AVA 2 - contabilidade tributátia

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CENTRO UNIVERSITÁRIO JORGE AMADO
CIÊNCIAS CONTÁBEIS
HELISJOANE MARIA PAIVA DESIDÉRIO
MATRICULA: 223006917
AVALIAÇÃO VIRTUAL: TRABALHO DA DISCIPLINA
Salvador
2022
HELISJOANE MARIA PAIVA DESIDÉRIO
MATRICULA: 223006917
AVALIAÇÃO VIRTUAL: TRABALHO DA DISCIPLINA
Trabalho de Contabilidade Tributária apresentado à Centro Universitário Jorge Amado, como requisito para a Avaliação Virtual – AVA 2
Orientador: Prof.ª Marizane dos Santos Brito 
Salvador
2022
Suponha que você esteja sendo entrevistado para um cargo de contador, no qual você também será responsável pelo setor fiscal, devendo coordenar uma equipe dentro da empresa. A empresa ainda não está em funcionamento, mas tem previsão de iniciar suas atividades em outubro de 2018. Como teste, o dono da empresa informa que tem previsões de faturamentos para os meses que a empresa estará funcionando e lhe passa os seguintes dados:
· Nos três primeiros meses, tem a previsão de obter R$ 300.000,00 de Receita de Vendas;
· Deverá manter aplicação no banco, que lhe renderá R$ 1.000,00 de receitas financeiras (essa receita financeira terá Imposto de Renda Retido na Fonte (IRRF), de 20%);
· Em cada mês, terá despesas diversas, num total aproximado de R$ 250.000,00 (compra de mercadorias, propaganda, brindes, folha de pagamento, água, luz etc.), mas, dessas despesas, somente são aceitas pelo Fisco um total de R$ 240.000,00 (despesas dedutíveis).
Após essas informações, o dono da empresa solicita que você calcule, de acordo com as regras vigentes hoje, quanto ele iria pagar de impostos sobre seu lucro (IRPJ e CSLL), nos regimes Lucro Real Trimestral, Lucro Presumido e Lucro Arbitrado, para que, dessa forma, ele opte por um regime que lhe permita economia.
Ao final de seus cálculos, informe o seu parecer final sobre qual é o regime que a empresa deverá adotar.
Com base no problema mencionado acima, dê sua orientação ao seu futuro empregador, mas com respaldo de autores ou legislações, fazendo as devidas citações, justificando a sua orientação. As citações podem ser diretas ou indiretas (regras ABNT).
Utilize as informações fornecidas acima e calcule o IRPJ e a CSLL pelos 3 regimes e dê o seu parecer de qual regime é o mais vantajoso para a empresa.
Lucro Real
Receita de Vendas R$ 300.000,00
Receita Financeira R$ 1.000,00
Despesas (R$ 250.000,00)
Lucro Líquido R$ 51.000,00
Adições
Outas Despesas Não Dedutíveis R$ 10.000,00
Lucro Real do período R$ 61.000,00
 IRPJ - 15% R$ 9.150,00
 CSLL – 9% R$ 5.490,00
Compensações do IRPJ
IRRF s/ Aplicações (R$ 200,00)
IRPJ a Recolher R$8.950,00
CSLL a Recolher R$5.490,00
Lucro Presumido
Receita de Vendas R$ 300.000,00
Faturamento Líquido R$ 300.000,00
Receita Financeira R$ 1.000,00
BC do IRPJ– 8% R$ 25.000,00
IPPJ – 15% R$ 3.750,00
 (R$ 200,00)
IRPJ R$ 3.550,00
BC da CSLL – 12% R$36.000,00
CSLL R$ 3.240,00
Parecer:
Recomendo a opção do Lucro Presumido, por ser mais vantajoso para esse período. 
HIPÓTESES DE ARBITRAMENTO 
O imposto de renda devido trimestralmente será determinado com base nos critérios do lucro arbitrado quando (RIR/99 artigo 530):
I) a escrituração a que estiver obrigado o contribuinte revelar evidentes indícios de fraudes ou contiver vícios, erros ou deficiências que a tornem imprestável para: 
a. identificar a efetiva movimentação financeira, inclusive bancária; ou 
b. determinar o lucro real; 
II) o contribuinte deixar de apresentar à autoridade tributária os livros e documentos da escrituração comercial e fiscal, ou deixar de apresentar o Livro Caixa, no qual deverá estar escriturada toda a movimentação financeira, inclusive bancária, quando optar pelo lucro presumido e não mantiver escrituração contábil regular.
III) o contribuinte optar indevidamente pelo lucro presumido; 
IV) o comissário ou representante da pessoa jurídica estrangeira deixar de escriturar e apurar o lucro da sua atividade separadamente do lucro do comitente, residente ou domiciliado no exterior; 
V) o contribuinte não mantiver, em boa ordem e segundo as normas contábeis recomendadas, Livro Razão ou fichas utilizadas para resumir, totalizar, por conta ou subconta, os lançamentos efetuados no Diário; 
VI) o contribuinte não mantiver escrituração na forma das leis comerciais e fiscais, ou deixar de elaborar as demonstrações financeiras exigidas pela legislação fiscal, nos casos em que o mesmo se encontre obrigado ao lucro real. As pessoas jurídicas, cujas filiais, sucursais ou controladas no exterior não dispuserem de sistema contábil que permita a apuração de seus resultados, terão os lucros decorrentes de suas atividades no exterior determinados, por arbitramento, segundo as disposições da legislação brasileira (IN SRF 213/2002, artigo 5o). 
CRITÉRIO DE APURAÇÃO DO LUCRO ARBITRADO 
O lucro arbitrado será apurado mediante a aplicação de percentuais:
a. sobre a receita bruta quando conhecida, segundo a natureza da atividade econômica explorada (RIR/1999, artigo 532); 
b. quando desconhecida a receita bruta, o lucro arbitrado também será apurado mediante a aplicação de coeficientes sobre valores (bases) expressamente fixados pela legislação fiscal (RIR/1999, artigo 535). 
CÁLCULO DO ARBITRAMENTO QUANDO CONHECIDA A RECEITA BRUTA 
A base de cálculo do lucro arbitrado será o montante determinado pela soma das seguintes parcelas (RIR/99, artigo 532 e 536): 
1) o valor resultante da aplicação de percentuais variáveis, conforme o tipo de atividade operacional exercida pela pessoa jurídica, sobre a receita bruta auferida nos respectivos trimestres; 
2) ao resultado obtido na forma do item 1 deverão ser acrescidos os ganhos de capital, os rendimentos e ganhos líquidos auferidos em aplicações financeiras (renda fixa e variável), as variações monetárias ativas, as demais receitas e todos os resultados positivos obtidos pela pessoa jurídica, inclusive os juros recebidos como remuneração do capital próprio, os descontos financeiros obtidos, os juros ativos não decorrentes de aplicações e os demais resultados positivos decorrentes de receitas não abrangidas no item anterior. Também deverão ser incluídos os valores recuperados correspondentes a custos e despesas inclusive com perdas no recebimento de créditos, salvo se o contribuinte comprovar não ter deduzido tais valores em período anterior no qual tenha se submetido à tributação com base no lucro real, ou que se refiram a período a que tenha se submetido ao lucro presumido ou arbitrado (RIR/1999, art.536).