Analista_a2_auditoria

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CONCURSO PÚBLICO - SERPRO 2001 
Prova a.2 Analista Auditoria
INSTRUÇÕES
Nome:
1 - Escreva seu nome, de forma legível, no local indicado.
2 - O CARTÃO DE RESPOSTAS não será substituído e deve ser assinado e datado, no seu verso.
3 - DURAÇÃO DA PROVA: 3 horas, incluído o tempo para preenchimento do CARTÃO DE RESPOSTAS.
4 - Neste caderno, as questões estão numeradas de 01 a 40, seguindo-se a cada uma 5 (cinco) opções (respostas), 
precedidas das letras a, b, c, d e e.
5 - No CARTÃO DE RESPOSTAS, as questões estão representadas por seus respectivos números. Preencha, 
FORTEMENTE, com caneta esferográfica (tinta azul ou preta), toda a área cor respondente à opção de 
sua escolha, sem ultrapassar seus limites.
6 - Não amasse nem dobre o CARTÃO DE RESPOSTAS; evite usar borracha.
7 - Será anulada a questão cuja resposta contiver emenda ou rasura, ou para a qual for assinalada mais de uma 
opção.
8 - Ao receber a ordem do Fiscal de Sala, confira este CADERNO com muita atenção, pois qualquer reclamação
sobre o total de questões e/ou falhas na impressão não será aceita depois de iniciada a prova.
9 - Durante a prova, não será admitida qualquer espécie de consulta ou comunicação entre os candidatos, tam-
pouco será permitido o uso de qualquer tipo de equipamento (calculadora, tel. celular, etc.).
10 - Por motivo de segurança, somente durante os trinta minutos que antecedem o término da prova, poderão 
ser copiados os seus assinalamentos feitos no CARTÃO DE RESPOSTAS, conforme subitem 6.9 do edital.
11 - Entregue este CADERNO DE PROVA, juntamente com o CARTÃO DE RESPOSTAS, ao Fiscal de Sala, 
quando de sua saída, que não poderá ocorrer antes de decorrida uma hora do início da prova; a não-observân-
cia dessa exigência acarretará a sua exclusão do concurso.
12 - Esta prova está assim constituída:
Disciplinas Questões Pontuação Máxima 
 Auditoria 01 a 15
Contabilidade Avançada 16 a 30 120
Direito do Trabalho 31 a 35
Direito Previdenciário 36 a 40
Boa Prova
AUDITORIA
01- Assinale a afirmativa falsa.
a) Os honorários do auditor independente de-
vem constar de carta-proposta ou documento
equivalente.
b) O auditor independente deverá submeter-se
a exame de competência profissional.
c) Os honorários devem ser calculados tomando
como base o número de horas estimadas
para realização dos serviços.
d) O auditor independente deverá comprovar a
participação em programa de educação conti-
nuada.
e) O auditor independente pode utilizar especia-
listas legalmente habilitados para a realiza-
ção de seu trabalho, compartilhando a res-
ponsabilidade.
02- A susceptibilidade do saldo de uma conta ou clas-
se de transações a uma distorção que poderia ser
relevante, presumindo que não houvesse contro-
les internos correlatos, é a definição da Federa-
ção Internacional de Contadores para:
a) Risco de Detecção
b) Risco de Controle
c) Risco Inerente
d) Análise de Susceptibilidade
e) Relevância e Risco
03- Quando o auditor independente realiza compara-
ções das informações financeiras da entidade
com, por exemplo, orçamentos, previsões, ou in-
formações similares do setor, ele está efetuando:
a) Testes de Investigação e Confirmação
b) Procedimentos de Controle
c) Testes de Detalhes de Saldos
d) Testes de Observância
e) Procedimentos Analíticos
04- As informações obtidas de demonstrações contá-
beis, pelo auditor independente, para chegar às
conclusões em que se baseia a sua opinião, de-
nominam-se:
a) Procedimento de Comprovação
b) Teste de Controle
c) Evidência de Auditoria
d) Procedimento Analítico
e) Teste de Transações
05- O auditor normalmente deve planejar obter confir-
mações diretas das contas a receber. Todavia,
quando os devedores não responderem a uma
confirmação da forma denominada “positiva”, o
auditor deve:
a) aplicar procedimentos alternativos.
b) solicitar confirmação na forma “negativa”.
c) solicitar confirmação em data posterior.
d) aplicar procedimentos de controle.
e) emitir parecer com ressalva.
06- Assinale a opção que não compõe a natureza dos
riscos e as características de um controle interno
em ambiente de sistemas de informação compu-
tadorizado.
a) Falta de trilha de transações.
b) Acesso restrito do usuário.
c) Processamento de transações uniformes.
d) Falta de segregação de funções.
e) Potencial de erros ou irregularidades.
07- A possibilidade de contornar os controles internos
por meio de conluio de um membro da administra-
ção ou empregado com partes de fora (terceiros)
ou de dentro da entidade:
a) é a definição de fraude, segundo o Conselho
Federal de Contabilidade.
b) deve ser objeto de ressalva no parecer dos
auditores independentes.
c) é a definição de risco de detecção, segundo a
Federação Internacional de Contadores.
d) é um dos limites inerentes dos sistemas de
controles internos.
e) resulta na abstenção de opinião do auditor in-
dependente.
Analista - Auditoria - SERPRO - 2001 Prova a.2 2
08- Assinale a opção que não apresenta um procedi-
mento de auditoria normalmente utilizado na revi-
são e teste do processo usado pela administração
da entidade auditada para fazer estimativas con-
tábeis.
a) Confirmação, formal e direta, dos saldos de
contas a receber de clientes.
b) Avaliação dos dados e consideração dos
pressupostos em que a estimativa se baseia.
c) Comparação de estimativas feitas em perío-
dos anteriores com resultados reais desse
período.
d) Consideração dos procedimentos de aprova-
ção da administração e evidenciação em do-
cumentação suporte.
e) Teste de procedimentos e dos métodos de
cálculos para produção da estimativa.
09- No caso de a administração da entidade auditada
recusar-se a confirmar, em uma Carta de Respon-
sabilidade, uma informação verbal relevante for-
necida ao auditor independente,
a) o auditor deve aumentar os testes substanti-
vos, de maneira a comprovar a informação.
b) tal fato constitui uma limitação de escopo do
exame do auditor.
c) não há problema, porque a entidade auditada
não tem essa obrigação para com o auditor.
d) o auditor deve relatar tal fato no seu relatório
de recomendações de melhorias.
e) o auditor deve adicionar um parágrafo de ên-
fase no seu parecer, destacando o fato.
10- O Conselho Federal de Contabilidade determina
que o auditor independente avalie permanente-
mente sua carteira de clientes, considerando as-
pectos como grau de independência existente, ca-
pacidade de atendimento ao cliente e outros as-
pectos. Essa obrigação refere-se ao:
a) Programa de Avaliação dos Sistemas de
Controles Internos.
b) Programa de Acompanhamento da Continui-
dade Operacional da Entidade.
c) Programa de Capacitação e Atualização de
Profissionais.
d) Programa de Controle de Qualidade dos Tra-
balhos de Auditoria.
e) Programa de Educação Profissional Continu-
ada.
11- A posição negativa do capital circulante líquido da
entidade que está sendo auditada, assim como o
não cumprimento de normas legais, regulamenta-
res e estatutárias, são:
a) circunstâncias anormais que devem ser obje-
to de ressalvas no parecer do auditor inde-
pendente.
b) pressupostos por serem considerados pelo
auditor na análise da continuidade das ativi-
dades da entidade.
c) evidências concretas da iminente desconti-
nuidade operacional da entidade auditada.
d) evidências suficientes para a emissão de pa-
recer adverso ou com abstenção de opinião.
e) situações que obrigam o auditor independen-
te a emitir parecer com ressalvas ou adverso.
12- O risco que o auditor corre por considerar, como
resultado de uma amostra que suporte sua con-
clusão, que o saldo de uma rubrica contábil está
relevantemente incorreto, quando de fato não
está, é denominado:
a) Risco de Aceitação Incorreta
b) Risco de Subavaliação de Confiabilidade
c) Risco de Rejeição Incorreta
d) Risco de Superavaliação de Confiabilidade
e) Risco de Estratificação da Amostra
13- As técnicas ou procedimentos de auditoria que
consistem na digitação de dados nosistema de
computadores de uma empresa e a comparação
dos resultados obtidos com os predeterminados,
denominam-se:
a) Técnicas de Programas Utilitários
b) Técnicas de Dados de Testes
c) Técnicas de Testes Substantivos
d) Procedimentos de Revisão Analítica
e) Procedimentos de Confirmação de Saldos
Analista - Auditoria - SERPRO - 2001 Prova a.2 3
14- A contratação de auditoria independente voltada
somente para opinar sobre o balanço patrimonial
e não sobre as demais demonstrações contábeis:
a) representa apenas um trabalho de auditoria
de objetivo limitado, mas não de extensão li-
mitada.
b) não é possível de ser efetivada, porque o pa-
recer deve abranger o conjunto das demons-
trações contábeis.
c) deve ser objeto de ressalva no parecer, ou de
abstenção de opinião, por limitação de exten-
são dos trabalhos.
d) deve ser objeto de opinião adversa no pare-
cer, uma vez que não abrange o conjunto das
demonstrações contábeis.
e) constitui um serviço correlato prestado por
auditores independentes conhecido como “re-
visão limitada”.
15- Qual o procedimento que um auditor independen-
te deve adotar ao aceitar o parecer de outro audi-
tor independente sobre, por exemplo, empresa
coligada relevante, por não ter evidências que in-
diquem restrições ao seu trabalho e conclusões:
a) destacar no seu parecer a divisão de respon-
sabilidades entre ambos.
b) ressalvar a sua opinião, em razão da limita-
ção de escopo dos trabalhos.
c) não expressar sua opinião sobre as demons-
trações contábeis como um todo.
d) adicionar um parágrafo de ênfase em seu pa-
recer, pela incerteza gerada pelo fato.
e) indicar no parecer que não auditou a coligada
e, portanto, não dividir a responsabilidade.
CONTABILIDADE AVANÇADA
16- A Resolução CFC-750/93 estabeleceu como Prin-
cípios Fundamentais da Contabilidade, os princí-
pios da:
a) Oportunidade e da Materialidade
b) Prudência e da Objetividade
c) Competência e da Oportunidade
d) Consistência e da Previsibilidade
e) Provisionalidade e da Universalidade
17- São Classificadas como Receitas Correntes:
a) Alienações de Bens Imóveis e Contribuição
de Melhoria
b) Multas e Juros de Mora e operações de
Crédito
c) Transferências do Exterior e Alienação de
Bens
d) Receitas da Dívida Ativa e Transferências de
Capital
e) Receita Tributária e Receitas de Contribui-
ções
18- Na elaboração do Orçamento Público devem ser
observados os princípios:
a) Da competência e da anualidade
b) Da objetividade e da continuidade
c) Da universalidade e da discriminação
d) Da materialidade e da unidade
e) Da continuidade e da anualidade
19- São considerados Resultados Não-Operacionais:
a) os ganhos e perdas de capital nos investi-
mentos
b) os resultados de equivalência patrimonial
c) os resultados de exercícios futuros
d) os prejuízos de participações em outras em-
presas
e) as variações monetárias de obrigações e
créditos
20- As Demonstrações Contábeis, previstas na Lei
6.404/76, que são objeto do processo de Consoli-
dação são:
a) Demonstração dos Lucros/Prejuízos Acumu-
lados, a Demonstração das Mutações Patri-
moniais e o Balanço Patrimonial.
b) Fluxo de Caixa, a Demonstração das Muta-
ções Patrimoniais e a Demonstração das Ori-
gens e aplicações de Recursos.
c) O Balanço Patrimonial, a Demonstração de
Resultado do Exercício e.a Demonstração
das Mutações Patrimoniais.
d) A Demonstração de Origens e Aplicações de
Recursos, o Fluxo do Caixa, o Resultado do
Exercício e o Balanço Patrimonial.
e) A Demonstração de Resultado do Exercício,
Balanço Patrimonial e a Demonstração de
Origens e Aplicações de Recursos.
Analista - Auditoria - SERPRO - 2001 Prova a.2 4
21- São inscritos no Patrimônio Líquido, como Reser-
vas de Capital,
a) o ágio na emissão de ações e os Lucros não
Realizados
b) os prêmios na emissão de debêntures
c) o valor dos lucros não realizados no período
d) o produto do ajuste a valor de mercado do
imobilizado
e) o dividendo mínimo obrigatório não distribuí-
do
22- Torna-se necessário o estorno da parcela da rea-
valiação e o retorno ao conceito de custo históri-
co, quando:
a) da verificação de partes relacionadas nos
processos de cisão de companhias com ativi-
dades diferenciadas.
b) ocorrer operação de incorporação de compa-
nhias de segmentos econômicos altamente
diferenciados.
c) houver aumento de capital com conferência
de bens em processos de reorganização em-
presarial.
d) existir clara evidência de descontinuidade de
imobilizado anteriormente reavaliado.
e) da fusão de companhias com atividades ope-
racionais dispares ou de segmentos econômi-
cos diferenciados.
Dados da Cia. Comercial Santarém:
1 – Balanço Patrimonial de 19x8 e 19x9
 19x8 19x9
Disponibilidades 2.000 4.000
Estoques 6.500 4.000
Clientes 25.000 42.000
Prov. p/Devedores Duvido-
sos
(250) (300)
Duplicatas Descontadas (8.750) (6.200)
Participações Societárias 10.000 12.000
Terrenos 15.000 15.000
Bens de Uso 13.000 18.000
Depreciações Acumuladas (2.000) (3.500)
Total Ativo 60.500 85.000
C/ a Pagar 5.000 7.000
Fornecedores 10.000 13.500
Provisão p/ Imposto de Ren-
da
1.000 2.000
Dividendos a Pagar 1.000 3.500
Empréstimos de L. Prazo 10.000 16.000
Capital Social 30.000 40.000
Reservas de Lucros 500 1.000
Lucros Prejuízos Acumula-
dos
3.000 2.000
Total P+PL 60.500 85.000
2 – Demonstração do Resultado dos Exercícios de
19x8 e 19x9
19x8 19x9
Vendas 160.000 300.000
CMV (80.000) (180.000
)
Resultado Bruto Operacio-
nal
80.000 120.000
Despesas Administrativas (49.700) (70.000)
Depreciação (1.000) (1.500)
Devedores Duvidosos (250) (300)
Despesas Financeiras (3.750) (8.700)
Despesas de Vendas (19.800) (31.500)
Resultado Antes do Imp. de 
Renda 5.500 8.000
Provisão p/ Imposto de Renda (1.000) (2.000)
Resultado Líquido do Exer-
cício
4.500 6.000
3 – Outras informações:
Do resultado de 19x9 foram destinados: 3.500 para
os acionistas e 500 para Reservas de Lucros.
Tomando como base apenas os dados acima forneci-
dos, responder as questões de nos 23 a 30 a seguir:
23- O valor do Ativo Circulante em 19x9 é:
Analista - Auditoria - SERPRO - 2001 Prova a.2 5
a) 50.000
b) 46.000
c) 43.500
d) 36.500
e) 24.000
24- O valor do Passivo Não Circulante para as dois
períodos é:
 19x8 19x9
a) 43.500 59.000
b) 41.500 43.500
c) 36.000 40.500
d) 24.500 29.500
e) 17.000 26.000
25- O Capital Circulante Líquido nos dois períodos é:
19x8 19x9
a) (17.500) 26.000
b) 17.500 (26.000)
c) 10.000 (24.500)
d) (7.500) 17.500
e) 7.500 17.500
26- O valor das compras de mercadorias efetuadas
em 19x9 é:
a) 180.000
b) 177.500
c) 177.000
d) 173.500
e) 173.000
27- Com base unicamente nos dados fornecidos
pode-se identificar que:
 a) foi efetuado um pagamento de dividendos na
ordem de 3.500
b) a Liquidez Imediata apresenta uma acentua-
da queda em 19x9
c) ocorreram perdas com clientes na ordem de
300 em 19x8
d) houve um aumento de capital com aporte de
recursos dos sócios
e) as atividades de investimento geraram um
aumento nas disponibilidades
28- Em 19x9 o valor dos ingressos de disponibilida-
des originados por vendas é:
a) 300.000
b) 296.500
c) 283.200
d) 280.200
e) 280.000
29- O quociente de Liquidez Geral em 19x9 é:
a) 1,67
b) 1,52
c) 1,44
d) 1,12
e) 1,06
30- O valor apurado, em 19x9, como pagamento de
Despesas, no Fluxo de Caixa pelo Método Direto
é:
a) 173.500
b) 173.200
c) 108.200
d) 78.200
e) 68.000
Rascunho
Analista - Auditoria - SERPRO - 2001 Prova a.2 6
DIREITO DO TRABALHO
31- O Contrato Individual de Trabalho 
a) é um ato solene.
b) depende, para sua validade, do registro na
Carteira de Trabalho.
c) é desprovido de valor jurídico quando mera-
mente verbal.
d) pode ser acordado tacitamente.
e) não se perfaz entre duas pessoas físicas.
32- De acordo com a C.L.T., para efeitos exclusivos
da relação de emprego, os profissionais liberais
equiparam-se:
a) aos avulsos.
b) aos autônomos.
c) ao empregador.
d) ao empregado.
e) ao eventual.
33-Assinale a única opção correta.
a) O repouso semanal remunerado e as férias
constituem suspensão do Contrato de Traba-
lho.
b) O repouso semanal constitui suspensão e as
férias interrupção do Contrato de Trabalho.
c) As férias constituem suspensão e o repouso
semanal interrupção do Contrato de Trabalho.
d) Férias e repouso semanal não interrompem
nem suspendem o Contrato de Trabalho.
e) As férias e o repouso semanal remunerado
constituem interrupção do Contrato de Traba-
lho.
34- Quanto aos créditos resultantes das relações de
Trabalho, o prazo prescricional para o trabalhador
urbano é de:
a) 5 (cinco) anos após a extinção do Contrato
de Trabalho.
b) 2 (dois) anos a contar da lesão, durante a vi-
gência do Contrato de Trabalho.
c) 2 (dois) anos a contar da lesão ou da extin-
ção do Contrato, considerando-se o que ocor-
rer primeiro.
d) 5 (cinco) anos, até o limite de dois anos após
a extinção do Contrato.
e) 2 (dois) anos, até o limite de cinco anos após
a extinção do Contrato.
35- O trabalho temporário é aquele prestado:
a) por empresa prestadora de serviço, a outra
denominada “tomadora de serviços”.
b) por pessoa física a uma empresa, para aten-
der à necessidade transitória de substituição
de seu pessoal regular e permanente.
c) por pessoa física, a outra pessoa física, de
maneira eventual.
d) por empregados domésticos no regime de di-
arista.
e) por agência de locação de mão-de-obra, para
atender necessidades inadiáveis ligadas à
atividade-fim da empresa tomadora.
DIREITO PREVIDENCIÁRIO
36- A seguridade social compreende um conjunto in-
tegrado de ações de iniciativa dos Poderes Públi-
cos e da sociedade, destinadas a assegurar os di-
reitos relativos à saúde, à previdência e à assis-
tência social. Em relação a essas ações podemos
afirmar que: 
a) A universalidade da cobertura e do atendi-
mento é princípio exclusivo das ações de
saúde e assistência social, por serem presta-
das independentemente de contribuição.
b) A seletividade e a distributividade na presta-
ção dos benefícios e serviços da seguridade
social, não se constituem em princípios ou
objetivos de natureza constitucional.
c) Os princípios da eqüidade na forma de parti-
cipação no custeio e da diversidade da base
de financiamento têm em conjunto idêntico
objetivo institucional voltado à distribuição
igualitária dos benefícios.
d) O caráter democrático e descentralizado da
administração, mediante gestão quadripartite,
com participação dos trabalhadores, dos em-
pregadores, dos aposentados e do Governo
nos órgãos colegiados, integra os objetivos
da seguridade social.
Analista - Auditoria - SERPRO - 2001 Prova a.2 7
e) O princípio da irredutibilidade do valor dos
benefícios previdenciários veda o pagamento
de qualquer benefício com valor inferior ao
salário mínimo.
37- Em relação às contribuições sociais, podemos
afirmar que: 
a) São isentas da contribuição para a segurida-
de social as entidades beneficentes de assis-
tência social que comprovem, exclusivamen-
te, a inexistência de fins lucrativos.
b) A contribuição social devida pela empresa so-
bre a folha de salários e demais rendimentos
do trabalho pagos ou creditados, a qualquer
título, à pessoa física que lhe preste serviço,
mesmo sem vínculo empregatício, e a contri-
buição social do trabalhador e dos demais se-
gurados da previdência social, estão vincula-
dos, exclusivamente, ao pagamento de bene-
fícios do regime geral de previdência social.
c) A contribuição social do trabalhador autôno-
mo incide sobre o valor total do rendimento
auferido no mês, em decorrência da falta de
contribuição do empregador.
d) A contribuição social do produtor rural equiva-
le a percentual incidente sobre a sua produ-
ção, em substituição à contribuição incidente
sobre a folha de salários, inclusive do empre-
gado.
e) Os órgãos públicos federais são imunes à in-
cidência da contribuição social sobre a folha
de pagamento e demais rendimentos do tra-
balho.
38- Quanto às instituições de previdência privada, po-
demos afirmar que: 
a) É vedado, salvo na qualidade de patrocina-
dor, o aporte de recursos da União a entidade
de previdência privada.
b) Podem ser divididas em instituições de previ-
dência privada fechada, aberta ou mista.
c) Têm por finalidade a complementação dos
benefícios do regime geral de previdência so-
cial ao qual se encontram vinculados.
d) São constituídas obrigatoriamente em forma
de fundações.
e) A observância pela instituição de previdência
privada do equilíbrio atuarial é dispensável se
observado o equilíbrio financeiro.
39- Em relação aos benefícios do regime geral de
previdência social, podemos afirmar que: 
a) O benefício de auxílio acidente é devido ao
segurado que sofre acidente de qualquer es-
pécie, enquanto permanecer afastado do tra-
balho.
b) O benefício de auxílio doença é devido ao se-
gurado a título de indenização, para custeio
de despesas médicas.
c) O benefício de auxílio reclusão é devido ape-
nas ao segurado considerado de baixa renda.
d) O salário família é benefício de natureza tra-
balhista pago pela previdência social e reem-
bolsado pela empresa.
e) O segurado de baixa renda faz jus aos bene-
fícios da previdência social independente-
mente de contribuição.
40- Quanto aos benefícios previdenciários, aponte a
afirmação correta. 
a) É permitida a adoção de requisitos e critérios
diferenciados para a concessão de aposenta-
doria aos beneficiários do regime geral de
previdência social.
b) A gratificação natalina dos aposentados e
pensionistas terá por base a média dos últi-
mos doze benefícios recebidos em cada ano.
c) O auxílio acidente, por substituir o salário de
contribuição, não poderá ser pago com valor
inferior ao salário mínimo.
d) É assegurado o reajustamento dos benefícios
para preservar-lhes, periodicamente, o valor
real virtual, conforme critérios definidos em
lei.
e) Nenhum benefício que substitua o salário de
contribuição ou o rendimento do trabalho do
segurado terá valor mensal inferior ao salário
mínimo.
Analista - Auditoria - SERPRO - 2001 Prova a.2 8
Analista - Auditoria - SERPRO - 2001 Prova a.2 9
	Disciplinas
	Questões
	Total Ativo
	C/ a Pagar
	Fornecedores
	Provisão p/ Imposto de Renda
	Dividendos a Pagar
	Empréstimos de L. Prazo
	Capital Social
	Reservas de Lucros
	Lucros Prejuízos Acumulados
	Total P+PL