Princípios Gerais e Responsabilidades

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Painel / Meus cursos / Normas Internacionais de Auditoria Financeira – NIA / Módulo 1: Princípios Gerais e Responsabilidades
/ Exercício Avaliativo - Módulo 1
Questão 1
Correto
Atingiu 1,00 de 1,00
Iniciado em segunda, 26 jun 2023, 21:37
Estado Finalizada
Concluída em segunda, 26 jun 2023, 21:43
Tempo
empregado 6 minutos 53 segundos
Notas 8,00/8,00
Avaliar 15,00 de um máximo de 15,00(100%)
Uma auditoria, de acordo com a NBC TA 200 – Objetivos Gerais do Auditor Independente, deve ser
conduzida com base na premissa de que a administração e, quando apropriado, os responsáveis pela
governança, reconhecem e entendem que eles têm determinadas responsabilidades em relação aos
relatórios financeiros. A Administração é responsável pelas seguintes ações, EXCETO:
Escolha uma opção:
a. Determinar se foi obtida evidência de auditoria apropriada e suficiente para a redução do risco de
auditoria a um nível aceitavelmente baixo, que permita ao auditor tirar conclusões para fundamentar a sua
opinião. 
b. Pela elaboração das demonstrações contábeis em conformidade com a estrutura de relatório financeiro
aplicável.
c. Por fornecer ao auditor: (i) acesso a todas as informações que a administração e, quando apropriado, os
responsáveis pela governança tenham conhecimento e que sejam relevantes para a elaboração e
apresentação das demonstrações contábeis, tais como: registros, documentos e outros assuntos; (ii)
informações adicionais que o auditor possa solicitar da administração e, quando apropriado, dos
responsáveis pela governança para a finalidade da auditoria; e (iii) acesso irrestrito às pessoas da entidade
que o auditor considere essenciais para obter evidências de auditoria.
d. Pelo controle interno necessário para permitir a elaboração de demonstrações contábeis que estejam
livres de distorção relevante, independentemente se causada por fraude ou erro.
Sua resposta está correta.
A NBC TA 200, em seu item 13 (j), de�ine a premissa com base na qual a auditoria é conduzida:
 
Que	a	administração	e,	quando	apropriado,	os	responsáveis	pela	governança,	tenham	conhecimento	e	entendido	que	eles	têm
as	seguintes	responsabilidades,	 fundamentais	para	a	condução	da	auditoria	em	conformidade	com	as	normas	de	auditoria.
Isto	é,	a	responsabilidade:
	
(i)	 	 	 	 	 	 	 	pela	 elaboração	 das	 demonstrações	 contábeis	 em	 conformidade	 com	 a	 estrutura	 de	 relatório	 �inanceiro
aplicável,	incluindo	quando	relevante	sua	apresentação	adequada;	[opção	B]
	
(ii)	 	 	 	 	 	 	 pelo	 controle	 interno	 que	 os	 administradores	 e,	 quando	 apropriado,	 os	 responsáveis	 pela	 governança,
determinam	ser	necessário	para	permitir	a	elaboração	de	demonstrações	contábeis	que	estejam	livres	de	distorção
relevante,	independentemente	se	causada	por	fraude	ou	erro;	[opção	D]
	
(iii)					por	fornecer	ao	auditor:
	
a.	 	 	 	 	 	 	 	 	 acesso	 às	 informações	 que	 os	 administradores	 e,	 quando	 apropriado,	 os	 responsáveis	 pela	 governança,
tenham	conhecimento	que	sejam	relevantes	para	a	elaboração	e	apresentação	das	demonstrações	contábeis	como
registros,	documentação	e	outros	assuntos;
b.									quaisquer	informações	adicionais	que	o	auditor	possa	solicitar	da	administração	e,	quando	apropriado,	dos
responsáveis	pela	governança	para	o	propósito	da	auditoria;	e
c.	 	 	 	 	 	 	 	 	 acesso	 irrestrito	 àqueles	 dentro	 da	 entidade	 que	 o	 auditor	 determina	 ser	 necessário	 obter	 evidências	 de
auditoria.	[opção	C]
 
Logo, apenas a opção “A” não corresponde a uma responsabilidade da Administração. Obter evidência de auditoria
apropriada e su�iciente para a redução do risco de auditoria a um nıv́el aceitavelmente baixo é uma responsabilidade
do auditor.
 
Gabarito: A
Normas Internacionais de
Auditoria Financeira –
NIA
Notas
Área do Participante
Módulo de Introdução
Módulo 1: Princípios
Gerais e
Responsabilidades
Módulo 2: Avaliação de
Riscos e Respostas aos
Riscos Avaliados
Módulo 3: Evidência de
Auditoria
Módulo 4: Utilização do
Trabalho de Terceiros
Módulo 5: Formação da
Opinião e Emissão de
Relatório
Módulo 6: Considerações
sobre Trabalhos Especiais
Módulo de Encerramento
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Questão 2
Correto
Atingiu 1,00 de 1,00
Questão 3
Correto
Atingiu 1,00 de 1,00
De acordo com a NBC TA 210 – Concordância com os Termos do Trabalho de Auditoria, as condições
quanto à realização dos trabalhos de auditoria devem ser formalizadas em carta ou outra forma
adequada de acordo, por escrito, que deve incluir, EXCETO:
Escolha uma opção:
a. O objetivo e o alcance da auditoria das demonstrações contábeis.
b. As responsabilidades do auditor e da administração.
c. A identificação da estrutura de relatório financeiro aplicável para a elaboração das demonstrações
contábeis.
d. A definição objetiva da forma e conteúdo do relatório a ser emitido no final, incluindo o compromisso do
auditor em emitir uma opinião sem modificação. 
Sua resposta está correta.
Nos termos da NBC TA 210, item 10,
 
[...]	os	termos	do	trabalho	de	auditoria	estabelecidos	devem	ser	formalizados	na	carta	de	contratação	de	auditoria	ou	outra
forma	adequada	de	acordo	por	escrito	que	devem	incluir:
(a)	o	objetivo	e	o	alcance	da	auditoria	das	demonstrações	contábeis;	[opção	A]
(b)	as	responsabilidades	do	auditor;	[opção	B]
(c)	as	responsabilidades	da	administração;	[opção	B]
(d)	a	identi�icação	da	estrutura	de	relatório	�inanceiro	aplicável	para	a	elaboração	das	demonstrações	contábeis;		[opção	C]
(e)	referência	à	forma	e	ao	conteúdo	esperados	de	quaisquer	relatórios	a	serem	emitidos	pelo	auditor;
(f)	declaração	de	que	existem	circunstâncias	em	que	o	relatório	pode	ter	forma	e	conteúdo	diferente	do	esperado.
 
Logo, percebe-se que apenas a opção “D” nos indica uma situação que não deve ser incluı́da na carta de contratação de
auditoria ou documento equivalente, haja vista que, embora inclua informações sobre a forma e conteúdo esperados
dos relatórios, os termos de trabalho não podem comprometer a opinião a ser emitida pelo auditor.
 
Gabarito: D
Com base nas disposições da NBC TA 220 – Controle de Qualidade da Auditoria de Demonstrações
Contábeis, um sistema de controle de qualidade das auditorias tem por objetivos, EXCETO:
Escolha uma opção:
a. Obter segurança razoável de que os auditores cumprem com as normas profissionais e técnicas e as
exigências legais e regulatórias aplicáveis.
b. Assegurar que os trabalhos de auditoria realizados fornecem segurança absoluta de que não existem
distorções relevantes não identificadas nas demonstrações contábeis. 
c. Fornecer uma avaliação objetiva, na data ou antes da data do relatório, dos julgamentos relevantes feitos
pela equipe de trabalho e das conclusões atingidas ao elaborar o relatório.
d. Obter segurança razoável de que os trabalhos executados e os relatórios emitidos são apropriadosàs
circunstâncias.
Sua resposta está correta.
Conforme a NBC TA 220, item 2,
 
Os	 sistemas,	 as	 políticas	 e	 os	 procedimentos	 de	 controle	 de	 qualidade	 são	de	 responsabilidade	da	 �irma	de	 auditoria	 (...)	 a
�irma	tem	por	obrigação	estabelecer	e	manter	sistema	de	controle	de	qualidade	para	obter	segurança	razoável	que:
(a)	 	 	 	 	 	 	 a	 �irma	 e	 seu	 pessoal	 cumprem	 com	 as	 normas	 pro�issionais	 e	 técnicas	 e	 com	 as	 exigências	 legais	 e
regulatórias	aplicáveis;	e	[opção	A]
(b)							os	relatórios	emitidos	pela	�irma	ou	pelos	sócios	do	trabalho	são	apropriados	nas	circunstâncias.	[opção	D]
 
Ademais, em seu item 7 (b), a NBC TA 220 estabelece a seguinte de�inição:
 
Revisão	de	controle	de	qualidade	do	trabalho	é	um	processo	estabelecido	para	fornecer	uma	avaliação	objetiva,	na	data
ou	antes	da	data	do	relatório,	dos	julgamentos	relevantes	feitos	pela	equipe	de	trabalho	e	das	conclusões	atingidas
ao	elaborar	o	relatório.	[opção	C]
 
Resta, portanto, a opção “B”. Não existe sistema que garanta segurança absoluta de que não existem distorções
relevantes não identi�icadas nas demonstrações contábeis.
 
Gabarito: B
Normas Internacionais de
Auditoria Financeira –
NIA
Notas
Área do Participante
Módulo de Introdução
Módulo 1: Princípios
Gerais e
Responsabilidades
Módulo 2: Avaliação de
Riscos e Respostas aos
Riscos Avaliados
Módulo 3: Evidência de
Auditoria
Módulo 4: Utilização do
Trabalho de Terceiros
Módulo 5: Formação da
Opinião e Emissão de
Relatório
Módulo 6: Considerações
sobre Trabalhos Especiais
Módulo de Encerramento
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Questão 4
Correto
Atingiu 1,00 de 1,00
De acordo com a NBC TA 230 – Documentação de Auditoria, o auditor deve preparar documentação de
auditoria que seja suficiente para permitir que um auditor experiente, sem nenhum envolvimento
anterior com a auditoria, entenda, EXCETO:
Escolha uma opção:
a. A natureza, época e extensão dos procedimentos de auditoria executados para cumprir com as normas
de auditoria e exigências legais e regulamentares aplicáveis.
b. Os resultados dos procedimentos de auditoria executados e a evidência de auditoria obtida.
c. Assuntos significativos identificados durante a auditoria, as conclusões obtidas a respeito deles e os
julgamentos profissionais significativos exercidos para chegar a essas conclusões.
d. A evolução dos trabalhos por meio de todas as versões de papéis de trabalho, demonstrações contábeis
e notas que reflitam entendimento preliminar e cópias anteriores de documentos corrigidos em decorrência
de erros tipográficos. 
Sua resposta está correta.
Segundo a NBC TA 230, item 8,
 
O	auditor	deve	preparar	documentação	de	auditoria	que	seja	su�iciente	para	permitir	que	um	auditor	experiente,	sem	nenhum
envolvimento	anterior	com	a	auditoria,	entenda:
	
(a)	 a	 natureza,	 época	 e	 extensão	 dos	 procedimentos	 de	 auditoria	 executados	 para	 cumprir	 com	 as	 normas	 de	 auditoria	 e
exigências	legais	e	regulamentares	aplicáveis;	[opção	A]
	
(b)	os	resultados	dos	procedimentos	de	auditoria	executados	e	a	evidência	de	auditoria	obtida;	e	[opção	B]
	
(c)	 assuntos	 signi�icativos	 identi�icados	 durante	 a	 auditoria,	 as	 conclusões	 obtidas	 a	 respeito	 deles	 e	 os	 julgamentos
pro�issionais	signi�icativos	exercidos	para	chegar	a	essas	conclusões.	[opção	C]
(d)	 sobre	 a	 opção	 "D",	 o	 item	 A4	 da	 norma	 prevê	 justamente	 o	 contrário,	 ou	 seja,	 que	 o	 auditor	 não	 precisa	 incluir	 na
documentação	 de	 auditoria	 versões	 superadas	 de	 papéis	 de	 trabalho	 e	 demonstrações	 contábeis,	 notas	 que	 re�litam
entendimento	incompleto	ou	preliminar,	cópias	anteriores	de	documentos	corrigidos	em	decorrência	de	erros	tipográ�icos	ou
de	outros	tipos	de	documentos	em	duplicata.
Gabarito: D
Normas Internacionais de
Auditoria Financeira –
NIA
Notas
Área do Participante
Módulo de Introdução
Módulo 1: Princípios
Gerais e
Responsabilidades
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Riscos e Respostas aos
Riscos Avaliados
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Auditoria
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Relatório
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Questão 5
Correto
Atingiu 1,00 de 1,00
Assinale a afirmativa INCORRETA, com base nas disposições da NBC TA 240 - Responsabilidade do Auditor
em Relação a Fraude no Contexto da Auditoria de Demonstrações Contábeis.
Escolha uma opção:
a. As distorções nas demonstrações contábeis podem originar-se de fraude ou erro. O fator distintivo entre
fraude e erro está no fato de ser intencional ou não intencional a ação que resulta em distorção nas
demonstrações contábeis.
b. É responsabilidade do auditor independente implementar medidas de controle interno com vistas à
redução das oportunidades de ocorrência e ao tratamento dos efeitos de fraudes no âmbito da entidade
auditada. 
c. O auditor deve manter postura de ceticismo profissional durante os trabalhos, devendo considerar o
potencial da administração de burlar os controles e reconhecer que procedimentos de auditoria eficazes na
detecção de erros podem não ser suficientes para a detecção de fraude.
d. Dentre os fatores que podem influenciar a capacidade do auditor em detectar uma fraude, destacam-se
a habilidade do perpetrador, a frequência e a extensão da manipulação, o grau de conluio, a dimensão
relativa dos valores manipulados e a posição dos indivíduos envolvidos.
Sua resposta está correta.
a. Certo. Segundo a NBC TA 240, item 2,
 
As	distorções	nas	demonstrações	contábeis	podem	originar-se	de	fraude	ou	erro.	O	fator	distintivo	entre	fraude	e	erro	está	no
fato	de	ser	intencional	ou	não	intencional	a	ação	subjacente	que	resulta	em	distorção	nas	demonstrações	contábeis.
 
b. Errado. Segundo a NBC TA 240, item 4,
 
A	principal	responsabilidade	pela	prevenção	e	detecção	da	fraude	é	dos	responsáveis	pela	governança	da	entidade	e	da
sua	administração.	É	importante	que	a	administração,	com	a	supervisão	geral	dos	responsáveis	pela	governança,	enfatize	a
prevenção	da	fraude,	o	que	pode	reduzir	as	oportunidades	de	sua	ocorrência,	e	a	dissuasão	da	fraude,	o	que	podepersuadir	os
indivíduos	a	não	perpetrar	fraude	por	causa	da	probabilidade	de	detecção	e	punição.	Isso	envolve	um	compromisso	de	criar
uma	 cultura	 de	 honestidade	 e	 comportamento	 ético,	 que	 pode	 ser	 reforçado	 por	 supervisão	 ativa	 dos	 responsáveis	 pela
governança.	 A	 supervisão	 geral	 por	 parte	 dos	 responsáveis	 pela	 governança	 inclui	 a	 consideração	 do	 potencial	 de	 burlar
controles	ou	de	outra	 in�luência	 indevida	sobre	o	processo	de	elaboração	de	 informações	contábeis,	 tais	como	tentativas	da
administração	 de	 gerenciar	 os	 resultados	 para	 que	 in�luenciem	 a	 percepção	 dos	 analistas	 quanto	 à	 rentabilidade	 e
desempenho	da	entidade.
 
c. Certo. Segundo a NBC TA 240, item 8,
 
Na	obtenção	de	segurança	razoável,	o	auditor	 tem	a	responsabilidade	de	manter	atitude	de	ceticismo	pro�issional
durante	a	auditoria,	considerando	o	potencial	de	burlar	os	controles	pela	administração,	e	de	reconhecer	o	fato	de
que	procedimentos	de	auditoria	e�icazes	na	detecção	de	erros	podem	não	ser	e�icazes	na	detecção	de	fraude.
 
d. Certo. Segundo a NBC TA 240, item 6,
 
[...]	A	capacidade	do	auditor	de	detectar	uma	fraude	depende	de	fatores	como	a	habilidade	do	perpetrador,	a	frequência	e
a	extensão	da	manipulação,	o	grau	de	conluio,	a	dimensão	relativa	dos	valores	individuais	manipulados	e	a	posição
dos	 indivíduos	 envolvidos.	 Embora	 o	 auditor	 possa	 ser	 capaz	 de	 identi�icar	 oportunidades	 potenciais	 de	 perpetração	 de
fraude,	é	di�ícil	para	ele	determinar	se	as	distorções	em	áreas	de	julgamento	como	estimativas	contábeis	foram	causadas	por
fraude	ou	erro.
 
Gabarito: B
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Questão 6
Correto
Atingiu 1,00 de 1,00
O auditor deve observar os seguintes procedimentos relativos às disposições da NBC TA 250 –
Consideração de Leis e Regulamentos em Auditoria de Demonstrações Contábeis, EXCETO:
Escolha uma opção:
a. Obter entendimento prévio da entidade e do seu ambiente, o que inclui os aspectos relacionados à
estrutura legal e regulamentar aplicável.
b. Nos casos de não conformidade ou suspeita de não conformidade, realizar comunicação às instâncias de
governança, ao nível de autoridade imediatamente superior da entidade, se existir, ou à autoridade
competente externa à entidade, conforme o caso.
c. Modificar sua opinião sobre as demonstrações financeiras ao detectar situação de não conformidade
com leis e regulamentos, mesmo que o fato não implique distorção relevante nas demonstrações da
entidade. 
d. Manter uma postura de ceticismo profissional ao longo da auditoria, atentando para a possibilidade de
identificação de casos de não conformidade com leis e regulamentos.
Sua resposta está correta.
a. Certo. Segundo a NBC TA 250, item 13,
 
Como	parte	da	obtenção	do	entendimento	da	entidade	e	do	seu	ambiente,	[...]	o	auditor	deve	obter	entendimento	geral:
(a)	da	estrutura	legal	e	regulamentar	aplicável	à	entidade	e	à	atividade	ou	setor	de	atividade	em	que	a	entidade	opera;	e
(b)	como	a	entidade	está	cumprindo	com	essa	estrutura
 
b. Certo. Segundo a NBC TA 250, itens 23, 25 e 29,
 
Item	23:	"A	menos	que	todos	os	responsáveis	pela	governança	estejam	envolvidos	na	administração	da	entidade	e,	portanto,
tenham	 conhecimento	 de	 assuntos	 que	 envolvam	 não	 conformidade	 identi�icada	 ou	 suspeita	 de	 não	 conformidade	 já
comunicada	pelo	auditor	(...),	este	deve	comunicar,	salvo	se	proibido	por	lei	ou	regulamento,	aos	responsáveis	pela	governança,
assuntos	que	envolvam	não	conformidade	com	leis	e	regulamentos	dos	quais	o	auditor	tenha	tomado	conhecimento	durante	a
auditoria,	exceto	quando	tais	assuntos	forem	claramente	inconsequentes”.
Item	 25:	 “Se	 o	 auditor	 suspeitar	 que	 a	 administração	 ou	 os	 responsáveis	 pela	 governança	 estão	 envolvidos	 com	 a	 não
conformidade,	 o	 auditor	 deve	 comunicar	 o	 assunto	 ao	 nível	 de	 autoridade	 imediatamente	 superior	 da	 entidade,	 se	 existir,
como,	por	exemplo,	o	comitê	de	auditoria	ou	o	órgão	de	supervisão	geral”.
Item	29:	“Se	o	auditor	identi�icou	ou	tem	suspeita	de	não	conformidade	com	leis	e	regulamentos,	ele	deve	determinar	se	leis,
regulamentos	ou	requisitos	éticos	relevantes	(...):
(a)	exigem	que	o	auditor	comunique	à	autoridade	competente	externa	à	entidade;
(b)	 estabelecem	 responsabilidades	 segundo	 as	 quais	 a	 comunicação	 à	 autoridade	 competente	 externa	 à	 entidade	 pode	 ser
apropriada	nas	circunstâncias”.
 
c. Errado. Segundo a NBC TA 250, item 26,
 
Se	o	auditor	concluir	que	a	não	conformidade	tem	efeito	relevante	sobre	as	demonstrações	contábeis	e	não	foi	adequadamente
re�letido	 nas	 demonstrações	 contábeis,	 o	 auditor,	 de	 acordo	 com	 a	 NBC	 TA	 705	 –	 Modi�icações	 na	 Opinião	 do	 Auditor
Independente,	itens	7	e	8,	deve	expressar	uma	opinião	com	ressalva	ou	adversa	sobre	as	demonstrações	contábeis.											
	
d. Certo. Segundo a NBC TA 250, item 8,
	
Esta	Norma	requer	que	o	auditor	permaneça	atento	para	a	possibilidade	de	que	outros	procedimentos	de	auditoria	aplicados
com	o	 �im	de	 formar	 a	 opinião	 sobre	 as	 demonstrações	 contábeis	 possam	 levar	 ao	 seu	 conhecimento	 casos	 de	 suspeita	 ou
identi�icação	de	não	conformidade.	Manter	uma	postura	de	ceticismo	pro�issional	ao	longo	de	toda	a	auditoria,	como
requerido	 pela	 NBC	 TA	 200,	 item	 15,	 é	 importante	 nesse	 contexto,	 dada	 a	 extensão	 das	 leis	 e	 regulamentos	 que	 afetam	 a
entidade.
 
Gabarito: C
Normas Internacionais de
Auditoria Financeira –
NIA
Notas
Área do Participante
Módulo de Introdução
Módulo 1: Princípios
Gerais e
Responsabilidades
Módulo 2: Avaliação de
Riscos e Respostas aos
Riscos Avaliados
Módulo 3: Evidência de
Auditoria
Módulo 4: Utilização do
Trabalho de Terceiros
Módulo 5: Formação da
Opinião e Emissão de
Relatório
Módulo 6: Considerações
sobre Trabalhos Especiais
Módulo de Encerramento
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Questão 7
Correto
Atingiu 1,00 de 1,00
Assinale a afirmativa CORRETA, em face das disposições da NBC TA 260 - Comunicação com os
Responsáveis pela Governança:
Escolha uma opção:
a. As comunicações do auditor com os responsáveis pela governança devem sempre ser feitas de maneira
informal.
b. Não há necessidade de que as comunicações do auditor com os responsáveis pela governança constem
da documentação da auditoria.
c. A comunicação do auditor com os responsáveis pela governança é uma etapa obrigatória do processo de
auditoria e deve ser exercida independentemente dos assuntos ou das circunstâncias envolvidos.
d. A comunicação do auditor independente com os responsáveis pela governança na auditoria de
demonstrações contábeis é aplicável independentemente da estrutura de governança ou do tamanho da
entidade auditada. 
Sua resposta está correta.
a. Errado. Segundo a NBC TA 260, item 19,
 
O	 auditor	 deve	 comunicar	 por	 escrito	 aos	 responsáveis	 pela	 governança	 as	 constatações	 signi�icativas	 decorrentes	 da
auditoria	se,	no	julgamento	pro�issional	do	auditor,	a	comunicação	verbal	não	for	adequada.	As	comunicações	por	escrito	não
precisam	incluir	todos	os	assuntos	que	surgiram	no	curso	da	auditoria.
 
Logo, percebe-se que a Norma prevê a comunicação formal (por escrito) e informal (verbal).
 
b. Errado. Segundo a NBC TA 260, item 23,
 
Caso	os	assuntos	que	devem	ser	comunicados,	conforme	exigido	por	esta	Norma,	sejam	comunicados	verbalmente,	o	auditor
deve	incluir	essa	informação	na	documentação	de	auditoria,	inclusive	quando	e	a	quem	eles	foram	comunicados.	Caso	os
assuntos	tenham	sido	comunicados	por	escrito,	o	auditor	deve	reter	uma	cópia	da	comunicação	como	parte	da	documentação
de	auditoria.
 
c. Errado. Segundo a NBC TA 260, item 7,
 
"Leis	ou	regulamentos	podem	restringir	a	comunicação	do	auditor	de	certos	assuntos	aos	responsáveis	pela	governança.	Por
exemplo,	 leis	 ou	 regulamentos	 podem	 proibir,	 especi�icamente,	 uma	 comunicação	 ou	 outra	 ação	 que	 possa	 prejudicar	 a
investigação	pela	autoridade	competente	de	ato	ilegal	real	ou	suspeito.”
 
d. Certo. Segundo a NBC TA 260, item 1,
"Esta	 norma	 trata	 da	 responsabilidade	 do	 auditor	 independente	 na	 comunicação	 com	os	 responsáveis	 pela	 governança	na
auditoria	de	demonstrações	contábeis.	Embora	esta	norma	se	aplique	independentemente	da	estrutura	de	governança	ou	do
tamanho	da	entidade,	considerações	especí�icas	se	aplicam	quando	todos	os	responsáveis	pela	governança	estão	envolvidos	na
administração	da	entidade	e	para	as	entidades	listadas.	Esta	norma	não	estabelece	requisitos	relacionados	à	comunicação	do
auditor	com	a	administração	ou	proprietários	da	entidade,	a	menos	que	eles	também	sejam	responsáveis	pela	governança.”
 
Gabarito:D
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Gerais e
Responsabilidades
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Riscos e Respostas aos
Riscos Avaliados
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Auditoria
Módulo 4: Utilização do
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Módulo 5: Formação da
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sobre Trabalhos Especiais
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Questão 8
Correto
Atingiu 1,00 de 1,00
Assinale a afirmativa CORRETA, de acordo com as disposições da NBC TA 265 – Comunicação de
Deficiências de Controle Interno:
Escolha uma opção:
a. É responsabilidade do auditor comunicar apropriadamente à administração (e/ou aos responsáveis pela
governança) da entidade todas as deficiências de controle interno identificadas no decurso da auditoria das
demonstrações contábeis.
b. O auditor, ao identificar deficiências nos controles internos da entidade auditada, deve imediatamente
implementar melhorias com vistas a sanar a fragilidade identificada.
c. Deficiências nos controles internos devem ser qualificadas como significativas quando seus efeitos,
individual ou conjuntamente, possam gerar distorção relevante nas demonstrações contábeis da entidade.

d. Em vista do objetivo da auditoria financeira de expressar uma opinião sobre as demonstrações
contábeis, os aspectos relacionados aos controles internos da entidade auditada não devem ser avaliados
pelo auditor.
Sua resposta está correta.
a. Errado. Segundo a NBC TA 265, item 5,
 
O	objetivo	do	auditor	é	comunicar	apropriadamente,	aos	responsáveis	pela	governança	e	à	administração,	as	de�iciências	de
controle	 interno	 que	 o	 auditor	 identi�icou	 durante	 a	 auditoria	 e	 que,	 no	 seu	 julgamento	 pro�issional,	 são	 de
importância	su�iciente	para	merecer	a	atenção	deles.
 
b. Errado. Segundo a NBC TA 265, itens 8 e 9,
 
Se	o	auditor	 identi�icou	uma	ou	mais	de�iciências	de	 controle	 interno,	o	auditor	deve	determinar,	 com	base	no	 trabalho	de
auditoria	executado,	se	elas	constituem,	individualmente	ou	em	conjunto,	de�iciência	signi�icativa	(ver	itens	A5	a	A11).
O	auditor	deve	comunicar	tempestivamente	por	escrito	as	de�iciências	signi�icativas	de	controle	interno	identi�icadas	durante
a	auditoria	aos	responsáveis	pela	governança.
 
c. Certo. Segundo a NBC TA 265, item 6 e A6,
 
Item	6:	"De�iciência	signi�icativa	de	controle	interno	é	a	de�iciência	ou	a	combinação	de	de�iciências	de	controle	 interno
que,	 no	 julgamento	 pro�issional	 do	 auditor,	 é	 de	 importância	 su�iciente	 para	 merecer	 a	 atenção	 dos	 responsáveis	 pela
governança".
Item	A6:	“Exemplos	de	assuntos	que	o	auditor	pode	considerar	ao	determinar	se	a	de�iciência	ou	a	combinação	de	de�iciências
de	controle	interno	constitui	de�iciência	signi�icativa	incluem:	a	probabilidade	de	as	de�iciências	levarem	a	distorção	relevante
nas	demonstrações	contábeis	no	futuro;	(...)”.
d. Errado. Segundo a NBC TA 265, item 2,
"O	 auditor	 deve	 obter	 entendimento	 do	 controle	 interno	 relevante	 para	 a	 auditoria	 ao	 identi�icar	 e	 avaliar	 os	 riscos	 de
distorção	relevante	(NBC	TA	315,	item	12,	e	itens	A60	a	A65	da	NBC	TA	315	fornecem	orientação	sobre	controles	relevantes
para	a	auditoria).”
Gabarito: C
◄ Tópico 8: NBC TA 265 – Comunicação 
de deficiências de controle interno Seguir para...
Tópico 1: NBC TA 300 – Planejamento da 
Auditoria de Demonstrações Contábeis 
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