Normas Internacionais de Auditoria Financeir2 modulo 1

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Normas Internacionais de Auditoria Financeira - NIA
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3. Normas Internacionais de Auditoria Financeira - NIA
4. 1. Princípios Gerais e Responsabilidades
5. Exercício Avaliativo Módulo 1
	Iniciado em
	sexta, 8 mai 2020, 09:29
	Estado
	Finalizada
	Concluída em
	sexta, 8 mai 2020, 10:13
	Tempo empregado
	44 minutos
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Questão 1
Correto
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Texto da questão
Uma auditoria, de acordo com a NBC TA 200 – Objetivos Gerais do Auditor Independente, deve ser conduzida com base na premissa de que a administração e, quando apropriado, os responsáveis pela governança, reconhecem e entendem que eles têm determinadas responsabilidades em relação aos relatórios financeiros. A Administração é responsável pelas seguintes ações, EXCETO:
 
a. Determinar se foi obtida evidência de auditoria apropriada e suficiente para a redução do risco de auditoria a um nível aceitavelmente baixo, que permita ao auditor tirar conclusões para fundamentar a sua opinião. 
b. Pela elaboração das demonstrações contábeis em conformidade com a estrutura de relatório financeiro aplicável. 
c. Por fornecer ao auditor: (i) acesso a todas as informações que a administração e, quando apropriado, os responsáveis pela governança tenham conhecimento e que sejam relevantes para a elaboração e apresentação das demonstrações contábeis, tais como: registros, documentos e outros assuntos; (ii) informações adicionais que o auditor possa solicitar da administração e, quando apropriado, dos responsáveis pela governança para a finalidade da auditoria; e (iii) acesso irrestrito às pessoas da entidade que o auditor considere essenciais para obter evidências de auditoria. 
d. Pelo controle interno necessário para permitir a elaboração de demonstrações contábeis que estejam livres de distorção relevante, independentemente se causada por fraude ou erro. 
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Sua resposta está correta.
A NBC TA 200, em seu item 13 (j), define a premissa com base na qual a auditoria é conduzida:
 
Que a administração e, quando apropriado, os responsáveis pela governança, tenham conhecimento e entendido que eles têm as seguintes responsabilidades, fundamentais para a condução da auditoria em conformidade com as normas de auditoria. Isto é, a responsabilidade:
 
(i)        pela elaboração das demonstrações contábeis em conformidade com a estrutura de relatório financeiro aplicável, incluindo quando relevante sua apresentação adequada; [opção B]
 
(ii)       pelo controle interno que os administradores e, quando apropriado, os responsáveis pela governança, determinam ser necessário para permitir a elaboração de demonstrações contábeis que estejam livres de distorção relevante, independentemente se causada por fraude ou erro; [opção D]
 
(iii)     por fornecer ao auditor:
 
a.         acesso às informações que os administradores e, quando apropriado, os responsáveis pela governança, tenham conhecimento que sejam relevantes para a elaboração e apresentação das demonstrações contábeis como registros, documentação e outros assuntos;
b.         quaisquer informações adicionais que o auditor possa solicitar da administração e, quando apropriado, dos responsáveis pela governança para o propósito da auditoria; e
c.         acesso irrestrito àqueles dentro da entidade que o auditor determina ser necessário obter evidências de auditoria. [opção C]
 
Logo, apenas a opção “A” não corresponde a uma responsabilidade da Administração. Obter evidência de auditoria apropriada e suficiente para a redução do risco de auditoria a um nível aceitavelmente baixo é uma responsabilidade do auditor.
 
Gabarito: A
Questão 2
Correto
Atingiu 1,00 de 1,00
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Texto da questão
De acordo com a NBC TA 210 – Concordância com os Termos do Trabalho de Auditoria, as condições quanto à realização dos trabalhos de auditoria devem ser formalizadas em carta ou outra forma adequada de acordo, por escrito, que deve incluir, EXCETO:
 
a. O objetivo e o alcance da auditoria das demonstrações contábeis. 
b. As responsabilidades do auditor e da administração. 
c. A identificação da estrutura de relatório financeiro aplicável para a elaboração das demonstrações contábeis. 
d. A definição objetiva da forma e conteúdo do relatório a ser emitido no final, incluindo o compromisso do auditor em emitir uma opinião sem modificação. 
Feedback
Sua resposta está correta.
Nos termos da NBC TA 210, item 10, 
 
[...] os termos do trabalho de auditoria estabelecidos devem ser formalizados na carta de contratação de auditoria ou outra forma adequada de acordo por escrito que devem incluir: 
(a) o objetivo e o alcance da auditoria das demonstrações contábeis; [opção A]
(b) as responsabilidades do auditor; [opção B]
(c) as responsabilidades da administração; [opção B]
(d) a identificação da estrutura de relatório financeiro aplicável para a elaboração das demonstrações contábeis;  [opção C]
(e) referência à forma e ao conteúdo esperados de quaisquer relatórios a serem emitidos pelo auditor;
(f) declaração de que existem circunstâncias em que o relatório pode ter forma e conteúdo diferente do esperado. 
 
Logo, percebe-se que apenas a opção “D” nos indica uma situação que não deve ser incluída na carta de contratação de auditoria ou documento equivalente, haja vista que, embora inclua informações sobre a forma e conteúdo esperados dos relatórios, os termos de trabalho não podem comprometer a opinião a ser emitida pelo auditor.
 
Gabarito: D
Questão 3
Correto
Atingiu 1,00 de 1,00
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Texto da questão
Com base nas disposições da NBC TA 220 – Controle de Qualidade da Auditoria de Demonstrações Contábeis, um sistema de controle de qualidade das auditorias tem por objetivos, EXCETO:
 
a. Obter segurança razoável de que os auditores cumprem com as normas profissionais e técnicas e as exigências legais e regulatórias aplicáveis. 
b. Assegurar que os trabalhos de auditoria realizados fornecem segurança absoluta de que não existem distorções relevantes não identificadas nas demonstrações contábeis. 
c. Fornecer uma avaliação objetiva, na data ou antes da data do relatório, dos julgamentos relevantes feitos pela equipe de trabalho e das conclusões atingidas ao elaborar o relatório. 
d. Obter segurança razoável de que os trabalhos executados e os relatórios emitidos são apropriados às circunstâncias. 
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Sua resposta está correta.
Conforme a NBC TA 220, item 2, 
 
Os sistemas, as políticas e os procedimentos de controle de qualidade são de responsabilidade da firma de auditoria (...) a firma tem por obrigação estabelecer e manter sistema de controle de qualidade para obter segurança razoável que:
(a)       a firma e seu pessoal cumprem com as normas profissionais e técnicas e com as exigências legais e regulatórias aplicáveis; e [opção A]
(b)       os relatórios emitidos pela firma ou pelos sócios do trabalho são apropriados nas circunstâncias. [opção D]
 
Ademais, em seu item 7 (b), a NBC TA 220 estabelece a seguinte definição:
 
Revisão de controle de qualidade do trabalho é um processo estabelecido para fornecer uma avaliação objetiva, na data ou antes da data do relatório, dos julgamentos relevantes feitos pela equipe de trabalho e das conclusões atingidas ao elaborar o relatório. [opção C]
 
Resta, portanto, a opção “B”. Não existe sistema que garanta segurança absoluta de que não existem distorções relevantes não identificadas nas demonstrações contábeis.
 
Gabarito: B
Questão 4
Correto
Atingiu 1,00 de 1,00
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Texto da questão
De acordo com a NBC TA 230 – Documentação de Auditoria, o auditor deve preparar documentação de auditoria que seja suficiente para permitir que um auditor experiente, sem nenhum envolvimento anterior com a auditoria, entenda, EXCETO:
 
a. A natureza, época e extensão dos procedimentos de auditoria executados para cumprir com as normas de auditoria e exigências legais e regulamentares aplicáveis. 
b. Os resultados dos procedimentos de auditoriaexecutados e a evidência de auditoria obtida. 
c. Assuntos significativos identificados durante a auditoria, as conclusões obtidas a respeito deles e os julgamentos profissionais significativos exercidos para chegar a essas conclusões. 
d. A evolução dos trabalhos por meio de todas as versões de papéis de trabalho, demonstrações contábeis e notas que reflitam entendimento preliminar e cópias anteriores de documentos corrigidos em decorrência de erros tipográficos. 
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Sua resposta está correta.
Segundo a NBC TA 230, item 8,
 
O auditor deve preparar documentação de auditoria que seja suficiente para permitir que um auditor experiente, sem nenhum envolvimento anterior com a auditoria, entenda:
 
(a) a natureza, época e extensão dos procedimentos de auditoria executados para cumprir com as normas de auditoria e exigências legais e regulamentares aplicáveis; [opção A]
 
(b) os resultados dos procedimentos de auditoria executados e a evidência de auditoria obtida; e [opção B]
 
(c) assuntos significativos identificados durante a auditoria, as conclusões obtidas a respeito deles e os julgamentos profissionais significativos exercidos para chegar a essas conclusões. [opção C]
(d) sobre a opção "D", o item A4 da norma prevê justamente o contrário, ou seja, que o auditor não precisa incluir na documentação de auditoria versões superadas de papéis de trabalho e demonstrações contábeis, notas que reflitam entendimento incompleto ou preliminar, cópias anteriores de documentos corrigidos em decorrência de erros tipográficos ou de outros tipos de documentos em duplicata.
Gabarito: D
Questão 5
Correto
Atingiu 1,00 de 1,00
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Texto da questão
Assinale a afirmativa INCORRETA, com base nas disposições da NBC TA 240 - Responsabilidade do Auditor em Relação a Fraude no Contexto da Auditoria de Demonstrações Contábeis.
 
a. As distorções nas demonstrações contábeis podem originar-se de fraude ou erro. O fator distintivo entre fraude e erro está no fato de ser intencional ou não intencional a ação que resulta em distorção nas demonstrações contábeis. 
b. É responsabilidade do auditor independente implementar medidas de controle interno com vistas à redução das oportunidades de ocorrência e ao tratamento dos efeitos de fraudes no âmbito da entidade auditada. 
c. O auditor deve manter postura de ceticismo profissional durante os trabalhos, devendo considerar o potencial da administração de burlar os controles e reconhecer que procedimentos de auditoria eficazes na detecção de erros podem não ser suficientes para a detecção de fraude. 
d. Dentre os fatores que podem influenciar a capacidade do auditor em detectar uma fraude, destacam-se a habilidade do perpetrador, a frequência e a extensão da manipulação, o grau de conluio, a dimensão relativa dos valores manipulados e a posição dos indivíduos envolvidos. 
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Sua resposta está correta.
a. Certo. Segundo a NBC TA 240, item 2, 
 
As distorções nas demonstrações contábeis podem originar-se de fraude ou erro. O fator distintivo entre fraude e erro está no fato de ser intencional ou não intencional a ação subjacente que resulta em distorção nas demonstrações contábeis.
 
b. Errado. Segundo a NBC TA 240, item 4, 
 
A principal responsabilidade pela prevenção e detecção da fraude é dos responsáveis pela governança da entidade e da sua administração. É importante que a administração, com a supervisão geral dos responsáveis pela governança, enfatize a prevenção da fraude, o que pode reduzir as oportunidades de sua ocorrência, e a dissuasão da fraude, o que pode persuadir os indivíduos a não perpetrar fraude por causa da probabilidade de detecção e punição. Isso envolve um compromisso de criar uma cultura de honestidade e comportamento ético, que pode ser reforçado por supervisão ativa dos responsáveis pela governança. A supervisão geral por parte dos responsáveis pela governança inclui a consideração do potencial de burlar controles ou de outra influência indevida sobre o processo de elaboração de informações contábeis, tais como tentativas da administração de gerenciar os resultados para que influenciem a percepção dos analistas quanto à rentabilidade e desempenho da entidade.
 
c. Certo. Segundo a NBC TA 240, item 8, 
 
Na obtenção de segurança razoável, o auditor tem a responsabilidade de manter atitude de ceticismo profissional durante a auditoria, considerando o potencial de burlar os controles pela administração, e de reconhecer o fato de que procedimentos de auditoria eficazes na detecção de erros podem não ser eficazes na detecção de fraude.
 
d. Certo. Segundo a NBC TA 240, item 6, 
 
[...] A capacidade do auditor de detectar uma fraude depende de fatores como a habilidade do perpetrador, a frequência e a extensão da manipulação, o grau de conluio, a dimensão relativa dos valores individuais manipulados e a posição dos indivíduos envolvidos. Embora o auditor possa ser capaz de identificar oportunidades potenciais de perpetração de fraude, é difícil para ele determinar se as distorções em áreas de julgamento como estimativas contábeis foram causadas por fraude ou erro.
 
Gabarito: B
Questão 6
Correto
Atingiu 1,00 de 1,00
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Texto da questão
O auditor deve observar os seguintes procedimentos relativos às disposições da NBC TA 250 – Consideração de Leis e Regulamentos em Auditoria de Demonstrações Contábeis, EXCETO:
 
a. Obter entendimento prévio da entidade e do seu ambiente, o que inclui os aspectos relacionados à estrutura legal e regulamentar aplicável. 
b. Nos casos de não conformidade ou suspeita de não conformidade, realizar comunicação às instâncias de governança, ao nível de autoridade imediatamente superior da entidade, se existir, ou à autoridade competente externa à entidade, conforme o caso. 
c. Modificar sua opinião sobre as demonstrações financeiras ao detectar situação de não conformidade com leis e regulamentos, mesmo que o fato não implique distorção relevante nas demonstrações da entidade. 
d. Manter uma postura de ceticismo profissional ao longo da auditoria, atentando para a possibilidade de identificação de casos de não conformidade com leis e regulamentos. 
Feedback
Sua resposta está correta.
a. Certo. Segundo a NBC TA 250, item 13, 
 
Como parte da obtenção do entendimento da entidade e do seu ambiente, [...] o auditor deve obter entendimento geral:
(a) da estrutura legal e regulamentar aplicável à entidade e à atividade ou setor de atividade em que a entidade opera; e
(b) como a entidade está cumprindo com essa estrutura
 
b. Certo. Segundo a NBC TA 250, itens 23, 25 e 29, 
 
Item 23: "A menos que todos os responsáveis pela governança estejam envolvidos na administração da entidade e, portanto, tenham conhecimento de assuntos que envolvam não conformidade identificada ou suspeita de não conformidade já comunicada pelo auditor (...), este deve comunicar, salvo se proibido por lei ou regulamento, aos responsáveis pela governança, assuntos que envolvam não conformidade com leis e regulamentos dos quais o auditor tenha tomado conhecimento durante a auditoria, exceto quando tais assuntos forem claramente inconsequentes”.
Item 25: “Se o auditor suspeitar que a administração ou os responsáveis pela governança estão envolvidos com a não conformidade, o auditor deve comunicar o assunto ao nível de autoridade imediatamente superior da entidade, se existir, como, por exemplo, o comitê de auditoria ou o órgão de supervisão geral”.
Item 29: “Se o auditor identificou ou tem suspeita de não conformidade com leis e regulamentos, ele deve determinar se leis, regulamentos ou requisitos éticos relevantes (...):
(a) exigem que o auditor comunique à autoridade competente externa à entidade;
(b) estabelecem responsabilidades segundo as quais a comunicação à autoridade competente externa à entidade pode ser apropriada nas circunstâncias”.
 
c. Errado. Segundo a NBC TA 250, item 26,
 
Se o auditor concluir que a não conformidade tem efeito relevante sobre as demonstrações contábeis e não foi adequadamente refletido nas demonstraçõescontábeis, o auditor, de acordo com a NBC TA 705 – Modificações na Opinião do Auditor Independente, itens 7 e 8, deve expressar uma opinião com ressalva ou adversa sobre as demonstrações contábeis.            
  
d. Certo. Segundo a NBC TA 250, item 8, 
 
Esta Norma requer que o auditor permaneça atento para a possibilidade de que outros procedimentos de auditoria aplicados com o fim de formar a opinião sobre as demonstrações contábeis possam levar ao seu conhecimento casos de suspeita ou identificação de não conformidade. Manter uma postura de ceticismo profissional ao longo de toda a auditoria, como requerido pela NBC TA 200, item 15, é importante nesse contexto, dada a extensão das leis e regulamentos que afetam a entidade.
 
Gabarito: C
Questão 7
Correto
Atingiu 1,00 de 1,00
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Texto da questão
Assinale a afirmativa CORRETA, em face das disposições da NBC TA 260 - Comunicação com os Responsáveis pela Governança:
 
a. As comunicações do auditor com os responsáveis pela governança devem sempre ser feitas de maneira informal. 
b. Não há necessidade de que as comunicações do auditor com os responsáveis pela governança constem da documentação da auditoria. 
c. A comunicação do auditor com os responsáveis pela governança é uma etapa obrigatória do processo de auditoria e deve ser exercida independentemente dos assuntos ou das circunstâncias envolvidos. 
d. A comunicação do auditor independente com os responsáveis pela governança na auditoria de demonstrações contábeis é aplicável independentemente da estrutura de governança ou do tamanho da entidade auditada. 
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Sua resposta está correta.
a. Errado. Segundo a NBC TA 260, item 19, 
 
O auditor deve comunicar por escrito aos responsáveis pela governança as constatações significativas decorrentes da auditoria se, no julgamento profissional do auditor, a comunicação verbal não for adequada. As comunicações por escrito não precisam incluir todos os assuntos que surgiram no curso da auditoria.
 
Logo, percebe-se que a Norma prevê a comunicação formal (por escrito) e informal (verbal).
 
b. Errado. Segundo a NBC TA 260, item 23, 
 
Caso os assuntos que devem ser comunicados, conforme exigido por esta Norma, sejam comunicados verbalmente, o auditor deve incluir essa informação na documentação de auditoria, inclusive quando e a quem eles foram comunicados. Caso os assuntos tenham sido comunicados por escrito, o auditor deve reter uma cópia da comunicação como parte da documentação de auditoria.
 
c. Errado. Segundo a NBC TA 260, item 7, 
 
"Leis ou regulamentos podem restringir a comunicação do auditor de certos assuntos aos responsáveis pela governança. Por exemplo, leis ou regulamentos podem proibir, especificamente, uma comunicação ou outra ação que possa prejudicar a investigação pela autoridade competente de ato ilegal real ou suspeito.”
 
d. Certo. Segundo a NBC TA 260, item 1,
"Esta norma trata da responsabilidade do auditor independente na comunicação com os responsáveis pela governança na auditoria de demonstrações contábeis. Embora esta norma se aplique independentemente da estrutura de governança ou do tamanho da entidade, considerações específicas se aplicam quando todos os responsáveis pela governança estão envolvidos na administração da entidade e para as entidades listadas. Esta norma não estabelece requisitos relacionados à comunicação do auditor com a administração ou proprietários da entidade, a menos que eles também sejam responsáveis pela governança.”
 
Gabarito:D
Questão 8
Correto
Atingiu 1,00 de 1,00
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Texto da questão
Assinale a afirmativa CORRETA, de acordo com as disposições da NBC TA 265 – Comunicação de Deficiências de Controle Interno:
 
a. É responsabilidade do auditor comunicar apropriadamente à administração (e/ou aos responsáveis pela governança) da entidade todas as deficiências de controle interno identificadas no decurso da auditoria das demonstrações contábeis. 
b. O auditor, ao identificar deficiências nos controles internos da entidade auditada, deve imediatamente implementar melhorias com vistas a sanar a fragilidade identificada. 
c. Deficiências nos controles internos devem ser qualificadas como significativas quando seus efeitos, individual ou conjuntamente, possam gerar distorção relevante nas demonstrações contábeis da entidade. 
d. Em vista do objetivo da auditoria financeira de expressar uma opinião sobre as demonstrações contábeis, os aspectos relacionados aos controles internos da entidade auditada não devem ser avaliados pelo auditor. 
Feedback
Sua resposta está correta.
a. Errado. Segundo a NBC TA 265, item 5, 
 
O objetivo do auditor é comunicar apropriadamente, aos responsáveis pela governança e à administração, as deficiências de controle interno que o auditor identificou durante a auditoria e que, no seu julgamento profissional, são de importância suficiente para merecer a atenção deles.
 
b. Errado. Segundo a NBC TA 265, itens 8 e 9, 
 
Se o auditor identificou uma ou mais deficiências de controle interno, o auditor deve determinar, com base no trabalho de auditoria executado, se elas constituem, individualmente ou em conjunto, deficiência significativa (ver itens A5 a A11). 
O auditor deve comunicar tempestivamente por escrito as deficiências significativas de controle interno identificadas durante a auditoria aos responsáveis pela governança.
 
c. Certo. Segundo a NBC TA 265, item 6 e A6, 
 
Item 6: "Deficiência significativa de controle interno é a deficiência ou a combinação de deficiências de controle interno que, no julgamento profissional do auditor, é de importância suficiente para merecer a atenção dos responsáveis pela governança".
Item A6: “Exemplos de assuntos que o auditor pode considerar ao determinar se a deficiência ou a combinação de deficiências de controle interno constitui deficiência significativa incluem: a probabilidade de as deficiências levarem a distorção relevante nas demonstrações contábeis no futuro; (...)”.
d. Errado. Segundo a NBC TA 265, item 2, 
"O auditor deve obter entendimento do controle interno relevante para a auditoria ao identificar e avaliar os riscos de distorção relevante (NBC TA 315, item 12, e itens A60 a A65 da NBC TA 315 fornecem orientação sobre controles relevantes para a auditoria).”
Gabarito: C
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