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Perícia Contábil 2023 Profº. Marcos Antonio Barbosa de Lima GABARITO DAS AUTOATIVIDADES 2 Perícia Contábil UNIDADE 1 TÓPICO 1 1 De acordo com os Artigos 369 e 370 do Código de Processo Civil – CPC, as partes terão o direito de empregar todos os meios legais, bem como os moralmente legítimos, para provar suas alegações feitas nos autos no processo, cabendo ao magistrado determinar as provas necessárias ao julgamento do mérito. BRASIL. Lei n. 13.105, de 16 de março de 2015. Institui o Código Civil. Brasília, DF: Diário Oficial [da] República Federativa do Brasil, 16 mar. 2015. Sabendo que o CPC descreve os meios de prova, analise as sentenças a seguir: I- O fato jurídico somente poderá ser provado mediante perícia. II- O juiz poderá admitir a utilização de prova produzida em outro processo, atribuindo-lhe o valor que considerar adequado, observado o contraditório. III- A prova utilizada em juízo é o conjunto de fatos que levam à convicção. Assinale a alternativa CORRETA: a) ( ) As sentenças I e II estão corretas. b) ( ) Somente a sentença II está correta. c) (X) As sentenças II e III estão corretas. d) ( ) Somente a sentença III está correta. 2 O Código de Processo Civil – CPC, Lei nº 13.105 de 16 de maio de 2015, trata das provas no Capítulo XII, a partir do artigo 369. BRASIL. Lei nº 13.105, de 16 de março de 2015. Institui o Código Civil. Brasília, DF: Diário Oficial [da] República Federativa do Brasil, 16 mar. 2015. 3 Perícia Contábil A partir do CPC, analise as sentenças a seguir: I- As provas permitidas na legislação pátria são todas as legais e moralmente legítimas, mesmo que não expressamente previstas na legislação. II- As provas permitidas na legislação brasileira são somente as previstas em lei. III- As provas moralmente legítimas, mesmo que não expressamente pre- vistas na legislação, são permitidas na legislação nacional. Assinale a alternativa CORRETA: a) ( ) As sentenças I e II estão corretas. b) ( ) Somente a sentença III está correta. c) (X) As sentenças I, III estão corretas. d) ( ) Somente a sentença II está incorreta. 3 A prova pericial é uma peça relevante numa lide, pois é baseada, sobretudo, em fatos científicos perante uma controvérsia técnica entre as partes envolvidas. Assim, a prova pericial é uma fonte confiável para que o magistrado possa embasar sua decisão de uma forma mais justa em uma ação judicial. Diante do excerto, classifique V para as sentenças verdadeiras e F para as falsas: ( ) É desnecessário provar os pontos incontroversos, ou seja, aqueles que não estão sendo discutidos, os confessados, os notórios. ( ) A prova pericial consiste, exclusivamente, em exame. ( ) Perícia extrajudicial é aquela realizada fora do âmbito do Poder Judiciário. Assinale a alternativa que apresenta a sequência CORRETA: a) ( ) V – F – F. b) (X) V – F – V. c) ( ) F – V – F. d) ( ) F – F – V. 4 Perícia Contábil 4 O ambiente pericial é extremamente voltado à justiça, tendo em vista que a perícia persegue a solução do litígio. Numa perícia busca-se a opinião do perito. Disserte sobre a classificação das perícias. R.: As perícias podem ser classificadas também quanto ao processo, a saber: em perícia judicial, extrajudicial e arbitral. - Perícia judicial: é aquela realizada dentro dos procedimentos processuais do Poder Judiciário, por solicitação das partes (autor e réu) e por determinação do juiz. - Perícia extrajudicial: é aquela realizada fora do âmbito do Poder Judiciário, por vontade das partes, sendo elas pessoas físicas ou jurídicas, quando não há necessidade de decisão judicial ou arbitral. - Perícia arbitral: é aquela realizada no âmbito do juízo arbitral. A Lei nº 9.307, de 23 de setembro de 1996, dispõe sobre a arbitragem. Qualquer pessoa capaz poderá valer-se de arbitragem, cujo objeto da lide é o direito patrimonial disponível. É o mecanismo privado de solução de litígios, sendo um meio alternativo de solução de controvérsias através da intervenção de uma ou de mais pessoas que recebem seus poderes de uma convenção privada. A perícia tem sua aplicação na arbitragem no momento da produção de provas. 5 O CPC traz as modalidades da prova pericial em seu Artigo 464. Nesse contexto, disserte sobre as modalidades da prova pericial. R.: Exame: inspeção de pessoas, animais, coisas ou bens móveis. É a análise ou observação de pessoas, animais ou coisas, com o objetivo de extrair informações. Vistoria: constatação in loco do estado ou da situação de determinada coisa ou bem imóvel. É a análise de bens imóveis in loco, com o objetivo de verificar se há dano ou avaria. Avaliação: verificação ou atribuição de valor a alguma coisa, bem ou obrigação. É a atribuição ou verificação de valor a alguma coisa, obrigação ou bem. 5 Perícia Contábil TÓPICO 2 1 Os procedimentos periciais técnico-científicos voltados para a atividade de perícia contábil fundamentam as conclusões que serão abordadas no laudo pericial contábil ou no parecer pericial contábil e abrangem, total ou parcialmente, segundo a natureza e a complexidade da matéria, a determinação de valores ou a solução de controvérsia. Fonte: CONSELHO FEDERAL DE CONTABILIDADE. Cfc.org, 2020a. NBC TP 01 (R1) – Perícia Contábil. Disponível em: https://cfc.org.br/tecnica/normas-brasileiras-de-contabilidade/nbc-tp- -de-pericia/. Acesso em: 6 jan. 2023. Considerando as definições dos procedimentos periciais previsto na NBC TP 01 (R1), associe os itens, utilizando o código a seguir: I- Exame. II- Arbitramento. III- Avaliação. IV- Vistoria. V - Mensuração. VI - Investigação. VII- Certificação. ( ) Ato de atestar a informação trazida ao laudo pericial contábil pelo perito-contador, conferindo-lhe caráter de autenticidade pela fé pública atribuída a esse profissional. ( ) Estabelece o valor de coisas, bens, direitos, obrigações, despesas e receitas. ( ) São exemplos: contagem física do estoque, medidas de áreas, avaliação de componentes patrimoniais. ( ) É quando o perito analisa a conciliação bancária com o livro Diário. ( ) Pesquisa que busca trazer ao laudo pericial contábil ou parecer técnico- contábil o que está oculto por quaisquer circunstâncias. ( ) Diligência que objetiva a verificação e a constatação de situação, coisa ou fato, de forma circunstancial. ( ) É a determinação de valores ou a solução de controvérsia por critério técnico-científico. 6 Perícia Contábil Assinale a alternativa que apresenta a sequência CORRETA: a) ( ) I – III – II – VII – VI – IV – V. b) ( ) II – III – V – VI – IV – I – VII. c) (X) VII – III – V – I – VI – IV – II. d) ( ) II – IV – V – VI – III – I – VII. e) ( ) VII – II – V – I –VI – IV – III. 2 Leia o texto a seguir: PF pede perícia contábil no fluxo financeiro do Grupo Schahin Os donos da empresa, em processo de falência, confessaram ter dado um empréstimo de R$ 12 milhões, em 2004, para o PT por intermédio do pecuarista José Carlos Bumlai. A Polícia Federal pediu um laudo pericial contábil para identificar pagamentos feitos pela Petrobras para o Grupo Schahin, um dos alvos da Operação Lava Jato. Os donos da empresa, em processo de falência, confessaram ter dado um empréstimo de R$ 12 milhões, em 2004, para o PT por intermédio do pecuarista José Carlos Bumlai – amigo do ex-presidente Luiz Inácio Lula da Silva. A perícia terá que fornecer, ainda, dados sobre transações financeiras do Grupo com agentes públicos, partidos políticos ou pessoas e firmas ligadas a eles, eventuais pagamentos para operadores de propina, alvos da Lava Jato, contratações de consultorias ou prestações de serviços e movimentações financeiras com empresas offshore. O pedido foi feito no dia 4 ao Setor Técnico Científico da PF pela delegada Renata da Silva Rodrigues, da equipe da Lava Jato. A análise deve abranger o período de 2004 a 2014. Fonte: https://epocanegocios.globo.com/Brasil/noticia/2016/01/pf-pede-pericia-contabil- no-fluxo-financeiro-do-grupo-schahin.html.Acesso em: 10 jan. 2023. No que se refere à Perícia Contábil, e de acordo com a NBC TP 01 (R1) – Perícia Contábil, analise as seguintes afirmativas: I- A perícia contábil constitui o conjunto de procedimentos técnicos e científicos destinado a levar à instância decisória elementos de prova necessários a subsidiar a justa solução do litígio, mediante laudo pericial contábil, e ou parecer pericial contábil, em conformidade com as normas jurídicas e profissionais, e a legislação específica no que for pertinente. 7 Perícia Contábil II- A perícia contábil, tanto a judicial, como a extrajudicial e a arbitral, é de competência de contabilista devidamente registrado em Conselho Regional de Contabilidade. III- Os procedimentos realizados de perícia contábil fundamentam as conclusões no laudo pericial contábil. IV- Nos casos em que a legislação admite a perícia interprofissional, aplica- se o item da alternativa B exclusivamente às questões contábeis, segundo as definições contidas nas normas do CFC. V- A presente Norma aplica-se ao perito contador nomeado em Juízo, ao contratado pelas partes para a perícia extrajudicial ou ao escolhido na arbitragem; e, ainda, ao perito-contador assistente indicado ou contratado pelas partes. Assinale a alternativa CORRETA: a) ( ) As sentenças I, II, IV estão corretas. b) ( ) Somente a sentença II está correta. c) (X) As sentenças I, III, IV e V estão corretas. d) ( ) Somente a sentença III está correta. 3 A perícia contábil tem como objetivo central fundamentar as in- formações demandadas, evidenciando a veracidade dos fatos de forma imparcial e merecedora de fé, tornando-os instrumentos de prova para o juiz solucionar as questões propostas no litígio. Com relação aos objetivos específicos da perícia contábil, leia as sentenças a seguir: I- Através da fidelidade, o perito deve usar em sua opinião uma linguagem acessível a quem vai utilizar-se de seu trabalho, embora possa conservar a terminologia tecnológica e científica em seus relatos. II- Com a objetividade, o perito oferece respostas pertinentes e adequadas às questões formuladas ou finalidades propostas. III- Na concisão, a perícia contábil deve evitar a prolixidade e emitir uma opinião que possa facilitar as decisões. 8 Perícia Contábil Assinale a alternativa CORRETA: a) ( ) As sentenças I e II estão corretas. b) ( ) Somente a sentença II está correta. c) ( ) As sentenças I e III estão corretas. d) (X) Somente a sentença III está correta. 4 Um dos elementos mais importantes da prova pericial, sem dúvida nenhuma, é o vocabulário a ser utilizado, a linguagem, porque estaremos em um processo de comunicação. A comunicação deve acontecer claramente. O juiz se serve do trabalho do perito para que possa entender uma matéria que é essencialmente técnica e com um linguajar próprio, um vocabulário muito específico, podendo o magistrado não compreender e cometer um erro de julgamento. O perito deve ter uma postura de estudo, de cuidado, de atenção para que o processo de comunicação ocorra adequadamente. Diante do exposto, selecione cinco locuções latinas e interprete-as: a) ad hoc. b) ad iudicia ou ad judicia. c) ad referendum. d) affectio societatis. e) data vênia. f) data permissa. g) jus puniendi. h) Lex dura, sed Lex! i) Nihil est veritatis luce dulcius! j) pacta sunt servanda. l) periculum in mora. m) fumus boni iuris. n) adhuc sub judice lis est. o) conditio sine qua non. p) de cujus. q) grosso modo. r) in dubio pro reo. s) ipsis litteris. 9 Perícia Contábil t) bis in idem. u) pro rata. v) modus operandi. x) habeas corpus. z) a priori. R.: • Ad hoc significa “para o momento, para o ato” ou “para determinado caso específico”. • ad iudicia ou ad judicia, indica uma forma de procuração; uma procuração ad judicia significa uma procuração para o foro em geral. • ad referendum significa “tem a referência”; o referendo, ou seja, aquilo que está pendente, está sujeito à aprovação. Então, ad referendum refere- se ao ato que está pendente de uma provação, de uma confirmação, da ratificação de determinada pessoa. • affectio societatis. afeição societária. • data venia, significa com o devido consentimento, com o devido respeito, com a devida vênia. • data permissa: com a devida permissão, com a devida licença. • jus puniendi: o direito de punir. • lex dura, sed Lex! (a lei é rígida, é dura). Apesar de ser severa, deve ser cumprida! • nihil est veritatis luce dulcius! Nada é mais doce do que a luz da verdade! • pacta sunt servanda, a qual significa que nos contratos as condições pactuadas devem ser observadas, devem ser cumpridas. • periculum in mora, que significa “o risco da demora • fumus boni iuris: há uma “fumaça”, indícios de que há um bom direito, uma boa intenção • adhuc sub judice lis est: o processo ainda está com o juiz. • conditio sine qua non: condição sem a qual não. • de cujus: é uma expressão forense que se usa no lugar do nome do falecido, e autor da herança, nos termos de um inventário. • grosso modo: de modo grosseiro”. É usada como sinônimo de "aproximadamente", "cerca de" ou "por alto", "resumidamente", "de modo genérico", "sem entrar em pormenores. • in dubio pro reo: na dúvida, em favor do réu. 10 Perícia Contábil • ipsis litteris: "pelas mesmas letras", "literalmente" ou "nas mesmas • palavras". • bis in idem: repetição sobre a mesma coisa. • pro rata: medir ou racionar proporcionalmente. • modus operandi: modo de operação. • habeas corpus: "que tenhas o teu corpo", é uma medida jurídica para proteger indivíduos que estão tendo sua liberdade infringida. • a priori: aquilo que vem antes de. 5 A NBC TP 01 (R1), no item 32, nos apresenta os procedimentos técnico-científicos periciais, quais sejam: exame, vistoria, indagação, investigação, arbitramento, mensuração, avaliação, certificação e testabilidade. Fonte: CONSELHO FEDERAL DE CONTABILIDADE. Cfc.org, 2020a. NBC TP 01 (R1) – Perícia Contábil. Disponível em: https://cfc.org.br/tecnica/normas-brasileiras-de-contabilidade/nbc-tp- -de-pericia/. Acesso em: 6 jan. 2023. Considerando a figura a seguir, discorra sobre os procedimentos periciais previstos na NBC TP 01 (R1). Procedimentos periciais Fonte: o autor 11 Perícia Contábil R.: • Exame: é a análise de livros, registros das transações e documentos. Exemplo: o perito realiza exame ao analisar a conciliação bancária com o livro Diário. • Vistoria: é a diligência que objetiva a verificação e a constatação de situação, coisa ou fato, de forma circunstancial. Trata-se de um procedimento de inspeção, por exemplo: o perito faz uma vistoria in loco dos meios de controle utilizados pela empresa para a guarda do estoque. • Indagação: é a busca de informações mediante entrevista com conhecedores do objeto ou de fato relacionado à perícia. Exemplo: a realização de entrevista com os funcionários da controladoria da empresa periciada, a fim de apurar evidências para o laudo pericial. • Investigação: é a pesquisa que busca trazer ao laudo pericial contábil ou parecer técnico-contábil o que está oculto por quaisquer circunstâncias. Exemplo: o perito realiza investigação da vida particular dos envolvidos no objeto da perícia, descobrindo, por exemplo, que o fornecedor de material de uso e consumo para a empresa tem um forte vínculo de amizade com o responsável pelo setor de aquisição. • Arbitramento: é a determinação de valores ou a solução de controvérsia por critério técnico-científico. Exemplo: há o arbitramento de valores ao se estimar a quantidade de combustível utilizada pelos veículos de determinada empresa. • Mensuração: é o ato de qualificação e quantificação física de coisas, bens, direitos e obrigações. Exemplo: contagem física do estoque, medidas de áreas, avaliação de componentes patrimoniais etc. • Avaliação: é o ato de estabelecer o valor de coisas, bens, direitos, obrigações, despesas e receitas. Exemplo: avaliação do imobilizado da empresa. • Certificação:é o ato de atestar a informação trazida ao laudo pericial contábil pelo perito-contador, conferindo-lhe caráter de autenticidade pela fé pública atribuída a esse profissional. Exemplo: o contador apresenta uma importação não contabilizada que foi certificada pelo despachante aduaneiro. 12 Perícia Contábil TÓPICO 3 1 O perito contábil é o contador registrado em Conselho Regional de Contabilidade (CRC), que exerce a atividade pericial de forma pessoal, devendo ser profundo conhecedor da área devido as suas qualidades e experiências da matéria periciada. Quando da sua atuação nos processos, poderá assumir algumas denominações distintas. Assim, associe os itens, utilizando o código a seguir: I- Perito do juiz. II- Perito arbitral. III- Perito oficial. IV- Perito assistente. ( ) Profissional contratado pelas partes. ( ) Contador nomeado em arbitragem. ( ) Contador nomeado pelo poder judiciário. ( ) Contador investido na função por lei e pertencente a órgão especial do Estado. Assinale a alternativa que apresenta a sequência CORRETA: a) (X) IV – II – I – III. b) ( ) I – II – III – IV. c) ( ) IV – III – II – I. d) ( ) IV – III – I – II. e) ( ) I – IV – II – III. 2 Segundo a NBC TP 01 (R1) – Perícia Contábil, ao ser intimado para dar início aos trabalhos periciais, o perito do juízo deve comunicar às partes e aos assistentes técnicos a data e o local de início da produção da prova pericial contábil, exceto se designados pelo juízo. Fonte: CONSELHO FEDERAL DE CONTABILIDADE. Cfc.org, 2020a. NBC TP 01 (R1) – Perícia Contábil. Disponível em: https://cfc.org.br/tecnica/normas-brasileiras-de-contabilidade/nbc-tp- -de-pericia/. Acesso em: 6 jan. 2023. 13 Perícia Contábil Sobre esse assunto, analise as afirmativas marque V para as verdadeiras e F para as falsas: ( ) Caso não haja, nos autos, dados suficientes para a localização dos assistentes técnicos, a comunicação deve ser feita diretamente às partes e/ou ao Juízo. ( ) O perito-assistente pode, tão logo tenha conhecimento da perícia, manter contato com o perito do juízo, colocando-se à disposição para a execução da perícia em conjunto. ( ) Na impossibilidade da execução da perícia em conjunto, o perito do juízo deve permitir aos peritos-assistentes o acesso aos autos e aos elementos de prova arrecadados durante a perícia, indicando local e hora para exame pelo perito-assistente. ( ) O perito-assistente pode entregar ao perito do juízo cópia do parecer técnico, elaborado antecipadamente, planilhas ou memórias de cálculo, informações e demonstrações que possam esclarecer ou auxiliar o trabalho a ser desenvolvido pelo perito do juízo. Assinale a alternativa que apresenta a sequência CORRETA: a) ( ) F – F – F – V. b) ( ) F – F – V – V. c) (X) F – V – V – V. d) ( ) V – V – V – F. e) ( ) F – F – F – F. 3 A transparência e o respeito recíprocos entre o perito do juízo e os peritos-assistentes técnicos pressupõem tratamento impessoal, restringindo os trabalhos, exclusivamente, ao conteúdo técnico- científico. O contador Marcos nomeado como perito do juízo, em uma ação de revisional financeira, deve atuar à luz dos critérios estabelecidos na NBC PP 01 (R1) – Perito Contábil. Fonte: CONSELHO FEDERAL DE CONTABILIDADE. Cfc.org, 2020b. NBC PP 01 (R1) – Perito Contábil. Disponível em: https://cfc.org.br/tecnica/normas-brasileiras-de-contabilidade/nbc- -pp-do-perito-contabil/. Acesso em: 6 jan. 2023. 14 Perícia Contábil Com relação ao excerto, analise as sentenças a seguir: I- O perito é responsável pelo trabalho de sua equipe técnica, a qual compreende os auxiliares para execução do trabalho complementar do laudo pericial contábil e/ou parecer técnico contábil. II- O perito deve conhecer as responsabilidades sociais, éticas, profissionais e legais às quais está sujeito no momento que aceita o encargo para a execução de perícias contábeis judiciais e extrajudiciais, inclusive arbitral. III- O perito do juízo não precisará se declarar impedido para exercer suas atividades em um processo judicial em que já houver atuado como parecerista de uma das partes. Assinale a alternativa CORRETA: a) (X) As sentenças I e II estão corretas. b) ( ) Somente a sentença II está correta. c) ( ) As sentenças I e III estão corretas. d) ( ) Somente a sentença III está correta. 4 A perícia deverá ser executada, sempre, por uma pessoa que entenda do assunto a ser periciado, examinando com atenção e minúcia. A NBC PP 01 (R1) nos diz que o perito contador, no exercício da atividade pericial, assumirá algumas denominações. Fonte: CONSELHO FEDERAL DE CONTABILIDADE. Cfc.org, 2020b. NBC PP 01 (R1) – Perito Contábil. Disponível em: https://cfc.org.br/tecnica/normas-brasileiras-de-contabilidade/nbc- -pp-do-perito-contabil/. Acesso em: 6 jan. 2023. Discorra sobre essas denominações usadas para o perito contador, conforme as normas brasileiras de contabilidade. Em seguida, compare as características do perito do juízo e do perito-assistente técnico. R.: A NBC PP 01 (R1) nos diz que o perito contador, no exercício da atividade pericial, assume as seguintes denominações: a) perito do juízo é o contador nomeado pelo poder judiciário para exercício da perícia contábil; 15 Perícia Contábil b) perito arbitral é o contador nomeado em arbitragem para exercício da perícia contábil; c) perito oficial é o contador investido na função por lei e pertencente ao órgão especial do Estado; d) assistente técnico é o contador ou órgão técnico ou científico indicado e contratado pela parte em perícias contábeis. Vamos agora fazer um comparativo entre o perito contábil do juízo (que chamaremos apenas de perito) e o perito assistente técnico (que chamaremos apenas de assistente técnico): Perito Assistente técnico • Nomeado pelo juiz, árbitro, au- toridade pública ou privada para exercício da perícia contábil. • É designado para subsidiar a so- lução do litígio, ou, simplesmente, constatar um fato. • Elaborará o laudo pericial con- tábil que será entregue para a tomada de decisão. • Contratado e indicado pela parte no litígio. • Acompanhará os procedimentos, bem como os trâmites processuais. • Elaborará um parecer técnico contábil acerca da matéria objeto do litígio. 5 De acordo com a NBC PP 01 (R1), impedimentos são situações fá- ticas ou circunstanciais que impossibilitam o perito do juízo de exercer, regularmente, suas funções ou realizar atividade pericial em processo judicial ou extrajudicial, inclusive arbitral. A norma apresenta alguns itens que demonstram os conflitos de interesses, motivadores de impedimentos a que está sujeito o perito contábil. Fonte: CONSELHO FEDERAL DE CONTABILIDADE. Cfc.org, 2020b. NBC PP 01 (R1) – Perito Contábil. Disponível em: https://cfc.org.br/tecnica/normas-brasileiras-de-contabilidade/nbc- -pp-do-perito-contabil/. Acesso em: 6 jan. 2023. Disserte sobre os tipos de impedimentos e suspeição previstos na legislação e nas normas contábeis. 16 Perícia Contábil R.: Casos de impedimento e suspeição: Impedimento legal Impedimento técnico Ocorre quando o perito contábil: • for parte do processo; • tiver atuado como perito do juízo contratado ou prestado depoimento como testemunha no processo; • tiver cônjuge ou parente, consanguíneo ou afim, em linha reta ou em linha colateral até o terceiro grau postulando no processo, ou entidades de cujo quadro societário ou direção faça parte; • interessado, direta ou indiretamente, mediata ou imediatamente, para si, para seu cônjuge ou parente, consanguíneo ou afim, em linha reta ou em linha colateral até o terceiro grau, no resultado do trabalho pericial; • exercer cargo ou função incompatível com a atividade de perito do juízo, em função de impedimentos legais ou estatutários; • receber dádivas de interessados no processo; • subministrar meios para atender às despesas do litígio; • receber quaisquer valores e benefícios, bens ou coisas sem autorização ouconhecimento do juiz ou árbitro. O perito se declara em impedimento técnico quando: • não é especializado na matéria em litígio; • constatar que os recursos humanos e materiais de sua estrutura profissional não permitem assumir o encargo; cumprir os prazos nos trabalhos em que o perito do juízo for nomeado, contratado ou escolhido; ou naqueles em que o perito-contador assistente for indicado; • o perito-assistente técnico tiver atuado para a outra parte litigante na condição de consultor técnico ou contador responsável, direto ou indireto, em atividade contábil ou em processo no qual o objeto de perícia seja semelhante àquele da discussão, sem previamente comunicar ao contratante. 17 Perícia Contábil Suspeição • ser amigo íntimo de qualquer das partes; • ser inimigo capital de qualquer das partes; • ser devedor ou credor em mora de qualquer das partes, dos seus cônjuges, de parentes destes em linha reta ou em linha colateral até o terceiro grau ou entidades das quais estes façam parte de seu quadro societário ou de direção; • ser herdeiro presuntivo ou donatário de alguma das partes ou dos seus côn- juges; • ser parceiro, empregador ou empregado de alguma das partes; • aconselhar, de alguma forma, parte envolvida no litígio acerca do objeto da discussão; • ter qualquer interesse no julgamento da causa em favor de alguma das par- tes. 18 Perícia Contábil UNIDADE 2 TÓPICO 1 1 De acordo com NBC TP 01 (R1) (BRASIL, 2020a) – Perícia Contábil, o planejamento deve ser elaborado com base nos quesitos e/ou no objeto da perícia. Com relação aos objetivos do planejamento da perícia, classifique V para as sentenças verdadeiras e F para as falsas: Fonte: CFC. CONSELHO FEDERAL DE CONTABILIDADE. Cfc.org, 2020a. NBC TP 01 (R1) – Perícia Contábil. Disponível em: http://twixar.me/ydxm. Acesso em: 6 jan. 2023. ( ) Conhecer o objeto da perícia, a fim de permitir a adoção de procedimentos que conduzam à revelação da verdade, a qual subsidiará o juízo, o árbitro ou o interessado a tomar a decisão a respeito da lide. ( ) Definir a natureza, a oportunidade e a extensão dos exames a serem realizados, em consonância com o objeto da perícia, os termos constantes da nomeação, dos quesitos ou da proposta de honorários oferecida pelo Perito. ( ) Estabelecer condições para que o trabalho seja cumprido no prazo estabelecido. ( ) Identificar a legislação aplicável ao objeto da perícia. ( ) Identificar fatos que possam vir a ser importantes para a solução da demanda de forma que não passem despercebidos ou não recebam a atenção necessária. Assinale a alternativa CORRETA: a) ( ) F – F – F – F – V. b) ( ) F – V – V – F – F. c) ( ) V – F – F – F – F. d) (X) V – V – V – V – V. e) ( ) F – F – F – F – F. 19 Perícia Contábil 2 Durante o processo de planejamento do trabalho pericial, o perito deverá elaborar o plano de trabalho e, como consequência, o valor dos serviços periciais que serão cobrados, através dos seus honorários. Diante disso, analise as sentenças a seguir: I- Na fase do planejamento do trabalho pericial serão estabelecidas as diretrizes, bem como as metodologias que serão utilizadas. II- Na elaboração do plano de trabalho, bem como da proposta de honorários, o perito-contador deverá levar em conta fatores relevantes, o risco, a complexidade do trabalho, os prazos estabelecidos, e, ainda, a responsabilidade. III- Entre os objetivos do planejamento da perícia contábil, identificamos o desenvolvimento do plano de trabalho, já que nesta peça é que serão especificados os procedimentos e as diretrizes do trabalho pericial. Assinale a alternativa CORRETA: a) ( ) Somente as sentenças I e II estão corretas. b) ( ) Somente a sentença III está correta. c) ( ) As sentenças II e III estão incorretas. d) (X) As sentenças I, II e III estão corretas. 3 A Associação Brasileira de Engenharia de Produção (ABEPRO) é uma entidade representativa de docentes, discentes e profissionais que atuam nas grandes áreas de conhecimento da Engenharia de Produção. De acordo com os princípios e as normativas elencadas no estatuto da ABEPRO, classifique V para as sentenças verdadeiras e F para as falsas: ( ) A entidade tem como objetivo a inserção da Engenharia de Produção na comunidade científica e produtiva no sentido de promover o desenvolvimento social. ( ) A ABEPRO Jovem é responsável pela congregação de todos os profissionais inativos de Engenharia de Produção e busca articular com empresas e instituições de ensino. ( ) A ABEPRO tem como missão assegurar à sociedade a busca permanente de uma prática correta e responsável dos profis 20 Perícia Contábil Assinale a alternativa que apresenta a sequência CORRETA: a) ( ) V – F – F. b) (X) V – F – V. c) ( ) F – V – F. d) ( ) F – F – V. 4 Considere as seguintes informações relativas à uma perícia contábil, cujo perito do juízo é você: Análise dos autos: 5 horas. Elaboração das petições e comunicações das partes: 3 horas. Diligência, exames de documentos técnicos e diligências: 35 horas. Reunião com outros peritos: 6 horas. Elaboração da lauda: 8 horas. Revisão: 3 horas. Custos mensais: R$ 4.500 de custos relativos aos custos pessoais (alimentação, transporte, saúde, educação, moradia etc.). R$ 1.500 relativos aos custos relativos aos materiais de trabalho (treinamento, internet, deslocamento etc.). Carga horária: 8 horas por dia útil de segunda a sexta-feira. Média de dias úteis mensal: 20 Considere, ainda: 12% para férias. 20% para a margem de risco da atividade. Com base nesses dados, calcule o valor dos seus honorários e elabore sua proposta de honorários ao magistrado. R.: Total: 60 horas Como essa metodologia é baseada em custos, o contador deve dividir o custo profissional mensal pelas horas de atividades do mês e deduzir uma margem para treinamento e outros procedimentos administrativos. 21 Perícia Contábil 2. Estimando o custo mensal: R$ 4.500 + R$ 1.500 = R$ 6.000,00. Logo, o seu custo total para exercer sua atividade é de R$ 6.000, considerando que trabalha 8 horas por dia útil de segunda a sexta-feira. 3. Estimando as horas de trabalho: 20 dias úteis * 8 horas = 160 horas no mês. 4. Calculando o custo-hora Tendo o valor estimado do seu custo total e, também, das horas trabalhadas no mês, você obterá o seu custo-hora: Custo total: R$ 6.000. Horas trabalhadas: 160 h. Custo-hora: 6.000/160 = R$ 37,50. No entanto, é preciso considerar ainda acréscimos de valores relativos às férias anuais e margem de risco da atividade (horas ociosas). Neste exemplo, usaremos as seguintes porcentagens: 12% para férias. 20% para a margem de risco da atividade. R$ 37,50 + 4,50 + 7,50 = R$ 49,50 de custo-hora. Dessa forma, o seu custo de honorários periciais para 60 horas será de: R$ 49,50 * 60 = R$ 2.970,00. 5 Um perito contador precisa calcular os juros moratórios sobre uma verba em liquidação de sentença no valor de R$ 96.000,00. O juiz determinou a incidência de juros simples de 0,5% ao mês, no período de 1/2/2022 a 30/9/2022. Nessa hipótese, considerando-se o mês comercial de 30 dias, calcule o total de juros. R.: Basta aplicar a porcentagem sobre o montante do valor da sentença e multiplicar pela quantidade de meses. Veja: R$ 96.000,00 x 0,5% = R$ 480,00 x 8 meses = R$ 3.840,00. 22 Perícia Contábil TÓPICO 2 1 Os quesitos buscam a verdade perseguida pelos litigantes, assim, refletem a tese, estilo e estratégia da parte, motivo pelo qual os quesitos não são idênticos em processos semelhantes. Se envolverem matéria de direito ou de outra especialização, o perito deve considerar o quesito prejudicado, sob pena de interferência em matéria exclusiva do Magistrado ou do exercício ilegal da profissão (ANDRADE, 2021). Fonte: ANDRADE, I. R. S. Perícia Contábil. Salvador: UFBA, Faculdade de Ciências Contábeis; Superintendência de Educação a Distância, 2021. 100 p. Com relação aos quesitos constantes nos laudos periciais contábeis,analise as sentenças a seguir: I- Devem ser transcritos e respondidos, primeiro, os oficiais e, na sequência, os das partes, na ordem em que forem juntados aos autos. II- Devem ser transcritos de maneira informal, devendo o perito revisar e corrigir possíveis erros linguísticos eventualmente cometidos. III- Devem ser respondidos de forma circunstanciada, não sendo aceitas aquelas como “sim” ou “não”, ressalvando-se os que contemplam especificamente este tipo de resposta.IV- Não havendo quesitos, a perícia será orientada pelo objeto da matéria, se assim decidir quem a determinou. Assinale a alternativa CORRETA: a) ( ) As sentenças I e II estão corretas. b) ( ) Somente a sentença II está correta. c) (X) As sentenças I, III e IV estão corretas. d) ( ) Somente a sentença III está correta. 23 Perícia Contábil 2 Numa ação judicial de cobrança de prestações vencidas em contrato de financiamento de veículo, o magistrado necessitou nomear um perito, com vistas à apuração do saldo devedor pertinente. O profissional contábil, devidamente habilitado e nomeado para a realização dos trabalhos periciais, deverá realizar seus trabalhos em conformidade com a NBC PP 01 (R1) – Perito Contábil. Sobre a forma de realização dos trabalhos periciais, assinale a alternativa CORRETA: a) (X) O perito assumirá a responsabilidade pessoal por todas as informações apresentadas, pelos quesitos respondidos, pelos procedimentos adotados, pelas diligências feitas, pelos valores calculados e pelas conclusões evidenciadas no relatório pericial contábil. b) ( ) durante a elaboração do laudo pericial, não há a necessidade de comunicar às partes a realização de diligências, pois é uma etapa exclusiva do perito do juízo. c) ( ) O perito do juízo não deve prestar esclarecimentos às partes, pois trabalha exclusivamente para o magistrado que o nomeou. d) ( ) Nunca o perito contábil deverá alterar os trabalhos que realizou, mesmo que sejam constatados equívocos ou erros. 3 De acordo com o item 39 da NBC TP 01 (R1) (BRASIL, 2020a) “o laudo e o parecer são, respectivamente, orientados e conduzidos pelo perito nomeado e pelo assistente técnico, que devem adotar padrão próprio, respeitada a estrutura prevista nas disposições legais, administrativas e nesta Norma”. Diante de exposto, analise as sentenças a seguir: Fonte: CFC. CONSELHO FEDERAL DE CONTABILIDADE. Cfc.org, 2020a. NBC TP 01 (R1) – Perícia Contábil. Disponível em: http://twixar.me/ydxm. Acesso em: 6 jan. 2023. I- O perito deve prestar esclarecimentos sobre o conteúdo do laudo pericial contábil ou do parecer pericial contábil, em atendimento à determinação da autoridade competente. 24 Perícia Contábil II- O laudo e o parecer devem evidenciar o resultado alcançado por meio de elementos de prova trazidos aos autos ou coletados em diligências que o perito tenha feito, por intermédio de peças contábeis e quaisquer outros documentos, tipos e formas. III- Caso necessário o uso de termos técnicos contábeis, recomenda-se a utilização daqueles termos já consagrados pela literatura contábil. Assinale a alternativa CORRETA: a) (X) As sentenças I e III estão corretas. b) ( ) Somente a sentença II está correta. c) ( ) As sentenças I, III e IV estão corretas. d) ( ) Somente a sentença III está correta. 4 O Código de Processo Civil aponta que as partes poderão apresentar quesitos suplementares na fase de diligência, os quais serão respondidos pelo perito do juízo. Discorra sobre os quesitos suplementares. R.: O Código de Processo Civil aponta que as partes poderão apresentar quesitos suplementares na fase de diligência, os quais serão respondidos pelo perito do juízo. Art. 469. As partes poderão apresentar quesitos suplementares durante a diligência, que poderão ser respondidos pelo perito previamente ou na audiência de instrução e julgamento. Parágrafo único. O escrivão dará à parte contrária ciência da juntada dos quesitos aos autos. Os quesitos suplementares acarretam trabalho adicional, pois não estão previstos no pedido inicial. Devido a esse aumento de trabalho, o perito pode requerer acréscimo no valor do honorário. 5 O plano de trabalho é o instrumento que trará todas as etapas necessárias à execução do trabalho pericial, a saber: cálculos, diligências, planilhas, deslocamentos, pesquisas, trabalho de 25 Perícia Contábil terceiros, respostas aos quesitos, ou ainda, reuniões com os assistentes técnicos, prazo para apresentação do relatório pericial – NBC TP 01 (R1) (BRASIL, 2020a). Assim, discorra sobre os quesitos ordinários. Fonte: CFC. CONSELHO FEDERAL DE CONTABILIDADE. Cfc.org, 2020a. NBC TP 01 (R1) – Perícia Contábil. Disponível em: http://twixar.me/ydxm. Acesso em: 6 jan. 2023. R.: Entendemos por quesitos ordinários, também denominados de questionário básico, os quesitos formulados, seja pelo magistrado, seja pelas partes, antes do início das diligências, isto é, antes do desenvolvimento da produção da prova pericial contábil e entrega da peça técnica (ORNELAS, 2017). São as perguntas de natureza técnica ou científica, naturalmente relacionadas aos pontos convertidos fixados pelo magistrado ou pelo Tribunal Arbitral, a serem respondidas pelo perito. São, em geral, apreciadas pelo magistrado ou pelo Tribunal Arbitral e pelas partes a fim de evitar indagações impertinentes, fora do âmbito da lide proposta e/ ou dos pontos controvertidos fixados, bem como diligências desnecessárias ou procrastinatórias (ORNELAS, 2017). TÓPICO 3 1 A NBC TP 01 (R1) é a Norma Brasileira de Contabilidade que estabelece as diretrizes e os procedimentos técnicos e científicos que deverão ser observados pelo perito, no desempenho dos trabalhos de perícia contábil, quer seja no âmbito judicial ou extrajudicial. Fonte: CFC. CONSELHO FEDERAL DE CONTABILIDADE. Cfc.org, 2020a. NBC TP 01 (R1) – Perícia Contábil. Disponível em: http://twixar.me/ydxm. Acesso em: 6 jan. 2023. Sobre os procedimentos de acordo com a NBC TP 01 (R1), associe os itens, utilizando o código a seguir: 26 Perícia Contábil I- Planejamento. II- Termo de diligência. III- Laudo pericial contábil. IV- Parecer pericial contábil. V- Forma circunstanciada. VI- Síntese do objeto da perícia e resumo dos autos. ( ) Documento elaborado pelo perito do juízo. ( ) Redação pormenorizada, minuciosa, efetuada com cautela e detalhamento em relação aos procedimentos e aos resultados do laudo e do parecer. ( ) Etapa do trabalho pericial que antecede diligências, pesquisas, cálculos e respostas aos quesitos, na qual o perito do juízo estabelece a metodologia dos procedimentos periciais a serem aplicados, elaborando-os a partir do conhecimento do objeto da perícia. ( ) Relato ou transcrição sucinta, de forma que se converta numa leitura compreensiva dos fatos relatados sobre as questões básicas que resultaram na nomeação ou na contratação do perito. ( ) Documento elaborado pelo contador contratado pelas partes. ( ) Instrumento por meio do qual o perito solicita documentos, coisas, dados e informações necessárias à elaboração do laudo pericial contábil e do parecer técnico-contábil. Assinale a alternativa CORRETA: a) ( ) I – III – II – VI – IV – V. b) ( ) II – III – IV – VI – IV – I. c) (X) III – V – I – VI – IV – II. d) ( ) I – IV – V – VI – III – II. e) ( ) II – V – I – VI – IV – III. 2 A NBC TP 01 (R1) – Perícia Contábil – nos revela os conceitos pertinentes ao trabalho do perito, quando da realização de pericias contábeis, entre eles define o que são os relatórios periciais. Fonte: CFC. CONSELHO FEDERAL DE CONTABILIDADE. Cfc.org, 2020a. NBC TP 01 (R1) – Perícia Contábil. Disponível em: http://twixar.me/ydxm. Acesso em: 6 jan. 2023. 27 Perícia Contábil A respeito dos relatórios periciais normatizados pela NBC TP 01 (R1), analise as sentenças a seguir: I- Parecer pericial contábil é a indagação e a busca de informações, mediante conhecimento do objeto da perícia solicitada nos autos. II- Laudopericial contábil é a investigação e a pesquisa sobre o que está oculto por quaisquer circunstâncias nos autos. III- Parecer pericial contábil é a peça escrita elaborada pelo perito- assistente, na qual ele deve registrar, de forma abrangente, o conteúdo da perícia e particularizar os aspectos e as minudências que envolvam o seu objeto e as buscas de elementos de prova necessários para a conclusão do seu trabalho. IV- Laudo pericial contábil é o documento escrito, no qual o perito do juízo deve registrar, de forma abrangente, o conteúdo da perícia e particularizar os aspectos e as minudências que envolvam o seu objeto e as buscas de elementos de prova necessários para a conclusão do seu trabalho. Assinale a alternativa CORRETA: a) ( ) As sentenças I e II estão corretas. b) ( ) Somente a sentença II está correta. c) (X) As sentenças III e IV estão corretas. d) ( ) Somente a sentença III está correta. 3 Após o término do trabalho pericial, o perito-contador nomeado pelo magistrado deverá apresentar o relatório pericial, bem como, o assistente técnico, que fora contratado pelas partes, ambos sempre em conformidade com os respectivos prazos legais e/ou contratuais. Diante do excerto, analise as sentenças a seguir: I- A linguagem adotada pelo perito deve ser prolixa, com vistas a tratar da complexidade do trabalho realizado pelo perito. II- No laudo pericial contábil, as respostas aos quesitos formulados deverão ser subjetivas, pois é uma opinião do perito, que, caso não concorde, o assistente técnico deverá contestá-las de forma completa e lacônica. 28 Perícia Contábil III- Os termos técnicos devem ser inseridos no laudo e no parecer, de modo a se obter uma redação que qualifique o trabalho pericial, respeitadas as Normas Brasileiras de Contabilidade. Assinale a alternativa CORRETA: a) ( ) As sentenças I e II estão corretas. b) ( ) Somente a sentença II está correta. c) ( ) As sentenças I, III e IV estão corretas. d) (X) Somente a sentença III está correta. 4 A perícia contábil constitui o conjunto de procedimentos técnico- científicos destinados a levar à instância decisória elementos de prova necessários a subsidiar a justa solução do litígio ou constatação de um fato, mediante laudo pericial contábil e/ou parecer técnico contábil. Discorra sobre o laudo pericial contábil. R.: O laudo pericial contábil é um documento escrito, no qual o perito contador deverá registrar, de forma abrangente, o conteúdo da perícia e particularizar os aspectos e os detalhes de forma minuciosa que envolvam o seu objeto e as buscas de elementos de prova necessários para a conclusão do trabalho pericial contábil. 5 Os relatórios periciais, em conformidade com as Normas Brasileiras de Contabilidade, são o laudo pericial contábil apresentado pelo perito do juízo, e o parecer pericial contábil confeccionado pelo perito assistente, ou simplesmente assistente, contratado pelas partes. Diante disso, apresente os elementos mínimos que deverá conter o laudo pericial contábil, de acordo com a NBC TP 01 (R1). R.: O laudo deve conter, no mínimo, de acordo com o Item 53 da NBC TP01 (R1), os seguintes elementos: • identificação do processo ou do procedimento, das partes, dos procuradores e dos assistentes técnicos; • síntese do objeto da perícia; • resumo dos autos; • análise técnica e/ou científica realizada pelo perito; 29 Perícia Contábil • método científico adotado para os trabalhos periciais, demonstrando as fontes doutrinárias deste e suas etapas; • relato das diligências realizadas; • transcrição dos quesitos e suas respectivas respostas conclusivas para o laudo pericial contábil; • conclusão; • termo de encerramento, constando a relação de anexos e apêndices; • assinatura do perito: deve constar sua categoria profissional de contador, seu número de registro em Conselho Regional de Contabilidade e, se houver, o número de inscrição no Cadastro Nacional de Peritos Contábeis (CNPC), e sua função: se laudo, perito nomeado e se parecer, assistente técnico da parte. É permitida a utilização da certificação digital, em consonância com a legislação vigente e as normas estabelecidas pela Infraestrutura de Chaves Públicas Brasileiras – ICP – Brasil. 30 Perícia Contábil UNIDADE 3 TÓPICO 1 1 A arbitragem é um dos mais antigos meios de composição de conflitos pela heterocomposição, ou seja, a solução do conflito por um terceiro imparcial (árbitro ou Tribunal Arbitral), escolhido pelas partes, que profere sentença para solucionar a controvérsia submetida a sua análise, nos limites fixados na convenção de arbitragem (SCHMIDT; FERREIRA; OLIVEIRA, 2021; SCAVONE JR., 2020). Fonte: SCHMIDT, G. da R.; FERREIRA, D. l B.; OLIVEIRA, R. C. R. Comentários à Lei de Arbi- tragem. Rio de Janeiro: Forense; Método, 2021. SCAVONE JR., L. A. Arbitragem: mediação, conciliação e negociação. 10. ed. Rio de Janeiro: Forense, 2020. Sobre este tema, analise as sentenças a seguir: I- No Brasil, apesar de a arbitragem estar presente em nosso sistema jurídico desde o Império, foi somente com o advento da Lei 9.307/1996 que a sua utilização passou a consolidar-se através da prática sempre crescente. II- Os meios para solução dos conflitos que surgem na sociedade são a heterocomposição e a autocomposição. III- A arbitragem é cabível em quaisquer hipóteses, destacando-se a capacidade de contratar e aos direitos patrimoniais e disponíveis. Assinale a alternativa CORRETA: a) ( ) Somente a sentença I está correta. b) (X) As sentenças I e II estão corretas. c) ( ) Somente a sentença III está correta. d) ( ) Somente a sentença II está correta. 31 Perícia Contábil 2 Schmidt, Ferreira e Oliveira (2021) nos afirmam que a opção pela solução extrajudicial de uma lide caberá às partes envolvidas através de um acordo, pois deriva da autonomia da vontade, inexistindo a necessidade de que o método escolhido esteja previsto em lei. São os denominados métodos adequados de solução de conflitos (MASC). Fonte: SCHMIDT, G. da R.; FERREIRA, D. l B.; OLIVEIRA, R. C. R. Comentários à Lei de Arbi- tragem. Rio de Janeiro: Forense; Método, 2021. A respeito desse tema, analise as sentenças a seguir: I- Somente a negociação e a mediação, podem ser considerados exemplos de MASC. II- Os dispute boards são órgãos colegiados, geralmente formados por três experts, indicados pelas partes no momento da celebração do contrato, que têm por objetivo acompanhar a sua execução, com poderes para emitir recomendações e/ou decisões, conforme o caso. III- Na negociação, as próprias partes buscam a solução do conflito, sem a participação de um terceiro, estranho às partes. Assinale a alternativa CORRETA: a) ( ) Somente a sentença I está correta. b) (X) As sentenças II e III estão corretas. c) ( ) Somente a sentença III está correta. d) ( ) As sentenças I e III estão corretas. 3 De acordo com Figueira Jr. (2019), a arbitragem é instituída quando a nomeação for aceita pelo árbitro ou por todos os escolhidos, se forem vários, ou seja, e, portanto, nesse momento é instaurado o processo arbitral. Fonte: FIGUEIRA JR., J. D. Arbitragem. 3. ed. Rio de Janeiro: Forense, 2019. A respeito desse tema, analise as sentenças a seguir: 32 Perícia Contábil I- O processo arbitral é essencialmente de conhecimento e, como tal, em linhas gerais, o rito observará quatro fases básicas: postulatória, ordinatória, instrutória e fase decisória. II- Diferentemente ao que ocorre no processo civil tradicional, a instauração da arbitragem não terá seus efeitos no que tange à interrupção da prescrição. III- As questões que tratarem de direitos patrimoniais disponíveis não são passíveis de arbitragem. Assinale a alternativa CORRETA: a) ( ) Somente a sentença II está correta. b) ( ) As sentenças I e III estão corretas. c) ( ) Somente a sentença III está correta. d) ( ) As sentenças II e III estão corretas. 4 Para não deixar qualquer dúvida quanto a sua natureza, Scavone Jr.(2020) nos diz que a lei determina que a decisão do árbitro constitui uma sentença e, como tal é dotada da mesma eficácia do provimento judicial transitado em julgado nos termos do Art. 31 da Lei de Arbitragem e deve ser proferida por escrito (Art. 24 da Lei de Arbitragem). Fonte: SCAVONE JR., L. A. Arbitragem: mediação, conciliação e negociação. 10. ed. Rio de Janeiro: Forense, 2020. Discorra a respeito da classificação das sentenças arbitrais. R.: As sentenças arbitrais, assim como as judiciais, podem ser: • Terminativas, de conteúdo meramente processual, quando, por exemplo, reconhecem a invalidade do compromisso arbitral ou o impedimento ou suspeição sem que haja possibilidade de substituição do árbitro, porque assim foi convencionado (Art. 12, I e II, da Lei de Arbitragem). • Definitivas, aquelas que reconhecem o direito de uma das partes e podem ser, assim como as sentenças judiciais, condenatórias, constitutivas ou declaratórias. 33 Perícia Contábil Sendo terminativa ou definitiva, quanto à abrangência, a sentença arbitral poderá ser: • parcial, nos termos do § 1º do Art. 23 da Lei de Arbitragem, incluído pela Lei 13.129/2015, segundo o qual: “§ 1º Os árbitros poderão proferir sentenças parciais”. Com a sentença parcial, a parte interessada pode, desde logo, exigir o cumprimento daquilo que já foi decidido e prosseguir na parte que ainda dependa de decisão arbitral; • total, na exata medida em que enfrentar a integralidade da pretensão deduzida no processo. 5 O árbitro é “juiz de fato e de direito” e, nessa qualidade, nos termos dos Arts. 18 e 31 da Lei de Arbitragem, prolata sentença que constitui título executivo judicial – Art. 515, VII, do CPC. Fonte: BRASIL. Lei nº 13.105, de 16 de março de 2015a. Código de Processo Civil. Brasília, DF: Diário Oficial [da] República Federativa do Brasil, 16 mar. 2015. Disponível em: http://twixar.me/rhxm. Acesso em: 3 jan. 2023. Discorra a respeito do árbitro. R.: Os árbitros deverão ser pessoas capazes e que gozem da confiança das partes (Art. 13, caput, da Lei 9.307/1996): “Pode ser árbitro qualquer pessoa capaz e que tenha a confiança das partes”. A escolha dos árbitros é inerente à liberdade das partes e corresponde à essência da própria jurisdição privada, por decorrer logicamente da confiança que os litigantes neles depositam. Dessa maneira, a liberdade de escolha dos árbitros é o mote da jurisdição arbitral, sem o qual, o instituto não encontraria aceitação, credibilidade e a consequente respeitabilidade. Enquanto no juízo estatal o julgador é investido do poder jurisdicional diretamente pelo próprio Estado, no juízo arbitral, diferentemente, dá-se a investidura do árbitro pela manifestação de vontade das próprias partes (FIGUEIRA JR, 2019). É muito frequente que o árbitro seja um especialista na matéria controvertida, e isso até se recomenda. É comum que o árbitro seja um engenheiro, médico etc. Todavia, ainda que seja assim, na prática se recomenda 34 Perícia Contábil que pelo menos um dos árbitros seja advogado ou formado em ciências jurídicas. A razão da recomendação, de resto evidente, se dá em função de possíveis nulidades no desenvolvimento do procedimento arbitral, que demanda conhecimento dos aspectos formais da Lei 9.307/1996 (SCAVONE JR., 2020). TÓPICO 2 1 A Lei 9.307 (BRASIL, 1996), em seu Art. 9º, relata o seguinte: “o compromisso arbitral é a convenção através da qual as partes submetem um litígio à arbitragem de uma ou mais pessoas, podendo ser judicial ou extrajudicial”. Fonte: BRASIL. Lei nº 9.307, de 23 de setembro de 1996. Dispõe sobre a arbitra- gem. Brasília, DF: Diário Oficial [da] República Federativa do Brasil. Disponível em: http://twixar. me/Tvxm. Acesso em: 3 jan. 2023. Sobre os elementos obrigatórios que devem constar no compromisso arbitral, assinale a alternativa CORRETA: a) ( ) Nome, a profissão, o estado civil e o domicílio das partes. b) (X) Nome, profissão e domicílio do árbitro, ou dos árbitros, ou, se for o caso, a identificação da entidade à qual as partes delegaram a indicação de árbitros. c) ( ) A matéria que será objeto da arbitragem. d) ( ) O lugar em que será proferida a sentença arbitral, bem como o valor dos honorários do(s) árbitro(s). 2 A Lei de Arbitragem (BRASIL, 1996), em seu Art. 2º, aborda o seguinte: “a arbitragem poderá ser de direito ou de equidade, a critério das partes”. Fonte: BRASIL. Lei nº 9.307, de 23 de setembro de 1996. Dispõe sobre a arbitra- gem. Brasília, DF: Diário Oficial [da] República Federativa do Brasil. Disponível em: http://twixar. me/Tvxm. Acesso em: 3 jan. 2023. 35 Perícia Contábil A respeito deste tema, analise as sentenças a seguir: I- As partes poderão escolher, livremente, as regras de direito que serão aplicadas na arbitragem, desde que não haja violação aos bons costumes e à ordem pública. II- As partes poderão convencionar que a arbitragem se realize com base nos princípios gerais de direito, nos usos e costumes e nas regras internacionais de comércio. III- A arbitragem que envolva a administração pública será sempre de direito e respeitará o princípio da publicidade. Assinale a alternativa CORRETA: a) ( ) As sentenças I e II estão corretas. b) ( ) Somente a sentença II está correta. c) ( ) As sentenças I e III estão corretas. d) (X) As sentenças I, II e III estão corretas. 3 1 A Lei 9.307 (BRASIL, 1996), em seu Art. 21, retrata o seguinte: “a arbitragem obedecerá ao procedimento estabelecido pelas partes na convenção de arbitragem, que poderá reportar-se às regras de um órgão arbitral institucional ou entidade especializada, facultando-se, ainda, às partes delegar ao próprio árbitro, ou ao tribunal arbitral, regular o procedimento”. Fonte: BRASIL. Lei nº 9.307, de 23 de setembro de 1996. Dispõe sobre a arbitra- gem. Brasília, DF: Diário Oficial [da] República Federativa do Brasil. Disponível em: http://twixar. me/Tvxm. Acesso em: 3 jan. 2023. A partir dessa abordagem, classifique V para as sentenças verdadeiras e F para as falsas: ( ) Na inexistência da estipulação acerca do procedimento, cabe ao árbitro ou ao tribunal arbitral discipliná-lo. ( ) Os princípios do contraditório, da igualdade das partes, da imparcialidade do árbitro e de seu livre convencimento serão sempre respeitados no procedimento arbitral. 36 Perícia Contábil ( ) Sempre respeitada a faculdade de designar quem as represente ou assista no procedimento arbitral, as partes poderão postular por intermédio de advogado, ( ) Competirá ao árbitro ou ao tribunal arbitral, no início do procedimento, tentar a conciliação das partes, aplicando-se, no que couber, o Art. 28 da Lei 9.307/1996. Assinale a alternativa que apresenta a sequência CORRETA: a) ( ) V – F – F– F. b) ( ) V – F – V– F. c) ( ) F – V – F– F. d) (X) V– V – V – V. 4 Em sede da Lei 9.307 (BRASIL, 1996), qualquer pessoa física, desde que de confiança das partes, poderá ser escolhida para julgar uma controvérsia que trate sobre direitos patrimoniais disponíveis. Exemplos: advogados, engenheiros, contadores, futebolistas, youtubers. Tampouco, não há exigência de formação acadêmica para a nomeação. Inclusive, a depender da matéria técnica litigiosa, pode ser recomendável a indicação de engenheiro, contador ou algum outro especialista. Mesmo o analfabeto pode ser árbitro, ainda que isso seja bastante improvável. Também o estrangeiro, ainda que não conheça o vernáculo, pode ser árbitro, sem qualquer restrição, o que, aliás, ocorre corriqueiramente, até porque as partes podem livremente escolher o idioma que será utilizado no procedimento arbitral (SCHMIDT; FERREIRA; OLIVEIRA, 2021). Fonte: SCHMIDT, G. da R.; FERREIRA, D. l. B.; OLIVEIRA, R. C. R. Comentários à Lei de Arbitragem. Rio de Janeiro: Forense; Método, 2021. Sobre este tema, disserte sobre o árbitro, à luz da Lei da Arbitragem. R.: Art. 13. Pode ser árbitro qualquer pessoa capaz e que tenha a confiança das partes. § 1ºAs partes nomearão um ou mais árbitros, sempre em número ímpar, podendo nomear, também, os respectivos suplentes. 37 Perícia Contábil § 2º Quando as partes nomearem árbitros em número par, estes estão autorizados, desde logo, a nomear mais um árbitro. Não havendo acordo, requererão as partes ao órgão do Poder Judiciário a que tocaria, originariamente, o julgamento da causa a nomeação do árbitro, aplicável, no que couber, o procedimento previsto no Art. 7º desta Lei. § 3º As partes poderão, de comum acordo, estabelecer o processo de escolha dos árbitros, ou adotar as regras de um órgão arbitral institucional ou entidade especializada. § 4º Sendo nomeados vários árbitros, estes, por maioria, elegerão o presidente do tribunal arbitral. Não havendo consenso, será designado presidente o mais idoso. § 4º As partes, de comum acordo, poderão afastar a aplicação de dispositivo do regulamento do órgão arbitral institucional ou entidade especializada que limite a escolha do árbitro único, coarbitro ou presidente do tribunal à respectiva lista de árbitros, autorizado o controle da escolha pelos órgãos competentes da instituição, sendo que, nos casos de impasse e arbitragem multiparte, deverá ser observado o que dispuser o regulamento aplicável. § 5º O árbitro ou o presidente do tribunal designará, se julgar conveniente, um secretário, que poderá ser um dos árbitros. § 6º No desempenho de sua função, o árbitro deverá proceder com imparcialidade, independência, competência, diligência e discrição. § 7º Poderá o árbitro ou o tribunal arbitral determinar às partes o adiantamento de verbas para despesas e diligências que julgar necessárias. A partir da leitura do Art. 13, podemos depreender a existência de dois requisitos para o exercício da função de árbitro: • que a pessoa seja capaz; e • que seja de confiança das partes. O árbitro, conforme comentam Schmidt, Ferreira e Oliveira (2021), é juiz de fato e de direito para a causa e que a sentença arbitral constitui título executivo judicial, à luz do Art. 18 da Lei de Arbitragem (BRASIL, 1996), e, no exercício da função, encontra-se equiparado aos agentes públicos, para os efeitos da legislação penal, nos exatos termos do Art. 17 do diploma arbitral. Efeito disso é que o árbitro pode ser enquadrado na tipificação dos crimes contra a Administração Pública, a saber: concussão, corrupção passiva e prevaricação, conforme dispõem os Arts. 312 e seguintes e 330 a 333 do Código Penal. 38 Perícia Contábil 5 De acordo com a Lei de Arbritagem (BRASIL, 2016), em seu Art. 23, que trata da sentença judicial: a sentença arbitral será proferida no prazo estipulado pelas partes. Nada tendo sido convencionado, o prazo para a apresentação da sentença é de seis meses, contado da instituição da arbitragem ou da substituição do árbitro. Fonte: BRASIL. Lei nº 9.307, de 23 de setembro de 1996. Dispõe sobre a arbitra- gem. Brasília, DF: Diário Oficial [da] República Federativa do Brasil. Disponível em: https:// www.planalto.gov.br/ccivil_03/leis/l9307.htm. Acesso em: 3 jan. 2023. Sobre este tema, discorra sobre os requisitos obrigatórios da sentença judicial, à luz da Lei da Arbitragem. R.: Art. 26. São requisitos obrigatórios da sentença arbitral: I- o relatório, que conterá os nomes das partes e um resumo do litígio; II- os fundamentos da decisão, onde serão analisadas as questões de fato e de direito, mencionando-se, expressamente, se os árbitros julgaram por equidade; III- o dispositivo, em que os árbitros resolverão as questões que lhes forem submetidas e estabelecerão o prazo para o cumprimento da decisão, se for o caso; e IV- a data e o lugar em que foi proferida. Parágrafo único. A sentença arbitral será assinada pelo árbitro ou por todos os árbitros. Caberá ao presidente do tribunal arbitral, na hipótese de um ou alguns dos árbitros não poder ou não querer assinar a sentença, certificar tal fato. TÓPICO 3 1 No Brasil, a mediação é regida pelas Lei 13.105 (BRASIL, 2015a), que é o Código de Processo Civil e pela Lei 13.140 (BRASIL, 2015c). Fonte: BRASIL. Lei nº 13.105, de 16 de março de 2015a. Código de Processo Civil. Brasília, DF: Diário Oficial [da] República Federativa do Brasil, 16 mar. 2015. Disponível em: http://twixar.me/rhxm. Acesso em: 3 jan. 2023. 39 Perícia Contábil BRASIL. Lei nº 13.140, de 26 de junho de 2015c. Dispõe sobre a mediação entre particulares como meio de solução de controvérsias e sobre a autocomposição de conflitos no âmbito da administração pública [...]. Brasília, DF: Diário Oficial [da] República Federativa do Brasil, 26 jun. 2015. Disponível em: http://twixar.me/dvxm. Acesso em: 3 jan. 2023. Sobre a mediação, assinale a alternativa CORRETA: a) (X) A mediação será orientada pelos seguintes princípios: imparcialidade do mediador; isonomia entre as partes; oralidade; informalidade; autonomia da vontade das partes; busca do consenso; confidencialidade; boa-fé. b) ( ) O conciliador é a pessoa – ou painel de pessoas – que atua no processo de mediação; c) ( ) O processo de mediação possui apenas duas etapas, a saber: a reunião de informações e a de resolução das questões do conflito. d) ( ) A mediação somente poderá ser utilizada na esfera extrajudicial. 2 Na conciliação, diferentemente da mediação, o processo ocorre de uma forma um pouco diferente, mais leve. A respeito desse tema, analise as sentenças a seguir: I- A conciliação sempre tem o objetivo de dirimir os conflitos a partir da interposição de um acordo. II- O conciliador é um terceiro que auxiliará na conciliação das partes divergentes. III- Tanto a mediação quanto a conciliação são regidas por alguns princípios básicos. São a independência, a imparcialidade, a autonomia da vontade, a confidencialidade, a oralidade, a informalidade e a decisão confirmada. Assinale a alternativa CORRETA: a) ( ) As sentenças I e II estão corretas. b) ( ) Somente a sentença II está correta. c) ( ) As sentenças I e III estão corretas. d) (X) As sentenças I, II e III estão corretas. 40 Perícia Contábil 3 O perito contábil, de acordo com Alves et al. (2017), poderá ter papel decisivo para a mediação e conciliação, pois caberá a esse profissional calcular os valores envolvidos nos processos, as despesas relativas a eles ou os valores julgados como pagáveis ao final de todas as análises. Diante dessa abordagem, classifique V para as sentenças verdadeiras e F para as falsas: ( ) A conciliação e a mediação são regidas por princípios básicos, como os da independência, da imparcialidade, da autonomia, da vontade, da oralidade e da informalidade. ( ) A mediação e a conciliação são instrumentos diferentes para soluções de conflitos classificadas como autocomposição. ( ) O mediador, assim como o árbitro, é qualquer pessoa capaz que goze da confiança das partes. Assinale a alternativa que apresenta a sequência CORRETA: a) ( ) V – F – F. b) ( ) V – F – V. c) ( ) F – V – F. d) (X) V– V – V. 4 No Brasil, a mediação é regida pelas Lei 13.105 (BRASIL, 2015a), que é o Código de Processo Civil e pela Lei 13.140 (BRASIL, 2015c). A pessoa – ou o painel de pessoas – é denominada de mediador, não sugere nem impõe uma solução; também não interfere nos termos de um eventual acordo entre as partes. Fonte: BRASIL. Lei nº 13.105, de 16 de março de 2015a. Código de Processo Civil. Brasília, DF: Diário Oficial [da] República Federativa do Brasil, 16 mar. 2015. Disponível em: https://www.planalto.gov.br/ccivil_03/_ato2015-2018/2015/lei/l13105.htm. Acesso em: 3 jan. 2023. BRASIL. Lei nº 13.140, de 26 de junho de 2015c. Dispõe sobre a mediação entre particulares como meio de solução de controvérsias e sobre a autocomposição de conflitos no âmbito da administração pública [...]. Brasília, DF: Diário Oficial [da] República Federativa do Brasil, 26 jun. 2015. Disponível em: https://www.planalto.gov.br/ccivil_03/_ato2015- 2018/2015/lei/l13140.htm. Acesso em: 3 jan. 2023. Sobre este tema, disserte sobreo mediador. 41 Perícia Contábil R.: O papel do mediador é fazer com que as partes divergentes possam chegar a um acordo julgado como bom para ambas. O mediador, assim como o árbitro, é qualquer pessoa capaz que goze da confiança das partes – Art. 9º da Lei 13.140 – (BRASIL, 2015c). O mediador pode ser judicial, designado no curso de processo judicial ou extrajudicial, na exata medida em que atuar antes da existência de qualquer conflito. Sendo extrajudicial, a Lei 13.140 (BRASIL, 2015c) não exigiu qualquer formação específica ou superior, limitando-se a ser capaz e gozar da confiança das partes. 5 A conciliação é um processo mais breve. É oriundo de ajustes de interesses entre as partes discordantes. Além disso, sempre tem o objetivo de dirimir os conflitos a partir da interposição de um acordo. Diante de exposto, discorra sobre conciliador. R.: Na conciliação as partes divergentes recebem auxílio de um terceiro. Este também é imparcial. Se necessário, um painel de pessoas sem qualquer interesse na causa pode substituí-lo. O terceiro é denominado conciliador. Ele utiliza técnicas específicas para auxiliar todas as partes a chegarem a uma solução para o caso, denominada acordo. Diferentemente do mediador, o conciliador apenas sugere uma solução para a lide. Ele não impõe qualquer possibilidade às partes, ficando tal prerrogativa ao árbitro ou a um juiz. 42 Perícia Contábil
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