Aula 04 3 1 - Dir TRIB QUADRO RES DAS COMPETENCIAS

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ROTEIRO DE AULA 
 
 
 
Tema: Espécies Tributárias 
 
1. Contribuição de Melhoria 
 
1.1.Fundamentação Legal : Art. 145, III, CF, 
 Art. 81 e 82 CTN 
 Decreto-Lei 195/67 
 
1.2 . Competência = COMUM 
União – Estados – Distrito Federal e Municípios 
 
1.3. Fato Gerador: Vinculado 
 Obra Pública – valorização imobiliária para o particualr 
 
1.4 Requisitos: Art. 81 e 82 CTN; 
 Decreto-Lei 195/67 
 
1.5. Limites: Geral – Valor total da obra 
 Individual – quanto cada um obteve de valorização. 
 
1.6 Fundamento ético: vedação ao enriquecimento sem causa. 
 
1.7 . Momento de verificação da valorição: obra concluída 
 
1.8. Destinação do produto da arrecadação: NÃO AFETADO 
 
2. Empréstimo Compulsório: 
 
2.1. Fundamentação Legal : Art. 148, I e II, CF 
 Art. 15 CTN, I e II 
 
1.2 . Competência = PRIVATIVA/EXCLUSIVA - União 
 
1.3. Forma de Instituição: LEI COMPLEMENTAR 
 
1.3. Fato Gerador: ???? NÃO SEI!!!! 
 
 É um tributo causal. 
 
1.4 Causas justificadoras: 
a) art. 148, I , CF - Guerra externa, ou sua iminência; 
 Calamidade Pública 
b) art. 148, II, CF – Investimento público urgente e de relevante interesse nacional 
 
 
1.5. Empréstimo Compulsório e o princípio da ANTERIORIDADE ( CF, art. 150, III, “b” e “c”) 
 “b” – Anterioridade do Exercício Financeiro – Criação e Majoração de tributos 
ex: lei pub. 20/04/2020 ? efeito 1/1/2021 
 
 “c” – Anterioridade Nonagesimal ou Noventena – 90 dias após a criação ou majoração 
 
Se da data da publicação da Lei (20/12/2020) até o primeiro dia do exercicico financeiro seguinte, não tiver pelo 
menos 90 dias, a Lei só produzirá efeitos , 90 dias após a sua publicação. 
 
Qual o dia que essa lei produzirá efeitos? 20/03/2021 
 
Obs: Ao EC previsto no artigo 148, I da CF, não se aplica o princípio da anterioridade, aplicando-se a regra 
expressa no § 1º do artigo 150 da CF/88. 
 
Obs: Ao EC previsto no artigo 148, II da CF aplica-se a anterioridade do exercício financeiro ou nonagesimal. 
 
1.6. Destinação do produto da arrecadação: AFETADO a despesa que lhe deu causa. (guerra, calamidade, 
investimento). 
 
 Empréstimo, conceito de Direito Civil que deve ser interpretado com o mesmo significado no direito tributário ( art. 110 
do CTN); 
 Este tributo deverá ser devolvido ao sujeito passivo; 
 Art. 15, parágrafo único do CTN determina que a LeiCimplementar da União qeu instituir o tributo deverá apresentar as 
formas de resgate pelo sujeito passivo. 
 È pacífico o entendimento no jurisprudencia sobre a forma de devolução, recebeu dinheiro, devolve dinheiro, seguindo 
o conceito de mútuo do direito civil. 
 
 
3. Conribuições Especiais 
 
3.1. Fundamentação Legal: Art. 149 e 149-A CF; Art 177, §,4º, CF e Art. 195 CF. 
 
3.2 . Competência = PRIVATIVA/EXCLUSIVA - União 
 
Exceção: 
 
a) União/Estado/DF/ Muncípios: contribuição previdenciária do servidor ocupante de cargo público que 
contribui para o fundo de aposentadoria próprio. 
b) Município/Distrito Federal: contribuição de iluminação pública 
 
3.2. Fato Gerador: NÃO VINCULADO – Signos de riqueza do particular 
Segundo entendimento do STF não há problema uma contribuição especial ter fato gerador igual ao de imposto. 
EX: venda de combustível 
FG de ICSM e CIDE-combustíveis. 
 
 3.3 . Produto da arrecadação: AFETADO – Tributo finalístio – Quando o tribiuto é institu[ido já se sabe onde será 
aplicado o recurso obtido com sua arrecadação. 
 
 Em regra as contribuições especiais recebem o nome da destinação 
Ex: CIDE-combustíveis 
 CIP – contribuição de iluminação pública 
 
3.4. Classificação: 
 
AS CONTRIUIÇÕES ESPECIAIS SE DIVIDEM EM: 
 
3.4.1. SOCIAIS: 
a) Gerais: art 6º CF; art. 212, § 3º CF; art. 240 CF - qualquer direito social; 
b) De Seguridade Socail: art. 195 CF - PIS/PASEP, COFINS, CSLL - RGPS 
c) Previdenciária do Servidor Público – art. 40 CF – RPPS – DE CADA ENTE FEDERADO INSTITUI 
 
OBS: as contribuições sociais de seguridade social observam a anterioridade nonagesimal, apenas. 
 
3.4.2. DE INTERVENÇÃO NO DOMÍNIO ECONOMICO: 
 
CIDE’S – art. 177 § 4º da CF – necessidade de intervenção estatal 
 
 
3.4.3. DE INTERESSE DE C ATEGORIAS PROFISSIONAIS (Corporativas): 
 
CRM; CREA 
OAB ??? 
 
3.3.4. DE ILUMINAÇÃO PÚBLICA: 
Art. 149-A CF – Estados e Distrito Federal. 
QUADRO RESUMO DAS COMPETÊNCIAS 
 
 IMPOSTOS 
 
(CF/88) 
TAXAS 
 
(CF/88) 
CONTRIBUIÇÃO 
DE MELHORIA 
(CF/88) 
EMPRÉSTIMO 
COMPULSÓRIO 
(CF/88) 
CONTRIBUIÇÕES 
ESPECIAIS 
(CF/88) 
PRIVATIVA União: 153 
Estados/DF: 155 
Município: 156 
 
 
 
 U/E/DF/M: 
Previdenciária do 
Servidor púbico . 
Art. 195 
 
COMUM União – Estados- 
Distrito Ferederal 
e Municípois: Art. 
145, II 
União – Estados- 
Distrito Ferederal 
e Municípois: Art. 
145, III. 
 
ESPECIAL OU 
EXCLUSIVA 
 União – Art 148 I e 
II – CF – Por LC 
Uniã : Art. 149, 
177 e 195 
Município/DF: 
149-A (CIP) 
EXTRAORDINÁRIA União: art. 154, II 
RESIDUAL União: art. 154, I 
– por LC E 195 
 
CUMULATIVA: ART. 147 CF 
União: impostos Estaduais e, caso o Estado não seja dividio em Municíoism também os tributos Municipais. 
Distrito Federal: Impostos Municipais