Direito tributário Relação Jurídica III

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Relação Jurídica III
DIREITO TRIBUTÁRIO
RELAÇÃO JURÍDICA III
Seguindo o mesmo raciocínio do bloco anterior, lembre-se de que a cobrança do imposto 
de renda só pode ser feita após o lançamento para que seja possível saber quanto o indiví-
duo deve pagar.
O Art. 160, do Código Tributário Nacional (CTN), define que, salvo disposição de lei em 
sentido contrário, o prazo para efetuar o pagamento dos tributos é de 30 dias. Nesse período, 
havendo o pagamento, haverá a extinção do crédito tributário.
Supondo que o indivíduo não concorde com o valor a ser pago, ele pode entrar com 
um processo administrativo fiscal, ou seja, um processo de impugnação ao auto de infra-
ção. Nesse caso, suspende-se a exigibilidade do crédito, gerando uma certidão positiva com 
efeito de negativa. No caso de não realizar o pagamento, ele será inscrito em certidão de 
dívida ativa.
Certidão de dívida ativa (CDA)
01) Espécies:
• Certidão positiva: o Art. 204, do CTN, prevê uma certidão positiva de presunção de liqui-
dez e certeza do crédito. Ela é uma presunção relativa, ou seja, quando o fisco lançar 
um valor, presume-se que ele será o valor devido. Entretanto, a qualquer momento o 
credor pode entrar no judiciário com as devidas ações para questionar esse crédito. 
• Certidão negativa: o Art. 205, do CTN, prevê uma certidão de dívida negativa. Todas 
as vezes que o crédito for excluído, a certidão é negativa. Além disso, se o crédito for 
excluído ou extinto, o indivíduo tem direito à certidão negativa.
Ademais, o Art. 208, do CTN, define que, quando o contribuinte fizer o requerimento da 
certidão negativa, ele terá o prazo de 10 (dez) dias para expedi-la. Caso a certidão seja expe-
dida com dolo ou fraude, o servidor que expediu a certidão responderá de maneira pessoal.
• Certidão positiva com efeito de negativa: o Art. 206, do CTN, define que toda vez que 
houver uma extinção da exigibilidade do crédito, vai ser gerada uma certidão positiva 
com efeito de negativa. Como complemento, o Art. 151, do CTN, prevê a suspensão.
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Relação Jurídica III
DIREITO TRIBUTÁRIO
As causa que suspendem a exigibilidade do crédito são:
• Parcelamento;
• Moratória;
• Depósito;
• Reclamações e recursos administrativos;
• Liminar em mandado de segurança; e
• Antecipações de tutela.
Nesse sentido, entende-se que o indivíduo não é obrigado a pagar o crédito tributário, por 
falta de recursos. Entretanto, essas são as alternativas para que essa pessoa negocie melhor 
o pagamento do valor devido. 
Por exemplo, na situação de parcelamento, a certidão de dívida é positiva, mas, com o 
pagamento nos prazos corretos, ela possui caráter de certidão negativa.
02) Requisitos de validade da CDA
Existem 5 (cinco) requisitos para que uma certidão de dívida ativa seja considerada 
válida, previstos pela Lei 1.202, do CTN.
• Nome completo do contribuinte;
• Origem do crédito disposto em lei;
• Valor e descrição;
• A data de inscrição; e
• Número do processo administrativo.
O Art. 203, do CTN, prevê que, diante da omissão de qualquer um desses requisitos, 
acontece a nulidade da certidão de dívida ativa. Nesse caso, ela entra como preliminar de 
mérito, conforme o tópico 8 da peça. Entretanto, essa omissão pode ser sanada ou corrigida 
pelo fisco até a decisão de 1ª instância. Caso seja sanada ou corrigida, será devolvido o 
prazo de defesa, por exemplo, o prazo de embargos dentro da execução. 
Dentro da relação jurídica, lembre-se das etapas: hipótese de incidência, fato gerador, 
obrigação, lançamento, constituição do crédito, notificação, prazo de 30 dias para pagar; no 
caso do não pagamento, é inscrito em dívida ativa e é executado.
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DIREITO TRIBUTÁRIO
Além disso, existem requisitos de validade tanto da certidão da dívida quando do lança-
mento, definidos, respectivamente, pelo Art. 202 e 203, do CTN, e o Art. 142, do CTN.
Os requisitos são praticamente idênticos. Observe:
Lançamento
• Nome completo
• Origem do crédito disposto em lei
• Valor lançado
• Data do lançamento
• Número do processo administrativo
CDA
• Nome completo
• Origem do crédito disposto em lei
• Valor
• Data da inscrição em dívida ativa
• Número do processo administrativo
No caso da omissão com relação a qualquer um desses requisitos, tanto do lançamento, 
quanto da CDA, gera-se a nulidade do processo.
Súmula 558, STJ, define que a simples omissão de CPF de pessoa física ou CNPJ de 
pessoa jurídica não gera nulidade do processo, desde que os outros dados sejam fornecidos.
Súmula 559, STJ, define que a simples omissão quanto ao demonstrativo de cálculo não 
gera, por si só, a nulidade, nem do lançamento, nem do CDA. 
Recapitulando os processos, lembre-se de que surge a hipótese de incidência; fato gera-
dor, promovendo uma obrigação tributária, por exemplo, de pagar o imposto de renda. Esse 
pagamento só pode ser feito após o lançamento para que se saiba o valor real. O prazo para 
realizar o pagamento é de trinta dias, podendo pagar antes. Caso pague indevidamente, é 
restituído o valor excedente; no caso de não concordar com o valor, pode-se entrar com um 
processo administrativo fiscal, suspendendo a exigibilidade do crédito. Por fim, o indivíduo 
pode não pagar, gerando uma certidão de dívida ativa, sendo devidamente executado.
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DIREITO TRIBUTÁRIO
Para o próximo bloco, é importante entender o conceito de dois termos importantes: base 
de cálculo e alíquota. 
• Alíquota: corresponde a um percentual, na maioria das vezes.
• Base de cálculo: é o valor do bem/da operação e/ou serviço que se está prestando.
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��Este material foi elaborado pela equipe pedagógica do Gran Concursos, de acordo com a aula pre-
parada e ministrada pela professora Maria Christina Barreiros de Oliveira. 
A presente degravação tem como objetivo auxiliar no acompanhamento e na revisão do conteúdo 
ministrado na videoaula. Não recomendamos a substituição do estudo em vídeo pela leitura exclu-
siva deste material.
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