552093075-CONTABILIDADE-TRIBUTARIA

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CONTABILIDADE TRIBUTÁRIA 
 
 
 
 
MARINA SANTOS PINTO 
20211301902 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
RIO DE JANEIRO 
 2021 
 
 
 
Regimes Tributários: Lucro Real Trimestral, Lucro Presumido e Lucro Arbitrado 
 Estudamos ao longo das unidades os regimes tributários (Lucro Presumido, Lucro Arbitrado e Lucro Real), vimos que o Lucro 
Real abrange as empresas que faturam mais, o Lucro Arbitrado é utilizado quando a empresa mantém seus documentos desorganizados 
(auto arbitramento) ou é aplicada pelo Fisco e o Lucro Presumido é interessante ser utilizado pelas empresas que lucram mais do que os 
percentuais de presunção que são preestabelecidos pelo Fisco. 
 Todos esses conhecimentos são complementares para a sua formação acadêmica e profissional. 
Agora, suponha que você esteja sendo entrevistado para um cargo de contador, no qual você também será responsável pelo setor fiscal, 
devendo coordenar uma equipe dentro da empresa. A empresa ainda não está em funcionamento, mas tem previsão de iniciar suas 
atividades em outubro de 2018. Como teste, o dono da empresa informa que tem previsões de faturamentos para os meses que a empresa 
estará funcionando e lhe passa os seguintes dados: 
 Nos três primeiros meses, tem a previsão de obter R$ 300.000,00 de Receita de Vendas; 
Receita de Venda Trimestral: 300.000 x 3 = 900.000 
 Deverá manter aplicação no banco, que lhe renderá R$ 1.000,00 de receitas financeiras (essa receita financeira terá Im-
posto de Renda Retido na Fonte (IRRF), de 20%); 
Receita de Vendas Trimestral: 300.000 x 3 = 900.000 
Receita Financeira Trimestral: 1.000 x 3 = 3.000 
 Em cada mês, terá despesas diversas, num total aproximado de R$ 250.000,00 (compra de mercadorias, propaganda, brin-
des, folha de pagamento, água, luz etc.), mas, dessas despesas, somente são aceitas pelo Fisco um total de R$ 240.000,00 
(despesas dedutíveis). 
Receita de Vendas Trimestral: 300.000 x 3 = 900.000 
Receita Financeira Trimestral: 1.000 x 3 = 3.000 
Despesa Trimestral: 240.000 x 3 = 720.000 
LUCRO REAL 
Nesse regime tributário os impostos são baseados no lucro real da empresa e incidem sobre o faturamento mensal ou trimestral. 
A adesão a esse regime também vem acompanhada de várias obrigações, como fazer o inventário e o Demonstrativo do Resultado do 
Exercício (DRE) e apresentar outros documentos que servem para declarar o lucro apurado e que são exigidos pela Receita Federal. 
No Lucro Real, o Imposto de Renda da Pessoa Jurídica (IRPJ) e a Contribuição Social sobre Lucro Líquido (CSLL) têm alíquotas de 15% 
e entre 9% e 12%, respectivamente. Já em relação ao PIS e COFINS, as alíquotas são de 1,65% e 7,6%, respectivamente 
O cálculo do lucro é feito pela seguinte fórmula: Receitas – Despesas = Lucro Real. 
 
Cálculo do Lucro Real: 
 
Tabela de % 
 
 
Lucro 
Real 
Impostos Alíquotas 
IR 15% 
IRRF 20% 
Base CSLL 12% 
CSLL 9% 
Adicional 10% 
 
Calculando o Lucro: 
Lucro = Receitas – Despesas 
(+) 900.000,00 
(+) 3.000,00 
(-) 720.000,00 
Lucro = 900.000,00 + 3.000,00 – 720.000,00 
Lucro = 183.000,00 
 
Calculando IRRF: 
IRRF = Receita Financeira Trimestral x Alíquota 
IRRF = 3.000,00 x 20% 
IRRF = 600,00 
 
Calculando IR: 
IR = Lucro x Alíquota 
IR = 183.000,00 x 15% 
IR = 27.450,00 
 
Adicional: 
(Lucro – Adicional do Trimestre) x Alíquota 
(183.000,00 – 60.000,00) x 10% = 12.300 
 
Calculando IRPJ: 
IRPJ = IR + Adicional – IRRJ 
IRPJ = 27.450,00 + 12.300,00 – 600,00 
IRPJ = 39.150,00 
 
Calculando CSLL: 
CSLL = Lucro x Alíquota 
CSLL = 183.000,00 x 9% 
CSLL = 16.470,00 
 
Total de Impostos a Pagar 
IRPJ CSLL 
R$ 39.150,00 R$ 16.470,00 
Total: R$ 55.620,00 
 
LUCRO PRESUMIDO 
A incidência de impostos tem como base a estimativa do lucro da empresa, não o lucro real que ela obteve. Qualquer empresa pode optar 
por esse regime tributário. 
É calculado conforme a atividade desenvolvida pela empresa, variando entre 1,6% e 32% da receita. O valor do imposto a ser pago é 
variável: No comércio e indústria, é de 8% do faturamento para IRPJ e 12% para a CSLL. Já nos serviços, é de 32% para os 2 tributos. 
Em relação aos PIS e COFINS, as alíquotas são 0,65% e 3%, respectivamente. 
 
Cálculo do Lucro Presumido: 
 
Tabela de Valores 
 
 
 
Lucro 
Presumido 
Impostos Alíquotas 
Base IR 8% 
IRPJ 15% 
IRRF 20% 
Base CSLL 12% 
CSLL 9% 
Adicional 10% 
 
Calculando IR: 
Receita de Vendas Trimestral x Alíquota 
900.000,00 x 8% = 72.000,00 
Receita Financeira Trimestral x Alíquota 
3.000,00 x 100% = 3.000,00 
IR = 72.000,00 + 3.000,00 
IR = 75.000,00 
 
Calculando IRRF: 
IRRF = Receita Financeira Trimestral x Alíquota 
IRRF = 3.000,00 x 20% 
IRRF = 600,00 
 
Adicional: 
(IR – Adicional do Trimestre) x Alíquota 
(75.000,00 – 60.000,00) x 10% = 1.500,00 
 
Calculando IRPJ: 
IRPJ = (IR x Alíquota) + Adicional - IRRF 
IRPJ = (75.000,00 x 15%) + 1.500,00 – 600,00 
IRPJ = 12.150,00 
 
Calculando Base do CSLL: 
Base = (Receita x Alíquota) + (Receita Financeira x Alíquota) 
Base = (900.000,00 x 12%) + (3.000,00 x 100%) 
Base = 111.000,00 
 
Calculando CSLL: 
CSLL = Base do CSLL x Alíquota 
CSLL = 111.000,00 x 9% 
CSLL = 9.990,00 
 
Total de Impostos a Pagar 
IRPJ CSLL 
R$ 12.150,00 R$ 9.990,00 
Total: R$ 22.140,00 
 
LUCRO ARBITRADO 
É uma forma de apuração da base de cálculo do imposto de renda utilizada pela autoridade tributária ou pelo 
contribuinte. É aplicável pela autoridade tributária quando a pessoa jurídica deixar de cumprir as obrigações 
acessórias relativas à determinação do lucro real ou presumido. Quando a empresa optante pelo lucro real não tem 
o livro diário ou razão, quando deixa de escriturar o livro inventário. 
Períodos de apuração encerrados em 31 de março, 30 de junho, 30 de setembro e 31 de dezembro do ano. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
Referencia: 
http://www.portaltributario.com.br/guia/lucro_arbitrado.html#:~:text=LUCRO%20ARBITRADO&text=O%20arbitramento%20de%20lucro%2
0%C3%A9,autoridade%20tribut%C3%A1ria%20ou%20pelo%20contribuinte.&text=Por%20exemplo%3A%20quando%20o%20contribuinte
,escriturar%20o%20livro%20invent%C3%A1rio%2C%20etc. 
https://www.treasy.com.br/blog/regime-tributario/