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OPERAÇÕES COM MERCADORIAS MÉTODO DA CONTA MISTA: Consiste em utilizar uma única conta, que poderá ser chamada de “Mercadorias”, ou “Estoque de Mercadorias”, para registrar todas as operações com mercadorias (estoque inicial e final, compras, vendas, devoluções de compras e devoluções de vendas). OPERAÇÕES COM MERCADORIAS MÉTODO DA CONTA DESDOBRADA Consiste em utilizar três contas básicas: “Estoque de Mercadorias” (estoques inicial e final); “Compras de mercadorias” e “Vendas de mercadorias”. Podem, ainda, serem utilizadas as contas “Compras anuladas” (devoluções de compras) e VENDAS ANULADAS (devoluções de vendas). A empresa poderá optar por um dos dois métodos, mas, não poderá utilizar ambos ao mesmo tempo, para não prejudicar a uniformidade de seus registros contábeis. OPERAÇÕES COM MERCADORIAS IMPOSTOS E CONTRIBUIÇÕES INCIDENTES SOBRE AS VENDAS ICMS: O Imposto sobre Operações Relativas a Circulação de Mercadorias e sobre Prestação de Serviços de Transporte Interestadual e intermunicipal e de comunicação é um imposto de competência estadual, incidente sobre a circulação de mercadorias e sobre a prestação de alguns serviços como o fornecimento de energia elétrica, transporte e comunicações O valor do ICMS já vem incluído no valor das mercadorias constantes da Nota Fiscal. Nas compras de mercadorias com incidência de ICMS basta um lançamento para registrar o valor líquido das compras de mercadorias e o valor do ICMS a débito da conta ICMS a recuperar. Nas vendas de mercadorias com incidência do ICMS são necessários dois lançamentos: registrar o valor da venda bruta registrar o valor do ICMS incidente na venda. COMPRA DE MERCADORIAS D – Diversos C – Caixa.........................................................1.000,00 Compra de Mercadorias Valor líquido da compra ...........................830,00 ICMS a Recuperar 17% sobre a NF supra...............................170,00 D – COMPRA DE MERCADORIAS. ....................... 830,00 D – ICMS A RECUPERAR ......................................170,00 C – CAIXA...........................................................1.000,00 ............................................................................................ VENDA DE MERCADORIAS D – Caixa C – Vendas de Mercadorias .................. 500,00 D – ICMS sobre Vendas C – ICMS a RECOLHER................................85,00 VENDA DE MERCADORIAS Venda de mercadorias, à vista, conforme NF 002 no valor de R$ 15.000,00 (ICMS – 17%) D – Caixa...............................................................................15.000,00 C – Vendas de Mercadorias................................................15.000,00 D – ICMS sobre Vendas.........................................................2.550,00 C – ICMS a RECOLHER.................................... (17%)........2.550,00 VENDAS ANULADAS Recebemos do cliente Ronaldo Oliveira, em devolução, mercadorias no valor de R$ 6.000,00, referente a parte de nossa venda, através da NF 001. Foi restituído o valor em dinheiro ao cliente. D – Vendas Anuladas C – Caixa...........................................................6.000,00 DESCONTOS OU ABATIMENTOS CONCEDIDOS A empresa poderá oferecer descontos, destacando-os nas NF de venda. Venda de mercadorias a Ribeiro Ltda, conforme NF n. 012 no valor de R$ 8.000,00, tendo sido concedido desconto incondicional, destacado na própria NF, igual a R$ 800,00. D – Diversos C- Venda de Mercadorias..........................................8.000,00 Caixa.........................................................................7.200,00 Descontos Concedidos (10%) .................................800,00 E X E R C Í C I O CONTABILIZAÇÃO DE UMA EMPRESA COMERCIAL DURANTE O MÊS DE MARÇO: Compra de mercadorias, conforme NF n. 01287 de Lincoln S/A a vista, no valor de R$ 5.000,00. ICMS destacado pela alíquota de 18% = R$ 900,00. Vendas efetuadas durante o mês, a vista, conforme nossas NFs ns. 100 e 120, no valor de R$ 8.000,00 (ICMS = R$ 1.440). Apure o saldo da conta ICMS a Recuperar, sabendo que não havia saldo do mês anterior. Calcule e contabilize o PIS sobre o faturamento. Calcule e contabilize a Contribuição Social. PIS = 0,65% Contribuição Social (COFINS) = 2% D – Compras de Mercadorias.......................................... 4.100,00 D – ICMS a Recuperar ..................................................... 900,00 C - Caixa..............................................................................5.000,00 D – Caixa C – Vendas de Mercadorias...............................................8.000,00 D – ICMS sobre Vendas C – ICMS a RECOLHER....................................................... 1.440,00 D – PIS sobre faturamento C – PIS sobre faturamento a recolher......................................52,00 D – COFINS C – COFINS a Recolher............................................................160,00 Apuração do saldo do ICMS a Recuperar. D - ICMS a Recuperar C – ICMS a Recolher ............................................................540,00 Obs: A apuração deverá ser feita em 31 de março — Documento de Arrecadação do Simples Nacional, é uma guia de pagamento que engloba todos os impostos municipais, estaduais e federais que devem ser pagos por microempreendedores individuais (MEI), microempresas (ME) e empresas de pequeno porte (EPP). D A S É uma forma que a Receita Federal tem de garantir que os impostos devidos serão repassados aos cofres públicos. Entre os principais tributos recolhidos por meio do documento estão: D A R F IR de Pessoa Física e Jurídica; Imposto sobre Operações Financeiras (IOF); Programa de Integração Social (PIS); Contribuição para o Financiamento da Seguridade Social (COFINS). CONTABILIZAÇÃO DE JUROS, ALUGUÉIS E DESCONTOS. JUROS Pode ser Receita (Receita de Juros ou Juros Ativos), para quem empresta o dinheiro, ou pode ser uma despesa (Despesa de Juros ou Juros Passivos), para quem toma emprestado o dinheiro. Quando pagamos juros, ocorre uma DESPESA Quando recebemos juros, ocorre uma RECEITA Exemplos: D – Duplicatas a Pagar........................................1.000,00 D – Juros Passivos .................................................. 20,00 C – Caixa .............................................................1.020,00 Lançamento: Pagamento de Duplicata, em dinheiro, ao Sr. André, no valor de R$ 1.000,00, com juros 2% de juros pelo atraso (Duplicata n. 201/01). Contas envolvidas no fato. Duplicatas a pagar Juros Passivos Caixa Recebimento Duplicata n. 1.032/04, da Senhora Milena, no valor de R$ 1.000,00, com 5% de juros pelo atraso. Contas envolvidas Duplicatas a Receber Juros Ativos Caixa D – Caixa.............................................................1.050,00 C – Duplicatas a Receber ................................ 1.000,00 C – Juros Ativos ..................................................... 50,00 ALUGUÉIS Quando pagamos aluguéis, ocorre despesa, e a conta a ser utilizada para registrá-la é Aluguéis Passivos. Porém, quando recebemos aluguéis, ocorre receita, e a conta utilizada para registrá-la é Aluguéis Ativos. DESCONTOS Existem dois tipos de descontos: Descontos Obtidos Descontos Concedidos. Exemplo de quando ganhamos Desconto Pagamento de Duplicata n. 2.051/02 à Casas Bahia, no valor de R$ 5.000,00 com 10% de desconto. Contas envolvidas: Duplicatas Descontos Obtidos Caixa Lançamento D – Duplicatas a Pagar.............................................................5.000,00 C – Caixa ..................................................................................4.500,00 C – Descontos Obtidos...............................................................500,00 Exemplo de quando oferecemos Descontos Recebimento do Sr. Alexandre, em dinheiro, a importância correspondente à Duplicata de nossa emissão n. 321/05, no valor de R$ 5.000,00, com desconto de 10% de desconto. Contas envolvidas: Duplicatas a Receber Descontos Concedidos Caixa Lançamento D – Caixa...................................................................4.500,00 D – Descontos Concedidos........................................500,00 C – Duplicatas a Receber ....................................... 5.000,00 EXERCÍCIOS DE ESCRITURAÇÃO JUROS, ALUGUÉIS E DESCONTOS Pagamento de uma Duplicata à Casa São Paulo, em dinheiro, com 5% de desconto. Valor da Duplicata: R$ 1.000,00. Duplicata n. 20. Pagamento de uma Duplicata ao Sr. Pedro Lessa, no valor de R$ 500,00 com 2% de juros. Duplicata n. 171. 3. Recebimento de uma Duplicata do Sr. Manoel Santos, no valor de R$ 200,00 com 5% de desconto. Duplicata n. 11/5. 4. Recebimento de uma Duplicata do Sr. Francisco de Oliveira, no valor de R$ 300,00 com jutos de 2%. Duplicata n. 741/01. 5. Pagamento, em dinheiro, ao Sr. Danilo Pereira, do aluguel referente ao mês em curso, no valor de R$ 2.000,00, com desconto de 10%, conforme recibo n.5. 6. Pagamento de uma Duplicata ao Sr. Nelson Sales, no valor de R$ 800,00, com 1% de juros pelo atraso. Duplicata n. 455/5. 8. Pagamento de aluguel ao Sr. Artur Bernardes, no valor de R$ 3.000,00, com 5% de juros, referente ao mês de junho. O pagamento foi efetuado através do cheque n. 188, do Banco do Brasil S/A. Recibo de aluguel n.7. 7. Recebimento em dinheiro, da Sra. Sonia Ribeiro, do aluguel deste mês, no valor de R$ 1.500,00, com desconto de 10%, conforme recibo n.2. 10. Pagamento de uma Nota Promissória ao Banco do Brasil S/A no valor de R$ 500,00, com 1.5% de juros pelo atraso. O pagamento foi efetuado através do cheque de nossa emissão, do Banco do Brasil. Promissória n.1. 9. Recebimento de uma Duplicata n. 899/7, da Sra. Zuleica, no valor de R$ 1.500, com desconto de 10%. No pagamento da Duplicata, recebemos um cheque de emissão da devedora, do Banco Itaú S/A. Cheque n. 100.
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