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Fabiano Rodrigues Dias - 15314357771
 
 
Olá, caro (a) aluno (a), tudo bem? Esse é o nosso teste de direção. Uma pequena bateria de questões para que seja 
possível identificar as lacunas de conhecimento. As questões aqui dispostas não têm a complexidade das questões 
de prova, o seu objetivo é fazer um diagnóstico da sua compreensão sobre os temas abordados nas duas últimas 
aulas, de forma rápida e direta. Só assim você saberá se está realmente evoluindo, ou seja, se está caminhando na 
Direção correta. 
É provável que, ao resolver as questões, você perceba “lacunas de conhecimento”, aspectos que precisa 
reforçar, assuntos que precisa reler etc. 
Evite “chutar” as respostas, afinal, a chance de você acertar por acidente é muito grande, são apenas duas 
respostas possíveis. Procure responder conscientemente retomando o raciocínio sobre o tema mentalmente. 
Os assuntos destas duas primeiras aulas são assuntos de ótima relação custo benefício. São grandes as 
chances de serem cobrados. Não hesite em voltar às aulas anteriores e relembrar tudo aquilo que julgar necessário. 
Mais importante do que terminar logo o curso é avançar de maneira sólida, consistente. Se ainda assim alguma 
dúvida permanecer, lembre-se que você pode me procurar por meio do nosso fórum, ok? 
Esse teste contempla os seguintes temas: 
• Procedimentos 
Faça um excelente teste de Direção! 
 
 
 
 
Fabiano Rodrigues Dias - 15314357771
 
 
Exercícios para revisão - Procedimentos 
1. Recálculo e reexecução são procedimentos de auditoria. 
( ) Verdadeiro 
( ) Falso 
2. Indagação e diligência são procedimentos de auditoria 
( ) Verdadeiro 
( ) Falso 
3. Procedimentos analíticos e controle interno são procedimentos de auditoria 
( ) Verdadeiro 
( ) Falso 
4. A inspeção envolve o exame de documentos ou o exame físico de um ativo. 
( ) Verdadeiro 
( ) Falso 
5. A inspeção física de um ativo confirma a propriedade do ativo. 
( ) Verdadeiro 
( ) Falso 
6. A observação consiste no exame de processo ou procedimento executado por outros. 
( ) Verdadeiro 
( ) Falso 
7. A observação fornece evidência de auditoria a respeito da execução de processo ou procedimento, 
mas é limitada ao ponto no tempo em que a observação ocorre e pelo fato de que o ato de ser 
observado pode afetar a maneira como o processo ou procedimento é executado. 
( ) Verdadeiro 
( ) Falso 
8. Uma confirmação externa representa evidência de auditoria obtida pelo auditor como resposta 
escrita de terceiro (a parte que confirma) ao auditor, em formato escrito, eletrônico ou em outra 
mídia. 
( ) Verdadeiro 
( ) Falso 
9. As confirmações externas restringem-se a confirmações de saldos contábeis. 
( ) Verdadeiro 
( ) Falso 
10. O recálculo consiste na verificação da exatidão matemática de documentos ou registros. O recálculo 
pode ser realizado manual ou eletronicamente 
( ) Verdadeiro 
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( ) Falso 
11. A reexecução envolve a execução independente pelo auditor de procedimentos ou controles que 
foram originalmente realizados como parte do controle interno da entidade. 
( ) Verdadeiro 
( ) Falso 
12. Os procedimentos analíticos consistem em avaliação das informações feitas por meio de estudo das 
relações plausíveis entre dados financeiros. 
( ) Verdadeiro 
( ) Falso 
13. A indagação consiste na busca de informações junto a pessoas com conhecimento, financeiro e não 
financeiro, dentro ou fora da entidade de forma escrita. 
( ) Verdadeiro 
( ) Falso 
14. Os testes de controle são definidos para avaliar a eficácia operacional dos controles na prevenção, 
detecção e correção de distorções relevantes no nível da afirmação. 
( ) Verdadeiro 
( ) Falso 
15. A definição de testes de controles para obtenção de evidência de auditoria inclui a identificação de 
condições (características ou atributos) que indiquem a realização de controle, e condições de desvio 
que indiquem desvios da execução apropriada. 
( ) Verdadeiro 
( ) Falso 
16. Caso o estoque seja relevante para as demonstrações contábeis, o auditor deverá socorrer-se na 
confirmação externa para obter evidência de auditoria apropriada e suficiente com relação à 
existência e as condições do estoque. 
( ) Verdadeiro 
( ) Falso 
17. Cabe ao auditor levantar o inventário dos estoques. 
( ) Verdadeiro 
( ) Falso 
18. O auditor não poderá prescindir do acompanhamento da contagem dos estoques realizados pela 
administração quando esses estoques forem relevantes. 
( ) Verdadeiro 
( ) Falso 
19. A contagem física dos estoques realizada em data mais próxima das demonstrações contábeis 
oferece mais segurança do que a realizada em data intermediária. 
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( ) Verdadeiro 
( ) Falso 
20. Se o auditor não puder estar presente na contagem física dos estoques, devido a imprevistos, ele 
deve efetuar ou observar algumas contagens físicas, em uma data alternativa, e executar 
procedimentos de auditoria sobre transações ocorridas entre as duas datas. 
( ) Verdadeiro 
( ) Falso 
21. Se o acompanhamento da contagem física dos estoques for impraticável e, o auditor deve aplicar 
procedimentos alternativos de auditoria para obter evidência de auditoria apropriada e suficiente 
com relação à existência e às condições do estoque. 
( ) Verdadeiro 
( ) Falso 
22.Para confirmar estoques em poder de terceiros não é recomendável a confirmação externa. 
( ) Verdadeiro 
( ) Falso 
23. Litígios e reclamações por não representarem distorções concretizadas, dispensam o auditor de 
executar procedimentos para identificação desses elementos. 
( ) Verdadeiro 
( ) Falso 
24. Ao acompanhar a contagem física do estoque, os procedimentos de auditoria podem servir como 
teste de controle ou procedimentos substantivos. 
( ) Verdadeiro 
( ) Falso 
25. Considerando que a movimentação dos estoques é constante e sob pena de inviabilizar a operação 
da auditada, o auditor não deverá aplicar o corte (cut off) para verificação dos estoques quando do 
inventário. 
( ) Verdadeiro 
( ) Falso 
26. Ao inspecionar fisicamente o estoque o auditor pode confirmar a sua propriedade. 
( ) Verdadeiro 
( ) Falso 
27. A contagem física dos estoques não deve ser realizada em data anterior a data das demonstrações 
contábeis. 
( ) Verdadeiro 
( ) Falso 
28. Os procedimentos de confirmação externa podem ajudar o auditor a obter evidência de auditoria 
com alto nível de confiabilidade que o auditor precisa para responder a riscos significativos de 
distorção relevante, devidos a fraude ou erro. 
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( ) Verdadeiro 
( ) Falso 
29. Confirmação externa é a evidência de auditoria obtida como resposta por escrito direta para a 
entidade auditada pela parte que confirma, em papel, no formato eletrônico ou outro meio. 
( ) Verdadeiro 
( ) Falso 
30. Solicitação de confirmação positiva é a solicitação de que a parte que confirma responda 
diretamente ao auditor apenas se concordar com as informações na solicitação. 
( ) Verdadeiro 
( ) Falso 
31. Solicitação de confirmação negativa é a solicitação de que a parte que confirma responda 
diretamente ao auditor somente se discorda das informações fornecidas na solicitação. 
( ) Verdadeiro 
( ) Falso 
32. As confirmações negativas fornecem evidência de auditoria mais persuasiva que as confirmações 
positivas. 
( ) Verdadeiro 
( ) Falso 
33. Por ser menos persuasiva, a confirmação negativa é mais indicada, por exemplo, quando a população 
de itens sujeitos a procedimentos de confirmação negativa compreende um grande número de 
saldos contábeis, transações ou condições, homogêneas de pequena Magnitude. 
( ) Verdadeiro 
( ) Falso 
34. Os procedimentos de confirmação externa destinam apenas para confirmar ou solicitar informações 
relativas a saldos contábeise seus elementos. 
( ) Verdadeiro 
( ) Falso 
35. As solicitações de confirmação positiva que não determinam o valor (ou outra informação) na 
solicitação de confirmação, e pedem à parte que confirma preencher o valor ou fornecer outra 
informação é chamada de confirmação em “preto”. 
( ) Verdadeiro 
( ) Falso 
36. Solicitação de confirmação “em branco” pode resultar em porcentagens de respostas mais baixas em 
decorrência do esforço adicional exigido das partes que confirmam. 
( ) Verdadeiro 
( ) Falso 
37. Uma resposta verbal a uma solicitação de confirmação, por si só, não se enquadra na definição de 
confirmação externa porque não é uma resposta por escrito direta para o auditor. 
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( ) Verdadeiro 
( ) Falso 
38. Quando o auditor conclui que uma resposta não é confiável, ele pode necessitar revisar a avaliação 
dos riscos de distorção relevante no nível de afirmações e modificar os procedimentos de auditoria 
planejados. 
( ) Verdadeiro 
( ) Falso 
 
 
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Gabarito 
 
 
1 – V 21 – V 
2- F 22 – F 
3 – F 23 – F 
4 – V 24 – V 
5 – F 25 – F 
6 – V 26 – F 
7 – V 27 - F 
8 – V 28-V 
9 - F 29-F 
10 -V 30-F 
11 – V 31-V 
12 – F 32-F 
13 – F 33-V 
14 – V 34-F 
15 – V 35-F 
16 – F 36-V 
17 – F 37-V 
18 - F 38-V 
19 – V 
20 - V 
 
 
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Resolução dos exercícios - Procedimentos 
1. Recálculo e reexecução são procedimentos de auditoria. 
( x ) Verdadeiro 
( ) Falso 
COMENTÁRIO: 
Item Verdadeiro. 
2. Indagação e diligência são procedimentos de auditoria 
( ) Verdadeiro 
( x ) Falso 
COMENTÁRIO: 
Diligência não é um procedimento de auditoria. Item Falso. 
3. Procedimentos analíticos e controle interno são procedimentos de auditoria 
( ) Verdadeiro 
( x ) Falso 
COMENTÁRIO: 
Controle interno não é um procedimento de auditoria. Item Falso. 
4. A inspeção envolve o exame de documentos ou o exame físico de um ativo. 
( x ) Verdadeiro 
( ) Falso 
COMENTÁRIO: 
Diz-se inspeção física (exame de ativo) e inspeção documental (exame de documentos. Item Verdadeiro. 
5. A inspeção física de um ativo confirma a propriedade do ativo. 
( ) Verdadeiro 
( x ) Falso 
COMENTÁRIO: 
 Confirma a existência. A propriedade depende da inspeção documental, para verificar o registro do ativo, a 
existência de ônus ou gravames etc. Item Falso. 
6. A observação consiste no exame de processo ou procedimento executado por outros. 
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( x ) Verdadeiro 
( ) Falso 
COMENTÁRIO: 
Item Verdadeiro. 
7. A observação fornece evidência de auditoria a respeito da execução de processo ou procedimento, 
mas é limitada ao ponto no tempo em que a observação ocorre e pelo fato de que o ato de ser 
observado pode afetar a maneira como o processo ou procedimento é executado. 
( x ) Verdadeiro 
( ) Falso 
COMENTÁRIO: 
Item Verdadeiro. Citado no item A17 da NBC TA 500. 
8. Uma confirmação externa representa evidência de auditoria obtida pelo auditor como resposta 
escrita de terceiro (a parte que confirma) ao auditor, em formato escrito, eletrônico ou em outra 
mídia. 
( x ) Verdadeiro 
( ) Falso 
COMENTÁRIO: 
Também conhecida como circularização. Citado no item A18 da NBC TA 500. Item Verdadeiro. 
9. As confirmações externas restringem-se a confirmações de saldos contábeis. 
( ) Verdadeiro 
( x ) Falso 
COMENTÁRIO: 
São utilizadas para confirmar outras informações relevantes como acordos paralelos, existência de litígios etc. 
Item falso. 
10. O recálculo consiste na verificação da exatidão matemática de documentos ou registros. O recálculo 
pode ser realizado manual ou eletronicamente 
( x ) Verdadeiro 
( ) Falso 
COMENTÁRIO: 
Definição literal contida na NBC TA 500. Item Verdadeiro. Falso. 
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11. A reexecução envolve a execução independente pelo auditor de procedimentos ou controles que 
foram originalmente realizados como parte do controle interno da entidade. 
( x ) Verdadeiro 
( ) Falso 
COMENTÁRIO: 
Definição contida na norma. Item Verdadeiro. 
12. Os procedimentos analíticos consistem em avaliação das informações feitas por meio de estudo das 
relações plausíveis entre dados financeiros. 
( ) Verdadeiro 
( x ) Falso 
COMENTÁRIO: 
Os procedimentos analíticos consistem em avaliação das informações feitas por meio de estudo das relações 
plausíveis entre dados financeiros e não financeiros. Item Falso. 
13. A indagação consiste na busca de informações junto a pessoas com conhecimento, financeiro e não 
financeiro, dentro ou fora da entidade de forma escrita. 
( ) Verdadeiro 
( x ) Falso 
COMENTÁRIO: 
 As indagações podem incluir desde indagações escritas formais até indagações orais informais. Item Falso. 
14. Os testes de controle são definidos para avaliar a eficácia operacional dos controles na prevenção, 
detecção e correção de distorções relevantes no nível da afirmação. 
( x ) Verdadeiro 
( ) Falso 
COMENTÁRIO: 
Teste de controle testa os controles internos. Item Verdadeiro. 
15. A definição de testes de controles para obtenção de evidência de auditoria inclui a identificação de 
condições (características ou atributos) que indiquem a realização de controle, e condições de desvio 
que indiquem desvios da execução apropriada. 
( x ) Verdadeiro 
( ) Falso 
COMENTÁRIO: 
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Literalidade do item A29 da NBC TA 500. Item Verdadeiro. 
16. Caso o estoque seja relevante para as demonstrações contábeis, o auditor deverá socorrer-se na 
confirmação externa para obter evidência de auditoria apropriada e suficiente com relação à 
existência e as condições do estoque. 
( ) Verdadeiro 
( x ) Falso 
COMENTÁRIO: 
A confirmação externa não é apropriada para confirmar a existência de estoques. O procedimento indicado seria 
o inventário. Item Falso. 
17. Cabe ao auditor levantar o inventário dos estoques. 
( ) Verdadeiro 
( x ) Falso 
COMENTÁRIO: 
Essa responsabilidade é da administração. O auditor deve acompanhar a contagem dos estoques, poderá 
realizar testes de contagem, verificar os controles estabelecidos no inventário etc, entretanto, a 
responsabilidade por levantar os estoques é da administração. Item Falso. 
18. O auditor não poderá prescindir do acompanhamento da contagem dos estoques realizados pela 
administração quando esses estoques forem relevantes. 
( ) Verdadeiro 
( x ) Falso 
COMENTÁRIO: 
A norma deixa claro que quando impraticável, o auditor poderá deixar de acompanhar a contagem dos estoques. 
Item Falso. 
19. A contagem física dos estoques realizada em data mais próxima das demonstrações contábeis 
oferece mais segurança do que a realizada em data intermediária. 
( x ) Verdadeiro 
( ) Falso 
COMENTÁRIO: 
Cf Item 5 da NBC TA 501. Item Verdadeiro. 
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20. Se o auditor não puder estar presente na contagem física dos estoques, devido a imprevistos, ele 
deve efetuar ou observar algumas contagens físicas, em uma data alternativa, e executar 
procedimentos de auditoria sobre transações ocorridas entre as duas datas. 
( x ) Verdadeiro 
( ) Falso 
COMENTÁRIO: 
Cf Item 6 da NBC TA 501. Item Verdadeiro. 
21. Se o acompanhamento da contagem física dos estoques for impraticável e, o auditor deve aplicar 
procedimentos alternativos de auditoria para obter evidência de auditoria apropriada e suficiente 
com relação à existência e às condições do estoque. 
( x ) Verdadeiro 
( ) Falso 
COMENTÁRIO: 
Cf Item 7 da NBC TA 501. Item Verdadeiro. 
22.Para confirmar estoques em poder de terceiros não é recomendável a confirmação externa. 
( ) Verdadeiro 
( x ) Falso 
COMENTÁRIO: 
Como um terceiro detém a informação, é válida a confirmação externa. A normarecomenda ainda a inspeção 
ou outro procedimento adequado às circunstâncias. Item Falso. 
23. Litígios e reclamações por não representarem distorções concretizadas, dispensam o auditor de 
executar procedimentos para identificação desses elementos. 
( ) Verdadeiro 
( x ) Falso 
COMENTÁRIO: 
 Litígios e reclamações, estoques e informações por segmento mereceram atenção das NBC TA, sendo lhe 
destinada a NBC TA 501 para tratar exclusivamente sobre tais temas. Litígios e reclamações podem conter e 
introduzir distorções relevantes nas DC. Item Falso. 
24. Ao acompanhar a contagem física do estoque, os procedimentos de auditoria podem servir como 
teste de controle ou procedimentos substantivos. 
( x ) Verdadeiro 
( ) Falso 
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COMENTÁRIO: 
Os procedimentos podem ser inspeção do estoque para determinar a existência; teste de contagem, obtenção 
de evidências em relação aos procedimentos de contagem executados pela administração; observação do 
cumprimento das instruções da administração para controle e registro do estoque. Assim, conforme a avaliação 
de risco do auditor, da abordagem planejada e dos procedimentos específicos realizados, tais procedimentos 
podem ser realizados para testar a confiabilidade do controle interno ou, não sendo confiáveis, como 
procedimentos substantivos para verificar a presença de distorções no nível das afirmações. Item Verdadeiro. 
25. Considerando que a movimentação dos estoques é constante e sob pena de inviabilizar a operação 
da auditada, o auditor não deverá aplicar o corte (cut off) para verificação dos estoques quando do 
inventário. 
( ) Verdadeiro 
( x ) Falso 
COMENTÁRIO: 
 O corte não implica necessariamente a interrupção de atividades físicas. O auditor deve monitorar o movimento 
do estoque antes, durante e depois da contagem. Isto ajuda o auditor a obter evidência de auditoria de que as 
instruções da administração e os procedimentos de contagem estão adequadamente definidos e 
implementados. Item Falso. 
26. Ao inspecionar fisicamente o estoque o auditor pode confirmar a sua propriedade. 
( ) Verdadeiro 
( x ) Falso 
COMENTÁRIO: 
O auditor confirma a existência. A propriedade é confirmada mediante inspeção documental. Item Falso. 
27. A contagem física dos estoques não deve ser realizada em data anterior a data das demonstrações 
contábeis. 
( ) Verdadeiro 
( x ) Falso 
COMENTÁRIO: 
 Nem sempre é possível realizar a contagem ao final do período, logo não existe essa determinação. Apenas é 
preciso certificar-se que movimentações posteriores à contagem estão devidamente registradas. Item Falso. 
28. Os procedimentos de confirmação externa podem ajudar o auditor a obter evidência de auditoria 
com alto nível de confiabilidade que o auditor precisa para responder a riscos significativos de 
distorção relevante, devidos a fraude ou erro. 
(x ) Verdadeiro 
( ) Falso 
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COMENTÁRIO: 
 Fontes externas são mais confiáveis por serem independentes. Item Verdadeiro. 
29. Confirmação externa é a evidência de auditoria obtida como resposta por escrito direta para a 
entidade auditada pela parte que confirma, em papel, no formato eletrônico ou outro meio. 
( ) Verdadeiro 
( x ) Falso 
COMENTÁRIO: 
 Confirmação externa é a evidência de auditoria obtida como resposta por escrito direta para o auditor de um 
terceiro (a parte que confirma), em papel, no formato eletrônico ou outro meio. É imprescindível que a resposta 
seja direta para o auditor sem passar pela entidade auditada. Item Falso. 
30. Solicitação de confirmação positiva é a solicitação de que a parte que confirma responda 
diretamente ao auditor apenas se concordar com as informações na solicitação. 
( ) Verdadeiro 
( x ) Falso 
COMENTÁRIO: 
Solicitação de confirmação positiva é a solicitação de que a parte que confirma responda diretamente ao auditor 
indicando se concorda ou discorda das informações na solicitação, ou forneça as informações solicitadas. Item 
Falso. 
31. Solicitação de confirmação negativa é a solicitação de que a parte que confirma responda 
diretamente ao auditor somente se discorda das informações fornecidas na solicitação. 
( x ) Verdadeiro 
( ) Falso 
COMENTÁRIO: 
 Cf. Item 6 da NBC TA 505. Item Verdadeiro. 
32. As confirmações negativas fornecem evidência de auditoria mais persuasiva que as confirmações 
positivas. 
( ) Verdadeiro 
( x ) Falso 
COMENTÁRIO: 
As confirmações negativas fornecem evidência de auditoria menos persuasiva que as confirmações positivas. 
Item Falso. 
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33. Por ser menos persuasiva, a confirmação negativa é mais indicada, por exemplo, quando a população 
de itens sujeitos a procedimentos de confirmação negativa compreende um grande número de 
saldos contábeis, transações ou condições, homogêneas de pequena Magnitude. 
( x ) Verdadeiro 
( ) Falso 
COMENTÁRIO: 
 Item 15 da NBC TA 505. Item Verdadeiro. 
34. Os procedimentos de confirmação externa destinam apenas para confirmar ou solicitar informações 
relativas a saldos contábeis e seus elementos. 
( ) Verdadeiro 
( x ) Falso 
COMENTÁRIO: 
Podem ser usados, também, para confirmar os termos de acordos, contratos ou transações entre a entidade e 
outras partes, ou para confirmar a ausência de certas condições como um “acordo paralelo” (side letter). Item 
Falso. 
35. As solicitações de confirmação positiva que não determinam o valor (ou outra informação) na 
solicitação de confirmação, e pedem à parte que confirma preencher o valor ou fornecer outra 
informação é chamada de confirmação em “preto”. 
( ) Verdadeiro 
( x ) Falso 
COMENTÁRIO: 
Essa forma denomina-se solicitação “em branco”. Item Falso. 
36. Solicitação de confirmação “em branco” pode resultar em porcentagens de respostas mais baixas em 
decorrência do esforço adicional exigido das partes que confirmam. 
( x ) Verdadeiro 
( ) Falso 
COMENTÁRIO: 
Item Verdadeiro. Item A5 da NBC TA 505. 
37. Uma resposta verbal a uma solicitação de confirmação, por si só, não se enquadra na definição de 
confirmação externa porque não é uma resposta por escrito direta para o auditor. 
( x ) Verdadeiro 
( ) Falso 
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COMENTÁRIO: 
Entretanto, após obter uma resposta verbal a uma solicitação de confirmação, o auditor pode, dependendo das 
circunstâncias, solicitar à parte que confirma uma resposta por escrito diretamente para ele ou executar 
procedimentos alternativos para suportar essa informação. Item Verdadeiro. 
38. Quando o auditor conclui que uma resposta não é confiável, ele pode necessitar revisar a avaliação 
dos riscos de distorção relevante no nível de afirmações e modificar os procedimentos de auditoria 
planejados. 
( x ) Verdadeiro 
( ) Falso 
COMENTÁRIO: 
 Por exemplo: uma resposta não confiável pode indicar um fator de risco de fraude que requer uma avaliação de 
acordo com a NBC TA 240, item 24. Item Verdadeiro.