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CONTABILIDADE PÚBLICA E GOVERNAMENTAL AULA - 05 Prof. Aderson Frederico - Fred GRADUAÇÃO – 2023 PLANO DE CONTAS APLICADO AO SETOR PÚBLICO - PCASP 2 Objetivos Específicos - atender às necessidades de informação das organizações do setor público; - observar formato compatível com as legislações vigentes (Lei nº 4.320/64, Lei 6.404/76, Lei Complementar nº 101/2000 etc), os Princípios de Contabilidade e as Normas Brasileiras de Contabilidade Aplicadas ao Setor Público - NBCASP; - adaptar-se, tanto quanto possível, às exigências dos agentes externos, principalmente às Normas Internacionais de Contabilidade do Setor Público (NICSP). Objetivo Geral Estabelecer normas e procedimentos para o registro contábil das operações do setor público e viabilizar a consolidação das contas públicas. Plano de Contas Aplicado ao Setor Público - PCASP Outros Controles Custos Riscos Fiscais Dívida Ativa Controles Orçamentários Administração Financeira Plano de Contas Aplicado ao Setor Público - PCASP PL Variações Patrimoniais Atos Potenciais ATIVO PASSIVO Outros Controles Custos Riscos Fiscais Dívida Ativa Controles Orçamentários Administração Financeira Plano de Contas Aplicado ao Setor Público - PCASP 1 ATIVO 2 PASSIVO E PL PL Variações Patrimoniais Atos Potenciais ATIVO PASSIVO Outros Controles Custos Riscos Fiscais Dívida Ativa Controles Orçamentários Administração Financeira 1 ATIVO 2 PASSIVO E PL Variações Patrimoniais 4 Variações Patrimoniais Aumentativas 3 Variações Patrimoniais Diminutivas Atos Potenciais Plano de Contas Aplicado ao Setor Público - PCASP Outros Controles Custos Riscos Fiscais Dívida Ativa Controles Orçamentários Administração Financeira 1 ATIVO 2 PASSIVO E PL 4 Variações Patrimoniais Aumentativas 3 Variações Patrimoniais Diminutivas 5 Controles da Aprovação do Planejamento e Orçamento 6 Controles da Execução do Planejamento e Orçamento Atos Potenciais Plano de Contas Aplicado ao Setor Público - PCASP Outros Controles Custos Riscos Fiscais Dívida Ativa Administração Financeira 1 ATIVO 2 PASSIVO E PL 4 Variações Patrimoniais Aumentativas 3 Variações Patrimoniais Diminutivas 5 Controles da Aprovação do Planejamento e Orçamento 6 Controles da Execução do Planejamento e Orçamento Atos Potenciais 8 Controles Credores7 Controles Devedores Plano de Contas Aplicado ao Setor Público - PCASP 7 – Controles Devedores 7.1 – Atos Potenciais 7.2 – Administração Financeira 7.3 – Dívida Ativa 7.4 – Riscos Fiscais 7.8 - Custos 1 – Ativo 1.1- Ativo Circulante 1.2 – Ativo Não Circulante 2 – Passivo e PL 2.1 – Passivo Circulante 2.2 – Passivo Não Circulante 2.3 - Patrimônio Líquido 3 – Variação Patrimonial Diminutiva 3.1 - Pessoal e Encargos 3.2 – Benefícios Previdenciários e Assistenciais ... 3.9 – Outras Variações Patrimoniais Diminutivas 4 – Variação Patrimonial Aumentativa 4.1 – Impostos, Taxas e Contribuições e Melhoria 4.2 – Contribuições ... 4.9 – Outras Variações Patrimoniais Aumentativas 8 – Controles Credores 8.1 – Execução dos Atos Potenciais 8.2 – Execução da Administração Financeira 8.3 – Execução da Dívida Ativa 8.4 – Execução dos Riscos Fiscais 8.8 – Apuração de Custos 5 – Controles da Aprovação do Planejamento e Orçamento 5.1 – Planejamento Aprovado 5.2 – Orçamento Aprovado 5.3 – Inscrição de Restos a Pagar 6 – Controles da Execução do Planejamento e Orçamento 6.1 – Execução do Planejamento 6.2 – Execução do Orçamento 6.3 – Execução de Restos a Pagar Plano de Contas Aplicado ao Setor Público: Natureza dos Saldos 7 – Controles Devedores 7.1 – Atos Potenciais 7.2 – Administração Financeira 7.3 – Dívida Ativa 7.4 – Riscos Fiscais 7.8 - Custos 1 – Ativo 1.1- Ativo Circulante 1.2 – Ativo Não Circulante 2 – Passivo e PL 2.1 – Passivo Circulante 2.2 – Passivo Não Circulante 2.3 - Patrimônio Líquido 3 – Variação Patrimonial Diminutiva 3.1 - Pessoal e Encargos 3.2 – Benefícios Previdenciários e Assistenciais ... 3.9 – Outras Variações Patrimoniais Diminutivas 4 – Variação Patrimonial Aumentativa 4.1 – Impostos, Taxas e Contribuições e Melhoria 4.2 – Contribuições ... 4.9 – Outras Variações Patrimoniais Aumentativas 8 – Controles Credores 8.1 – Execução dos Atos Potenciais 8.2 – Execução da Administração Financeira 8.3 – Execução da Dívida Ativa 8.4 – Execução dos Riscos Fiscais 8.8 – Apuração de Custos 5 – Controles da Aprovação do Planejamento e Orçamento 5.1 – Planejamento Aprovado 5.2 – Orçamento Aprovado 5.3 – Inscrição de Restos a Pagar 6 – Controles da Execução do Planejamento e Orçamento 6.1 – Execução do Planejamento 6.2 – Execução do Orçamento 6.3 – Execução de Restos a Pagar Plano de Contas Aplicado ao Setor Público: Natureza dos Saldos Saldos Devedores 7 – Controles Devedores 7.1 – Atos Potenciais 7.2 – Administração Financeira 7.3 – Dívida Ativa 7.4 – Riscos Fiscais 7.8 - Custos 1 – Ativo 1.1- Ativo Circulante 1.2 – Ativo Não Circulante 2 – Passivo e PL 2.1 – Passivo Circulante 2.2 – Passivo Não Circulante 2.3 - Patrimônio Líquido 3 – Variação Patrimonial Diminutiva 3.1 - Pessoal e Encargos 3.2 – Benefícios Previdenciários e Assistenciais ... 3.9 – Outras Variações Patrimoniais Diminutivas 4 – Variação Patrimonial Aumentativa 4.1 – Impostos, Taxas e Contribuições e Melhoria 4.2 – Contribuições ... 4.9 – Outras Variações Patrimoniais Aumentativas 8 – Controles Credores 8.1 – Execução dos Atos Potenciais 8.2 – Execução da Administração Financeira 8.3 – Execução da Dívida Ativa 8.4 – Execução dos Riscos Fiscais 8.8 – Apuração de Custos 5 – Controles da Aprovação do Planejamento e Orçamento 5.1 – Planejamento Aprovado 5.2 – Orçamento Aprovado 5.3 – Inscrição de Restos a Pagar 6 – Controles da Execução do Planejamento e Orçamento 6.1 – Execução do Planejamento 6.2 – Execução do Orçamento 6.3 – Execução de Restos a Pagar Plano de Contas Aplicado ao Setor Público X Teoria Patrimonialista 7 – Controles Devedores 7.1 – Atos Potenciais 7.2 – Administração Financeira 7.3 – Dívida Ativa 7.4 – Riscos Fiscais 7.8 - Custos 1 – Ativo 1.1- Ativo Circulante 1.2 – Ativo Não Circulante 2 – Passivo e PL 2.1 – Passivo Circulante 2.2 – Passivo Não Circulante 2.3 - Patrimônio Líquido 3 – Variação Patrimonial Diminutiva 3.1 - Pessoal e Encargos 3.2 – Benefícios Previdenciários e Assistenciais ... 4 – Variação Patrimonial Aumentativa 4.1 – Impostos, Taxas e Contribuições de Melhoria 4.2 – Contribuições ... 8 – Controles Credores 8.1 – Execução dos Atos Potenciais 8.2 – Execução da Administração Financeira 8.3 – Execução da Dívida Ativa 8.4 – Execução dos Riscos Fiscais 8.8 – Apuração de Custos 5 – Controles da Aprovação do Planejamento e Orçamento 5.1 – Planejamento Aprovado 5.2 – Orçamento Aprovado 5.3 – Inscrição de Restos a Pagar 6 – Controles da Execução do Planejamento e Orçamento 6.1 – Execução do Planejamento 6.2 – Execução do Orçamento 6.3 – Execução de Restos a Pagar Composição Patrimonial Atos Potenciais Resultado Patrimonial Controle Contas Patrimoniais Contas de Resultado Contas de Controle Custos Contas Orçamentárias Orçamentária Plano de Contas Aplicado ao Setor Público X Teoria Patrimonialista 7 – Controles Devedores 7.1 – Atos Potenciais 7.2 – Administração Financeira 7.3 – Dívida Ativa 7.4 – Riscos Fiscais 7.8 - Custos 1 – Ativo 1.1- Ativo Circulante 1.2 – Ativo Não Circulante 2 - Passivo 2.1 – Passivo Circulante 2.2 – Passivo Não Circulante 2.3 - Patrimônio Líquido 3 – Variação Patrimonial Diminutiva 3.1 - Pessoal e Encargos 3.2 – Benefícios Previdenciários e Assistenciais ... 4 – Variação Patrimonial Aumentativa 4.1 – Impostos, Taxas e Contribuições de Melhoria 4.2 – Contribuições ... 8 – Controles Credores 8.1 – Execução dos Atos Potenciais 8.2 – Execução da Administração Financeira 8.3 – Execução da Dívida Ativa 8.4 – Execução dos Riscos Fiscais 8.8 – Apuração de Custos 5 – Controles da Aprovação do Planejamento e Orçamento5.1 – Planejamento Aprovado 5.2 – Orçamento Aprovado 5.3 – Inscrição de Restos a Pagar 6 – Controles da Execução do Planejamento e Orçamento 6.1 – Execução do Planejamento 6.2 – Execução do Orçamento 6.3 – Execução de Restos a Pagar Plano de Contas Aplicado ao Setor Público x Regimes Contábeis 7 – Controles Devedores 7.1 – Atos Potenciais 7.2 – Administração Financeira 7.3 – Dívida Ativa 7.4 – Riscos Fiscais 7.8 - Custos 1 – Ativo 1.1- Ativo Circulante 1.2 – Ativo Não Circulante 2 - Passivo 2.1 – Passivo Circulante 2.2 – Passivo Não Circulante 2.3 - Patrimônio Líquido 3 – Variação Patrimonial Diminutiva 3.1 - Pessoal e Encargos 3.2 – Benefícios Previdenciários e Assistenciais ... 4 – Variação Patrimonial Aumentativa 4.1 – Impostos, Taxas e Contribuições de Melhoria 4.2 – Contribuições ... 8 – Controles Credores 8.1 – Execução dos Atos Potenciais 8.2 – Execução da Administração Financeira 8.3 – Execução da Dívida Ativa 8.4 – Execução dos Riscos Fiscais 8.8 – Apuração de Custos 5 – Controles da Aprovação do Planejamento e Orçamento 5.1 – Planejamento Aprovado 5.2 – Orçamento Aprovado 5.3 – Inscrição de Restos a Pagar 6 – Controles da Execução do Planejamento e Orçamento 6.1 – Execução do Planejamento 6.2 – Execução do Orçamento 6.3 – Execução de Restos a Pagar Contabilidade Patrimonial Regime de Competência Contabilidade Orçamentária Regime “Misto” Plano de Contas Aplicado ao Setor Público x Regimes Contábeis Contabilidade Gerencial 7 – Controles Devedores 7.1 – Atos Potenciais 7.2 – Administração Financeira 7.3 – Dívida Ativa 7.4 – Riscos Fiscais 7.8 - Custos 1 – Ativo 1.1- Ativo Circulante 1.2 – Ativo Não Circulante 2 - Passivo 2.1 – Passivo Circulante 2.2 – Passivo Não Circulante 2.3 - Patrimônio Líquido 3 – Variação Patrimonial Diminutiva 3.1 - Pessoal e Encargos 3.2 – Benefícios Previdenciários e Assistenciais ... 3.9 – Outras Variações Patrimoniais Diminutivas 4 – Variação Patrimonial Aumentativa 4.1 – Impostos, Taxas e Contribuições de Melhoria 4.2 – Contribuições ... 4.9 – Outras Variações Patrimoniais Aumentativas 8 – Controles Credores 8.1 – Execução dos Atos Potenciais 8.2 – Execução da Administração Financeira 8.3 – Execução da Dívida Ativa 8.4 – Execução dos Riscos Fiscais 8.8 – Apuração de Custos 5 – Controles da Aprovação do Planejamento e Orçamento 5.1 – Planejamento Aprovado 5.2 – Orçamento Aprovado 5.3 – Inscrição de Restos a Pagar 6 – Controles da Execução do Planejamento e Orçamento 6.1 – Execução do Planejamento 6.2 – Execução do Orçamento 6.3 – Execução de Restos a Pagar Aprovação Execução Plano de Contas Aplicado ao Setor Público - Contas de Controle 7 – Controles Devedores 7.1 – Atos Potenciais 7.2 – Administração Financeira 7.3 – Dívida Ativa 7.4 – Riscos Fiscais 7.8 - Custos 1 – Ativo 1.1- Ativo Circulante 1.2 – Ativo Não Circulante 2 - Passivo 2.1 – Passivo Circulante 2.2 – Passivo Não Circulante 2.3 - Patrimônio Líquido 3 – Variação Patrimonial Diminutiva 3.1 - Pessoal e Encargos 3.2 – Benefícios Previdenciários e Assistenciais ... 4 – Variação Patrimonial Aumentativa 4.1 – Impostos, Taxas e Contribuições de Melhoria 4.2 – Contribuições ... 8 – Controles Credores 8.1 – Execução dos Atos Potenciais 8.2 – Execução da Administração Financeira 8.3 – Execução da Dívida Ativa 8.4 – Execução dos Riscos Fiscais 8.8 – Apuração de Custos 5 – Controles da Aprovação do Planejamento e Orçamento 5.1 – Planejamento Aprovado 5.2 – Orçamento Aprovado 5.3 – Inscrição de Restos a Pagar 6 – Controles da Execução do Planejamento e Orçamento 6.1 – Execução do Planejamento 6.2 – Execução do Orçamento 6.3 – Execução de Restos a Pagar Informações de Natureza Patrimonial ( contas financeiras e não financeiras) Informações de Natureza Orçamentária (contas orçamentárias) Informações de Natureza Típica de Controle (contas de compensação) D C D C D C Plano de Contas Aplicado ao Setor Público x Natureza das Informações PCASP: Sistemas de Contas => Subsistemas de Contas => Subsistemas de Informações => Natureza de Informações Modelo Tradicional (baseado na Lei nº 4.320/64) Modelo Teórico CFC-NBCASP (NBC T 16.2) Modelo de Aplicação Prática via MCASP da STN (PCASP) Sistema de contas financeiras Subsistema de informações (contas) patrimoniais Contas com Informações de natureza patrimonial Sistema de contas patrimoniais Sistema de contas orçamentárias Subsistema de informações (contas) orçamentárias Contas com Informações de natureza orçamentária Sistema de contas de compensação Subsistema de informações (contas) de compensação Contas com Informações de natureza típica de controle Sistema de contas de custos (não utilizado) Subsistema de informações (contas) de custos Ativo Financeiro Ativo Permanente Passivo Financeiro Passivo Permanente Indicador para cálculo do Superávit Financeiro: F – para saldos que impactam o superávit financeiro P – para saldos que não impactam o superávit financeiro Balanço Patrimonial Lei 4.320/64 x MCASP Ativo Circulante Ativo Não-Circulante Passivo Circulante Passivo Não-Circulante 1 – ATIVO 1.1 Ativo Circulante 1.1.1 Caixa e Equivalente de Caixa 1.1.1.x Bancos conta Movimento 1.1.2 Créditos Realizáveis de Curto Prazo 1.1.2.x Fornecimentos a Receber 1.1.3 Demais Créditos e Valores de Curto Prazo (F) Rec Ordinário - CNPJ “a”...................$ (F) Rec Vinculado - CNPJ “b”..................$ (P) CNPJ “c”.........................................$ 1.1.4 Investimentos Temporários 1.1.5 Estoques 1.1.9 Variações Patrimoniais Diminutivas Pagas Antecipadamente 1.2 – Ativo Não Circulante 1.2.1 Ativo Realizável a Longo Prazo 1.2.2 Investimentos 1.2.3 Imobilizado 1.2.4 Intangível 2 – PASSIVO e PATRIMÔNIO LÍQUIDO 2.1 Passivo Circulante 2.1.1 Obrig. Trabalhistas, Previd e Assist a Pagar - C Prazo 2.1.1.x Pessoal a Pagar 2.1.2 Empréstimos e Financiamentos - Curto Prazo 2.1.3 Fornecedores e Contas a Pagar - Curto Prazo 2.1.3.1 Fornecedores (F) Rec Ordinário - CNPJ “a”......................$ (F) Rec Vinculado - CNPJ “b”......................$ (P) CNPJ “c”..............................................$ 2.1.4 Obrigações Fiscais - Curto Prazo 2.1.5 Demais Obrigações - Curto Prazo 2.1.8 Provisões - Curto Prazo 2.2 Passivo Não-Circulante 2.2.1 Obrig. Trabalhistas, Previd e Assist a Pagar - L Prazo 2.2.2 Empréstimos e Financiamentos - Longo Prazo 2.2.3 Fornecedores – Longo Prazo 2.2.4 Obrigações Fiscais – Longo Prazo 2.2.5 Demais Obrigações – Longo Prazo 2.2.8 Provisões - Longo Prazo 2.3 Patrimônio Líquido 2.3.1 Patrimônio Social e Capital Social 2.3.2 Adiantamento para Futuro Aumento de Capital 2.3.3 Reservas de Capital 19 Indicador de Saldos Financeiros (F) e Não-Financeiros (P) 1 – ATIVO 1.1 Ativo Circulante 1.1.1 Caixa e Equivalente de Caixa 1.1.1.1 Bancos conta Movimento (F) Rec Ordinário - Banco “x”..............$220,00 (F) Rec Vinculado - Banco “y”...............$180,00 1.1.2 Créditos Realizáveis de Curto Prazo 1.1.3 Demais Créditos e Valores de Curto Prazo (F) Rec Ordinário - CNPJ “a”...................$70,00 (F) Rec Vinculado - CNPJ “b”..................$80,00 (P) CNPJ “c”..........................................$10,00 ... 1.2 Ativo Não Circulante 1.2.1 Ativo Realizável a Longo Prazo (F) Rec Ordinário - CNPJ “a”...................$30,00 (F) Rec Vinculado - CNPJ “b”..................$20,00 (P) CNPJ “c”..........................................$300,00 (P) 1.2.2 Investimentos 1.2.3 Imobilizado 1.2.3.1 Imóveis (P) ......................................................$110,00 AF = AC (f) + ANC (f) AF = $550,00 + $50,00 = $600,00 Rec Ordinário .......................................$320,00 Rec Vinculado.......................................$280,00 2 – PASSIVO e PATRIMÔNIO LÍQUIDO 2.1 Passivo Circulante 2.1.1 Obrig. Trabalhistas, Previd e Assist a Pagar - C Prazo 2.1.2 Empréstimose Financiamentos - Curto Prazo 2.1.3 Fornecedores e Contas a Pagar - Curto Prazo 2.1.3.1 Fornecedores (F) Rec Ordinário - CNPJ “a”......................$60,00 (F) Rec Vinculado - CNPJ “b”.....................$40,00 (P) CNPJ “c”..............................................$50,00 2.2 Passivo Não-Circulante 2.2.1 Obrig. Trabalhistas, Previd e Assist a Pagar - L Prazo 2.2.2 Empréstimos e Financiamentos - Longo Prazo ... 6.2 Execução do Orçamento 6.2.2.1 Disponibilidades de Crédito 6.2.2.1.1 Crédito Empenhado a Liquidar Rec Ordinário .....................................$120,00 6.3 Execução de Restos a Pagar 6.3.1 Execução de RP Não Processado 6.3.1.1 RP Não Processado a Liquidar Rec Vinculado.....................................$70,00 PF = PC (f) + PNC (f) + Emp a Liquidar PF = $100,00 + $0,00 + $190,00 = $290,00 Rec Ordinário ........................................................$180,00 Rec Vinculado.........................................................$110,00 20 Apuração do Ativo Financeiro e do Passivo Financeiros (MCASP) 1 – ATIVO 1.1 Ativo Circulante 1.1.1 Caixa e Equivalente de Caixa 1.1.1.x Bancos conta Movimento 1.1.2 Créditos Realizáveis de Curto Prazo 1.1.2.x Fornecimentos a Receber 1.1.3 Demais Créditos e Val de Curto Prazo 1.1.3.1 Demais Créditos e Val de Curto Prazo (F) Rec Ordinário - CNPJ “a”......................$ Rec Vinculado - CNPJ “b”......................$ 1.1.3.2 Demais Créditos e Val de Curto Prazo (P) CNPJ “c”.......................................................$ 1.1.4 Investimentos Temporários 1.1.5 Estoques 1.1.9 Variações Patrimoniais Diminutivas Pagas Antecipadamente 1.2 – Ativo Não Circulante 1.2.1 Ativo Realizável a Longo Prazo 1.2.2 Investimentos 1.2.3 Imobilizado 1.2.4 Intangível 2 – PASSIVO e PATRIMÔNIO LÍQUIDO 2.1 Passivo Circulante 2.1.1 Obrig. Trabalhistas, Previd e Assist a Pagar - C Prazo 2.1.1.x Pessoal a Pagar 2.1.2 Empréstimos e Financiamentos - Curto Prazo 2.1.3 Fornecedores e Contas a Pagar - Curto Prazo 2.1.3.1 Fornecedores (F) Rec Ordinário - CNPJ “a”......................$ Rec Vinculado - CNPJ “b”......................$ 2.1.3.2 Fornecedores (P) CNPJ “c”..............................................$ 2.1.4 Obrigações Fiscais - Curto Prazo 2.1.5 Demais Obrigações - Curto Prazo 2.1.8 Provisões - Curto Prazo 2.2 Passivo Não-Circulante 2.2.1 Obrig. Trabalhistas, Previd e Assist a Pagar - L Prazo 2.2.2 Empréstimos e Financiamentos - Longo Prazo 2.2.3 Fornecedores – Longo Prazo 2.2.4 Obrigações Fiscais – Longo Prazo 2.2.5 Demais Obrigações – Longo Prazo 2.2.8 Provisões - Longo Prazo 2.3 Patrimônio Líquido 2.3.1 Patrimônio Social e Capital Social 2.3.2 Adiantamento para Futuro Aumento de Capital 2.3.3 Reservas de Capital 21 Indicador de Saldos Financeiros (F) e Não-Financeiros (P) O Plano de Contas Aplicado ao Setor público está estruturado por níveis de desdobramento, sendo classificados e codificados como segue: Plano de Contas Aplicado ao Setor Público – Estrutura •CONSOLIDAÇÃO – para transações com órgãos e entidades não integrantes do orçamento fiscal e seguridade social de qualquer ente do setor público federal, estadual ou municipal. Ex: União x terceiros. x.x.x.x.1.xx.xx •INTRA OFSS – para transações com órgãos e entidades integrantes do orçamento fiscal e da seguridade social de um mesmo ente público. Ex: União x União. x.x.x.x.2.xx.xx •INTER OFSS – para transações com órgãos e entidades integrantes do orçamento fiscal e da seguridade social, mas de entes públicos distintos. Ex: União x Estados x Municípios. x.x.x.x.3.xx.xx - União x.x.x.x.4.xx.xx - Estados x.x.x.x.5.xx.xx - Municípios União pagando conta telefônica da Tim União reconhecendo obrigação de repartição de créditos tributários com o estado de Minas Gerais. União pagando obrigação patronal ao seu PSSS PCASP – USO DO 5º NÍVEL (subtítulo) CONSOLIDAÇÃO, INTRA E INTERGOVERNAMENTAL 24 As contas do PCASP auxiliam o processo de consolidação: CONSOLIDAÇÃO DAS DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS x.x.x.x.1.xx.xx CONSOLIDAÇÃO Compreende os saldos que não serão excluídos nos demonstrativos consolidados do orçamento fiscal e da seguridade social (OFSS). x.x.x.x.2.xx.xx INTRA OFSS Compreende os saldos que serão excluídos nos demonstrativos consolidados do Orçamento Fiscal e da Seguridade Social (OFSS) no âmbito do mesmo ente. x.x.x.x.3.xx.xx INTER OFSS – UNIÃO Compreende os saldos que serão excluídos nos demonstrativos consolidados do Orçamento Fiscal e da Seguridade Social (OFSS) de entes públicos distintos, resultantes das transações entre o ente e a União. x.x.x.x.4.xx.xx INTER OFSS – ESTADO Compreende os saldos que serão excluídos nos demonstrativos consolidados do Orçamento Fiscal e da Seguridade Social (OFSS) de entes públicos distintos, resultantes das transações entre o ente e um estado. x.x.x.x.5.xx.xx INTER OFSS – MUNICÍPIO Compreende os saldos que serão excluídos nos demonstrativos consolidados do Orçamento Fiscal e da Seguridade Social (OFSS) de entes públicos distintos, resultantes das transações entre o ente e um município. 25 Deste modo, a consolidação seguirá a seguinte lógica: Consolidação Inclui contas de 5º nível Exclui contas de 5º nível De cada ente (Intragovernamental) 1(Consolidação) 3 (Inter-OFSS - União) 4 (Inter-OFSS - Estados) 5 (Inter-OFSS - Municípios) 2 (Intra-OFSS) Nacional, realizada pelo Poder Executivo da União (Intergovernamental) 1 (Consolidação) 2 (Intra-OFSS) 3 (Inter-OFSS - União) 4 (Inter-OFSS - Estados) 5 (Inter-OFSS - Municípios) CONSOLIDAÇÃO DAS DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS PCASP – Contas de Controle do Superávit Financeiro (AF-PF) 7.2.1.1.1 Disponibilidades por Destinação Débito Crédito Saldo Devedor 8.2.1.1.1 Disponibilidades por Destinação de Recursos Débito Crédito Saldo Credor 8.2.1.1.2 D D R – Comprometida por Empenho Débito Crédito Saldo Credor 8.2.1.1.3 D D R – Comprometida por Liquidação e Entradas Compensatórias Débito Crédito Saldo Credor 8.2.1.1.4 D D R - Utilizada Débito Crédito Saldo Credor OBSERVAÇÃO: O saldo desta conta deve corresponder ao montante do Superávit Financeiro. OBSERVAÇÃO: O saldo destas duas contas pode ser utilizado para controlar o Passivo Financeiro. PCASP – Contas de Controle do Superávit Financeiro (AF-PF) 7.2.1.1.1 Disponibilidades por Destinação Débito Crédito Saldo Devedor 8.2.1.1.1 Disponibilidades por Destinação de Recursos Débito Crédito Saldo Credor 8.2.1.1.2 D D R – Comprometida por Empenho Débito Crédito Saldo Credor 8.2.1.1.3 D D R – Comprometida por Liquidação e Entradas Compensatórias Débito Crédito Saldo Credor 8.2.1.1.4 D D R - Utilizada Débito Crédito Saldo Credor Ativo Financeiro Passivo Financeiro Superávit Financeiro ATIVO FINANCEIRO (AF) Bancos conta Movimento: ............100,00 ATIVO PERMANENTE PASSIVO FINANCEIRO (PF): 0,00 PASSIVO PERMANENTE ATIVO CIRCULANTE: Bancos conta Movimento: ...............100,00 ATIVO NÃO-CIRCULANTE PASSIVO CIRCULANTE PASSIVO NÃO-CIRCULANTE Superávit Financeiro = AF – PF 100,00 = 100,00 - 0,00 1. ARRECADAÇÃO DE RECEITA DE SERVIÇOS DO PERÍODO, $100,00: + ATIVO FINANCEIRO => + SUPERÁVIT FINANCEIRO CONTROLE DO SUPERÁVIT FINANCEIRO: D 7.2.1.1.1 Disponibilidade de Recursos.........................................$100,00 C 8.2.1.1.1 Dispon. por Destinação de Recursos (SUP FIN)..........$100,00 PCASP – Contas de Controle do Superávit Financeiro (AF-PF) 7.2.1.1.1 Disponibilidades por Destinação (1) 100,00 Saldo 100,00 D 8.2.1.1.1 Disponibilidades por Destinação de Recursos (1) 100,00 Saldo 100,00 C 8.2.1.1.2 D D R – Comprometida por Empenho 8.2.1.1.3 D D R – Comprometida por Liquidação e Entradas Compensatórias 8.2.1.1.4 D D R - Utilizada OBSERVAÇÃO: O saldo desta conta deve corresponder ao montante do Superávit Financeiro. (TOTAL DE $100,00) OBSERVAÇÃO: O saldo destas duas contaspode ser utilizado para controlar o Passivo Financeiro (TOTAL DE $0,00) PCASP – Contas de Controle do Superávit Financeiro (AF-PF) 2. EMISSÃO DE EMPENHOS PARA SERVIÇOS DE TERCEIROS, $90,00: + PASSIVO FINANCEIRO => - SUPERÁVIT FINANCEIRO ATIVO FINANCEIRO (AF) Bancos conta Movimento: 100,00 ATIVO PERMANENTE PASSIVO FINANCEIRO (PF): 90,00 PASSIVO PERMANENTE ATIVO CIRCULANTE: Bancos conta Movimento: 100,00 ATIVO NÃO-CIRCULANTE PASSIVO CIRCULANTE PASSIVO NÃO-CIRCULANTE Superávit Financeiro = AF – PF => 100,00 – 90,00 = 10,00 CONTROLE DO SUPERÁVIT FINANCEIRO: D 8.2.1.1.1 Dispon. por Destinação de Recursos (SUP FIN)................$90,00 C 8.2.1.1.2 D D R – Comprometida por Empenho (PAS FIN)..............$90,00 PCASP – Contas de Controle do Superávit Financeiro (AF-PF) 7.2.1.1.1 Disponibilidades por Destinação (1) 100,00 Saldo 100,00 D 8.2.1.1.1 Disponibilidades por Destinação de Recursos (2) 90,00 (1) 100,00 Saldo 10,00 C 8.2.1.1.2 D D R – Comprometida por Empenho (2) 90,00 Saldo 90,00 C 8.2.1.1.3 D D R – Comprometida por Liquidação e Entradas Compensatórias 8.2.1.1.4 D D R - Utilizada OBSERVAÇÃO: O saldo desta conta deve corresponder ao montante do Superávit Financeiro. (TOTAL DE $10,00) OBSERVAÇÃO: O saldo destas duas contas pode ser utilizado para controlar o Passivo Financeiro (TOTAL DE $90,00) PCASP – Contas de Controle do Superávit Financeiro (AF-PF) 3. APROPRIAÇÃO DE DÍVIDA DE SERVIÇOS PRESTADOS POR TERCEIROS, $70,00: + PASSIVO CIRCULANTE => SEM IMPACTO NO SUPERÁVIT FINANCEIRO ATIVO FINANCEIRO (AF) Bancos conta Movimento: 100,00 ATIVO PERMANENTE PASSIVO FINANCEIRO (PF): 90,00 PASSIVO PERMANENTE ATIVO CIRCULANTE: Bancos conta Movimento: 100,00 ATIVO NÃO-CIRCULANTE PASSIVO CIRCULANTE: 70,00 PASSIVO NÃO-CIRCULANTE Superávit Financeiro = AF – PF => 100,00 – 90,00 = 10,00 CONTROLE DO SUPERÁVIT FINANCEIRO: NÃO HÁ REGISTROS PCASP – Contas de Controle do Superávit Financeiro (AF-PF) CONTROLE DO SUPERÁVIT FINANCEIRO: D 8.2.1.1.2 D D R – Comprometida por Empenho (PAS FIN).................................$70,00 C 8.2.1.1.3 D D R – Comp por Liquidação e Ent. Compensatórias (PAS FIN)......$70,00 4. LIQUIDAÇÃO DE EMPENHOS PARA SERVIÇOS PRESTADOS POR TERCEIROS, $70: NÃO AFETA O SUPERÁVIT FINANCEIRO ATIVO FINANCEIRO (AF) Bancos conta Movimento: 100,00 ATIVO PERMANENTE PASSIVO FINANCEIRO (PF): 90,00 PASSIVO PERMANENTE ATIVO CIRCULANTE: Bancos conta Movimento: 100,00 ATIVO NÃO-CIRCULANTE PASSIVO CIRCULANTE: 70,00 PASSIVO NÃO-CIRCULANTE Superávit Financeiro = AF – PF => 100,00 – 90,00 = 10,00 PCASP – Contas de Controle do Superávit Financeiro (AF-PF) 7.2.1.1.1 Disponibilidades por Destinação (1) 100,00 Saldo 100,00 D 8.2.1.1.1 Disponibilidades por Destinação de Recursos (2) 90,00 (1) 100,00 Saldo 10,00 C 8.2.1.1.2 D D R – Comprometida por Empenho (4) 70,00 (2) 90,00 Saldo 20,00 C 8.2.1.1.3 D D R – Comprometida por Liquidação e Entradas Compensatórias (4) 70,00 Saldo 70,00 C 8.2.1.1.4 D D R - Utilizada OBSERVAÇÃO: O saldo desta conta deve corresponder ao montante do Superávit Financeiro. (TOTAL DE $10,00) OBSERVAÇÃO: O saldo destas duas contas pode ser utilizado para controlar o Passivo Financeiro (TOTAL DE $90,00) PCASP – Contas de Controle do Superávit Financeiro (AF-PF) 5. PAGAMENTO DE EMPENHOS PARA SERVIÇOS PRESTADOS POR TERCEIROS $40,00: NÃO AFETA O SUPERÁVIT FINANCEIRO ATIVO FINANCEIRO (AF) Bcos c/ Movim: 100,00 – 40,00 = 60,00 ATIVO PERMANENTE P FINANCEIRO (PF): 90,00 – 40,00 = 50,00 PASSIVO PERMANENTE ATIVO CIRCULANTE: Bcos c/ Movim.: 100,00 – 40,00 = 60,00 ATIVO NÃO-CIRCULANTE PAS CIRCULANTE: 70,00 – 40,00 = 30,00 PASSIVO NÃO-CIRCULANTE Superávit Financeiro = AF – PF => 60,00 – 50,00 = 10,00 CONTROLE DO SUPERÁVIT FINANCEIRO: D 8.2.1.1.3 D D R – Compr. por Liquidação e Ent Compensatória(PAS FIN).....$40,00 C 8.2.1.1.4 D D R – Utilizada ..................................................................................$40,00 PCASP – Contas de Controle do Superávit Financeiro (AF-PF) 7.2.1.1.1 Disponibilidades por Destinação (1) 100,00 Saldo 100,00 D 8.2.1.1.1 Disponibilidades por Destinação de Recursos (2) 90,00 (1) 100,00 Saldo 10,00 C 8.2.1.1.2 D D R – Comprometida por Empenho (4) 70,00 (2) 90,00 Saldo 20,00 C 8.2.1.1.3 D D R – Comprometida por Liquidação e Entradas Compensatórias (5) 40,00 (4) 70,00 Saldo 30,00 C 8.2.1.1.4 D D R - Utilizada (5) 40,00 Saldo 40,00 C OBSERVAÇÃO: O saldo desta conta deve corresponder ao montante do Superávit Financeiro. (TOTAL DE $10,00) OBSERVAÇÃO: O saldo destas duas contas pode ser utilizado para controlar o Passivo Financeiro (TOTAL DE $50,00) PCASP – Contas de Controle do Superávit Financeiro (AF-PF) 7.2.1.1.1 Disponibilidades por Destinação (1) 100,00 (6) 40,00 Saldo 60,00 D 8.2.1.1.1 Disponibilidades por Destinação de Recursos (2) 90,00 (1) 100,00 Saldo 10,00 C 8.2.1.1.2 D D R – Comprometida por Empenho (4) 70,00 (2) 90,00 Saldo 20,00 C 8.2.1.1.3 D D R – Comprometida por Liquidação e Entradas Compensatórias (5) 40,00 (4) 70,00 Saldo 30,00 C 8.2.1.1.4 D D R - Utilizada (6) 40,00 (5) 40,00 Saldo 0,00 6. No encerramento do exercício, deve-se zerar o saldo de DDR Utilizada. OBSERVAÇÃO: O saldo desta conta deve corresponder ao montante do Superávit Financeiro. (TOTAL DE $10,00) OBSERVAÇÃO: O saldo destas duas contas pode ser utilizado para controlar o Passivo Financeiro (TOTAL DE $50,00) PCASP – Contas de Controle do Superávit Financeiro (AF-PF) CONTROLE DO SUPERÁVIT FINANCEIRO: D 8.2.1.1.4 D D R – Utilizada..........................$40,00 C 7.2.1.1.1 Disponibilidades por Destinação..$40,00 PCASP - Resumo do Controle das Disponibilidades Financeiras 7.2.1.1.1 Disponb por Destinação 8.2.1.1.1 Disponb por Destin de Recursos 8.2.1.1.2 D D R–Compromet por Empenho 8.2.1.1.3 DDR–Comprom por Liq/Ent Compens 8.2.1.1.4 D D R - Utilizada ARRECADAÇÃO ENTRADA COMPENSATÓRIA EMPENHO LIQUIDAÇÃO PAGAMENTOSAÍDA COMPENSATÓRIA Controle do Superávit Financeiro Por Fonte de Recursos Conta: 7.2.1.1.1 – Disponibilidades de Recursos..............$100,00 Conta Corrente: Recursos Ordinários.....................$60,00 Conta Corrente: Recursos Vinculados....................$40,00 Conta: 8.2.1.1.1 – Dispon por Destin de Recursos(DDR)....$100,00 Conta Corrente: Recursos Ordinários.......................$60,00 Conta Corrente: Recursos Vinculados......................$40,00 Conta: 8.2.1.1.2 – DDR Comprometida por Empenho.............$0,00 Conta Corrente: Recursos Ordinários.........................$0,00 Conta Corrente: Recursos Vinculados........................$0,00 Conta: 8.2.1.1.3 – DDR Comprometida por Liquidação..........$0,00 Conta Corrente: Recursos Ordinários.........................$0,00 Conta Corrente: Recursos Vinculados........................$0,00 Conta: 8.2.1.1.4 – DDR Utilizada................................................$0,00 Conta Corrente: Recursos Ordinários.........................$0,00 Conta Corrente: Recursos Vinculados........................$0,00 Balanço Patrimonial (Lei 4.320/64) Ativo Financeiro Caixa e Equiv de Caixa....................$100,00 Rec Ordinários $60,00 Rec Vinculados $40,00 Passivo Financeiro Pessoal a Pagar.....................................$0,00 Rec Ordinários $0,00 Rec Vinculados $0,00 Contas a Pagar.....................................$0,00 Rec Ordinários $0,00 Rec Vinculados $0,00 Superávit Financeiro por Fonte: Rec Ordinários $60,00 (60,00 – 0,00 – 0,00) Rec Vinculados $40,00 (40,00 – 0,00 – 0,00) Arrecadação de recursos ordinários ($60,00) e de recursos vinculados ($40,00). Conta: 7.2.1.1.1 – Disponibilidades de Recursos...............$100,00 Conta Corrente: Recursos Ordinários.....................$60,00 ContaCorrente: Recursos Vinculados....................$40,00 Conta: 8.2.1.1.1 – Dispon por Destin de Recursos(DDR).....$10,00 Conta Corrente: Recursos Ordinários.......................$10,00 Conta Corrente: Recursos Vinculados........................$0,00 Conta: 8.2.1.1.2 – DDR Comprometida por Empenho...........$90,00 Conta Corrente: Recursos Ordinários.......................$50,00 Conta Corrente: Recursos Vinculados......................$40,00 Conta: 8.2.1.1.3 – DDR Comprometida por Liquidação..........$0,00 Conta Corrente: Recursos Ordinários.........................$0,00 Conta Corrente: Recursos Vinculados........................$0,00 Conta: 8.2.1.1.4 – DDR Utilizada................................................$0,00 Conta Corrente: Recursos Ordinários.........................$0,00 Conta Corrente: Recursos Vinculados........................$0,00 Balanço Patrimonial (Lei 4.320/64) Ativo Financeiro Caixa e Equiv de Caixa......................$100,00 Rec Ordinários $60,00 Rec Vinculados $40,00 Passivo Financeiro Pessoal a Pagar.....................................$50,00 Rec Ordinários $50,00 Rec Vinculados $0,00 Contas a Pagar.....................................$40,00 Rec Ordinários $0,00 Rec Vinculados $40,00 Superávit Financeiro por Fonte: Rec Ordinários $10,00 (60,00 – 50,00 – 0,00) Rec Vinculados $0,00 (40,00 – 0,00 – 40,00) Controle do Superávit Financeiro Por Fonte de Recursos Empenho de despesas de pessoal (recursos ordinários: $50,00) e de serviços de terceiros (recursos vinculados: $40,00). Conta: 7.2.1.1.1 – Disponibilidades de Recursos...............$100,00 Conta Corrente: Recursos Ordinários.....................$60,00 Conta Corrente: Recursos Vinculados....................$40,00 Conta: 8.2.1.1.1 – Dispon por Destin de Recursos(DDR).....$10,00 Conta Corrente: Recursos Ordinários.......................$10,00 Conta Corrente: Recursos Vinculados........................$0,00 Conta: 8.2.1.1.2 – DDR Comprometida por Empenho...........$20,00 Conta Corrente: Recursos Ordinários........................ $5,00 Conta Corrente: Recursos Vinculados......................$15,00 Conta: 8.2.1.1.3 – DDR Comprometida por Liquidação........$70,00 Conta Corrente: Recursos Ordinários.......................$45,00 Conta Corrente: Recursos Vinculados......................$25,00 Conta: 8.2.1.1.4 – DDR Utilizada................................................$0,00 Conta Corrente: Recursos Ordinários.........................$0,00 Conta Corrente: Recursos Vinculados........................$0,00 Balanço Patrimonial (Lei 4.320/64) Ativo Financeiro Caixa e Equiv de Caixa..........................$100,00 Rec Ordinários $60,00 Rec Vinculados $40,00 Passivo Financeiro Pessoal a Pagar.....................................$50,00 Rec Ordinários $50,00 Rec Vinculados $0,00 Contas a Pagar.....................................$40,00 Rec Ordinários $0,00 Rec Vinculados $40,00 Superávit Financeiro por Fonte: Rec Ordinários $10,00 (60,00 – 50,00 – 0,00) Rec Vinculados $0,00 (40,00 – 0,00 – 40,00) Controle do Superávit Financeiro Por Fonte de Recursos Liquidação de despesas de pessoal (recursos ordinários: $45,00) e de serviços de terceiros (recursos vinculados: 25,00). Conta: 7.2.1.1.1 – Disponibilidades de Recursos...............$100,00 Conta Corrente: Recursos Ordinários.....................$60,00 Conta Corrente: Recursos Vinculados....................$40,00 Conta: 8.2.1.1.1 – Dispon por Destin de Recursos(DDR).....$10,00 Conta Corrente: Recursos Ordinários.......................$10,00 Conta Corrente: Recursos Vinculados........................$0,00 Conta: 8.2.1.1.2 – DDR Comprometida por Empenho...........$20,00 Conta Corrente: Recursos Ordinários........................ $5,00 Conta Corrente: Recursos Vinculados......................$15,00 Conta: 8.2.1.1.3 – DDR Comprometida por Liquidação........$30,00 Conta Corrente: Recursos Ordinários.........................$5,00 Conta Corrente: Recursos Vinculados......................$25,00 Conta: 8.2.1.1.4 – DDR Utilizada..............................................$40,00 Conta Corrente: Recursos Ordinários.......................$40,00 Conta Corrente: Recursos Vinculados........................$0,00 Balanço Patrimonial (Lei 4.320/64) Ativo Financeiro Caixa e Equiv de Caixa..........................$60,00 Rec Ordinários $20,00 Rec Vinculados $40,00 Passivo Financeiro Pessoal a Pagar....................................$10,00 Rec Ordinários $10,00 Rec Vinculados $0,00 Contas a Pagar.....................................$40,00 Rec Ordinários $0,00 Rec Vinculados $40,00 Superávit Financeiro por Fonte: Rec Ordinários $10,00 (20,00 – 10,00 – 0,00) Rec Vinculados $0,00 (40,00 – 0,00 – 40,00) Controle do Superávit Financeiro Por Fonte de Recursos Pagamento de despesas de pessoal (recursos ordinários: $40,00). 1 – ATIVO 1.1 Ativo Circulante 1.1.1 Caixa e Equivalente de Caixa 1.1.2 Créditos a Curto Prazo 1.1.2.x Clientes 1.1.3 Demais Créditos e Valores de Curto Prazo 1.1.4 Investimentos e Aplicações Temporárias a C Prazo 1.1.5 Estoques 1.1.9 Variações Patrimoniais Diminutivas Pagas Antecipadamente 1.2 – Ativo Não Circulante 1.2.1 Ativo Realizável a Longo Prazo 1.2.1.1 Créditos a Longo Prazo 1.2.2 Investimentos 1.2.2.1 Participações Permanentes 1.2.3 Imobilizado 1.2.3.1 Bens Móveis 1.2.3.2 Bens Imóveis 1.2.3.8 (-)Depreciação, Exaustão e Amortização Acumuladas 1.2.4 Intangível 1.2.4.1 Softwares 1.2.4.2 Marcas, Direitos e Patentes Industriais 1.2.4.8 (-) Amortização Acumulada 2 – PASSIVO e PATRIMÔNIO LÍQUIDO 2.1 Passivo Circulante 2.1.1 Obrig. Trabalhistas, Previd e Assist a Pagar - C Prazo 2.1.1.1 Pessoal a Pagar 2.1.2 Empréstimos e Financiamentos - Curto Prazo 2.1.3 Fornecedores e Contas a Pagar - Curto Prazo 2.1.4 Obrigações Fiscais - Curto Prazo 2.1.5 Obrigações de Repartição a Outros Entes 2.1.7 Provisões - Curto Prazo 2.1.8 Demais Obrigações - Curto Prazo 2.2 Passivo Não-Circulante 2.2.1 Obrig. Trabalhistas, Previd e Assist a Pagar - L Prazo 2.2.2 Empréstimos e Financiamentos - Longo Prazo 2.2.3 Fornecedores – Longo Prazo 2.2.4 Obrigações Fiscais – Longo Prazo 2.2.7 Provisões - Longo Prazo 2.2.8 Demais Obrigações – Longo Prazo 2.2.9 Resultado Diferido 2.3 Patrimônio Líquido 2.3.1 Patrimônio Social e Capital Social 2.3.2 Adiantamento para Futuro Aumento de Capital 2.3.3 Reservas de Capital 2.3.4 Ajustes de Avaliação Patrimonial 2.3.5 Reservas de Lucros 2.3.6 Demais Reservas 2.3.7 Resultados Acumulados 43 Classes, Grupos e Subgrupos de Ativo e Passivo/PL 3 – VARIAÇÕES PATRIMONIAIS DIMINUTIVAS 3.1 Pessoal e Encargos 3.1.1 Remuneração a Pessoal 3.1.2 Encargos Patronais 3.1.3 Benefícios a Pessoal 3.2 Benefícios Previdenciários e Assistenciais 3.2.1 Aposentadorias e Reformas 3.2.2 Pensões 3.2.3 Benefícios de Prestação Continuada 3.2.4 Benefícios Eventuais 3.3 Uso de Bens, Serviços e Consumo de Capital Fixo 3.3.1 Uso de Material de Consumo 3.3.2 Serviços 3.3.3 Depreciação, Amortização e Exaustão 3.4 Variações Diminutivas Financeiras 3.4.1 Juros e Encargos de Emprést e Financ Obtidos 3.4.2 Juros e Encargos de Mora 3.4.3 Variações Monetárias e Cambiais 3.5 Transferências Concedidas 3.5.1 Transferências Intragovernamentais 3.5.2 Transferências Intergovernamentais 3.5.3 Transferências a Instituições Privadas 3.6 Desvalorização e Perda de Ativos 3.6.1 Redução a Valor Recuperável e Prov para Perdas 3.6.2 Perdas com Alienação 3.6.3Perdas Involuntárias 3.7 Tributárias 3.7.1 Impostos, Taxas e Contribuições de Melhoria 3.7.2 Contribuições 3.9 Outras Variações Patrimoniais Diminutivas 3.9.1 Premiações 3.9.2 Resultado Negativo de Participações 3.9.9 Diversas Variações Patrimoniais Diminutivas 4 – VARIAÇÕES PATRIMONIAIS AUMENTATIVAS 4.1 Impostos, Taxas e Contribuições de Melhoria 4.1.1 Impostos 4.1.2 Taxas 4.1.3 Contribuições de Melhoria 4.2 Contribuições 4.2.1 Contribuições Sociais 4.2.2 Contribuição de Interv Dom Econômico 4.2.3 Contribuição de Iluminação Pública 4.2.4 Contribuição de Interesse de Categ Profissionais 4.3 Exploração de Bens, Serviços e Direitos 4.3.1 Venda de Mercadorias 4.3.2 Venda de Produtos 4.3.3 Exploração de Bens e Direitos e Prestação de Serviços 4.4 Variações Aumentativas Financeiras 4.4.1 Juros e Encargos de Emprést e Financ Concedidos 4.4.2 Juros e Encargos de Mora 4.4.3 Variações Monetárias e Cambiais 4.5 Transferências Recebidas 4.5.1 Transferências Intragovernamentais 4.5.2 Transferências Intergovernamentais 4.5.3 Transferências de Instituições Privadas 4.6 Valorização e Ganhos com Ativos 4.6.1 Reavaliação de Ativos 4.6.2 Ganhos com Alienação 4.6.3 Ganhos com Incorporação de Ativos 4.9 Outras Var. Patrimoniais Aumentativas 4.9.1 Variação Patrimonial Aumentativa a Classificar 4.9.2 Resultado Positivo de Participações 4.9.9 Diversas Variações Patrimoniais Aumentativas 44 Classes, Grupos e Subgrupos de Variações Patrimoniais Diminutivas e Aumentativas 5. CONTROLE DA APROV DO PLANEJ E ORÇAMENTO 5.1 Planejamento Aprovado 5.1.1 PPA – Aprovado 5.1.1.1 Aprovação Inicial do PPA 5.1.1.2 Revisão do PPA 5.1.2 PLOA 5.1.2.1 Projeto Inicial da LOA - Receita 5.1.2.2 Projeto Inicial da LOA - Despesa 5.2 Orçamento Aprovado 5.2.1 Previsão da Receita 5.2.1.1 Previsão Inicial da Receita 5.2.1.2 Alteração da Previsão da Receita 5.2.2 Fixação da Despesa 5.2.2.1 Dotação Orçamentária 5.2.2.2 Movimentação de Créditos Recebidos 5.2.2.3 Detalhamento de Créditos 5.2.2.9 Outros Controles da Despesa Orçamentária 5.3 Inscrição de Restos a Pagar 5.3.1 Inscrição RP Não Processado 5.3.1.1 RP Não Processado Inscrito 5.3.1.2 RP Não Processado – Exercícios Anteriores 5.3.1.3 RP Não Processado – Restabelecidos 5.3.1.6 RP Não Processado – Recebidos por Transferência 5.3.2 Inscrição de RP Processado 5.3.2.1 RP Processado – Inscritos 5.3.2.2 RP Processado – Exercícios Anteriores 5.3.2.6 RP Processado – Recebidos por Transferência 6. CONTROLE DA EXEC DO PLANEJ E ORÇAMENTO 6.1 Execução do Planejamento 6.1.1 Execução do PPA 6.1.1.1 PPA a Alocar na LOA 6.1.1.2 PPA Alocado na LOA 6.1.2 Execução do PLOA 6.1.2.1 Processamento do PLOA - Receita 6.1.2.2 Processamento do PLOA - Despesa 6.2 Execução do Orçamento 6.2.1 Execução da Receita 6.2.1.1 Receita a Realizar 6.2.1.2 Receita Realizada 6.2.2 Execução da Despesa 6.2.2.1 Disponibilidades de Crédito 6.2.2.2 Movimentação de Créditos Concedidos 6.2.2.3 Detalhamento de Créditos 6.2.2.9 Controle de Empenho da Despesa 6.3 Execução de Restos a Pagar 6.3.1 Execução de RP Não Processado 6.3.1.1 RP Não Processado a Liquidar 6.3.1.2 RP Não Processado em Liquidação 6.3.1.3 RP Não Processado Liquidados a Pagar 6.3.1.4 RP Não Processado Pago 6.3.1.9 RP Não Processado - Cancelado 6.3.2 Execução de RP Processado 6.3.2.1 RP Processado a Pagar 6.3.2.2 RP Processado pago 6.3.2.9 RP Processado Cancelado 45 Classes, Grupos e Subgrupos de Controles do Planejamento e Orçamento 7 – CONTROLES DEVEDORES 7.1 Atos Potenciais 7.1.1 Atos Potenciais Ativos 7.1.1.1 Garantias e Contragarantias Recebidas 7.1.1.2 Direitos Conveniados e Out Inst Congener 7.1.1.3 Direitos Contratuais 7.1.1.9 Outros Atos Potenciais Ativos 7.1.2 Atos Potenciais Passivos 7.1.2.1 Garantias e Contragarantias Concedidas 7.1.2.2 Obrigações Conveniadas e Out Inst Cong 7.1.2.3 Obrigações Contratuais 7.1.2.9 Outros Atos Potenciais Passivos 7.2 Administração Financeira 7.2.1 Disponibilidades por Destinação 7.2.1.1 Controle da Disponibilidade de Recursos 7.2.1.2 Limite de Restos a Pagar por Destinação 7.2.1.3 Recurso Diferido por Destinação 7.2.2 Programação Financeira 7.2.2.1 Concessão de Recursos Financeiros 7.2.2.2 Recebimento de Recursos Financeiros 8 – CONTROLES CREDORES 8.1 Execução dos Atos Potenciais 8.1.1 Execução dos Atos Potenciais Ativos 8.1.1.1 Execução de Garantias e Contragar Recebidas 8.1.1.2 Execução de Dir Conveniados e Out Inst Congener 8.1.1.3 Execução de Direitos Contratuais 8.1.1.9 Execução de Outros Atos Potenciais Ativos 8.1.2 Execução dos Atos Potenciais Passivos 8.1.2.1 Execução de Garantias e Contragar Concedidas 8.1.2.2 Execução de Obrig Conveniadas e Out Inst Conger 8.1.2.3 Execução de Obrigações Contratuais 8.1.2.9 Execução de Outros Atos Potenciais Passivos 8.2 Execução da Administração Financeira 8.2.1 Execução das Disponibilidades por Destinação 8.2.1.1 Execução da Disponibilidade de Recursos 8.2.1.2 Execução Financeira do Limite de Restos a Pagar 8.2.1.3 Execução do Recurso Diferido por Destinação 8.2.2 Execução da Programação Financeira 8.2.2.1 Execução da Concessão de Recursos Financeiros 8.2.2.2 Execução do Receb de Recursos Financeiros 46 Classes, Grupos e Subgrupos de Controles Devedores e Credores 7 – CONTROLES DEVEDORES 7.3 Dívida Ativa 7.3.1 Controle do Encam de Créd p/ Inscrição em D.Ativa 7.3.1.1 Encaminhamento de Créditos 7.3.2 Controle da Inscrição de Créditos em Dívida Ativa 7.3.2.1 Inscrição de Créditos 7.4 Riscos Fiscais 7.4.1 Controle de Passivos Contingentes 7.4.1.1 Passivos Contingentes 7.4.2 Controle dos Demais Riscos Fiscais 7.4.2.1 Demais Riscos Fiscais 7.9 Outros Controles 8 – CONTROLES CREDORES 8.3 Execução da Dívida Ativa 8.3.1 Execução do Encam de Créd para Inscrição em D. Ativa 8.3.1.1 Créditos a Encaminhar para a Dívida Ativa 8.3.1.2 Créditos Encaminhados para a Dívida Ativa 8.3.1.3 Cancelamento de Créditos Encaminhados para D. Ativa 8.3.2 Execução da Inscrição de Créditos em Dívida Ativa 8.3.2.1 Créditos a Inscrever em Dívida Ativa 8.3.2.2 Créditos a Inscrever em Dívida Ativa - Devolvidos 8.3.2.3 Créditos Inscritos em Dívida Ativa - a Receber 8.3.2.4 Créditos Inscritos em Dívida Ativa - Recebidos 8.3.2.5 Baixa de Créditos Inscritos em Dívida Ativa 8.4 Execução dos Riscos Fiscais 8.4.1 Execução de Passivos Contingentes 8.4.1.1 Passivos Contingentes Previstos 8.4.1.2 Passivos Contingentes Confirmados 8.4.2 Execução dos Demais Riscos Fiscais 8.4.2.1 Demais Riscos Fiscais Previstos 8.4.2.2 Demais Riscos Fiscais Confirmados 8.9 Outros Controles 47 Classes, Grupos e Subgrupos de Controles Devedores e Credores EXERCÍCIOS DE FIXAÇÃO 1. Indique o subgrupo do Plano de Contas Aplicado ao Setor Público - PCASP em que se podem obter informações sobre os cancelamentos de empenhos inscritos em restos a pagar não processados. 6.3.1 – Execução de RP Não Processados 2. Consta que há previsão de arrecadação de IPVA no total de R$1.000.000,00 e que foi arrecadado apenas R$900.000,00. Se a Secretaria de Fazenda efetuou o lançamento do IPVA pelo total de R$950.000,00, em que subgrupos de contas do PCASP podem ser confirmadas essas informações? 5.2.1 – Previsão de Receita (R$1.000.00,00) 6.2.1 – Receita Realizada (R$900.000,00) 4.1.1 – Impostos (R$950.000,00) 3. Com relação aos dados da questão anterior, qual o saldo da conta Receita a Realizar? E da conta IPVA a Receber? Receita a Realizar: R$100.000,00 IPVA a Receber: R$50.000,00 EXERCÍCIOS DE FIXAÇÃO 4. Além disso, em que subgrupo de contas do PCASP podem ser obtidas informações detalhadas sobre os montantes das destinações de recursos desse imposto? 8.2.1 – Execução das Disponibilidades por Destinação 5. O dirigente máximo de um órgão deseja adquirir dez veículos de serviço no total de R$400.000,00. Para isso, é necessário que haja suficiente disponibilidade orçamentária. Qual conta do PCASP deve ele consultar para obter essa informação? 6.2.2.1.1.00.00 – Crédito Disponível 6. Os gastos de manutenção e conservação de bens imóveispodem ser consultados por meio de qual subgrupo de contas do Plano de Contas Aplicado ao Setor Público? 6.2.2.1.3 – Crédito Utilizado (empenhado, em liquidação, liquidado e pago) 7. Preocupado com a gestão patrimonial de certo órgão, um auditor decidiu verificar as baixas de bens de estoque por consumo. Para isso ele deve consultar qual subgrupo de contas do Plano de Contas Aplicado ao Setor Público? 3.3.1 – Uso de Material de Consumo EXERCÍCIOS DE FIXAÇÃO 8. Em qual subgrupo de contas de resultado do Plano de Contas Aplicado ao Setor Público pode-se verificar o montante de cotas, repasses e sub-repasses recebidos? 4.5.1 – Transferências Intragovernamentais 9. No Plano de Contas Aplicado ao Setor Público há contas para controle da execução da receita e da despesa orçamentárias. Em que subgrupo de contas são obtidas informações sobre a despesa empenhada e sobre a receita arrecadada? E sobre o montante de créditos adicionais suplementares aprovados? 6.2.1 – Execução de Receita e 6.2.2 – Execução de Despesa 5.2.2 – Fixação da Despesa 10. Considerando a estrutura do Plano de Contas Aplicado ao Setor Público, em que subgrupo de contas podem ser encontradas informações sobre os saldos a executar de contratos de prestação de serviços decorrentes da despesa, bem como os provenientes da receita? 8.1.2 – Execução de Atos Potenciais Passivos 8.1.1 – Execução de Atos Potenciais Ativos EXERCÍCIOS DE FIXAÇÃO 11. Em quais classes do Plano de Contas Aplicado ao Setor Público são obtidas informações sobre a despesa incorrida e a receita auferida? Os valores encontrados corresponderão, respectivamente, aos da despesa empenhada e da receita arrecadada? Por quê? 3 – VPD (despesa incorrida) e 4 – VPA (receita auferida) Não, em função dos regimes contábeis diferenciados (competência e misto) 12. Considere a fixação de despesa de pessoal de R$200.000,00 e empenho de R$190.000,00. Se foi liquidado o total de R$175.000,00 de despesa de pessoal e, além disso, apropriado o encargo de 13º salário do período no total de R$10.000,00, qual o total do passivo financeiro e do passivo circulante? PF: R$190.000,00 (despesa empenhada) PC: R$185.000,00 (despesa incorrida: liquidado mais provisionado) Registros Contábeis Típicos União, Estados e Distrito Federal e Municípios (exemplos simplificados) RESUMO DO MECANISMO DE DÉBITO E CRÉDITO PARA NATUREZA DE INFORMAÇÃO PATRIMONIAL CONTAS DE QUANDO AUMENTA QUANDO DIMINUI 1 ATIVO DEBITA CREDITA 2 PASSIVO E PL CREDITA DEBITA 3 VAR. PAT. DIMINUTIVA DEBITA CREDITA 4 VAR. PAT. AUMENTATIVA CREDITA DEBITA 53 O SOMATÓRIO DOS SALDOS DEVEDORES É SEMPRE IGUAL AO DOS SALDOS CREDORES: 1 + 3 = 2 + 4 RESUMO DO MECANISMO DE DÉBITO E CRÉDITO PARA NATUREZAS DE INFORMAÇÃO ORÇAMENTÁRIA E CONTROLE CONTAS DE QUANDO AUMENTA QUANDO DIMINUI 5 CAPO DEBITA CREDITA 6 CEPO CREDITA DEBITA 7 CONTROLES DEVEDORES DEBITA CREDITA 8 CONTROLES CREDORS CREDITA DEBITA 54 AS CLASSES DE SALDO DEVEDOR DEVEM TER SEMPRE SALDO IGUAL AO DAS CLASSES DE SALDO CREDOR: 5 = 6 7 = 8 RESUMO DO MECANISMO DE DÉBITO E CRÉDITO PARA NATUREZAS DE INFORMAÇÃO ORÇAMENTÁRIA 55 CONTAS DEVEDORAS OPERADOR CONTAS CREDORAS CÓDIGO NOME CÓDIGO NOME 5000000000 CONTROLE DA APROVAÇÃO DO PLANEJAMENTO E ORÇAMENTO = 600000000 CONTROLE DA EXECUÇÃO DO PLANEJAMENTO E ORÇAMENTO 5100000000 PLANEJAMENTO APROVADO = 610000000 EXECUÇÃO DO PLANEJAMENTO 5200000000 ORÇAMENTO APROVADO = 620000000 EXECUÇÃO DO ORÇAMENTO 521000000 PREVISÃO DA RECEITA = 621000000 EXECUÇÃO DA RECEITA 522000000 FIXAÇÃO DA DESPESA = 622000000 EXECUÇÃO DA DESPESA 5300000000 INSCRIÇÃO DE R A PAGAR = 630000000 EXECUÇÃO DE R A PAGAR 531000000 INSCRIÇÃO DE R A PAGAR NÃO PROCESSADOS = 631000000 EXECUÇÃO DE R A PAGAR NÃO PROCESSADOS 532000000 INSCRIÇÃO DE R A PAGAR PROCESSADOS = 632000000 EXECUÇÃO DE R A PAGAR PROCESSADOS RESUMO DO MECANISMO DE DÉBITO E CRÉDITO PARA NATUREZAS DE INFORMAÇÃO DE CONTROLE 56 CONTA DEVEDORA OPERADOR CONTA CREDORA CÓDIGO NOME CÓDIGO NOME 700000000 CONTROLES DEVEDORES = 800000000 CONTROLES CREDORES 710000000 ATOS POTENCIAIS = 810000000 EXECUÇÃO DE ATOS POTENCIAIS 711000000 ATOS POTENCIAIS ATIVOS = 811000000 EXECUÇÃO DE ATOS POTENCIAIS ATIVOS 712000000 ATOS POTENCIAIS PASSIVOS = 812000000 EXECUÇÃO DE ATOS POTENCIAIS PASSIVOS 720000000 ADMINISTRAÇÃO FINANCEIRA = 820000000 EXECUÇÃO DA ADMINISTRAÇÃO FINANCEIRA 721000000 DISPONIBILIDADES POR DESTINAÇÃO = 821000000 EXECUÇÃO DAS DISPONIBILIDADES POR DESTINAÇÃO 722000000 PROGRAMAÇÃO FINANCEIRA = 822000000 EXECUÇÃO DA PROGRAMAÇÃO FINANCEIRA 723000000 INSCRIÇÃO DO LIMITE ORÇAMENTÁRIO = 823000000 EXECUÇÃO DO LIMITE ORÇAMENTÁRIO 724000000 CONTROLES DA ARRECADAÇÃO = 824000000 CONTROLES DA ARRECADAÇÃO RESUMO DO MECANISMO DE DÉBITO E CRÉDITO PARA NATUREZAS DE INFORMAÇÃO DE CONTROLE 57 CONTA DEVEDORA OPERAD OR CONTA CREDORA CÓDIGO NOME CÓDIGO NOME 730000000 DÍVIDA ATIVA = 830000000 EXECUÇÃO DA DÍVIDA ATIVA 731000000 CONTROLE DO ENCAMINHAMENTO DE CRÉDITOS PARA INSCRIÇÃO EM DÍVIDA ATIVA = 831000000 EXECUÇÃO DO ENCAMINHAMENTO DE CRÉDITOS PARA INSCRIÇÃO EM DÍVIDA ATIVA 732000000 CONTROLE DA INSCRIÇÃO DE CRÉDITOS EM DÍVIDA ATIVA = 832000000 EXECUÇÃO DA INSCRIÇÃO DE CRÉDITOS EM DÍVIDA ATIVA 740000000 RISCOS FISCAIS = 840000000 EXECUÇÃO DOS RISCOS FISCAIS 741000000 CONTROLE DE PASSIVOS CONTINGENTES = 841000000 EXECUÇÃO DE PASSIVOS CONTINGENTES 742000000 CONTROLE DOS DEMAIS RISCOS FISCAIS = 842000000 EXECUÇÃO DOS DEMAIS RISCOS FISCAIS 780000000 CUSTOS = 880000000 APURAÇAO DE CUSTOS 790000000 OUTROS CONTROLES = 890000000 OUTROS CONTROLES 58 Reconhecimento da Receita de Tributos Antes da Arrecadação C o n ta b ili d ad e Pa tr im o n ia l C o n ta b ili d ad e O rç am en tá ri a Previsão Lançamento Fiscal Arrecadação (receita orçamentária) Receita patrimonial e Crédito a receber Recolhimento D – Previsão de Receita C – Receita a Realizar D – Receita a Realizar C – Receita Realizada D–Contas a Receber(P) C–Var Aumentativa D–Bancos c/ Movimento (F) C–Agente Arrecadador(F) D–Agente Arrecadador (F) C–Contas a Receber (P) Receita Patrimonial Reconhecida no Momento do Lançamento Fiscal e Receita Orçamentária Reconhecida na Arrecadação CONTABILIDADE PATRIMONIAL CONTABILIDADE ORÇAMENTÁRIA CLASSES 1, 2, 3 E 4 CLASSES 5 E 6 D - 5.2.1 PREVISÃO INICIAL DA RECEITA ORÇAMENTÁRIA C - 6.2.1 RECEITA ORÇAMENTÁRIA A REALIZAR D - 1.1.2 CONTAS A RECEBER - IMPOSTOS C - 4.1.1 VARIAÇÃO PATRIMONIAL AUMENTATIVA - IMPOSTOS D - 1.1.2 AGENTES ARRECADADORES D - 6.2.1 RECEITA ORÇAMENTÁRIA A REALIZAR C - 1.1.2 CONTAS A RECEBER - IMPOSTOS C - 6.2.1 RECEITA ORÇAMENTÁRIA REALIZADA D - 1.1.1 DISPONIBILIDADE/BANCOS (F) C - 1.1.2 AGENTES ARRECADADORES RECOLHIMENTO DA RECEITA NADA A REGISTRAR RECONHECIMENTO DA RECEITA NO MOMENTO DO LANÇAMENTO LANÇAMENTO DA RECEITA ARRECADAÇÃO DA RECEITA FASES PREVISÃO DA RECEITA NADA A REGISTRAR NADA A REGISTRAR ESTÁGIOS DA DESPESA Recebimento x Aceite FIXAÇÃO AUTORIZAÇÃO PARA GASTAR OBRIGAÇÃO DE PAGAR VERIFICAÇÃO DO DIREITO DO CREDOR EXTINÇÃO DA OBRIGAÇÃO EMPENHO LIQUIDAÇÃO PAGAMENTOEM LIQUIDAÇÃO COMPROMISSO ORÇAMENTÁRIO (*) COMPROMISSO PATRIMONIAL (*) RECEBIMENTO ACEITE (*) A despesa patrimonial será reconhecida quando incorrida (recebimento de serviços, consumo de estoques, depreciação de veículos etc) (*) A despesa orçamentária será reconhecida quando empenhada. Conta para Registro da Fase “EM LIQUIDAÇÃO” 6.CONTROLES DA EXECUÇÃO DO PLANEJAMENTO E ORÇAMENTO 6.1 Execução do Planejamento 6.1.1 Plano Plurianual 6.1.2 Projeto da Lei Orçamentária Anual 6.2 Execução do Orçamento 6.2.1 Execução da Receita 6.2.2 Execução da Despesa 6.2.2.1 Crédito Disponível 6.2.2.2 Crédito Empenhado a Liquidar 6.2.2.3 Crédito Empenhado em Liquidação 6.2.2.4 Crédito Empenhado Liquidado a Pagar 6.2.2.5 Crédito Empenhado Pago .... 6.3 Execução de Restos a Pagar 6.3.1 Execução de RP não processado6.3.1.1 RP não Processado a liquidar 6.3.1.2 RP não Processado em Liquidação 6.3.1.3 RP não Processado liquidado a pagar 6.3.1.4 RP não Processado liquidado pago 62 Reconhecimento da Despesa de Serviços Antes da Liquidação Contabilidade Patrimonial Contabilidade Orçamentária Fixação Empenho (compromisso orçamentário e despesa orçamentária) Liquidação compromisso patrimonial e despesa patrimonial Pagamento D – Fornecedores (F) C – Bancos conta Movimento (F) Recebimento de serviços D - Dotação da Despesa C – Crédito Disponível D – Crédito Disponível C - Crédito Emp. a Liquidar D – Variação Pat Diminutiva C – Fornecedores (F) D - Crédito Emp em Liquidação C - Crédito Emp Liquidado a Pagar D - Crédito Emp Liquidado a Pagar C - Crédito Empenhado Pago D - Crédito Empenhado a Liquidar C - Crédito Emp em Liquidação Despesa Patrimonial Reconhecida Antes da Liquidação e Despesa Orçamentária Reconhecida no Empenho CONTABILIDADE PATRIMONIAL CONTABILIDADE ORÇAMENTÁRIA CLASSES 1, 2, 3 E 4 CLASSES 5 E 6 D - 5.2.2 DOTAÇÃO ORÇAMENTÁRIA INICIAL C - 6.2.2 CRÉDITO ORÇAMENTÁRIO DISPONÍVEL D - 6.2.2 CRÉDITO ORÇAMENTÁRIO DISPONÍVEL C - 6.2.2 CRÉDITO EMPENHADO A LIQUIDAR D - 3.3 VAR PATR DIMINUTIVA - USO DE BENS, SERVIÇOS E CONSUMO DE CAPITAL FIXO D - 6.2.2 CRÉDITO EMPENHADO A LIQUIDAR C - 2.1.2 FORNECEDORES (F) C - 6.2.2 CRÉDITO EMPENHADO EM LIQUIDAÇÃO D - 6.2.2 CRÉDITO EMPENHADO EM LIQUIDAÇÃO C - 6.2.2 CRÉDITO EMPENHADO LIQUIDADO A PAGAR D - 2.1.2 FORNECEDORES (F) D - 6.2.2 CRÉDITO EMPENHADO LIQUIDADO A PAGAR C - 1.1.1 DISPONIBILIDADE/BANCOS (F) C - 6.2.2 CRÉDITO EMPENHADO PAGO PAGAMENTO DA DESPESA NADA A REGISTRAR EMPENHO DA DESPESA LIQUIDAÇÃO DA DESPESA FASES FIXAÇÃO DA DESPESA NADA A REGISTRAR EM LIQUIDAÇÃO NADA A REGISTRAR 64 Reconhecimento da Despesa de Material de Consumo Após a Liquidação Contabilidade Patrimonial Contabilidade Orçamentária Fixação Liquidação incorporação do estoque e compromisso patrimonial Pagamento D – Fornecedores (F) C – Bancos conta Movimento (F) Recebimento de estoques D - Dotação da Despesa C – Crédito Disponível D – Crédito Disponível C - Crédito Emp. a Liquidar D – Estoques (P) C – Fornecedores (F) D - Crédito Emp em Liquidação C - Crédito Emp Liquidado a Pagar D - Crédito Emp Liquidado a Pagar C - Crédito Empenhado Pago D - Crédito Empenhado a Liquidar C - Crédito Emp em Liquidação Consumo (despesa patrimonial) D – Variação Diminutiva C – Estoques (P) Empenho (despesa orçamentária e compromisso financeiro) Despesa Patrimonial Reconhecida Após a Liquidação e Despesa Orçamentária Reconhecida no Empenho CONTABILIDADE PATRIMONIAL CONTABILIDADE ORÇAMENTÁRIA CLASSES 1, 2, 3 E 4 CLASSES 5 E 6 D - 5.2.2 DOTAÇÃO ORÇAMENTÁRIA INICIAL C - 6.2.2 CRÉDITO ORÇAMENTÁRIO DISPONÍVEL D - 6.2.2 CRÉDITO ORÇAMENTÁRIO DISPONÍVEL C - 6.2.2 CRÉDITO EMPENHADO A LIQUIDAR D - 1.1.5 ESTOQUES (P) D - 6.2.2 CRÉDITO EMPENHADO A LIQUIDAR C - 2.1.3 FORNECEDORES (F) C - 6.2.2 CRÉDITO EMPENHADO EM LIQUIDAÇÃO C - 6.2.2 CRÉDITO EMPENHADO EM LIQUIDAÇÃO C - 6.2.2 CRÉDITO EMPENHADO LIQUIDADO A PAGAR D - 2.1.3 FORNECEDORES (F) D - 6.2.2 CRÉDITO EMPENHADO LIQUIDADO A PAGAR C - 1.1.1 DISPONIBILIDADE/BANCOS (F) C - 6.2.2 CRÉDITO EMPENHADO PAGO D - 3.3.1 VAR PAT DIMINUTIVA - USO DE MATERIAL DE CONSUMO C - 1.1.5 ESTOQUES (P) NADA A REGISTRAR EMPENHO DA DESPESA LIQUIDAÇÃO DA DESPESA FASES FIXAÇÃO DA DESPESA NADA A REGISTRAR EM LIQUIDAÇÃO NADA A REGISTRAR CONSUMO DE MATERIAIS NADA A REGISTRAR PAGAMENTO DA DESPESA 66 Slide 1: Contabilidade Pública e governamental AULA - 05 Slide 2: Plano de Contas Aplicado ao Setor Público - PCASP Slide 3 Slide 4 Slide 5 Slide 6 Slide 7 Slide 8 Slide 9 Slide 10 Slide 11 Slide 12 Slide 13 Slide 14 Slide 15 Slide 16 Slide 17 Slide 18 Slide 19 Slide 20 Slide 21 Slide 22 Slide 23 Slide 24 Slide 25 Slide 26 Slide 27 Slide 28 Slide 29 Slide 30 Slide 31 Slide 32 Slide 33 Slide 34 Slide 35 Slide 36 Slide 37 Slide 38 Slide 39 Slide 40 Slide 41 Slide 42 Slide 43 Slide 44 Slide 45 Slide 46 Slide 47 Slide 48 Slide 49 Slide 50 Slide 51 Slide 52 Slide 53: RESUMO DO MECANISMO DE DÉBITO E CRÉDITO PARA NATUREZA DE INFORMAÇÃO PATRIMONIAL Slide 54: RESUMO DO MECANISMO DE DÉBITO E CRÉDITO PARA NATUREZAS DE INFORMAÇÃO ORÇAMENTÁRIA E CONTROLE Slide 55: RESUMO DO MECANISMO DE DÉBITO E CRÉDITO PARA NATUREZAS DE INFORMAÇÃO ORÇAMENTÁRIA Slide 56: RESUMO DO MECANISMO DE DÉBITO E CRÉDITO PARA NATUREZAS DE INFORMAÇÃO DE CONTROLE Slide 57: RESUMO DO MECANISMO DE DÉBITO E CRÉDITO PARA NATUREZAS DE INFORMAÇÃO DE CONTROLE Slide 58 Slide 59 Slide 60 Slide 61 Slide 62 Slide 63 Slide 64 Slide 65 Slide 66
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