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Exercício 8 DEMONSTRAÇÃO DO RESULTADO DO EXERCÍCIO Questão 1- O objetivo da DRE é evidenciar o desempenho da entidade. Essa demonstração é uma representação estruturada do total das receitas deduzidas as despesas e também abrange os ganhos e as perdas do período. ( ) CERTO (X) ERRADO Questão 2- De acordo com o regime de competência, a confrontação das receitas com as despesas deve ser realizada considerando as entradas e as saídas de caixa no período. (X) CERTO ( ) ERRADO Questão 3- As deduções da receita (vendas canceladas, abatimentos e impostos incidentes sobre vendas) são inferiores a R$ 200.000,00. (X) CERTO ( ) ERRADO DEMONSTRAÇÃO DO RESULTADO DO EXERCÍCIO- DRE (=)Receita Operacional Bruta........................................................1 598 000,00 (-)Devoluções das Vendas..............................................................(191 000,00) (=)Receita Operacional Líquida.....................................................1 407 900,00 (-) CMV...........................................................................................(1 168 800,00) (=) Resultado Operacional Bruto.....................................................239 100,00 (-) Despesas Despesas Operacionais............................................................(277 900,00) Depreciação e Amortização......................................................(13 100,00) (=) Resultado Operacional Antes de Impostos e Receita/ Despesas Financeiras.....................................................................(51 900,00) (-) Despesas Financeiras................................................................(23 200,00) (=) Resultado Operacional Antes de Imposto de Renda.............(75 100,00) OBS: As deduções são R$ 191 000,00 e é inferior a R$ 200.000,00. Questão 4- Na DRE de uma empresa comercial, para a apuração do lucro bruto operacional, as deduções das vendas e o custo das mercadorias vendidas são subtraídos diretamente da receita bruta de vendas. ( ) CERTO (x) ERRADO Questão 5- Suponha que determinada empresa ofereça um desconto de 6% sobre o valor das vendas realizadas a crédito caso seus clientes paguem suas parcelas com até dez dias de antecipação em relação ao vencimento. Nessa situação, ao elaborar a demonstração do resultado do exercício, a empresa deve deduzir o valor dos descontos concedidos da receita bruta. ( ) CERTO (x) ERRADO Questão 6- O valor da receita líquida é apurado deduzindo-se do valor da receita bruta das vendas e serviços os valores das deduções das vendas, dos abatimentos e dos impostos. (X) CERTO ( ) ERRADO Questão 7- A receita líquida é calculada pela subtração das despesas operacionais na receita bruta. ( ) CERTO (x) ERRADO Questão 8- Considere que a empresa Core S.A. tenha gerado, no período, receita bruta de vendas de R$ 1.500, despesa de salários de R$ 100, despesa de depreciação de R$ 50, custo das mercadorias vendidas de R$ 675, despesa de ICMS de R$ 200, despesa de COFINS de R$ 50 e vendas canceladas de R$ 100. Nessa situação hipotética, o valor da apuração da receita líquida dessa empresa, no período, será superior a R$ 1.100. (X) CERTO ( ) ERRADO DEMONSTRAÇÃO DO RESULTADO DO EXERCÍCIO- DRE (=)Receita Operacional Bruta........................................................1 500,00 (-)ICMS..............................................................................................(200,00) (-) COFINS..........................................................................................(50,00) (-)Vendas Canceladas.....................................................................(100,00) (=)Receita Operacional Líquida..................................................1 150,00 (-) CMV...............................................................................................(675,00) (=) Resultado Operacional Bruto.....................................................475,00 (-) Despesas Despesas de Salário..................................................................(100,00) Despesas de Depreciação..........................................................(50,00) (=) Resultado Operacional Líquido.................................................325,00 OBS: As Receita Operacional Líquida são R$ 1 150,00 e é superior a R$ 1 100,00. Questão 9-Situação hipotética: As seguintes informações constam da demonstração do resultado do exercício da empresa XYZ S.A. referente ao exercício de 2014. Assertiva: De acordo com esses dados, ao final do exercício de 2014, o lucro bruto apurado pela companhia foi superior a R$ 1.000.000,00 e o resultado anterior aos tributos sobre o lucro correspondeu a um prejuízo superior a R$ 200.000,00. ( ) CERTO (x) ERRADO DEMONSTRAÇÃO DO RESULTADO DO EXERCÍCIO- DRE (=)Receita Operacional Bruta........................................................4 196 300,00 (-) Devolução e Cancelamentos de vendas.....................................(76 300,00) (-)Descontos e Abatimentos de vendas ...........................................(7 300,00) (-)Impostos sobre Vendas ..............................................................(479 300,00) (=)Receita Operacional Líquida.....................................................3 633 400,00 (-) CMV............................................................................................(2 678 380,00) (=) Resultado Operacional Bruto...................................................955 020,00 (-) Despesas Operacionais Despesas Financeiras..................................................................(921 580,00) Despesas Administrativas...........................................................(209 190,00) Despesas Comerciais..................................................................(150 340,00) (-)Receitas Operacionais Receitas Financeiras...........................................................144 300,00 (=) Resultado Operacional Líquido..................................................(181 790,00) (=) Resultado antes do Exercício antes das Participações...........(181 790,00) Prejuízos Acumulados...................................................................(181 790,00) OBS: O Resultado Operacional Bruto apurado pela companhia foi de R$ 955 020,00 que é inferior e não superior a R$ 1 000 000,00. O prejuízo Acumulado apurado pela companhia foi de R$ 181 000,00 que é inferior e não superior a R$ 200.000,00. Questão 10- Considerando-se os dados apresentados na tabela abaixo, relativos a uma empresa comercial, é correto afirmar que a demonstração do resultado do período apresentará lucro bruto superior a R$ 300.000,00. (X) CERTO ( ) ERRADO DEMONSTRAÇÃO DO RESULTADO DO EXERCÍCIO- DRE (=) Faturamento Bruto......................................................................543 200,00 (-)IPI Faturado....................................................................................(27 000,00) (=)Receita Operacional Bruta...........................................................516 200,00 (-)Devolução de vendas....................................................................(10 800,00) (-)Abatimentos de vendas .................................................................(5 500,00) (-)ICMS sobre Vendas ......................................................................(43 400,00) (=)Receita Operacional Líquida........................................................456 500,00 (-) CMV..............................................................................................(131 500,00) (=) Resultado Operacional Bruto.....................................................325 000,00 OBS: A demonstração do resultado do período apresentará Resultado Operacional Bruto superior a R$ 300.000,00, pois apresentou R$ 325 000,00 Questão 11- O valor do lucro bruto é determinado por meio da dedução do valor do custo das mercadorias e serviços do valor da receita líquida do período. (X) CERTO ( ) ERRADO Questão 12- O lucro bruto é o resultado da receita brutadas vendas deduzidas as devoluções, os cancelamentos, os abatimentos, os impostos sobre vendas e o custo das mercadorias vendidas. (X) CERTO ( ) ERRADO Questão 13- Lucro bruto é a diferença entre a receita de vendas líquida e o custo dos produtos e mercadorias vendidos e(ou) dos serviços prestados. Lucro líquido operacional é o valor do lucro antes de computados os resultados não operacionais e as despesas financeiras. ( ) CERTO (x) ERRADO (=) Faturamento Bruto (-)IPI Faturado (=)Receita Operacional Bruta (-)Devolução e Vendas Canceladas (-)Abatimentos Concedidos e Descontos Incondicionais (-) Impostos e Contribuições sobre Vendas( ICMS, ISS, Confins, PIS/PASEP) (=)Receita Operacional Líquida (-) CMV (=) Resultado Operacional Bruto (-) Despesas Operacionais (-) Receitas Operacionais Despesas com Vendas Despesa Gerais de Administrativas Despesas Financeiras Resultado Negativo de Equivalência Patrimonial Variações monetárias Passivas (+) Receitas Operacionais Receita Financeiras Resultado Positivo de Equivalência Patrimonial Variações Monetária Ativas Receita de Aluguel Dividendos Recebidos (=) Resultado Operacional Líquido Questão 14- O lucro bruto evidenciado na demonstração do resultado do exercício, representado pela diferença entre a receita líquida de vendas e o custo das mercadorias vendidas, é um exemplo da aplicação da simultaneidade da confrontação de receitas e de despesas correlatas, a qual se constitui como um pressuposto do princípio da competência. (X) CERTO ( ) ERRADO Questão 15 e 16 A partir da tabela abaixo, julgue os itens que se seguem, com base na legislação societária e nos critérios de elaboração da DRE. O lucro bruto da empresa é superior a R$ 750 milhões. (X) CERTO (MULTIPLICA OS VALORES POR 1 000 000) ( ) ERRADO (=) Receita Operacional Bruta..................................................1 874 400 000,00 (-) Tributos sobre Vendas..........................................................(300 000 000,00) (=) Receita Operacional Líquida...............................................1 574 400 000,00 (-)CMV..........................................................................................(820 000 000,00) (=) Resultado Operacional Bruto................................................754 400 000,00 OBS: O lucro bruto da empresa é superior a R$ 750 milhões, pois foi apurado R$754 400 000,00. Questão 17- Considere que a tributação sobre o lucro represente 40% do lucro contábil da empresa. Nesse caso, o valor do tributo será superior a R$ 190 milhões. ( ) CERTO (MULTIPLICA OS VALORES POR 1 000 000) (X) ERRADO (=) Receita Operacional Bruta..................................................1 874 400 000,00 (-) Tributos sobre Vendas..........................................................(300 000 000,00) (=) Receita Operacional Líquida...............................................1 574 400 000,00 (-)CMV..........................................................................................(820 000 000,00) (=) Resultado Operacional Bruto................................................754 400 000,00 (-) Despesas Operacionais...................................................…..(429 500 000,00) Despesas com Vendas.........................(180 000 000,00) Despesas administrativas....................(125 000 000,00 Despesas financeiras...........................(124 500 000,00) (-) Receitas Operacionais...........................................................128 000 000,00 Receita financeira....................................93 000 000,00 Receita de Equivalência Patrimonial.....35 000 000,00 (=) Resultado Operacional Líquido...........................................452 900 000,00 (+) Outras Receitas.........................................................................5 000 000,00 Ganhos de Capital..................................5 000,00 (=) Resultado antes do IR e do CSLL........................................452 900 000,00 (-) Tributação sobre o Lucro (40% )...........................................185 160 000,00 (=)Resultado Antes das Participações.....................................267 740 000,00 (=) LUCRO LIQUÍDO DO EXERCÍCIO........................................267 740 000,00 · Tributação sobre o Lucro: 40% de 45 290,00 = 181 160,00 OBS: O valor da Tributação sobre o Lucro é R$ 185 160 000,00 que será inferior e não superior a R$ 190 milhões. Questão 18- Determinada empresa comercial levantou, ao final do mês, os saldos contábeis apresentados a seguir, cujos valores estão em reais. Nesse caso, o custo da mercadoria vendida no mês é superior a R$ 4.300 e o lucro bruto é inferior a R$ 3.000. (X) CERTO ( ) ERRADO DEMONSTRAÇÃO DO RESULTADO DO EXERCÍCIO- DRE (=)Receita Operacional Bruta...........................................................9 200,00 (-)Devolução de vendas......................................................................(400,00) (-)ICMS sobre Vendas......................................................................(1 500,00) (=)Receita Operacional Líquida........................................................7 300,00 (-) CMV..............................................................................................(4 600,00) (=) Resultado Operacional Bruto.....................................................2 700,00 OBS: O custo da mercadoria vendida apurado no mês é R$ 4 600,00 e é superior a R$ 4.300 e o lucro bruto apurado é R$ 2 700,00 e é inferior a R$ 3.000. Questão 19- Os juros pagos a titular, sócios ou acionistas, a título de remuneração do capital próprio, poderão ser deduzidos na demonstração do resultado do exercício, sendo seu cálculo realizado sobre as contas do patrimônio líquido ajustado e limitado à variação, pro rata dia, da taxa de juros de longo prazo (TJLP). (X) CERTO ( ) ERRADO Questão 20- Se uma empresa vender um ativo imobilizado, ela deverá reconhecer seu resultado — ganho ou perda — como resultado não operacional. ( ) CERTO (x) ERRADO OBS: É reconhecido em “OUTRAS DESPESAS” ou em “OUTRAS RECEITAS”. Questão 21- Se determinada empresa apresentou lucro no final do exercício, a provisão para o imposto de renda somente deverá ser constituída após o pagamento das participações estatutárias. ( ) CERTO (x) ERRADO Errado, a provisão para IRPJ é calculada antes das participações estatutárias Questão 22- A empresa Catex S.A., quando da finalização de seu resultado ao final do ano, apresentava lucro de R$ 288.500, antes do imposto sobre a renda, o qual seria de R$ 43.275. Na empresa, há acordo de participação nos resultados para empregados e diretores nos percentuais de 10% e 5%, respectivamente. Nessa situação hipotética, considerando-se o disposto na Lei n. 6.404/1976, o valor total a ser distribuído aos diretores é igual a R$ 11.035,13. (x) CERTO ( ) ERRADO (=) Resultado antes do IR e CSLL....................................................288 500,00 (-) IR/CSLL...........................................................................................(43 275,00) (=) Base de Cálculo das Participações de Empregados..............245 225,00 (-) participação dos empregados (10%)..........................................(24 522,50) (=) Base de cálculo de Diretores.....................................................220 702,50 (-) Participação de Diretores (5%)...................................................(11 035,13) · 245 225,00 x 10% = 24 522,50 · 245 225,00 - 24 522,50 = 220 702,50 · 220 702,50 x 5% = 11 035, 125 OBS: O valor total a ser distribuído aos diretores é igual a R$ 11 035,13. Questão 23- Para fins de apuração da base de cálculo das participações estatutárias, o prejuízo acumulado e a provisão para o imposto de renda são deduzidos do resultado do exercício. Obrigatoriamente, a absorção do prejuízo deverá obedecer à seguinte ordem: lucros acumulados, reserva legal e reserva de lucros. ( ) CERTO (x) ERRADO ORDEMCORRETA: 1. Lucros Acumulados 2. Reserva de Lucro 3.Reserva Legal 4.Reserva de Capital Questão 24- A demonstração do resultado do exercício não abrange a forma como o lucro eventualmente apurado será distribuído, mas inclui as participações de debêntures, empregados, administradores e partes beneficiárias. (x) CERTO ( ) ERRADO Questão 25- A demonstração do resultado do exercício deve discriminar, entre outros itens, as participações de debêntures, empregados, administradores e partes beneficiárias, mesmo na forma de instrumentos financeiros, e de instituições ou fundos de assistência ou previdência de empregados, que não se caracterizem como despesa. (x) CERTO ( ) ERRADO Questão 26- Os prejuízos acumulados e a provisão para o imposto sobre a renda constituída no exercício devem ser deduzidos do resultado do exercício para fins de cálculo das participações estatutárias de empregados. (x) CERTO ( ) ERRADO Questão 27- Quando há previsão no estatuto de determinada companhia para a participação dos empregados no lucro apurado, essa participação deve ser paga obrigatoriamente antes das parcelas relativas a administradores e partes beneficiárias. (x) CERTO ( ) ERRADO Questão 28- O estatuto social de determinada empresa define que administradores, debenturistas, empregados e partes beneficiárias têm direito, cada um, a 10% do lucro do exercício. Em determinado exercício, o lucro da empresa, após os descontos de imposto de renda e contribuição social, foi de R$ 485.000,00, e o prejuízo acumulado, de R$ 155.000,00. Considerando a situação hipotética acima apresentada, é correto afirmar que o valor da participação dos administradores é R$ 26.730,00. (x) CERTO ( ) ERRADO (=)Lucro Antes das Participações..................................................485 000,00 (-) Prejuízos Acumulados...............................................................(155 000,00) (=) Base de Cálculo dos Debêntures..............................................330 000,00 (-) Participação dos Debêntures(10%)............................................(33 000,00) (=)Base de Cálculo dos Empregados.............................................297 000,00 (-)Participação dos Empregados(10%)...........................................(29 700,00) (=)Base de Cálculo dos Administradores......................................267 300,00 (-) Participação dos Administradores (10%)..................................(26 730,00) (=) Base de Cálculo das Partes Beneficiárias................................240 570,00 (-) Participação das Partes Beneficiárias(10%).............................( 24 057,00) OBS: O valor da participação dos administradores é R$ 26.730,00. Questão 29- Se uma entidade distribuir lucros aos empregados e administradores, antes de apurar o lucro líquido do exercício, será necessário deduzir as participações de empregados e administradores, sucessivamente e nessa ordem. (x) CERTO ( ) ERRADO Obs: Artigo 190 As participações é esta toalhas de empregados, administradores e partes beneficiários serão determinadas, sucessivamente e nessa ordem de lucros que remanecerem depois de deduzidos a participação anteriormente calculada. Questão 30- O estatuto social de determinada empresa define que administradores, debenturistas, empregados e partes beneficiárias têm direito, cada um, a 10% do lucro do exercício. Em determinado exercício, o lucro da empresa, após os descontos de imposto de renda e contribuição social, foi de R$ 485.000,00, e o prejuízo acumulado, de R$ 155.000,00. Considerando a situação hipotética acima apresentada, é correto afirmar que o valor da participação dos debenturistas é R$ 33.000,00 (x) CERTO ( ) ERRADO (=)Lucro Antes das Participações..................................................485 000,00 (-) Prejuízos Acumulados...............................................................(155 000,00) (=) Base de Cálculo dos Debêntures..............................................330 000,00 (-) Participação dos Debêntures(10%)............................................(33 000,00) (=)Base de Cálculo dos Empregados.............................................297 000,00 (-)Participação dos Empregados(10%)...........................................(29 700,00) (=)Base de Cálculo dos Administradores......................................267 300,00 (-) Participação dos Administradores (10%)..................................(26 730,00) (=) Base de Cálculo das Partes Beneficiárias................................240 570,00 (-) Participação das Partes Beneficiárias(10%).............................( 24 057,00) OBS: O valor da participação dos debenturistas é R$ 33.000,00 PROFESSORA MESTRA: AURIDÉIA SILVA PROFESSORA MESTRA: AURIDÉIA SILVA
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