A2_Plan Trib 2023 1

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CURSO:
	Ciências Contábeis
	
	
	
	
	
	TURMA:
	CSA019N
	VISTO DO COORDENADOR
	PROVA
	TRAB.
	GRAU
	RUBRICA DO PROFESSOR
	DISCIPLINA:
	Prática em Gestão e Planejamento Tributário
	AVLIAÇÃO REFERENTE:
	A1 
	A2 ☐
	A3 ☐
	PROFESSOR:
	Flavio Luis Vieira Souza
	MATRÍCULA: 
	
	Nº NA ATA:
	
	DATA:
	Entrega até o dia 23/06/2023
	 NOME DO ALUNO:
	
	UNIDADE:
	Campo Grande / Bonsucesso / Bangu
ORIENTAÇÕES: As respostas desta prova devem ser elaboradas em editor de texto, ou desenvolvidas por escrito e encaminhadas ao professor pelo Google sala de aula. Respostas sem desenvolvimento não serão consideradas. Esta prova vale 8 pontos. A questão discursiva deve ter entre 10 e 15 linhas. Demonstre todos os cálculos. Deve ser anexado a planilha eletrônica, contudo necessariamente transcreva os resultados nessa prova.
A XPTO Serviços Ltda localizada no município de Sucupira presta um determinado serviço tributado pelo ISS, cujo sujeito ativo é o município do local do estabelecimento da empresa, contudo estuda a viabilidade de transferir sua sede, local onde ela executa os serviços prestados a seus clientes para o município de Tão Tão distante. A alíquota do ISS em de Sucupira é de 4%, já em Tangará é de 2%.
A empresa disponibilizou informações constantes de seu plano orçamentário onde conta previsão de Receitas de prestação de serviço para os próximos cinco anos:
	 
	2024
	2025
	2026
	2027
	2028
	RBV
	 R$ 2.750.000,00 
	 R$ 3.120.000,00 
	 R$ 3.400.000,00 
	 R$ 3.800.000,00 
	 R$ 4.200.000,00 
	No orçamento dos custos dos serviços Prestados destaca-se mão de obra com valores brutos (Já inclusos salários, 13º salário e 1/3 de férias).
	 
	2024
	2025
	2026
	2027
	2028
	MOD
	R$ 890.000,00
	R$ 930.000,00
	R$ 1.300.000,00
	R$ 1.400.000,00
	R$ 1.600.000,00
	
	Os valores estimados acima referem-se ao município de Sucupira e não constam os gastos tributários com contribuições Previdenciárias (20%) e Terceiros (5,8%) além do Risco Ambiental do Trabalho (1%). Também não estão inclusos no valor o FGTS (8%). Sabe-se que os valores estimados com mão de obra sofreriam um acréscimo de 1,2% no caso de transferência para Tangará.
Os Sócios optaram em contrato social por não receberem pró-labore e serão remunerados exclusivamente com base na participação nos lucros.
	
Os demais custos indiretos de prestação de serviços são assim distribuídos:
	
	Custos fixos Mensais
		Aluguel------------R$ 5.000,00 por mês em Sucupira e 
 R$ 6.000,00 em Tangará.
		Despesas gerais 	R$ 10.000,00 por mês Sucupira
					R$ 12.500,00 por mês para Tangará
	As Despesas Fixas da empresa são assim distribuídas:
		Propaganda-------------------------------- R$ 3.000,00 por mês
		Seguro...................................................R$ 1.800,00 por mês
		Depreciações........................................ R$ 4.000,00 por mês
		Energia..................................................R$ 3.000,00 por mês
		Outras................................................... R$ 2.000,00 por mês
Para efeitos de apuração da base de cálculo do IRPJ e CSLL, caso a opção seja lucro presumido utilize a taxa de 32% incidente sobre serviços em geral. Utilize o Anexo III para apuração do Simples Nacional.
1° Questão (5 pontos Distribuídos) Projete os possíveis cenários para o período de 5 anos considerando a instalação da empresa nos municípios de Sucupira e no município de Tangará, verificando ainda as opções tributárias pelo Lucro Real, Lucro Presumido ou simples Nacional e emita um parecer sobre a possibilidade de deslocamento e opção tributária a ser adotada. Com base nas informações projetadas informe os gastos Tributários Totais (ISS, Pis, Cofins, Simples Nacional, CPP, RAT, Terceiros, FGTS, IRPJ, adicional e CSLL) em cada cenário. Anexe a planilha desenvolvida e transcreva os valores para os quadros abaixo e informando a estratégia que será adotada.
	 
	2024
	2025
	2026
	2027
	2028
	Total
	Sucupira
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	Lucro Real
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	Lucro Presumido
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	Simples Nacional
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	Tangará
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	Lucro Real
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	Lucro Presumido
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	Simples Nacional
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	Estratégia a ser adotada
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	Local
	 Sucupira SN
   
	Regime de Tributação
	 
	 
	 
	 
	 
	 
RESPOSTAS ESTÃO JUNTO COM AS PLANILHAS ENVIADAS SEPARADAMENTE 
Parecer:
	Levando em consideração todos os dados, a melhor opção a ser adotada é a empresa Sucupira no Simples nacional em todos os anos.
3° Questão ( 3 pontos) Um dos pontos que devem ser levados em consideração na realização das atividades de planejamento tributário é a possibilidade de realização de uma reorganização societária. Sobre esse tema disserte sobre os aspectos que devem ser levados em consideração na elaboração de um estudo com finalidade de verificar a viabilidade dessa prática (Máximo 15 linhas). 
A reorganização societária visa minimizar o impacto dos custos tributários das empresas por meio de um planejamento tributário adequado. Esses procedimentos são: transformação, incorporação, cisão e fusão nos termos da Lei 6.404/76.
 Transformação: operação pela qual a sociedade passa, independentemente de dissolução e liquidação, de um tipo para outro 
Incorporação: operação pela qual uma ou mais sociedades são absorvidas por outra, que lhes sucede em todos os direitos e obrigações. 
Fusão : operação pela qual se unem duas ou mais sociedades para formar sociedade nova, que lhes sucederá em todos os direitos e obrigações
Cisão: operação pela qual a companhia transfere parcelas do seu patrimônio para uma ou mais sociedades, constituídas para esse fim ou já existentes, extinguindo-se a companhia cindida, se houver versão de todo o seu patrimônio, ou dividindo-se o seu capital, se parcial a versão
 Podemos dizer que para se fazer uma reorganização, precisamos antes de tudo fazer um planejamento tributário com um profissional, e assim aplicar a melhor reorganização compatível com a empresa.