Duplicatas Descontadas

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Duplicatas Descontadas
PASSEI DIRETO - CONCURSOS PÚBLICOS (FELIPE CESAR)
ASPECTOS GERAIS
Uma empresa, ao promover a venda de mercadorias a prazo e ao emitir uma 
duplicata (título de crédito), terá em sua posse um título de valor, o qual estará 
geralmente atribuído à cobrança em carteira (realizada pela própria empresa). 
Além disso, há a possibilidade de a empresa terceirizar essa cobrança por meio 
de uma instituição financeira externa (banco ou outra entidade), a qual prestará 
o serviço de cobrança para o credor. Dá-se o nome de cobrança simples de 
duplicatas para esse serviço, que será promovido mediante o pagamento de 
taxas. 
Quando a empresa necessita de recursos para liquidar obrigações, ela poderá 
receber o valor antecipado de uma duplicata junto a uma instituição 
financeira.
📌 Essa operação incidirá a cobrança de juros e outras taxas (irão 
compor a remuneração da instituição bancária)
A operação se assemelha a um empréstimo, tendo como "garantia" a duplicata 
disponibilizada. Caso a duplicata não seja liquidada junto ao Banco pelo cliente, 
a empresa vendedora terá que realizar a liquidação junto ao banco da duplicata 
( Valor nominal + Juros incidentes)
 
DUPLICATAS DESCONTADAS
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Duplicatas
Título de crédito
Emitida pelo vendedor
Operações:
1. Compra e Venda de 
mercadorias
2. Prestação de serviços à prazo
Possui força executiva
→ Ação judicial contra o devedor;
📌 RELEMBRAR
Na contabilidade, utilizamos 
o regime de competência 
para registro dos fatos 
administrativos( 
acontecimentos que 
promovem alterações no 
patrimônio da empresa). 
Assim, quando uma empresa 
realiza uma venda a prazo, a 
receita de venda deve ser 
reconhecida na entrega da 
mercadoria, ou seja, quando 
se transfere a titularidade, 
independentemente do 
recebimento de valores.
Desconto de Duplicatas
Operação que o Banco paga a empresa o valor Atual (Valor nominal menos os 
juros descontados) das duplicatas a receber;
📌 Nesse caso, a empresa só efetua a BAIXA da conta duplicatas a receber 
após a quitação do título por parte do cliente.
Uma vez que o cliente poderá não quitar o título. Caso isso ocorra, o 
banco cobrara da empresa que efetuou essa operação (Valor nominal + 
Juros)
Deve ser classificada no PASSIVO EXIGÍVEL (Circulante ou não circulante)
📌 Lembrar que Circulante = Até 1 ano e Não Circulante = Acima de 1 
ano
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Retificada pela conta Juros a transcorrer (Ou Encargos Financeiros a 
Transcorrer)
Em relação aos juros envolvidos na operação, para a entidade que promove o 
desconto de duplicatas , o valor total será considerado uma DESPESA;
Considerando o regime de competência e o vencimento da duplicata, o valor 
total de juros fica retido no momento do desconto da duplicata junto ao 
banco;
ATENÇÃO → Mesmo o valor total de juros já ficando retido no momento do 
momento do desconto, a empresa que emitiu a duplicata não faz o registo 
contábil de despesa de juros, uma vez que as despesas relacionadas aos juros 
serão reconhecidas a medida que o tempo transcorrer. Dá-se o nome para o 
total desses valores de “despesa de juros a apropriar”, conta retificadora do 
passivo que se apresenta junto ao saldo de duplicatas descontadas.
📌 CONTA = DESPESAS DE JUROS A APROPRIAR ou JUROS A 
TRANSCORRER (RETIFICADORA DO PASSIVO)
EXEMPLO DUPLICATA DESCONTADA
01/07/20X0 Venda a prazo de mercadorias no valor de R$ 100.000,00, conforme 
duplicata emitida. Custo do Estoque: R$ 40.000,00. Desconsidere os impostos 
sobre as vendas.
Situação do BP no momento da venda:
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 ** Considerar conta caixa como 
conta BANCO
📌 LEMBRAR → Ao vender uma 
mercadoria, geralmente a 
empresa possui os produtos 
em seu estoque (composto 
por bens destinados a 
venda). Para que possa ter 
um melhor controle sobre 
usas operações sendo 
possível apurar o resultado 
do exercício, a contabilização 
deve considerar as receitas 
(vendas), e o custo das 
mercadorias vendidas 
(valor da mercadoria; seu 
custo de aquisição). Ao 
consolidar ambos os valores, 
será possível apurar o 
resultado da venda.
LIVRO DIÁRIO
Contabilização 1 - Venda a prazo com emissão 
de duplicata
D- Duplicatas a receber 100.000
C- Receita de vendas 10.000
Contabilização 2 - Baixa no estoque
D - CMV 40.000
C - Estoques 40.000
LIVRO RAZÃO
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📌 Suponha que a empresa vá ao banco 
para descontar a duplicata. Suponha 
também que o vencimento da duplicata 
é no dia 31/08/20x0. Diante disso, a 
empresa fará o desconto de duplicata.
Condições banco:
banco → Taxa de juros simples= 
10% a.m
Juros = 100.000 x 10% x 2 (Pois foi 
duplicata foi descontado dia 01/07) 
= 20.000
Contabilização 3 - Desconto da Duplicata
D - Banco 80.000 (↑ A)
D - Juros a apropriar 20.000 ( ↓ P) retificadora do 
passivo
C - Duplicata descontada 100.000 (↑P)
📌 Juros só ocorre quando passar o mês. 
Logo a conta será juros a transcorrer 
(retificadora do passivo). Lembrar =
Contabilização 4 - 31/07/20X0 → Apropriação da 
despesa de juros ( Primeiro mês)
D- Despesa de Juros 10.000 (1° mês)
C- Juros a apropriar 10.000 (1° mês)
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Ou seja: Falta apropriar apenas 10.000 de juros 
do segundo mês
Contabilização 5 - 31/08/20X0 Data de 
vencimento. Apropriação da despesa de juros mês 
2
D- Despesa de Juros 10.000 (2° mês)
C- Juros a apropriar 10.000 
Assim:
VENCIMENTO———————————→
Contabilização 6 → Cliente pagou na data 
correta
D - Duplicatas descontadas 100.000 (baixa)
C- Duplicatas a receber 100.000 (baixa)
ENCERRAMENTO DAS CONTAS DE 
RESULTADO ———>
Contabilização 7 → Baixa Receita de vendas
D - Receitas de vendas 100.000 (baixa) 
C- REX 100.000
Contabilização 8 → Baixa CMV
D- REX 40.000
C- CMV 40.000 (Baixa)
Contabilização 9 → Baixa Despesas de Juros
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D- REX 20.000
C - Despesas de Juros 20.000 (Baixa)
Contabilização 10 → Baixa Conta REX
D - REX 40.000 (baixa)
C - Lucros Acumulados 40.000
Situação hipotética: CLIENTE NÃO PAGOU
📌 Nas duas situações, a conta Duplicatas descontadas será encerrada; Mas 
caso o cliente devedor não pague a duplicata, o banco quitará a duplicata 
retirando o valor da conta Banco da empresa que emitiu o título.
D- Duplicatas Descontadas 100.000 (Baixa)
C- Bancos 100.000 
📌 Caso a empresa não tenha 
dinheiro e passe mais um, 
dois ou três dias, o banco 
poderá cobrar taxas a mais.
📌 É importante lembrar que, no 
caso do não recebimento, a 
conta de Duplicatas a 
receber continuará na 
empresa.
QUESTÃO CONCURSO
1. (FCC/TRF 2ª/CONTADOR/2012) Uma companhia efetuou uma operação de 
desconto comercial de duplicatas a receber no valor de R$ 95.000,00 com prazo de 
vencimento de 90 dias junto a uma instituição financeira. O valor dos encargos 
financeiros foi de R$ 5.000,00. O lançamento que registra corretamente tal fato 
contábil no dia de sua ocorrência é:
Resposta:
D - Bancos 90.000,00 
D - Juros a Apropriar 5.000,00 
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C - Duplicatas Descontadas 95.000,00
RESUMO 
1. Para finalizar, é preciso saber que a Duplicata Descontada é a empresa fazer o 
empréstimo com a garantia de uma duplicata. 
2. Vale lembrar que Duplicatas Descontadas é uma conta do passivo. 
3. No momento do desconto da duplicata, não dá baixa em Duplicatas a Receber; 
surge uma dívida Duplicatas Descontadas, no valor da duplicata que foi 
descontada.
4. Além disso, ainda não contabiliza despesa – vai ser Juros a Apropriar, que é 
uma conta retificadora do passivo. Depois é que a empresa vai apropriando as 
despesas, segundo o regime de competência. 
5. Na data do vencimento, se o cliente pagar, debita Duplicatas Descontadas e 
credita Duplicatas a Receber.
6. Se o cliente não pagar, debita Duplicatas Descontadas e credita Bancos, pois 
sairá dinheiro da empresa. Em alguns casos, quando o cliente não paga, o 
banco pode cobrar algumas taxas adicionais. Nesse caso, a duplicata continua 
com a empresa ou ela terceiriza a cobrança.7. Não importa se o cliente paga ou não, a empresa vai dar baixa em Duplicatas 
Descontadas, por meio de um débito.