1 Imposto sobre importação_220218_112637-convertido

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(
Tributos em espécie
 
 
P
ROF
. M
AURO 
P
AIVA
)
 (
Espécies 
tributárias 
no Brasil
)
 (
Sistema constitucional tributário
Impostos 
(CF, art. 145,
 
I)
Taxas 
(CF, art. 145,
 
II)
Contribuições
 
de
 
melhoria
 
(CF,
 
art.
 
145,
 
III)
Empréstimos Compulsórios
 
(CF, art. 148)
Contribuições 
(CF, art. 149, 149-A e
 
195)
)
 (
10
)
 (
Impostos
)
 (
Impostos
CF, art, 156
Dos Municípios/DF
Dos Estados/DF
CF, art. 155
CF, 
a
rt. 153 e 154
Da União
Competência
)
 (
Impostos de competência da União
Art. 153. Compete à União instituir impostos sobre:
- importação de produtos
 
estrangeiros;
-
 
exportação,
 
para
 
o
 
exterior,
 
de
 
produtos
 
nacionais
 
ou
 
nacionalizados; III - renda e proventos de qualquer
 
natureza;
- produtos industrializados;
-
 
operações
 
de
 
crédito,
 
câmbio
 
e
 
seguro,
 
ou
 
relativas
 
a
 
títulos
 
ou
 
valores
 
mobiliários; VI - propriedade territorial
 
rural;
VII - grandes fortunas, nos termos de lei complementar.
CF/88
)
 (
Impostos de competência da União
Art. 154. A União poderá instituir:
- mediante lei complementar, impostos não previstos no artigo anterior, desde que sejam não-cumulativos e não tenham fato gerador ou base de cálculo próprios dos discriminados nesta
 
Constituição;
-
 
na
 
iminência
 
ou
 
no
 
caso
 
de
 
guerra
 
externa,
 
impostos
 
extraordinários,
 
compreendidos ou não em sua competência tributária, os quais serão suprimidos, gradativamente, cessadas as causas de sua
 
criação.
CF/88
)
 (
Impostos de competência dos Estados/DF
Art. 155. Compete aos Estados e ao Distrito Federal instituir impostos sobre:
- transmissão causa mortis
 
e doação, de quaisquer bens ou direitos
- operações relativas à circulação de mercadorias e sobre prestações de serviços de transporte
 
interestadual
 
e
 
intermunicipal
 
e
 
de
 
comunicação,
 
ainda
 
que
 
as
 
operações
 
e
 
as prestações se iniciem no
 
exterior;
- propriedade de veículos
 
automotores.
CF/88
)
 (
Impostos de competência dos Municípios/DF
Art.
 
147
ao 
Distrito Federal 
cabem os impostos
 
municipais.
Art. 156. Compete aos Municípios instituir impostos sobre:
- propriedade predial e territorial
 
urbana;
- transmissão "inter vivos", a qualquer título, por ato oneroso, de bens imóveis, por natureza
 
ou
 
acessão
 
física,
 
e
 
de
 
direitos
 
reais
 
sobre
 
imóveis,
 
exceto
 
os
 
de
 
garantia,
 
bem como cessão de direitos a sua
 
aquisição;
- serviços de qualquer natureza, não compreendidos no art. 155, II, definidos em lei complementar.
CF/88
)
 (
Impostos de competência da União
)
 (
1. I
MPOSTO SOBRE IMPORTAÇÃO DE
 
PRODUTOS
ESTRANGEIROS
(II)
)
 (
1. Imposto sobre Importação
Dispositivos legais
CF/88
Art.
 
153,
 
inciso
 
I
 
e
 
§
 
1º
CTN
Art. 19 a
 
22
Decreto-lei
nº
 
37,
 
de
Dispõe
 
sobre
 
o
 
imposto
 
de
 
importação
18/11/1966
Decreto
 
nº
6.759,
 
de
Regulamento
 
Aduaneiro
05/02/2009
)
 (
1. Imposto sobre Importação
Fato gerador
CTN
Art.
 
19.
 
O
 
imposto,
 
de
 
competência
 
da
 
União,
 
sobre
 
a
 
importação de
 
produtos
 
estrangeiros
 
tem
 
como
 
fato
 
gerador
 
a
 
entrada
 
destes 
no território
 
nacional.
)
 (
1. Imposto sobre Importação
Fato gerador
CTN
Art.
 
19.
 
O
 
imposto,
 
de
 
competência
 
da
 
União,
 
sobre
 
a
 
importação 
de
 
produtos
 
estrangeiros
 
tem
 
como
 
fato
 
gerador
 
a
 
entrada destes 
no território
 
nacional.
Notas
:
1.
 
Para
 
a
 
configuração
 
do
 
fato
 
gerador,
 
é
 
necessário
 
que
 
o
 
produto
 
de
 
origem
 
estrangeira ingresse
 
no
 
país
 
para
 
incorporar-se
 
à
 
economia
 
interna
,
 
isto
 
é,
 
que
 
seu
 
destino
 
seja
 
o 
comércio
,
 
a
 
indústria
 
ou
 
o
 
consumo
;
)
 (
1. Imposto sobre Importação
Fato gerador
CTN
Art.
 
19.
 
O
 
imposto,
 
de
 
competência
 
da
 
União,
 
sobre
 
a
 
importação 
de
 
produtos
 
estrangeiros
 
tem
 
como
 
fato
 
gerador
 
a
 
entrada destes 
no território
 
nacional.
Notas
:
Para
 
a
 
configuração
 
do
 
fato
 
gerador,
 
é
 
necessário
 
que
 
o
 
produto
 
de
 
origem
 
estrangeira ingresse
 
no
 
país
 
para
 
incorporar-se
 
à
 
economia
 
interna
,
 
isto
 
é,
 
que
 
seu
 
destino
 
seja
 
o 
comércio
,
 
a
 
indústria
 
ou
 
o
 
consumo
;
No
 
regime
 
comum
 
de
 
importação
,
 
considera-se
 
que
 
o
 
fato
 
gerador
 
ocorre
 
na
 
data
 
do registro
 
da
 
Declaração
 
de
 
Importação
;
)
 (
1. Imposto sobre Importação
)
 (
1. Imposto sobre Importação
Fato gerador
CTN
Art.
 
19.
 
O
 
imposto,
 
de
 
competência
 
da
 
União,
 
sobre
 
a
 
importação 
de
 
produtos
 
estrangeiros
 
tem
 
como
 
fato
 
gerador
 
a
 
entrada destes 
no território
 
nacional.
Notas
:
Para
 
a
 
configuração
 
do
 
fato
 
gerador,
 
é
 
necessário
 
que
 
o
 
produto
 
de
 
origem
 
estrangeira ingresse
 
no
 
país
 
para
 
incorporar-se
 
à
 
economia
 
interna
,
 
isto
 
é,
 
que
 
seu
 
destino
 
seja
 
o 
comércio
,
 
a
 
indústria
 
ou
 
o
 
consumo
;
No
 
regime
 
comum
 
de
 
importação
,
 
considera-se
 
que
 
o
 
fato
 
gerador
 
ocorre
 
na
 
data
 
do registro
 
da
 
Declaração
 
de
 
Importação
;
O imposto incide, inclusive, sobre bagagem de viajante e sobre bens enviados como presente
 
ou
 
amostra,
 
ou
 
a
 
título
 
gratuito.
)
 (
1. Imposto sobre Importação
Base de cálculo
A 
quantidade de mercadoria
 
expressa na unidade de medida estabele- cida, quando a alíquota for
 
“
específica
”
.
O valor aduaneiro, quando a alíquota for “
ad
 
valorem
”
.
)
 (
1. Imposto sobre Importação
Base de cálculo
A 
quantidade de mercadoria
 
expressa na unidade de medida estabele- cida, quando a alíquota for
 
“
específica
”
.
O valor aduaneiro, quando a alíquota for “
ad
 
valorem
”
.
Nota
:
Valor aduaneiro 
é o valor apurado segundo as normas do 
Acordo Geral sobre Tarifas Aduaneiras
 
e
 
Comércio
 
–
 
GATT
 
(em
 
regra,
 
o
 
valor
 
da
 
transação
,
 
isto
 
é,
 
o
 
preço
 
efetivamente pago
 
ou
 
a
 
pagar
 
pelos
 
produtos
 
em
 
uma
 
venda
 
para
 
exportação
 
para
 
o
 
país
 
de
 
importação, ajustado
 
de
 
acordo
 
com
 
o
 
art.
 
8º
 
do
 
referido
 
Acordo).
)
 (
Base de cálculo
A 
quantidade de mercadoria
 
expressa na unidade de medida estabele-
c
i
d
a
,
 
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u
an
d
o
 
a
 
A
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r
a
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e
 
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v
e
r
so
s
 
pa
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se
s
e
como Austrália, Bélgica, Estados Unidos, China, Nova Zelândia,
O
 
v
al
o
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ad
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F
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a
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r
.
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m
”
.
Nota
:
Valor aduaneiro 
é o valor apurado segundo as normas do 
Acordo Geral sobre Tarifas Aduaneiras
 
e
 
Comércio
 
–
 
GATT
 
(em
 
regra,
 
o
 
valor
 
da
 
transação
,
 
isto
 
é,
 
o
 
preço
 
efetivamente pago
 
ou
 
a
 
pagar
 
pelos
 
produtos
 
em
 
uma
 
venda
 
para
 
exportação
 
para
 
o
 
país
 
de
 
importação, ajustado
 
de
 
acordo
 
com
 
o
 
art.
 
8º
 
do
 
referido
 
Acordo).
1. Imposto sobre Importação
)
 (
1. Imposto sobre Importação
Alíquotas
Variáveis
 
conforme
 
o
 
posicionamento
 
da
 
mercadoria
 
importada
 
na 
Tarifa
 
Externa
 
Comum
 
–
 
TEC,
 
na
 
data
 
da
 
ocorrência
 
do
 
fato 
gerador,
 
uma
 
vez
 
identificada
 
sua
 
classificação
 
fiscal
 
segundo
 
a 
Nomenclatura Comum do
 
Mercosul.
)
 (
1. Imposto sobre Importação
TEC 
(exemplos)
)
 (
1. Imposto sobre Importação
Alíquotas
Variáveis
 
conforme
 
o
 
posicionamento
 
da
 
mercadoria
 
importada
 
na 
Tarifa
 
Externa
 
Comum
 
–
 
TEC,
 
na
 
data
 
da
 
ocorrência
 
do
 
fato 
gerador,
 
uma
 
vez
 
identificada
 
sua
 
classificação
 
fiscal
 
segundo
 
a 
Nomenclatura Comum do
 
Mercosul.
Notas:
1.
 
Regra
 
aplicável
 
às
 
importações
 
de
 
produtos
 
oriundos
 
de
 
países
 
não
 
integrantes
 
do
 
Mercosul
.
)
 (
1. Imposto sobre Importação
Alíquotas
Variáveis
 
conforme
 
o
 
posicionamento
 
da
 
mercadoria
 
importada
 
na 
Tarifa
 
Externa
 
Comum–
 
TEC,
 
na
 
data
 
da
 
ocorrência
 
do
 
fato 
gerador,
 
uma
 
vez
 
identificada
 
sua
 
classificação
 
fiscal
 
segundo
 
a 
Nomenclatura Comum do
 
Mercosul.
Notas:
Regra
 
aplicável
 
às
 
importações
 
de
 
produtos
 
oriundos
 
de
 
países
 
não
 
integrantes
 
do
 
Mercosul
.
No
 
caso
 
de
 
produtos
 
que
 
não
 
se
 
submetem
 
à
 
TEC
,
 
as
 
alíquotas
 
são
 
estabelecidas
 
e
 
alteradas 
pela
 
legislação
 
tributária
 
interna.
)
 (
1. Imposto sobre Importação
Alíquotas
Variáveis
 
conforme
 
o
 
posicionamento
 
da
 
mercadoria
 
importada
 
na 
Tarifa
 
Externa
 
Comum
 
–
 
TEC,
 
na
 
data
 
da
 
ocorrência
 
do
 
fato 
gerador,
 
uma
 
vez
 
identificada
 
sua
 
classificação
 
fiscal
 
segundo
 
a 
Nomenclatura Comum do
 
Mercosul.
Notas:
Regra
 
aplicável
 
às
 
importações
 
de
 
produtos
 
oriundos
 
de
 
países
 
não
 
integrantes
 
do
 
Mercosul
.
No
 
caso
 
de
 
produtos
 
que
 
não
 
se
 
submetem
 
à
 
TEC
,
 
as
 
alíquotas
 
são
 
estabelecidas
 
e
 
alteradas 
pela
 
legislação
 
tributária
 
interna.
Nas
 
importações
 
entre
 
países
 
integrantes
 
do
 
Mercosul
,
 
a
 
regra
 
é
 
a
 
desoneração
 
tributária, 
não
 
se
 
exigindo,
 
portanto,
 
o
 
imposto.
)
 (
1. Imposto sobre Importação
Sujeição passiva
Contribuinte
O
 
importador
 
ou
 
quem
 
a
 
lei
 
a
 
ele
 
equiparar.
O destinatário de remessa postal internacional indicado
 
pelo respectivo
 
remetente
O
 
adquirente
 
de
 
mercadoria
 
em
 
entrepostos
 
aduaneiros
)
 (
1. Imposto sobre Importação
Sujeição passiva
Responsável
O
 
transportador,
 
quando
 
transportar
 
mercadoria
 
procedente
 
do exterior
 
ou
 
sob
 
controle
 
aduaneiro,
 
inclusive
 
em
 
percurso
 
interno.
O
 
depositário,
 
assim
 
considerada
 
qualquer
 
pessoa
 
incumbida
 
da 
custódia
 
de
 
mercadoria
 
sob
 
controle
 
aduaneiro.
Qualquer
 
outra
 
pessoa
 
que
 
a
 
lei
 
assim
 
designar.
)
 (
1. Imposto sobre Importação
Especificidades
1ª)
 
Quando
 
não
 
sujeitas
 
à
 
TEC,
 
suas
 
alíquotas
 
podem
 
ser
 
alteradas pelo
 
Poder
 
Executivo,
 
nas
 
condições
 
e
 
nos
 
limites
 
estabelecidos
 
em 
lei
 
(CF,
 
art.
 
153,
 
§
 
1º)
,
 
a
 
fim
 
de
 
ajustar
 
o
 
imposto
 
aos
 
objetivos
 
da
 
polí- tica
 
cambial
 
e
 
do
 
comércio
 
Exterior;
)
 (
1. Imposto sobre Importação
Especificidades
1ª)
 
Quando
 
não
 
sujeitas
 
à
 
TEC,
 
suas
 
alíquotas
 
podem
 
ser
 
alteradas pelo
 
Poder
 
Executivo,
 
nas
 
condições
 
e
 
nos
 
limites
 
estabelecidos
 
em 
lei
 
(CF,
 
art.
 
153,
 
§
 
1º)
,
 
a
 
fim
 
de
 
ajustar
 
o
 
imposto
 
aos
 
objetivos
 
da
 
polí- tica
 
cambial
 
e
 
do
 
comércio
 
Exterior;
2ª)
 
Na
 
hipótese
 
acima,
 
a
 
alteração
 
das
 
alíquotas
 
não
 
se
 
submete
 
ao 
princípio
 
da
 
anterioridade
 
anual
 
ou
 
nonagesimal
 
(CF,
 
art.
 
150,
 
§
 
1º);
)
 (
1. Imposto sobre Importação
Especificidades
1ª)
 
Quando
 
não
 
sujeitas
 
à
 
TEC,
 
suas
 
alíquotas
 
podem
 
ser
 
alteradas pelo
 
Poder
 
Executivo,
 
nas
 
condições
 
e
 
nos
 
limites
 
estabelecidos
 
em 
lei
 
(CF,
 
art.
 
153,
 
§
 
1º)
,
 
a
 
fim
 
de
 
ajustar
 
o
 
imposto
 
aos
 
objetivos
 
da
 
polí- tica
 
cambial
 
e
 
do
 
comércio
 
Exterior;
2ª)
 
Na
 
hipótese
 
acima,
 
a
 
alteração
 
das
 
alíquotas
 
não
 
se
 
submete
 
ao 
princípio
 
da
 
anterioridade
 
anual
 
ou
 
nonagesimal
 
(CF,
 
art.
 
150,
 
§
 
1º);
3ª)
 
É
 
imposto
 
de
 
natureza
 
extrafiscal,
 
utilizado
 
para
 
a
 
geração
 
de 
efeitos
 
econômicos,
 
cambiais
 
e
 
monetários
 
(Ex.
 
controle
 
de
 
inflação, estímulo de consumo, indução a investimentos, desenvolvimento da indústria nacional, proteção aduaneira,
 
etc.).
)