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CONTABILIDADE GERAL – ARA0060 30 de agosto de 2021 Objetivos Analisar os principais conceitos da ciência da contábil, sobretudo o objeto, campo de aplicação e finalidade da contabilidade, com base nas normas de Estrutura Conceitual, para desenvolver a técnica contábil com exatidão e eficiência. Compreender os elementos que compõem o patrimônio das entidades, por meio dos casos concretos e da metodologia ativa, para relacionar as técnicas da contabilidade e demonstrações contábeis para tomada de decisão. CAMPO DE ATUAÇÃO DA CONTABILIDADE O campo de atuação da Contabilidade é muito amplo visto que as atividades industriais, agrícolas, comerciais, bancárias ou de prestação de serviços no mundo de hoje, fez com que inúmeros registros e controles sejam criados. A Contabilidade capta, registra e interpreta fatos que afetam as situações patrimoniais, financeiras ou econômicas de qualquer entidade. USUÁRIOS DA CONTABILIDADE Os usuários são as pessoas que se utilizam das informações contábeis com algum interesse. Proprietários (sócios): - Têm interesse no futuro e no sucesso da empresa, tendem a ser cautelosos nas finanças. Investidores (acionistas): - São aqueles que investem seus recursos em ações da empresa. Instituições financeiras ou credores - Fazem empréstimos a serem pagos em até 12 meses (curto prazo) ou acima de 12 meses (longo prazo) e procuram indícios de que a empresa será capaz de pagar os juros das dívidas e os bens da empresa. Concorrentes: - Estão interessados na atuação financeira da empresa e nas estatísticas empresariais dos rivais Gerentes/Empregados: - São pessoas que trabalham para a empresa e dependem dela para receber seus salários e procuram garantir que a empresa continue operando com competitividade e números que reflitam o seu esforço e competência. Clientes/Fornecedores: - São aqueles que precisam saber se estão lidando com empresas sólidas, respeitadas e apresentam condições de continuidade em seus negócios, ou seja, se serão capazes de fornecer seus produtos e pagar suas contas. Governo - Examina os relatórios financeiros para ver se são aceitáveis e precisos; verificam o imposto devido, fiscalizam se os relatórios estão seguindo a legislação. Para que a informação contábil-financeira seja útil, ela precisa ser relevante e representar com fidedignidade a transação que foi registrada. CARACTERÍSTICAS QUALITATIVAS DA INFORMAÇÃO CONTÁBIL-FINANCEIRA RELEVÂNCIA CARACTERÍSTICAS QUALITATIVAS FUNDAMENTAIS MATERIALIDADE REPRESENTAÇÃO FIDEDIGNA É a informação capaz de fazer diferença nas decisões que possam ser tomadas pelos usuários. A informação é material se a sua omissão ou sua divulgação distorcida puder influenciar decisões. Para ser representação fidedigna, a realidade retratada precisa ter três atributos: Completa. Neutra. Livre de erro. CARACTERÍSTICAS QUALITATIVAS DE MELHORIA COMPARABILIDADE VERIFICABILIDADE TEMPESTIVIDADE COMPREENSIBILIDADE Permite aos usuários identificar e compreender similaridades dos itens e diferenças entre eles. (Min. 2 itens) Significa que diferentes observadores podem chegar a um consenso, embora não cheguem necessariamente a um completo acordo. Ter informação disponível para tomadores de decisão e tempo de poder influenciá-los em suas decisões. Classificar, caracterizar e apresentar a informação com clareza e concisão. TOTAL XXX TOTAL XXX ATIVO PASSIVO BENS DIREITOS OBRIGAÇÕES PATRIMÔNIO LÍQUIDO BALANÇO PATRIMONIAL Capital de Terceiros Capital Próprio O R I G E M A P L I C A Ç Ã O DEMONSTRATIVO TOTAL TOTAL ATIVO PASSIVO BENS DIREITOS OBRIGAÇÕES PATRIMÔNIO LÍQUIDO BALANÇO PATRIMONIAL O R I G E M A P L I C A Ç Ã O DEMONSTRATIVO Caixa 100.000 100.000 100.000 100.000 Capital Social Subscrito INTEGRALIZAÇÃO DO CAPITAL SOCIAL Subscrito e Integralizado CAPITAL Subscrito Promessa, Compromisso que se firma por meio do contrato social ou de uma assembleia geral extraordinária para determinação do capital que será integralizado, ou seja, que será utilizado na iniciação das atividades da empresa. CAPITAL Integralizado No momento em que o capital subscrito é incorporado na empresa, passa a ser chamado de capital integralizado. D CAPITAL SOCIAL A INTEGRALIZAR CCC CAPITAL SOCIAL SUBSCRITO Exemplo de Capital Subscrito e Integralizado Bento e Laura decidem formar uma sociedade. A Cia. XYZ será constituída em 02.08.20 com um aporte de capital no valor de R$ 100.000,00. Capital Social Subscrito Capital Social a Integralizar 100.000,00 100.000,00 D D C C 100.000,00 100.000,00 LANÇAMENTO CONTÁBIL ESCRITURAÇÃO D CAIXA CCC CAPITAL A INTEGRALIZAR Exemplo de Capital Subscrito e Integralizado Integralização da empresa Cia. XYZ constituída com R$50.000,00 de cada sócio totalizando R$ 100.000,00 em dinheiro. Caixa Capital Social a Integralizar 100.000,00 100.000,00 D D C C 100.000,00 100.000,00 LANÇAMENTO CONTÁBIL ESCRITURAÇÃO Próximo Passo 100.000,00 TOTAL XX TOTAL XX ATIVO PASSIVO BENS DIREITOS OBRIGAÇÕES PATRIMÔNIO LÍQUIDO BALANÇO PATRIMONIAL Capital de Terceiros Capital Próprio O R I G E M A P L I C A Ç Ã O DEMONSTRATIVO Ativo Circulante Ativo Não Circulante Ativo Não Circulante Passivo Não Circulante Passivo Circulante TOTAL XX TOTAL XX ATIVO PASSIVO PATRIMÔNIO LÍQUIDO BALANÇO PATRIMONIAL Capital Próprio O R I G E M A P L I C A Ç Ã O Ativo Circulante Ativo Não Circulante Passivo Não Circulante Passivo Circulante TOTAL XX TOTAL XX ATIVO PASSIVO PATRIMÔNIO LÍQUIDO BALANÇO PATRIMONIAL Capital Próprio O R I G E M A P L I C A Ç Ã O Ativo Circulante Ativo Não Circulante Passivo Não Circulante Passivo Circulante Realizável em L. Prazo Investimentos Imobilizado Intangível Realizável em C. Prazo TOTAL XX TOTAL XX ATIVO PASSIVO PATRIMÔNIO LÍQUIDO BALANÇO PATRIMONIAL Capital Próprio O R I G E M A P L I C A Ç Ã O Ativo Não Circulante Passivo Não Circulante Passivo Circulante Realizável em L. Prazo Investimentos Imobilizado Intangível Caixa Bancos C/Movimento Estoque de Mercadorias Duplicatas a Receber Fornecedores Títulos a Pagar Impostos a Recolher Financiamentos em L. Prazo Financiamentos Bancário Ativo Circulante TOTAL XX TOTAL XX ATIVO PASSIVO PATRIMÔNIO LÍQUIDO BALANÇO PATRIMONIAL Capital Próprio O R I G E M A P L I C A Ç Ã O Ativo Circulante Ativo Não Circulante Passivo Não Circulante Passivo Circulante Realizável em L. Prazo Investimentos Imobilizado Intangível Fornecedores Títulos a Pagar Impostos a Recolher Financiamentos em L. Prazo Financiamentos Bancário Duplicatas a Receber L. P Participação em Coligadas Veículos Móveis Utensílios Imóveis Marcas e Patentes Reservas Lucro Acumulado NATUREZA DAS CONTAS CONTÁBEIS BALANÇO PATRIMONIAL ATIVOS Ativo Circulante Ativo não Circulante PASSIVO Passivo Circulante Passivo Não Circulante Patrimônio Líquido Natureza DEVEDORA Natureza CREDORA Natureza DEVEDORA Natureza CREDORA Natureza CREDORA Natureza das contas contábeis RECEITAS DESPESAS Natureza DEVEDORA Natureza CREDORA DEMONSTRAÇÃO DO RESULTADO DO EXERCÍCIO Natureza das contas contábeis CONTAS DE DESPESA CONTAS DE RECEITA CONTAS DO PASSIVO CONTAS DO ATIVO + - D D D C C D C C Métodos de Escrituração A palavra método se refere ao meio utilizado para chegar a um fim. É o caminho pelo qual se atinge um objetivo. Método de Escrituração é o meio pelo qual procedemos ao registro de fatos contábeis. Maneiras que podem ser lançadas: 1 conta débito + 1 conta crédito 1 conta débito + Várias contas crédito Várias contas débito + 1 conta crédito Várias contas débito + Várias contas crédito Sendo assim, seguem quatro verdades: a) Ativo = Passivo + PL b) Saldo devedor = Saldo credor c) Não há débito sem crédito. d) Não há crédito sem débito. Exemplo 1: Se "X" tem um crédito de $200,00contra "Y", é certo que "Y" tem um débito de $200,00 para com "X". Em consequência do método das partidas dobradas, a soma dos saldos das contas do Ativo deve ser sempre idêntica à soma dos saldos das contas do Passivo e Patrimônio Líquido (no Balanço Patrimonial), de tal forma que..., ...se esses dois saldos não "baterem nos centavos", isso denuncia um erro de lançamento que precisa ser detectado e corrigido. Fato Contábil Administrativo Eventos que provocam modificações no patrimônio, sendo, portanto, objeto de contabilização através das Contas Patrimoniais ou das Contas de Resultado, podendo ou não alterar o Patrimônio Líquido. Ato Contábil Administrativo Eventos que ocorrem na empresa e que não provocam alterações no Patrimônio. Admissão de funcionários Assinatura de contrato de seguro contra incêndio Classificação dos Fatos administrativos 1. Permutativos Aqueles que permutam os elementos componentes do Ativo e/ou Passivo, sem modificar o valor do Patrimônio Líquido. Uma empresa recebeu a importância de R$ 500,00, em dinheiro, referente a uma Duplicata Permutativo Aumentativo: Compra de Móveis, a prazo, no valor de R$ 700,00. Permutativo diminutivo: Pagamento de Duplicata no valor de R$ 500,00. Exemplo: 2. Modificativos Acarretam alterações, para mais ou para menos, no Patrimônio Líquido. Modificativo diminutivo: Pagamento de despesas telefônicas no valor de R$ 100,00. Modificativo Aumentativo: Recebimento da importância de R$ 200,00 proveniente de Receitas de aluguéis de Imóveis. – Envolve, ao mesmo tempo, um fato permutativo e um fato modificativo. Pode, portanto, acarretar alterações no Ativo e no Patrimônio Líquido, ou no Passivo e no Patrimônio Líquido, ou no Ativo, no Passivo e no Patrimônio Líquido ao mesmo tempo. – Os móveis e utensílios, que custaram R$ 700,00, foram vendidos, à vista, por R$ 750,00. 3. Mistos Misto aumentativo: ( Aumentará o Ativo, pela entrada de R$ 750,00, em dinheiro, no Caixa; e aumentará o Patrimônio Líquido pelo lucro auferido de R$ 50,00). Misto diminutivo: (diminuição no Passivo, pela extinção da obrigação em Duplicatas a pagar, no valor de R$ 200,00; e diminuição no Patrimônio Líquido, pela redução dos lucros em R$ 20,00, devido à despesa ocorrida). – Pagamento de uma duplicata no valor de R$ 200,00, em dinheiro, tendo pago, também, R$ 20,00 de juros pelo atraso. Pagou, portanto R$ 220,00. Fatos Mistos – Envolvem mais de uma conta Patrimonial e uma ou mais contas de Resultado ou do Patrimônio Liquido. RESUMINDO Fatos Permutativos – Envolvem apenas Contas Patrimoniais. Fatos Modificativos – Envolvem apenas uma conta patrimonial ( Bens, direitos ou obrigações) e uma ou mais Contas de Resultado ou do Patrimônio Líquido). TÉCNICAS CONTÁBEIS • Consolidação das Demonstrações • Escrituração • Demonstrações Contábeis • Auditoria • Análise das Demonstrações • Deve ser feita de forma criteriosa e, se possível, passar por conciliações a fim de evitar problemas com inadequações de lançamentos e precisar de estornos. • Consiste no registro de todos os fatos administrativos, com efeitos qualitativos e quantitativos. ESCRITURAÇÃO PARTIDAS DE DIÁRIO O Diário registra oficialmente todas as transações de uma empresa, utilizando o método das partidas dobradas. Registros A T I V I D A D E B O A N O I T E
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