Orçamento Empresarial: Planejamento e Controle

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Prof. Silvio Persona Filho
Administração 
Financeira e 
Orçamentária
Aula 4
Conversa Inicial
O orçamento como 
instrumento de 
planejamento e controle
Análise das condições 
ambientais e setoriais
Tipos de orçamento
Controle matricial
O ciclo orçamentário
Temas desta aula
Tema 1 – O orçamento 
como instrumento de 
planejamento e controle
Orçamento é um 
instrumento que traduz 
o planejamento em 
números
Conceito
Orçamento é uma 
ferramenta de 
planejamento e de 
controle, que possibilita 
aos gestores conhecer 
as suas metas e que elas 
sejam alcançadas no 
período orçado
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Tema 2 – Análise das 
condições ambientais 
e setoriais
Análise de SOWT 
Analisa o cenário em 
que a empresa está 
inserida, bem como 
permite a inferência de 
tendências. As áreas 
analisadas são: 
Política, Econômica, 
Social e Tecnológica
Análise PEST 
As cinco forças de Porter
Tema 3 – Tipos de 
orçamentos
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Uma vez elaborado não 
permite mudanças
Exige uma constante 
análise dos desvios para 
que as projeções sejam 
corrigidas em períodos 
futuros
Orçamento estático
Conforme Lunkes
(2008), “o orçamento 
contínuo é baseado em 
um prazo movente que 
se estende em função 
de um período fixo. (...)
Orçamento contínuo
(...) Quando um período 
termina, outro é 
acrescentado ao final do 
ciclo”
Todos os valores a serem 
orçados devem ser 
justificados e elaborados 
como se a empresa 
estivesse começando do 
zero
Orçamento Base Zero (OBZ)
Neste orçamento há 
flexibilização dos 
valores orçados na 
medida em que ocorrem 
desvios de valores entre 
o que foi orçado e o que 
foi realizado
Orçamento flexível
Com a descentralização 
do poder de decisão é 
permitida a revisão 
constante baseada em 
objetivos elásticos, 
sempre tendo em foco 
um objetivo superior
Orçamento beyond budgeting
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Tema 4 – Controle 
matricial
Controla e analisa os 
gastos ou as receitas por 
meio de linhas e 
colunas, cruzando as 
informações das 
unidades 
organizacionais e seus 
gastos ou receitas
Tema 5 – O ciclo 
orçamentário
O ciclo orçamentário 
abrange os aspectos 
relativos à sua 
temporalidade, bem 
como os de etapas ou 
fases
Abrangência
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Aspecto temporal Fases ou etapas
Na Prática
Conforme estudado nas 
aulas, o orçamento 
empresarial é 
consolidado de outros 
orçamentos, tais como: 
orçamento de venda, de 
produção, de caixa, de 
despesas operacionais, 
entre outros
Assim, faça um relato 
sobre os orçamentos 
citados
Expectativas dos 
sócios, acionistas, 
administradores
Estudo da demanda 
Estudos econômicos
Capacidade instalada 
Orçamento de venda
Determina a 
quantidade a ser 
produzida durante o 
período do orçamento
Orçamento de produção
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Levantamento dos 
recursos financeiros 
necessários para fazer 
frente às necessidades 
do orçamento
Orçamento de caixa
As despesas 
operacionais estão 
relacionadas à atividade 
meio da empresa. São as 
áreas de suporte ao 
negócio: comercial, 
administrativo, 
financeiro etc.
Orçamento de despesas 
operacionais
Finalizando
O orçamento é uma 
ferramenta de 
planejamento e de 
controle que possibilita 
aos gestores conhecer 
as suas metas 
específicas para o 
período orçado
A análise das condições 
ambientais e setoriais 
constitui um conjunto de 
informações para que as 
estratégias sejam bem 
elaboradas
Existem vários tipos de 
orçamento, sendo alguns 
deles: orçamento 
estático, de base zero 
(OBZ), flexível e beyond
budgeting
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O controle matricial 
controla e analisa os 
gastos ou as receitas 
por meio de linhas e 
colunas (na forma de 
uma matriz), cruzando 
as informações das 
unidades 
organizacionais e seus e 
gastos ou receitas
O ciclo orçamentário 
abrange os aspectos 
relativos à sua 
temporalidade, bem 
como os das etapas ou 
fases
Referências
FREZATTI, F. Orçamento 
empresarial: planejamento 
e controle gerencial. 4. ed. 
São Paulo: Atlas, 2008
HOJI, M. Administração 
financeira e orçamentária. 
8. ed. São Paulo: Atlas, 
2009.
LUNKES, J. R. Manual do 
orçamento. 5. ed. São 
Paulo: Atlas, 2008.
PADOVEZE, C. L.; 
TARANTO, F. C. Orçamento 
empresarial: novos 
conceitos e técnicas. São 
Paulo: Pearson Education
do Brasil, 2009.
SARDINHA, J. C. et al. 
Orçamento e controle. 1. 
ed. Rio de Janeiro: FGV, 
2008.