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Orçamento Empresarial 1 O orçamento é um instrumento detalhado de gestão que, ainda que precise trabalhar com premissas e estimativas, está longe de ser um mero conjunto de palpites. Ao contrário, o processo orçamentário requer rigor na coleta de informações e, principalmente, no uso de processos estruturados para estabelecer planos alinhados com a estratégia da empresa, de forma a garantir o planejamento e o controle necessários à boa gestão. Podemos dizer que o processo orçamentário inicia com uma visão direcionada para além da empresa, ou seja, com a análise e previsões relacionadas ao mercado e consumidores, pois são eles que definem, de fato, quanto vão comprar da empresa e, consequentemente, o quanto ela deve produzir. A partir de tais previsões é que a organização começa a “olhar para dentro”, isto é, a desenvolver as peças orçamentárias relacionadas ao que ela deve produzir e entregar aos clientes. E é isso o que você vai aprender nesta unidade: estudaremos o orçamento de receita e vendas, bem como o orçamento de produção e de consumo de matérias-primas. Fazendo Previsões Se você fosse avaliar um empreendimento e tomar a decisão se investiria nele ou não, gostaria de saber antecipadamente os resultados do negócio? Óbvio, pois, assim, poderia mais facilmente tomar a decisão, afinal, saberia se o investimento valeria a pena ou não. Mas, infelizmente, não é possível. No entanto, isso não significa que não temos como fazer análises: precisamos trabalhar com previsões, como discutiremos a seguir. Guilhermina deseja expandir o negócio de sua mãe, uma restaurante de comida orgânica. A ideia é oferecer outras possibilidades aos clientes, como pratos vegetarianos, comida vegana, além de uma inusitada alternativa para os clientes, o “colha você mesmo”, em que os clientes buscam os ingredientes a serem usados no preparo de seus pratos em uma pequena horta anexa ao restaurante. Mas, Guilhermina está receosa em fazer tais investimentos, pois não sabe estimar a demanda. Normalmente não é possível sabermos antecipadamente a demanda para qualquer produto ou serviço que pensemos em oferecer. Mas, é necessário que façamos estimativas, para podermos planejar recursos, receitas, gastos e investimentos. Como Guilhermina poderia coletar informações para estimar as demandas para cada uma das possíveis alternativas que pensa em investir? De que forma as tendências de mercado e sazonalidade poderiam afetar as previsões? Mapa Mental Operações Empresariais e Orçamento As empresas sobrevivem mediante as receitas recebidas pela comercialização e venda de produtos, mercadorias e serviços. Dessa forma, o orçamento de receitas dependerá da previsão das vendas, ou seja, o que será vendido, em que quantidade e por qual preço. Mas, tais produtos e serviços só se concretizam mediante a utilização de infraestrutura adequada que transforme os insumos em produtos acabados. Assim, junto às peças orçamentárias referentes a vendas e receitas, devem haver outras, dentre elas, as peças orçamentárias ligadas ao processo produtivo. Identifique, no mapa a seguir, os elementos relevantes sobre tais aspectos. QUESTÃO 1 Adaptado de INSS - Analista (FUNRIO - 2014). Há vários métodos de previsão orçamentária (SCHUBERT, 2005). Dentre eles, podem ser citados: I. Análise de séries temporais e de projeções de tendências – utiliza técnicas estatísticas e é baseada na curva histórica quando a sua relação e sua tendência são relativamente claras e estáveis, ou seja, quando valores do passado podem ser projetados para o futuro. Exemplos: Média Móvel, Projeção de Tendências e Box-Jenkins. II. Modelos causais – usados quando os dados históricos são abundantes. Baseia-se na comparação entre valores a serem orçados e um fato que é tomado como base. É o mais sofisticado método de previsão. Utiliza modelos matemáticos. Deve ser continuamente revisado, à medida que novas informações forem sendo apresentadas. Exemplos: Modelo de Regressão, Modelo Econométrico e Índices de Difusão. III. Modelo qualitativo – usado quando os dados são escassos, geralmente para a introdução de novos produtos e para previsões de longo prazo. Fundamenta-se na experiência individual. Exemplos: Pesquisa de Mercado, Analogia Histórica e Método Delphi. Dentre as explicações apresentadas acima, quantas estão corretas? A. Apenas I. B. I, II. C. II, III. D. Apenas II. E. I, II e III. QUESTÃO 2 Adaptado de INSS - Analista (FUNRIO - 2014). ____________________________ é uma técnica de previsão orçamentária em na qual a previsão utiliza critérios pessoais, julgamento e, quando possível, fatos sobre diferentes panoramas do futuro. É caracterizado pela conjectura subjetiva e imaginação e, em geral, os métodos usados não são científicos”. (SCHUBERT, 2005) Qual das alternativas abaixo completa coerentemente a lacuna? A. Cenário exponencial. B. Ponderação exponencial. C. Modelo econômico de entrada e saída. D. Análise do ciclo de vida do produto. E. Cenários prospectivos. (Também conhecidos como Previsão Visionária, buscam utilizar especialistas de diversas áreas para a elaboração de futuros possíveis em vez de simplesmente prever um único futuro, permitindo estabelecer diferentes estratégias para diferentes cenários.) QUESTÃO 3 Petrobras - Contador (CESGRANRIO - 2011). No que se refere ao orçamento, analise os conceitos a seguir: I - Os orçamentos comunicam os planos de administração a toda a organização. II - Os orçamentos conduzem os administradores à reflexão sobre o futuro e planejá-lo. III - O processo de elaboração de orçamento proporciona um instrumento de alocação de recursos às partes da organização, as quais podem utilizá-lo mais eficazmente. IV - O processo de elaboração de orçamentos ajuda a identificar possíveis pontos de estrangulamento antes de ocorrerem efetivamente. V - Os orçamentos coordenam as atividades da organização inteira, integrando os planos de suas várias partes. Caracterizam-se como vantagens da elaboração de um orçamento os conceitos apresentados em: A. I, II, e III, apenas. B. I, IV e V, apenas. C. I, II, e IV, apenas. D. I, II, e IV, apenas. E. I, II, III, IV e V. QUESTÃO 4 Petrobras - Técnico de Contabilidade - 2011 (CESGRANRIO - 2011). Dentro da estrutura do Plano Orçamentário, o orçamento que contém a maior parte das peças orçamentárias por englobar todos os orçamentos específicos das áreas administrativa, comercial e de produção, sendo equivalente, na demonstração dos resultados da empresa, às informações que evidenciam as vendas, o custo dos produtos e as despesas administrativas e comerciais, é o Orçamento: A. De Investimentos. B. De Financiamentos. C. De Caixa. D. Operacional. E. Base Zero. QUESTÃO 5 LIQUIGAS - Profissional Júnior - Ciências Contábeis (CESGRANRIO - 2012). A indústria S adota o orçamento contínuo nas suas estimativas orçamentárias. No mês de dezembro de 2011, constatou-se que, na venda de 80% da produção, alcançou-se o volume de 10.000 unidades vendidas. Perante as expectativas econômicas e mercadológicas de sua linha de produtos, a indústria estima um aumento de vendas de 20% sobre o volume anterior para os meses de janeiro e fevereiro de 2012 e um estoque final mínimo de 10% das vendas projetadas para os aludidos meses. Considerando exclusivamente as informações recebidas, a produção prevista para fevereiro/2012, em quantidade de unidades, é: A. 14.640. B. 14.400. C. 15.600. D. 15.840. E. 17.040.