Imposto Territorial Rural - ITR

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ITR – Imposto sobre propriedade territorial rural 
 
Competência e sujeito ativo: União (possibilidade de capacidade ativa: municípios). 
Sujeito passivo: proprietários dos imóveis; o titular do domínio útil; possuidor. 
Fato gerador: propriedade, domínio útil ou posse do imóvel localizado fora da zona 
urbana do município. 
* Zona rural é aquela que se destina à exploração agrícola, pecuária, extrativa vegetal 
ou agroindustrial e que tiver área superior a um hectare. Todavia, o que mais vale é o 
critério da destinação econômica do imóvel: mesmo se ele estiver na zona urbana, 
caso ele receba qualquer destinação que seja fato gerador do ITR, o imposto incidente 
será o próprio ITR, não o IPTU. Ou seja, o critério topográfico não é supremo. 
Alíquotas: proporcionais e progressivas, segundo o grau de utilização da área rural 
(caráter extrafiscal). 
 
 
 Área (ha)Grau de utilização Alíquota 
 Até 50 ha 80% 0,03% 
 Até 30% 1,00% 
 Acima de 5000 ha80% 0,45% 
 Até 30% 20,00% 
 
Há nítido caráter de confisco para as terras improdutivas. Inexoravelmente, o imóvel 
será confiscado no prazo de cinco anos (5 x 20% = 100%), apesar da tributação do 
ITR não poder ter caráter confiscatório algum, sob pena de violar o princípio 
constitucional que veda o tributo com efeito de confisco (art. 150, IV, CF). A ideia é 
desestimular a manutenção de propriedades improdutivas. 
* O ITR não incide sobre pequenas glebas rurais, definidas em lei, quando prove o 
proprietário que não possui outro imóvel. 
* O ITR é cobrado e fiscalizado pelos municípios, que assim optarem (art. 153, 54, III, 
CF). 
A arrecadação é destinada aos municípios em, no mínimo, 50%, podendo ser mais.