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Legislação 
empresarial 
aplicada
Direito e Legislação Tributária
Prof. Ms. Patricia Graziela Gonçalves
• Unidade de Ensino: 03
• Competência da Unidade: Ser capaz de compreender as principais normas jurídicas
do Direito Tributário.
• Resumo: Vamos estudar a teoria geral do tributo, a competência e as espécies
tributárias, a obrigação e o crédito tributário e o Simples Nacional.
• Palavras-chave: espécies tributárias; crédito tributário; Simples Nacional
• Título da Teleaula: Direito e Legislação Tributária
• Teleaula nº: 03
Contextualização
• Qual o papel do Direito Tributário?
• O que é tributo?
• Quais as espécies tributárias?
• A quem compete instituir o tributo?
• Quais os elementos da configuração da
responsabilidade tributária?
• Como se constitui o crédito tributário?
Conceitos
1. Teoria geral do tributo
“O tributo é vetusta e fiel 
sombra do poder político há 
mais de 20 séculos. Onde se 
ergue um governante, ela se 
projeta sobre o solo de sua 
dominação.” 
https://commons.wikimedia.org/wiki/Fil
e:Deputado_(BA)_Aliomar_Baleeiro.tif
Aliomar Baleeiro
• É o ramo didaticamente autônomo do direito,
integrado pelo conjunto das proposições jurídico
normativas que correspondam, direta ou
indiretamente, à instituição, arrecadação e
fiscalização de tributos (Paulo de Barros Carvalho).
Direito Tributário
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• A supremacia do interesse público sobre o
interesse privado;
• A indisponibilidade do interesse público.
Princípios fundamentais 
CONSTITUIÇÃO 
FEDERAL
LEGISLAÇÃO 
TRIBUTÁRIA
LEIS
MEDIDAS PROVISÓRIAS
RESOLUÇÕES DO 
SENADO
TRATADOS E 
CONVENÇÕES 
INTERNACIONAIS
NORMAS 
COMPLEMENTARES
Atos normativos 
administrativos
Decisões 
administrativas com 
eficácia normativa
Práticas reiteradas
Convênios
Lei. 5.172, de 25 de 
outubro de 1966 –
Código Tributário 
Nacional (CTN)
Tributo é toda prestação pecuniária compulsória,
em moeda ou cujo valor nela se possa exprimir, que
não constitua sanção de ato ilícito, instituída em lei
e cobrada mediante atividade administrativa
plenamente vinculada. (CTN, art. 3°)
Tributo
A natureza jurídica específica do tributo é
determinada pelo fato gerador da respectiva
obrigação, sendo irrelevantes para qualificá-la:
I - a denominação e demais características formais
adotadas pela lei;
II - a destinação legal do produto da sua
arrecadação. (CTN, art. 4°)
Natureza jurídica do tributo
É uma situação prevista
em lei que, ao ocorrer na
prática, dá origem a uma
obrigação tributária!
 A regra matriz reúne os elementos que
caracterizam o tributo. São as situações nas
quais incidirá a norma tributária  hipótese de
incidência.
Exemplos:
• de auferir renda (incide o IR);
• de ser proprietário de um bem imóvel em área
urbana (incide o IPTU).
Regra Matriz
 Outros elementos:
• A causa do tributo (renda, patrimônio, serviço);
• Quem deverá pagar (contribuinte ou responsável).
• A quem deverá ser pago (sujeito ativo);
• Quanto deverá ser pago (alíquota e base de cálculo).
• Quando deverá ocorrer o pagamento (prazo).
• Onde deverá ocorrer o pagamento (local, espaço
geográfico).
Regra Matriz
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 Quais os elementos de um tributo?
Vamos pensar ? 
TributoTributo
Fato geradorFato gerador
Base de 
cálculo
Base de 
cálculo
AlíquotaAlíquota
ContribuinteContribuinte
Conceitos
2. Competência e espécies
tributárias
• Competência Tributária é a titularidade indelegável que o ente possui
em matéria tributária - para a instituição e majoração de tributos.
Está prevista na CF/1988.
Competência tributária
A competência tributária para a instituição
e majoração de tributos NÃO se confunde
com a chamada capacidade tributária
ativa, que se refere meramente à
fiscalização e à arrecadação de tributos.
Tributo é gênero
Espécies tributárias
Impostos
Taxas
Contribuição de Melhoria
Empréstimo compulsório
Contribuições especiais
CTN, art. 16: “Imposto é o tributo cuja obrigação tem por
fato gerador uma situação independente de qualquer
atividade estatal específica, relativa ao contribuinte”.
• Tributo não vinculado a uma atividade estatal; é o
contribuinte quem pratica o fato gerador.
• Tem a finalidade de arrecadação de recursos para a
manutenção das atividades estatais.
Impostos
 Impostos Federais:
CF, art. 153
 Impostos Estaduais:
CF, art. 155
 Impostos Municipais:
CF, art. 156
CTN, art. 77. Tributo vinculado a uma atuação estatal
(exercício do poder de polícia ou prestação de um
serviço público específico e divisível).
• Competência comum das entidades federadas (União,
Estados-Membros, Distrito Federal e Municípios), no
âmbito de suas atribuições.
• Deve levar em conta o “custo estimado” do serviço ou
da fiscalização, no momento de fixar seu valor.
Taxas
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CTN, art. 81: “(...) é instituída para fazer face ao custo de
obras públicas de que decorra a valorização imobiliária,
tendo como limite total a despesa realizada e como
limite individual o acréscimo de valor que da obra
resultar para cada imóvel beneficiado”.
• Tributo vinculado a atividade do Estado (obra pública)
que decorre valorização imobiliária.
• Competência comum de todas as entidades federadas.
Contribuição de melhoria
CF, art. 148: Destinado ao custeio de despesas
extraordinárias, nos casos de calamidade pública ou guerra
externa; ou para casos de investimento público de caráter
urgente e de interesse nacional.
• Só podem ser criados por lei complementar;
• Competência da União;
• O valor será devolvido ao contribuinte na forma previsto
em lei.
Empréstimo compulsório
• Contribuições para o custeio da Seguridade Social (saúde,
previdência e assistência social) – competência da União;
• Contribuições de intervenção no domínio econômico
(CIDE’s) – competência da União;
• Contribuições sociais previdenciárias – competência dos
Estados-Membros, Distrito Federal e Municípios(Regime
Próprio da Previdência);
• Contribuição de Iluminação Pública: competência do
Distrito Federal e Municípios.
Contribuições especiais Conceitos
3. Obrigação tributária e
responsabilidade
“Obrigação é uma relação jurídica, de caráter
transitório, estabelecida entre devedor e credor e
cujo objeto consiste numa prestação pessoal
econômica, positiva ou negativa, devida pelo
primeiro ao segundo, garantindo-lhe o
adimplemento através do seu patrimônio”.
(Washington de Barros Monteiro)
SUJEITO 
ATIVO
SUJEITO 
PASSIVO
Relação jurídico-tributária
Vínculo 
obrigacional 
Direito
Dever
Nasce com o fato 
gerador do 
tributo! 
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SUJEITO 
PASSIVO
Obrigação principal
Obrigação acessória
Possui relação 
direta com o 
fato gerador? 
Contribuinte
Responsável
Pessoa obrigada 
às prestações de 
fazer e não fazer
SIM
NÃO
 Obrigação tributária principal: pagamento do tributo.
 Obrigação tributária acessória: deveres instrumentais.
• Sócios que praticaram ato não-doloso:
responsabilidade subsidiária pela dívida social
(CTN, art. 134, VII).
• Sócios que praticaram atos com violação de
poderes, lei, contrato social ou estatuto:
responsabilidade pessoal (CNT, arr. 135, III).
Responsabilidade dos sócios
• Pessoa jurídica que resultar de processos de fusão,
transformação ou incorporação, será responsável
pelos tributos devidos até essa data.
Responsabilidade em operações societárias
• Duas ou mais pessoas têm interesse na situação que
constitui o fato gerador da obrigação tributária principal
ou por expressa disposição de lei (CTN, art. 124).
Responsabilidade solidária
• Adquirente do estabelecimento responderá pelos
tributos devidos até a data do negócio:
1) Integralmente: se o alienante cessar a exploração da
atividade;
2) Subsidiariamente: se o alienante prosseguir na
exploração da atividade dentro de 06 meses da
alienação. (CTN, art. 133, caput, I e II).
Responsabilidade em caso de trepasse
A empresa XYZ vendeu seu estabelecimento empresarial
para a empresa ABC, que passou a explorar a mesma
atividade econômica, mas sob outra razão social. Por
seu turno, após 02 meses, a empresa XYZpassou a
explorar a mesma atividade em outro local.
Cerca de 4 meses após a alienação do estabelecimento,
a empresa ABC foi notificada administrativamente
quanto à ausência de pagamento de ICMS e ISSQN.
Vamos praticar? 
Os impostos possuíam fatos geradores de cerca de 02 anos
antes da data da alienação do estabelecimento empresarial.
Diante da situação narrada, questiona-se:
• Estaria correta a atuação do Fisco estadual e municipal?
• Será que a responsabilidade tributária nesta hipótese
possui tamanha extensão?
Vamos praticar? 
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Trata-se de responsabilidade subsidiária da empresa ABC,
visto que a empresa XYZ passou a explorar a mesma
atividade em outro local antes de decorrido o prazo de 06
meses.
Os fiscos estadual e municipal devem cobrar os montantes
do ICMS e ISSQN, respectivamente, primeiro da empresa
XYZ (alienante) e não da empresa ABC (adquirente).
Vamos praticar? Conceitos
4. Crédito Tributário e Simples
Nacional
• Crédito tributário é um direito pertencente ao
sujeito ativo da obrigação tributária.
• Uma vez constituído, só se modifica ou extingue nos
casos previstos em lei.
• A autoridade administrativa não pode dispensar o
seu pagamento ou suas garantias, sob pena de
responsabilidade funcional (art. 141 do CTN).
Crédito tributário Lançamento do crédito tributário
Procedimento administrativo que:
• atesta a ocorrência do fato gerador,
• determina a matéria tributável,
• calcula o montante do tributo devido,
• identifica o sujeito passivo,
• aplica a penalidade (quando cabível).
DE OFÍCIO POR DECLARAÇÃO
POR 
HOMOLOGAÇÃO
Modalidades de Lançamento
O fisco apenas 
homologa (ou não) o 
tributo e o 
pagamento feito 
pelo contribuinte
Realizado pela 
autoridade 
administrativa
Há participação do 
contribuinte
• Decadência: o Fisco, após realizado o fato gerador,
deve constituir o crédito tributário por meio do
lançamento no prazo de 05 anos (prazo
decadencial).
• Prescrição: Prazo de 05 anos para promover a
execução fiscal, após constituído o crédito
tributário.
Crédito tributário
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• Hipóteses de suspensão da exigibilidade do crédito
tributário (CTN, art. 151): parcelamento; recursos
administrativos; medida liminar em mandado de
segurança ou outra ação judicial, etc.
• Hipóteses de extinção do crédito tributário (CTN,
art. 156): pagamento; prescrição; decadência;
remissão; etc.
• Hipóteses de exclusão do crédito tributário (CTN,
art. 175): isenção e anistia.
Crédito tributário
• Sistema tributário diferenciado e simplificado para
ME e EPP (Lei Complementar 123/2006).
• ME: receita bruta igual ou inferior a 360 mil;
• EPP: receita bruta superior a 360 mil e receita
bruta igual ou inferior a 4,8 milhões;
• Trata-se de uma opção feita pela ME/EPP
irretratável durante todo o exercício fiscal.
Simples Nacional
• Permite o recolhimento de impostos e
contribuições da U, E, DF, M mediante um regime
único de arrecadação.
• Recolhimento mensal por intermédio de
documento único de arrecadação: IRPJ, IPI, CSLL,
Cofins, PIS/PASEP, contribuição patronal
previdenciária, ICMS, ISS.
Simples Nacional
 É correto falarmos em autolançamento?
Vamos pensar ? 
Conceitos
Recapitulando
Recapitulando
• Teoria geral do tributo;
• Competência e espécies tributárias;
• Obrigação tributária e responsabilidade;
• Crédito Tributário e Simples Nacional.
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