AVA 2 CONTABILIDADE COMERCIAL

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UNIVERSIDADE VEIGA DE ALMEIDA 
CURSO DE CIÊNCIAS CONTÁBEIS 
 
 
JÉSSICA RODRIGUES ROCHA 
20203300283 
 
 
 
 
 
SITUAÇÃO PROBLEMA 
 
 
 
 
 
CONTABILIDADE COMERCIAL 
PALOMA PIO CORREA 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
RIO DE JANEIRO, 08/06/2021 
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SITUAÇÃO PROBLEMA 
 
José e Vladimir resolvem ser sócios de uma loja comercial no Centro da Cidade do Rio 
de Janeiro através de uma sociedade limitada. 
 
Para o funcionamento desta loja foram contratados quatro empregados com salários 
de R$ 1.200,00 cada e um supervisor com salário de R$ 3.000,00. Os estoques 
adquiridos inicialmente foram no valor de R$ 600.000,00, com estimativas de compras 
ao longo do ano de R$ 1.000.000,00. Além disto, a empresa ainda paga R$ 4.000,00 
de aluguel por mês. 
 
Para o faturamento foram traçados 3 cenários: 
 
Cenário 1 - A loja espera faturar R$ 3.200.000,00 durante o ano, sem expectativa de 
sobras de estoques, ou seja, tudo que foi comprado e estava no estoque inicial foi 
vendido. 
 
Cenário 2 - previsão mais cautelosa indica que a empresa venderá apenas 80% dos 
estoques e compras realizados neste ano. Neste caso o faturamento seria de R$ 
2.560.000,00 
 
Cenário 3 – previsão mais pessimista onde 50% dos estoques e compras seriam 
vendidas. O faturamento seria de R$ 1.600.000,00 
 
Diante dos três cenários, apresente um relatório indicando os gastos a serem 
realizados no ano e o lucro antes dos impostos e contribuições projetados para cada 
um dos cenários projetados. 
 
 
1. Elaborar o planejamento de gastos com funcionários com provisão de férias, 
13º, FGTS, recolhimento de imposto de renda (IRPF) e contribuições sociais. 
 
2. Considerar nas compras realizadas o valor de 18% do ICMS tanto para compra 
como para venda de mercadorias. 
 
 TABELAS AUXILIARES: 
 
INSS 2021 
Salário de contribuição Alíquotas Parcelas a deduzir
Até R$ 1.100,00 7,5% -
De R$ 1.100,01 até R$ 2.203,48 9% 16,5
De R$ 2.203,49 até R$ 3.305,22 12% 82,6
De R$ 3.305,23 até R$ 6.433,57 14% 148,71
 
Fonte: Contábeis 
3 
 
IRRF DE 04/2015 A 06/2021 
Base de cálculo Alíquota Dedução
de 0,00 até 1.903,98 isento 0
de 1.903,99 até 2.826,65 8% 142,8
de 2.826,66 até 3.751,05 15% 354,8
de 3.751,06 até 4.664,68 23% 636,13
a partir de 4.664,68 0,275 869,36
Valor de dependentes: 189,59 
Fonte: Debit 
 
 
 
 
➔ FOLHA DE PAGAMENTO 
 
• 4 Funcionários com salário de R$ 1.200,00 
 
FGTS (8%) INSS (20%)
Salário Bruto 1.200,00R$ 96,00R$ 240,00R$ 
13º Salário (1/12) 100,00R$ 8,00R$ 20,00R$ 
Férias (1/3) 33,33R$ 2,67R$ 6,67R$ 
TOTAL
(1 FUNCIONÁRIO POR MÊS)
1.333,33R$ 106,67R$ 266,67R$ 
TOTAL 
(4 FUNCIONÁRIOS POR MÊS)
5.333,33R$ 426,67R$ 1.066,67R$ 
TOTAL
(4 FUNCIONÁRIOS POR ANO)
64.000,00R$ 5.120,00R$ 12.800,00R$ 
TOTAL 81.920,00R$ 
 
 
• 1 Funcionário com salário de R$ 3.000,00 
 
FGTS (8%) INSS (20%)
Salário Bruto 3.000,00R$ 240,00R$ 600,00R$ 
13º Salário (1/12) 250,00R$ 20,00R$ 50,00R$ 
Férias (1/3) 83,33R$ 6,67R$ 16,67R$ 
TOTAL
(1 FUNCIONÁRIO POR MÊS)
3.333,33R$ 266,67R$ 666,67R$ 
TOTAL
(1 FUNCIONÁRIO POR ANO)
40.000,00R$ 3.200,00R$ 8.000,00R$ 
TOTAL 51.200,00R$ 
 
 
GASTO ANUAL COM 
FOLHA DE PAGAMENTO 
133.120,00R$ 
 
 
4 
 
Conforme Tabela do IRRF salários até R$ 1.903,98 são isentos e como o IRRF é 
retenção do próprio salário do funcionário, para efeito de planejamento financeiro não 
se faz necessário detalhar cada situação. 
 
 
➔ MERCADORIA 
 
Foi considerado que no valor de estoque inicial (R$ 600.000,00), o ICMS já está 
liquidado. 
Com a estimativa de compras ao longo do ano, de R$ 1.000.000,00 teremos: 
 
Compras 1.000.000,00R$ 
ICMS a recuperar (18%) 180.000,00R$ 
Estoque (compras) 820.000,00R$ 
 
E no estoque de mercadorias, teremos: 
 
Estoque Inicial 600.000,00R$ 
Compras 820.000,00R$ 
Total 1.420.000,00R$ 
 
 
➔ ALUGUEL 
 
É um gasto fixo, e independente do cenário não será alterado. 
 
Aluguel mensal 4.000,00R$ 
Gasto anual com aluguel 48.000,00R$ 
 
 
 
 
Para cada cenário, deverá ser feita a apuração do Custo da Mercadoria Vendida 
(CMV). 
 
CMV = EI + C – EF 
 
EI = ESTOQUE INICIAL 
C = COMPRAS 
EF = ESTOQUE FINAL 
 
 
 
 
 
 
 
 
5 
 
Cenário 1 
 
A loja espera faturar R$ 3.200.000,00 durante o ano, sem expectativa de sobras de 
estoques, ou seja, tudo que foi comprado e estava no estoque inicial foi vendido. 
 
 
CMV = R$ 600.000,00 + R$ 820.000,00 – 0 
CMV = R$ 1.420.000,00 
 
 
Receita Bruta de vendas 3.200.000,00R$ 
ICMS sobre vendas 576.000,00R$ 
Receita Líquida de vendas 2.624.000,00R$ 
CMV 1.420.000,00R$ 
Lucro Bruto 1.780.000,00R$ 
Folha de pagamento 133.120,00R$ 
Aluguel 48.000,00R$ 
Lucro Antes do IR 1.598.880,00R$ 
 
 
Cenário 2 
 
Previsão mais cautelosa indica que a empresa venderá apenas 80% dos estoques 
(logo 20% de Estoque Final) e compras realizados neste ano. Neste caso o 
faturamento seria de R$ 2.560.000,00. 
 
 
O valor do estoque final será 20% do valor total do estoque = 20% de R$ 1.420.000,00 
 
 
CMV = R$ 600.000,00 + R$ 820.000,00 – R$ 284.000,00 
CMV = R$ 1.136.000,00 
 
 
Receita Bruta de vendas 2.560.000,00R$ 
ICMS sobre vendas 460.800,00R$ 
Receita Líquida de vendas 2.099.200,00R$ 
CMV 1.136.000,00R$ 
Lucro Bruto 1.424.000,00R$ 
Folha de pagamento 133.120,00R$ 
Aluguel 48.000,00R$ 
Lucro Antes do IR 1.242.880,00R$ 
 
 
 
 
 
6 
 
Cenário 3 
 
Previsão mais pessimista onde 50% dos estoques e compras seriam vendidas. O 
faturamento seria de R$ 1.600.000,00. 
 
 
O valor do estoque final será 50% do valor total do estoque = 50% de R$ 1.420.000,00 
 
 
CMV = R$ 600.000,00 + R$ 820.000,00 – R$ 710.000,00 
CMV = R$ 710.000,00 
 
 
Receita Bruta de vendas 1.600.000,00R$ 
ICMS sobre vendas 288.000,00R$ 
Receita Líquida de vendas 1.312.000,00R$ 
CMV 710.000,00R$ 
Lucro Bruto 890.000,00R$ 
Folha de pagamento 133.120,00R$ 
Aluguel 48.000,00R$ 
Lucro Antes do IR 708.880,00R$