AP2 PCA FISCAL E OPERAÇÕES

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UNIVERSIDADE UNIGRANRIO
AMANDA VELOSO BARBIERI
JACQUELINE MARIELLY ROCHA DA SILVA
FISCAL E OPERAÇÕES
 
 
 
Duque de Caxias - RJ
2022.2
AMANDA VELOSO BARBIERI
JACQUELINE MARIELLY ROCHA DA SILVA
FISCAL E OPERAÇÕES
 
Trabalho apresentado ao curso
de Fiscal e Operações da
Universidade Unigranrio como
requisito para obtenção de nota.
Orientador: Sr. Léo Lincoln.
 
 
Duque de Caxias - RJ
2022.2
SUMÁRIO
1 INTRODUÇÃO.........................................................................................................3
2 ESTUDO DE CASO SOBRE RECONHECIMENTO E AVALIAÇÃO DE
IMOBILIZADOS CONFORME CPC 27..................................................................4 - 8
3 CONCLUSÃO …......................................................................................................9
4 REFERÊNCIA …....................................................................................................10
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INTRODUÇÃO
Todas as empresas brasileiras precisam estar embasadas nos
pronunciamentos contábeis emitidos pelo CPC27 para contabilização e emissão de
seus relatórios contábeis relativos ao ativo imobilizado. O CPC determina uma
análise mais transparente das mutações do ativo fixo de uma empresa,
evidenciando as mutações ocorridas no patrimônio físico das entidades.
O grupo de contas do Ativo Imobilizado representa um grupo de contas de
grande relevância, representando grande parte dos ativos de uma empresa, sua
gestão eficiente é de grande importância para saúde econômica de uma empresa e
captação de recursos.
Iudícibus (2000, pg. 187) fala sobre Teoria da Contabilidade que duas
condições são necessárias para caracterizar um Ativo Tangível: possibilidade de ser
utilizado nas operações normais da empresa e possuir um ciclo de capacidade
normalmente superior a um ciclo operacional.
Define-se que o Ativo imobilizado é todo bem tangível, que tenha expectativa
de gerar algum retorno financeiro a entidade e com estimativa de uma vida útil de
mais de um período contábil e que a empresa detenha o controle econômico do
bem. O Ativo Imobilizado costuma representar grande parte dos Ativos de empresas
industriais e de agronegócio, geralmente representado por equipamentos, parques
industriais, maquinário agrícola e propriedades.
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ESTUDO DE CASO SOBRE RECONHECIMENTO E AVALIAÇÃO DE
IMOBILIZADOS CONFORME CPC 27.
O Ativo Imobilizado representa o conjunto de bens tangíveis ou corpóreos
mantido pela empresa para a manutenção de suas atividades (produção de outros
bens, fornecimento de mercadorias ou serviços), bens para aluguel a outros e para
fins administrativos. O CPC 27, estabelece as regras para reconhecimento e
mensuração dos bens classificados como ativo imobilizado. Sob esse enfoque do
CPC 27, analise as informações apresentadas, a seguir, pela companhia de capital
aberto, Bons Alunos S/A, sobre a importação de um equipamento tecnológico,
visando a qualificar as atividades operacionais, para o seu ativo imobilizado.
Preço de aquisição do equipamento 1.500.000,00
Imposto de importação (não incluso no preço) 135.000,00
Honorários profissionais para instalação do equipamento 50.000,00
Custos administrativos incorridos no mês 20.000,00
Frete de entrega do equipamento por conta do comprador 15.000,00
ICMS recuperável, alíquota de 20% sobre o preço de aquisição
do equipamento
300.000,00
Data da compra do equipamento 01/04/20X1
Data da chegada do equipamento na companhia 01/05/20X1
Data da instalação e testes do equipamento, definindo estar
pronto para ser usado
01/07/20X1
Data de início de uso do equipamento 01/08/20X1
Vida útil do equipamento 5 anos
Valor residual estimado ao término da vida útil 200.000,00
Método de depreciação adotado pela Cia. Bons Alunos é o das
quotas constantes
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Considerando-se exclusivamente as informações disponibilizadas, responda:
A) Qual é o valor do equipamento, reconhecido inicialmente pela Cia. Bons
Alunos em seu Ativo Imobilizado?
A mensuração do ativo no momento de sua aquisição é R$ 1.500.000,00 e
será contabilizado pelo se valor justo, acrescido de impostos de importação R$
135.000,00 menos os impostos recuperáveis no valor de R$ 300.000,00 sobre a
compra, os custos atribuídas com frete para o recebimento e manuseio a instalação
do ativo foi de R$ 15.000,00 pago pela Companhia e as despesas adquiridas com
Honorários profissionais foram de R$ 50.000,00 serão incluídos no custos do ativo,
as despesas ocorridas no setor administrativo não serão incluídos ao equipamento
pois não fazem parte da aquisição do produto, vejamos na prática:
1 Lançamento Contábil:
Valor de aquisição: R $1.500.000,00 inicial.
D - ICMS A RECUPERAR R$ 300.000,00
C - ICMS A RECOLHER R$ 300.000,00
2 Lançamento Contábil:
D - II A RECOLHER 135.000,00
C - CAIXA 135.000,00
Lançamento Contábil:
D - DESPESA DE FRETE R$ 15.000,00
C - CONTAS A PAGAR R$ 15.000,00
Lançamento Contábil:
D - DESPESAS COM HONORÁRIO PROFISSIONAIS R$ 50.000,00
C - CONTAS A PAGAR R$ 50.000,00
VALOR DE AQUISIÇÃO
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1.500.000,00 - 20% DE ICMS = R$ 300.000,00
= 1.200.000,00 + I. DE IMPORTAÇÃO R$ 135.000,00
= 1.335.000,00 + FRETE PAGO PELA COMPANHIA R$ 15.000,00
= 1.350.000,00 + HONORÁRIOS PROFISSIONAIS R$ 50.000,00
= 1.400.000,00
VALOR RECONHECIDO PELA COMPANHIA R$ 1.400.000,00
Nota:
O Ativo Imobilizado deve ser reconhecido como um ativo e o mesmo deve ser
mensurado pelo seu custo. O custo do ativo imobilizado foi reconhecido como ativo,
pois os mesmos irão beneficiar a entidade, de acordo com CPC 27.
B) Qual será o valor de Depreciação Acumulada deste equipamento, que a Cia.
Bons Alunos terá reconhecido até 31/12/20X1?
Conforme o Comitê de Pronunciamentos Contábeis, CPC de nº 27, A
depreciação do ativo se iniciou quando a Companhia disponibilizou para uso, ou
seja, quando foi instalado no local e em condição de funcionamento na forma
pretendida pela Companhia, ou seja em 01/08/20X1.
Ao iniciar a depreciação, a Companhia deve colocar o valor inicial reconhecido
do ativo imobilizado, a depreciação será reconhecida pelo valor justo ou valor
contábil R$ 1.400.000,00 e o valor depreciável só será determinado após a redução
do seu valor residual que corresponde à R$ 200.000,00, vejamos na prática:
CUSTO DO ATIVO IMOBILIZADO: R$ 1.400.000,00
VIDA ÚTIL: 5 ANOS ( 60 MESES)
VALOR RESIDUAL: R$ 200.000,00
MÉTODO DE QUOTAS CONSTANTES
DEPRECIAÇÃO MENSAL: 1.400.000 - 200.000/60 = 20.000,00
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DATA: 31/08/20X1
DEPRECIAÇÃO MENSAL: 1.200.000 - 200.000/60 = 20.000,00
= R$ 20.000,00
DEPRECIAÇÃO ACUMULADA: R$ 20.000,00
DATA: 30/09/20X1
DEPRECIAÇÃO MENSAL: 1.400.000 - 200.000/59 = 20.338,983
= 20.338,98
DEPRECIAÇÃO ACUMULADA: R$ 40.338,98
DATA: 31/10/20X1
DEPRECIAÇÃO MENSAL: 1.400.000-200.000/58 = 20.689,655
= R$ 20.689,65
DEPRECIAÇÃO ACUMULADA: R$ 61.028,63
DATA: 30/11/20X1
DEPRECIAÇÃO MENSAL: 1.400.000-200.000/57 = 21.052,631
= R$ 21.052,63
DEPRECIAÇÃO ACUMULADA: R$ 82.081,26
DATA: 31/12/20X1
DEPRECIAÇÃO MENSAL: 1.400.000-200.000/56 = 21.428,571
= R$ 21.428,57
DEPRECIAÇÃO ACUMULADA: R$ 103.509,83
VALOR RECONHECIDO PELA COMPANHIA:
= DEPRECIAÇÃO ACULUMADA EM 31/12/20X1 R$ 103.509,83 - VALOR DE
AQUISIÇÃO 1.400.000,00
= R$ 1.296,490,17
C) Caso a Cia. Bons Alunos utilizassem o método de depreciação da soma
dos dígitos decrescentes, e os cálculos fossem feitos por mês, qual seria o saldo de
depreciação acumulada deste equipamento em 31/12/20X1?
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Valor do equipamento: R$ 1.500.000,00 (sem o ICMS)
Vida útil do equipamento: 5 anos.
Data da compra do equipamento 01/04/20X1
Data de início de uso do equipamento 01/08/20X1
5 + 4 + 3 + 2 + 1 = 15.
Depreciação ano 1 = 5 / 15 = 33,33% = 499.950
Depreciação ano 1 = 4 / 15 = 26,67% = 400.050
Depreciação ano 1 = 3 / 15 = 20,00% = 300.000
Depreciação ano 1 = 2 / 15 = 13,33% = 199.950
Depreciação ano 1 = 1 / 15 = 6,67% = 100.050
Total100,00%
1ª ano 499.950 / 12 = 41.662,5 x 5 = 208.312,5
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CONCLUSÃO
O objetivo do CPC 27 é estabelecer pronunciamento contábil para ativos
imobilizados. O mesmo aplica-se à contabilização de ativos imobilizados, salvo
quando um Pronunciamento der permissão ou exigir tratamento diverso. Os
principais pontos a serem considerados na contabilização do ativo imobilizado são o
reconhecimento dos ativos, a determinação dos seus valores contábeis e os valores
de depreciação e perdas por desvalorização a serem reconhecidas em relação aos
mesmos.
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REFERÊNCIAS
IUDÍCIBUS, S. de. Teoria da Contabilidade. 6. Ed. São Paulo: Atlas, 2000
CPC 27, Ativo Imobilizado, 2009. Disponível em:
http://www.cpc.org.br/CPC/Documentos-Emitidos/Pronunciamentos/Pronunciamento
?Id=58
CPC 27, PRONUNCIAMENTO TÉCNICO CPC 27, 2014. Disponível em:
http://static.cpc.aatb.com.br/Documentos/316_CPC_27_rev%2014.pdf
http://www.cpc.org.br/CPC/Documentos-Emitidos/Pronunciamentos/Pronunciamento?Id=58
http://www.cpc.org.br/CPC/Documentos-Emitidos/Pronunciamentos/Pronunciamento?Id=58