio das entidades, mediante o registro, a demonstração expositiva e a revelação desses fatos, com o fim de oferecer informações sobre a composição do patrimônio, suas variações e o resultado econômico decorrente da gestão da riqueza patrimonial. ” (Hilário Franco)
a) Objetivo (Objeto): Patrimônio
b) Função: “Registrar, classificar, demonstrar, auditar e analisar todos os fenômenos que ocorrem no patrimônio das entidades, objetivando fornecer informações, interpretações e orientação sobre a composição e as variações desse patrimônio, para a tomada de decisões de seus administradores. ” (Hilário Franco)
c) Campo de Aplicação: Abrange todas as entidades econômico-administrativas, com ou sem fins lucrativos, até mesmo as pessoas de direito público, como a União, os Estados e os Municípios.
e) Usuários: Pessoas físicas ou jurídicas que tenham interesse na avaliação da situação patrimonial da entidade.
• Acionistas de uma empresa: querem saber se ela está dando lucro ou prejuízo;
• Instituições Financeiras: avaliar o patrimônio da entidade para saber se lhe concedem ou não um empréstimo;
• Administradores da entidade: desejam saber como se comporta o desenvolvimento das atividades da empresa e qual o resultado que está advindo das mesmas;
• Fisco: interessa-se pelo resultado da pessoa jurídica, para lançar os tributos sobre ele incidentes.
f) Técnicas: 
Escrituração: Registro em livros próprios dos os fatos administrativos que ocorrem no dia a dia das empresas;
Demonstrações: São quadros técnicos que apresentam dados extraídos da escrituração;
Análise das demonstrações: É o exame e interpretação dos dados contidos nas demonstrações, para transformar esses dados em informações úteis aos diversos usuários da Contabilidade.
Auditoria: É a verificação da exatidão dos dados contidos nas demonstrações, através do exame minucioso dos registros contábeis e dos documentos que deram origem a eles.
2. Patrimônio: Conjunto de bens, direitos e obrigações vinculado a uma pessoa física ou jurídica, com ou sem fins lucrativos, avaliado em moeda.
Bens: Tudo que pode ser avaliado economicamente e que satisfaça necessidades humanas. Podem ser materiais ou imateriais.
• Bens Materiais (tangíveis, concretos ou corpóreos): têm existência física. Ex: dinheiro, imóvel, veículos, etc. 
Estão divididos em:
✓ Bens Móveis: São aqueles que podem ser removidos de seu lugar. Exemplo: mesas, mercadorias, etc.
✓ Bens Imóveis: São aqueles que não podem ser removidos de seu lugar. Exemplo: casas, terrenos, etc.
• Bens Imateriais (intangíveis, abstratos ou incorpóreos): São aqueles que não têm existência física. Porém, representam uma aplicação de capital indispensável aos objetivos da empresa e cujo valor reside em direitos de propriedade que são legalmente conferidos aos seus possuidores, como os direitos sobre marcas, patentes, direitos autorais, ponto comercial, fundo de comércio, ações ou quotas do capital de outras empresas, etc.
a) Direitos: São todos os valores que a empresa tem a receber de terceiros.
Exemplo: venda a prazo, dinheiro depositado em banco (conta corrente ou aplicação).
b) Obrigações: São todos os valores que a empresa tem a pagar para terceiros.
Exemplo: compras a prazo, impostos a pagar, salários a pagar, etc.
c) Aspectos Qualitativos: Consiste em qualificar, dar nomes aos elementos componentes dos bens, direitos e obrigações. Exemplo: bens (veículos), direitos (duplicatas a receber) e obrigações (fornecedores).
d) Aspectos Quantitativos: Consiste em quantificar, atribuir valores aos elementos componentes dos bens, direitos e obrigações. 
g) Representação gráfica
	PATRIMÔNIO
	ATIVO
	PASSIVO
	Bens e Direitos
	Obrigações
 3. Situações ou Estados Patrimoniais
O Patrimônio é dividido em três partes:
⇒ Ativo (Patrimônio Bruto): É a parte positiva, composta de bens e direitos, também chamada de Patrimônio Bruto;
⇒ Passivo (Exigível): É a parte negativa, composta das obrigações com terceiros;
⇒ Patrimônio Líquido (Situação Líquida ou Passivo Não-Exigível): É a diferença entre o Ativo (bens e direitos) e o Passivo (obrigações), composto das obrigações da entidade para com os sócios ou acionistas (proprietários).
	Bens + Direitos – Obrigações = Patrimônio Líquido
	Ativo = Passivo + Patrimônio Líquido
a) Situação Líquida Positiva (Ativa, Superavitária ou Favorável)
⇒ Ocorre quando os bens e direitos (Ativo) excedem o valor das obrigações com terceiros (Passivo).
	ATIVO > PASSIVO
b) Situação Líquida Negativa (Passiva, deficitária, Desfavorável ou Passivo a Descoberto)
⇒ Ocorre quando os bens e direitos (Ativo) forem menores que o valor das obrigações com terceiros (Passivo).
	ATIVO < PASSIVO
c) Situação Líquida Nula (de Equilíbrio Aparente)
⇒ Ocorre quando os bens e direitos (Ativo) forem iguais às obrigações com terceiros (Passivo).
	ATIVO = PASSIVO
d) Situação Líquida Plena (Propriedade Total dos Ativos)
⇒ Ocorre quando os bens e direitos (Ativo) forem iguais ao Patrimônio Líquido. Neste caso, as obrigações com terceiros (Passivo) serão nulas. Esta situação pode acontecer no início ou encerramento das atividades.
	ATIVO = PATRIMÔNIO LÌQUIDO
d) Inexistência de Ativos
⇒ Ocorre quando as obrigações com terceiros (Passivo) forem iguais ao Patrimônio Líquido. Esta situação pode acontecer no encerramento das atividades.
	PASSIVO = PATRIMÔNIO LÌQUIDO
4. Origens e Aplicações de Recursos
⇒ Quando observamos um Balanço Patrimonial, podemos visualizar o total de recursos que a empresa obteve e que estão a sua disposição. O lado do Passivo mostra onde a empresa conseguiu esses recursos e o lado do Ativo, onde ela aplicou os recursos.
a) Origens dos Recursos (Passivo)
⇒ Os recursos totais que estão à disposição da empresa podem originar-se de duas fontes:
✓ Débitos (Dívida) de funcionamento: Obrigações que surgem em decorrência da gestão normal da empresa.
Ex: compras a prazo (fornecedores), folha de pagamento (salários a pagar, INSS a pagar, FGTS a pagar), etc.;
✓ Débitos de Financiamento: Recursos obtidos pela empresa junto a terceiros em forma de empréstimos.
Ex: financiamento bancário (financiamentos a pagar).
• Recursos Próprios: Correspondem ao Patrimônio Líquido, ou seja, são recursos próprios que a empresa utiliza no seu giro normal. Estes recursos provêm de duas fontes:
✓ Proprietários ou sócios: Parcela do capital que foi investida na empresa pelo titular ou pelos sócios. Exemplo : capital integralizado pelos sócios (capital social);
✓ Giro Normal: acréscimos ocorridos no Patrimônio Líquido em decorrência da gestão normal da empresa. São obtidos pelos lucros, que poderão estar representados na conta Lucros Acumulados ou em contas de Reservas.
b) Aplicação dos Recursos (Ativo): Os recursos totais que estão à disposição da empresa estão representados pelos bens e direitos.
5. Atos e Fatos administrativos
a) Atos Administrativos: São aqueles que não provocam alterações nos elementos do Patrimônio ou do Resultado.
Ex: preenchimento de um DARF, elaboração de uma carta.
b) Fatos Administrativos (Contábeis): Provocam alterações nos elementos do Patrimônio ou do Resultado. Estão divididos em:
• Fatos Permutativos (Compensativos): São aqueles que provocam alteração nos elementos do Patrimônio, sem alterar o resultado. Exemplo: compra de um veículo, depósito bancário, etc.;
• Fatos Modificativos: São aqueles que provocam alteração nos elementos do Patrimônio, alterando o resultado. Estão divididos em:
✓Aumentativos: São aqueles que provocam acréscimos no valor do Patrimônio Líquido. Exemplo: receitas de vendas, receitas financeiras, etc.;
✓Diminutivos: São aqueles que provocam redução no valor do Patrimônio Líquido.
Exemplo:despesas de aluguéis, despesas de seguros, etc.
• Fatos Mistos (Compostos): São aqueles que combinam fatos permutativos com fatos modificativos. Podem ser:
✓Aumentativos: São aqueles que combinam fatos permutativos com fatos modificativos aumentativos. Exemplo: compra de mercadorias com desconto, compra de veículo com desconto, etc.;
✓ Diminutivos: São aqueles que combinam fatos permutativos com fatos modificativos diminutivos. Exemplo: pagamento de fornecedores com juros, pagamento de impostos com juros, etc.
6. Conceitos Importantes (Silvério das Neves / Paulo E. V. Viceconti)
a) Gestão: É o conjunto de acontecimentos verificados na entidade (atos e fatos administrativos). Pode ser medida por períodos de tempo (período administrativo).
⇒ Gestão Técnica: Está relacionada com o aspecto técnico da consecução do objetivo social. Exemplo: produção de bens (indústria), prestação de serviços (serviços);
⇒ Gestão Administrativa: Dirige todo o pessoal envolvido na busca dos objetivos sociais;
⇒ Gestão Econômica: Aplicação dos recursos colocados à disposição da sociedade por acionistas e terceiros para atingir os objetivos sociais da entidade de forma a auferir lucro (aumento do patrimônio líquido da empresa).
b) Redito: É o resultado da atividade econômica e que provoca variação patrimonial (aumentativa ou diminutiva).
c) Regime de Caixa: Na apuração do resultado do exercício, considera-se apenas os pagamentos e recebimentos realizados no período.
d) Regime de Competência: Na apuração do resultado do exercício, considera-se apenas as receitas e despesas nas datas a que se referirem, independentemente de seus recebimentos ou pagamentos.
e) Exercício Social: É o espaço de tempo (12 meses), findo o qual as pessoas jurídicas apuram os seus resultados. Pode coincidir ou não com o ano-calendário, de acordo com o que dispuser o estatuto ou contrato social.
f) Capital Nominal (firma individual), Capital Social (sociedade) ou Capital: É o investimento feito pelos sócios na sociedade, acrescido dos aumentos de capital feitos através das reservas de lucros da sociedade e de novos aportes de capital pelos sócios e diminuído dos decréscimos de capital decorrentes de eventuais saídas de sócios da empresa ou da absorção de prejuízos sofridos pela sociedade.
g) Capital Próprio (Patrimônio Líquido): É a diferença entre o total de ativos (bens e direitos) da sociedade e o total das obrigações para com terceiros (Passivo Exigível).
h) Capital de Terceiros (Passivo Exigível): É o total das obrigações da sociedade para com terceiros.
i) Capital Total à disposição da Sociedade (Patrimônio Bruto): Representa o total de recursos que foram colocados à disposição da sociedade, por terceiros (Passivo Exigível) ou pelos sócios (Patrimônio Líquido), para que esta adquirisse os bens e direitos que constituem o seu Ativo.
j) Capital Subscrito: É o montante que os sócios prometeram entregar à sociedade em troca da propriedade das ações ou quotas da mesma.
k) Capital Integralizado ou Capital Realizado É o valor que os sócios efetivamente entregaram à sociedade. Pode ser um valor menor que o Capital Subscrito.
l) Capital a Integralizar ou Capital a Realizar: Corresponde à diferença entre o Capital Subscrito (promessa de entrega) e o Capital Integralizado (entrega efetiva).
m) Diferença entre gasto, desembolso e despesa, como exemplo, tomaremos a compra de material de consumo. 
Gasto: É o comprometimento em adquirir o material de consumo.
Desembolso: É o pagamento do material de consumo.
Despesa: É o uso do material de consumo.
7. Princípios Fundamentais da Contabilidade:
a) Da Entidade: A entidade jurídica não se confunde com a entidade dos sócios ou acionistas;
b) Da Continuidade: As ações praticadas pelo gestor do empreendimento devem preservar a Pessoa Jurídica como vida indefinida, exceto se esta tiver tempo de vida limitado;
c) Da Oportunidade: Os registros devem ser feitos na sua integralidade, na ocasião em que eles ocorrem ou, quando não for possível, referindo-se ao tempo em que eles ocorreram. Quando estimáveis, devem ser reconhecidos mesmo com razoável certeza de sua ocorrência, contemplando os elementos quantitativos e qualitativos;
d) Do Registro pelo Valor Original: Os registros devem ser feitos tomando como base os valores de custo e em moeda do País;
e) Da Atualização Monetária: Deve ser reconhecido a perda do poder aquisitivo da moeda, quando amparado por dispositivo legal;
f) Da Competência: As receitas e despesas devem ser reconhecidas em função dos fatos geradores e no tempo a eles correspondentes;
g) Da Prudência: Reconhecimento de estimativa de menor valor para o ativo e de maior valor para o passivo.
8. Contas: É o nome que representa um componente patrimonial (bens, direitos e obrigações) ou um componente de Resultado (receitas e despesas).
a) Utilidade: Servem para registrar todos os acontecimentos que ocorrem diariamente na vida da empresa.
b) Completa: Os elementos de uma conta são:
⇒ Código: O número que a conta é identificada pelo computador;
⇒ Título: É o nome da conta;
⇒ Data: Dia, mês e ano;
⇒ Histórico: Descrição resumida do fato a ser registrado;
⇒ Número do documento: É o número atribuído para identificação do documento que deu origem ao registro;
⇒ Débito: Coluna onde deve ser transcrito o valor a débito da conta;
⇒ Crédito: Coluna onde deve ser transcrito o valor a crédito da conta;
⇒ Saldo: É a diferença entre o valor do débito e do crédito.
c) Reduzida (Razonete ou Conta T): É uma forma simplificada de uma conta para facilitar trabalhos de natureza prática e/ou didática.
d) Natureza
⇒ Devedora: Quando é usada para o registro de uma riqueza. Controla e informa o quanto em moeda representa no momento que for solicitada;
⇒ Credora: Quando é usada para o registro de uma obrigação. Controla e informa o quanto em moeda representa no momento que for solicitada.
e) Saldo
⇒ Devedor: Quando o valor total do débito for maior do que o total do crédito;
⇒ Credor: Quando o valor total do crédito for maior do que o total do débito.
f) Classificação
⇒ Patrimoniais: São aquelas que representam o patrimônio da empresa, num determinado momento. Dividem-se em: Ativas (bens e direitos) e Passivas (obrigações e patrimônio líquido);
⇒ De Resultado: São aquelas que representam as variações patrimoniais. Aparecem durante o exercício social, encerrando-se no final do mesmo. Não fazem parte do Balanço Patrimonial, mas permitem apurar o resultado do exercício. Dividem-se em:
⇒ Receitas: São aquelas utilizadas para o registro do ingresso de recursos na empresa. Exemplo: venda de mercadorias, de serviços e outros ganhos;
⇒ Despesas: São aquelas utilizadas para o registro da saída de recursos da empresa. Exemplo: consumo de bens, de serviços, bem como o custo das mercadorias ou produtos vendidos.
g) Função: É a razão de sua existência, ou seja, para que serve.
h) Funcionamento: Em que situação a conta é debita ou creditada.
9. Plano de Contas: É um elenco de todas as contas previstas pelo setor contábil da empresa como necessárias aos seus registros contábeis. Destina-se a orientar o registro das operações, oferecendo a vantagem de uniformização das contas utilizadas em cada registro.
10. Demonstrações Contábeis
a) Balanço Patrimonial
b) Demonstração do Resultado do Exercício (DRE)
c) Demonstração dos Lucros ou Prejuízos Acumulados (DLPA)
d) Demonstração de Fluxo de Caixa (DFC)
e) Demonstração do Valor Adicionado (DVA)
f) Notas explicativas