Exercicio 006 - Revisão 2 NPC_1_RESPOSTA

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CENTRO UNIVERSITÁRIO DE ENSINO SUPERIOR DO AMAZONAS 
 
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 Teoria Geral da Contabilidade2 - 2022 1 
isciplina : Teoria Geral da Contabilidade II 
Curso : Ciclo básico de Bacharelado (Administração 
e Ciências Contábeis) 
Professora : Denise Kassama 
 
 
 Nomes: Marcos Paulo Vieira Mesquita........................................................................................ 
 
 
 REVISÃO – 2ª NPC 
 
A empresa KASSAMABOLOS LTDA, empresa que vende bolos para 
empresas e realizou as seguintes vendas nos meses de julho, agosto e 
setembro: 
 
1. Em 01/08 o saldo da conta caixa era de R$ 30.0000 
2. Em 01/08 Comprou 2.000 bolos no valor de R$ 50,00 cada, a serem 
pagos em 30 e 60 dias 
3. Em 05/08, devolveu 100 bolos 
4 Em 10/08 vendeu 250 bolos a R$ 80,00 cada, pagos à vista 
5. Em 15/08 vendeu 200 bolos a R$ 85,00 cada, pagos à vista 
6. Em 25/08 vendeu 500 bolos a R$ 85,00 cada, a serem pagos mediante duplicadas em 60 dias 
7. Em 01/09 Pagamento de Fornecedores, acerca da compra de 2.000 bolos realizada na data 01/08. 
8. Em 01/09 vendeu 900 bolos a R$ 85,00 a serem pagos em 30 dias 
9. Em 01/09 comprou 500 bolos a R$ 60,00 pagos à vista 
10. Em 15/09 vendeu 600 bolos a R$ 85,00 a serem pagos em 30 dias 
11. Em 20/09 recebeu a devolução de 80 bolos, vendidos em 15/09. 
 
Pede-se: 
a) Realizar o controle do estoque pelo método PEPS (não esqueça que é pelo valor de aquisição); 
b) Realizar a apuração do ICMS (18%), PIS (3%),e COFINS (0,65%); 
c) Efetuar os registros pelo método da Conta Desdobrada – Inventário Periódico; 
d) Apurar o resultado extracontábil e contábil; 
e) Analisar a situação financeira em 01/09; 
f) Analisar a situação financeira em 01/10; 
 
a) Realizar o controle do estoque pelo método PEPS (não esqueça que é pelo valor de aquisição)
DATA FATO QTD VALOR VALOR TOTAL PIS COFINS
QUATIDADE PREÇ. UNT. VALOR QUATIDADE PREÇ. UNT. VALOR QUATIDADE PREÇ. UNT. VALOR 01/ago COMPRA 2.000 50,00R$ 100.000,00R$ 
01/ago COMPRA 2.000 50,00R$ 100.000,00R$ 2.000 50,00R$ 100.000,00R$ 05/ago DEV. DE COMP. -100 50,00R$ 5.000,00-R$ 
05/ago DEV. DE COMP. -100 50,00R$ 5.000,00-R$ -100 50,00R$ 5.000,00-R$ 10/ago VENDA 250 80,00R$ 20.000,00R$ 
SALDO 1.900 50,00R$ 95.000,00R$ 15/ago VENDA 200 85,00R$ 17.000,00R$ 
10/ago VENDA 250 80,00R$ 20.000,00R$ 25/ago VENDA 500 85,00R$ 42.500,00R$ 2.385,00R$ 516,75R$ 
SALDO 1.650 50,00R$ 82.500,00R$ 01/set VENDA 900 85,00R$ 76.500,00R$ 
15/ago VENDA 200 85,00R$ 17.000,00R$ 01/set COMPRA 500 60,00R$ 30.000,00R$ 
SALDO 1.450 50,00R$ 72.500,00R$ 15/set VENDA 600 85,00R$ 51.000,00R$ 
25/ago VENDA 500 85,00R$ 42.500,00R$ 20/set DEV. DE VEND. -80 85,00R$ 6.800,00-R$ 3.621,00R$ 784,55R$ 
SALDO 950 50,00R$ 47.500,00R$ 6.006,00R$ 1.301,30R$ 
01/set VENDA 900 85,00R$ 76.500,00R$ 
SALDO 50 50,00R$ 2.500,00R$ 2.400 - 125.000,00R$ 
01/set COMPRA 500 60,00R$ 30.000,00R$ 2.450 - 207.000,00R$ 
SALDO 50 50,00R$ 2.500,00R$ 
SALDO 500 60,00R$ 30.000,00R$ 
15/set VENDA 600 85,00R$ 51.000,00R$ -R$ 
SALDO -50 60,00R$ 3.000,00-R$ 125.000,00R$ 
20/set DEV. DE VEND. -80 85,00R$ 6.800,00-R$ 1.800,00R$ 
SALDO 30 60,00R$ 1.800,00R$ 123.200,00R$ 
2.400 125.000,00R$ 2.370 200.200,00R$ 30 1.800,00R$ 
207.000,00R$ 
123.200,00R$ 
(-) DEDUÇÕES DE IMPOSTOS 50.413,30R$ 
33.386,70R$ 
ENTRADA SAIDA SALDO
PRIMEIRO QUE ENTRA PRIMEIRO QUE SAI - PEPS
ESTOQUE INICIAL
(+) (COMPRAS - COMPRAS ANULADAS)
(=) CUST. MERC. VEND.
VENDA
(-) CUSTO DAS MERC. VEND.
(=) RCM
RCM
COMPRA
VENDA
CMV
(-) ESTOQUE FINAL
DATA HISTÓRICO
b) Realizar a apuração do ICMS (18%), PIS (3%) e COFINS (0,65%):
DATA FATO VALOR TOTAL ICMS (18%) PIS (3%) COFINS (0,65%)
2 18.000,00R$ 900,00R$ 3 4 3.600,00R$ 1.224,00R$ 13 23.724,00R$ 3.600,00R$ 4 01/ago COMPRA 100.000,00R$ 18.000,00R$ 
11 5.400,00R$ 5 3.060,00R$ 3.060,00R$ 5 05/ago DEV. DE COMP. 5.000,00-R$ 900,00R$ 
13 1.224,00R$ 6 7.650,00R$ 7.500,00R$ 6 10/ago VENDA 20.000,00R$ 3.600,00R$ 
24.624,00R$ 900,00R$ 10 13.770,00R$ 13.770,00R$ 10 15/ago VENDA 17.000,00R$ 3.060,00R$ 
23.724,00R$ 12 9.180,00R$ 9.180,00R$ 12 25/ago VENDA 42.500,00R$ 7.650,00R$ 
37.260,00R$ 1.224,00R$ 23.724,00R$ 37.110,00R$ 2.385,00R$ 516,75R$ 
16 36.036,00R$ 13.386,00R$ 01/set VENDA 76.500,00R$ 13.770,00R$ 
01/set COMPRA 30.000,00R$ 5.400,00R$ 
15/set VENDA 51.000,00R$ 9.180,00R$ 
7 2.385,00R$ 2.385,00R$ 8 516,75R$ 516,75R$ 20/set DEV. DE VEND. 6.800,00-R$ 1.224,00R$ 
14 3.621,00R$ 3.621,00R$ 15 784,55R$ 784,55R$ 3.621,00R$ 784,55R$ 
-R$ -R$ 6.006,00R$ 1.301,30R$ 
2.385,00R$ 7 516,75R$ 8
3.621,00R$ 14 784,55R$ 15
6.006,00R$ 1.301,30R$ 
PIS A RECOLHER COFINS A RECOLHER
ICMS a Recuperar (AC) ICMS SOBRE VENDAS (R. DESP.) ICMS A RECOLHER (PC)
PIS SOBRE FATURAMENTO COFINS SOBRE FATURAMENTO
c) Efetuar os registros pelo método da Conta Desdobrada – Inventário Periódico:
D Caixa R$30.000,00 D Pagamento de Fornecedores R$50.000,00
C Saldo Anterior R$30.000,00 C Caixa R$50.000,00 30.000,00R$ 30.000,00R$ 1 1 30.000,00R$ 2 82.000,00R$ 20.000,00R$ 4
-R$ -R$ 4 20.000,00R$ 50.000,00R$ 9 11 24.600,00R$ 17.000,00R$ 5
5 17.000,00R$ 30.000,00R$ 11 106.600,00R$ 42.500,00R$ 6
D Compra de Mercadorias R$82.000,00 D Clientes (Receber em 60 dias) R$76.500,00 67.000,00R$ 80.000,00R$ 76.500,00R$ 10
D ICMS a Recuperar R$18.000,00 C Vendas de Mercadorias R$76.500,00 13.000,00-R$ 51.000,00R$ 12
C Fornecedores (Pagar em 30 dias) R$50.000,00 D ICMS a Recuperar R$13.770,00 207.000,00R$ 
C Fornecedores (Pagar em 60 dias) R$50.000,00 C ICMS Sobre Vendas a Recolher R$13.770,00
2 18.000,00R$ 900,00R$ 3 4 3.600,00R$ 1.224,00R$ 13 23.724,00R$ 3.600,00R$ 4 6 42.500,00R$ 6.800,00R$ 13
D Fornecedores R$5.000,00 D Compra de Mercadorias R$24.600,00 11 5.400,00R$ 5 3.060,00R$ 3.060,00R$ 5 10 76.500,00R$ 
C Compras anuladas R$4.100,00 D ICMS a Recuperar R$5.400,00 13 1.224,00R$ 6 7.500,00R$ 7.500,00R$ 6 12 51.000,00R$ 
C ICMS a Recuperar R$900,00 C Caixa R$30.000,00 24.624,00R$ 900,00R$ 10 13.770,00R$ 13.770,00R$ 10 170.000,00R$ 6.800,00R$ 
23.724,00R$ 12 9.180,00R$ 9.180,00R$ 12 163.200,00R$ 
37.110,00R$ 1.224,00R$ 23.724,00R$ 37.110,00R$ 
D Caixa R$20.000,00 D Clientes (Receber em 30 dias) R$51.000,00 16 35.886,00R$ 13.386,00R$ 
C Venda de Mercadorias R$20.000,00 C Vendas de Mercadorias R$51.000,00
D ICMS a Recuperar R$3.600,00 D ICMS a Recuperar R$9.180,00
C ICMS Sobre Vendas a Recolher R$3.600,00 C ICMS Sobre Vendas a Recolher R$9.180,00 VENDAS ANULADAS
7 2.385,00R$ 2.385,00R$ 8 516,75R$ 516,75R$ 3 5.000,00R$ 50.000,00R$ 13 6.800,00R$ 
14 3.621,00R$ 3.621,00R$ 15 784,55R$ 784,55R$ 9 50.000,00R$ 50.000,00R$ 6.800,00R$ 
D Caixa R$17.000,00 D Vendas Anuladas R$6.800,00 -R$ -R$ 55.000,00R$ 100.000,00R$ 
C Venda de Mercadorias R$17.000,00 C Clientes R$6.800,00 45.000,00R$D ICMS a Recuperar R$3.060,00 D ICMS a Recuperar (AC) R$1.224,00
C ICMS Sobre Vendas a Recolher R$3.060,00 C ICMS Sobre Vendas a Recolher(RESULTADO) R$1.224,00 2.385,00R$ 7 516,75R$ 8
3.621,00R$ 14 784,55R$ 15 4.100,00R$ 3
6.006,00R$ 1.301,30R$ 4.100,00R$ 
D Clientes (Receber em 60 dias) R$42.500,00 D PIS Sobre o Faturamento R$3.621,00
C Venda de Mercadorias R$42.500,00 C PIS Sobre o Faturamento aRecolher R$3.621,00
D ICMS a Recuperar R$7.500,00
C ICMS Sobre Vendas a Recolher R$7.500,00
D PIS Sobre o Faturamento R$2.385,00 D COFINS R$784,55
C PIS Sobre o Faturamento a Recolher R$2.385,00 C COFINS a Recolher R$784,55
D COFINS R$516,75
C COFINS a Recolher R$516,75
15: Data: 01/10/2022
1: Data: 01/08/2022
6: Data: 25/08/2022
7: Data: 01/09/2022
8: Data: 01/09/2022
9: Data: 01/09/2022
PIS A RECOLHER COFINS A RECOLHER
2: Data: 01/08/2022
3: Data: 05/08/2022
4: Data: 10/08/2022
5: Data: 15/08/2022
SALDO ANTERIOR CAIXA COMPRA DE MERCADORIA VENDA DE MERCADORIAS
ICMS a Recuperar (AC) ICMS SOBRE VENDAS (R. DESP.) ICMS A RECOLHER (PC)
FORNECEDORES
CLIENTES
2
PIS SOBRE FATURAMENTO COFINS SOBRE FATURAMENTO
COMPRAS ANULADAS
10: Data: 01/09/2022
11: Data: 01/09/2022
12: Data: 15/09/2022
13: Data: 20/09/2022
14: Data: 01/10/2022
d) Apurar o resultado extracontábil e contábil
CONTABILIZAÇÃO DO CMV
CMV CUSTO MERCADORIA VENDIDA 1 D Custo da Mercadoria Vendida -R$ 
EI ESTOQUE INICIAL C Estoque de Mercadoria Inicial -R$ 
C COMPRA DE MERCADORIA
CA COMPRAS ANULADAS 2 D Custo da Mercadoria Vendida 130.000,00R$ 
EF ESTOQUE FINAL C Compras de Mercadorias 130.000,00R$ 
3 D Compras Anuladas 5.000,00R$ 
CMV = EI + (C - CA) - EF C Custo da Mercadoria Vendida 5.000,00R$ 
CMV = 0 + (130.000 - 5.000) - 1.800
CMV = 0 + 125.000 - 1.800 4 D Estoque de Mercadoria Final 1.800,00R$ 
CMV = 123.200,00R$ C Custo da Mercadoria Vendida 1.800,00R$ 
RCM RESULTADO DA CONTA MERCADORIAS CONTABILIZAÇÃO DO RCM
V VENDA DE MERCADORIAS
DA DEDUÇÕES OU ABATIMENTOS SOBRE VENDAS 5 D Vendas Anuladas 6.800,00R$ 
CMV CUSTO DAS MERCADORIAS VENDIDAS 5.1 D ICMS 35.886,00R$ 
5.2 D PIS 6.006,00R$ 
RCM = V - (DA) - CMV 5.3 D COFINS 1.301,30R$ 
RCM = 207.000 - (35.886 + 6.006 + 6.800 + 1.301,30) - 123.200 C Resultado da Conta Mercadorias 49.993,30R$ 
RCM= 207.000 - (49.993,30) - 123.200
RCM = 33.806,70 7 D Custo da Mercadoria Vendida 123.200,00R$ 
C Resultado da Conta Mercadorias 123.200,00R$ 
8 D Resultado da Conta Mercadorias 207.000,00R$ 
C Vendas de Mercadorias 207.000,00R$ 
a) extracontabilmente:
-R$ -R$ 1 100.000,00R$ 5.000,00R$ 6.800,00R$ 
4 1.800,00R$ 30.000,00R$ 3 5.000,00R$ 5.000,00R$ 6.800,00R$ 6.800,00R$ 5
130.000,00R$ 130.000,00R$ 2
20.000,00R$ 3.600,00R$ 1.224,00R$ 2.385,00R$ 516,75R$ 
17.000,00R$ 3.060,00R$ 3.621,00R$ 784,55R$ 
42.500,00R$ 7.500,00R$ 5.2 6.006,00R$ 5.3 1.301,30R$ 
76.500,00R$ 13.770,00R$ 
51.000,00R$ 9.180,00R$ 
8 207.000,00R$ 207.000,00R$ 37.110,00R$ 1.224,00R$ 
5.1 35.886,00R$ 
1 -R$ 5.000,00R$ 3 5 6.800,00R$ 207.000,00R$ 8 33.806,70R$ 
2 130.000,00R$ 1.800,00R$ 5.1 35.886,00R$ 
130.000,00R$ 6.800,00R$ 5.2 6.006,00R$ 
7 123.200,00R$ 5.3 1.301,30R$ 
7 123.200,00R$ 
173.193,30R$ 207.000,00R$ 
33.806,70R$ 
VENDAS ANULADAS
COFINS
RCMCMV
VENDA DE MERC. ICMS S/ VENDAS PIS / FATURAMENTO
b) contabilmente
LUCRO S/ VENDAS
ESTOQUE DE MERC. COMPRA DE MERC COMPRAS ANULADAS
e) Analisar a situação financeira em 01/09 e 01/10:
CAIXA ESTOQUE FORNECEDORES CLIENTES
1 01/ago SALDO 30.000,00R$ 
2 01/ago COMPRA 82.000,00R$ 100.000,00R$ 
3 05/ago C. ANUL. 5.000,00R$ 4.100,00R$ 
4 10/ago VENDA 20.000,00R$ 20.000,00R$ 
5 15/ago VENDA 17.000,00R$ 17.000,00R$ 
6 25/ago VENDA 42.500,00R$ 42.500,00R$ 
7 01/set PGTO 50.000,00R$ 50.000,00-R$ 
8 01/set VENDA 76.500,00R$ 
9 01/set COMPRA 30.000,00R$ 24.600,00R$ 
8.000,00-R$ 23.000,00R$ 50.000,00R$ 119.000,00R$ 
10 15/set VENDA 51.000,00R$ 51.000,00R$ 
11 20/set V. ANUL. 6.800,00R$ 6.800,00R$ 
8.000,00-R$ 21.200,00-R$ 50.000,00R$ 176.800,00R$ 
Em 01/09 a Situação Financeira da empresa encontrava-se deficitária. Apresentava um saldo de Disponibilidades 
negativo em R$ 8.000,00, entremente, na Conta Clientes constava um Saldo a Receber de R$ 119.000,00 e no 
Estoque de Mercadorias constava um Saldo positivo de R$ 23.000,00. Nessa data houve o pagamento à 
Fornecedores no valor de R$ 50.000,00 acerca da compra de 2.000 bolos realizada no dia 01/08. 
No mês subsequente, em 01/10 a empresa permanecia com a saúde financeira deficitária. Constando um saldo 
negativo no caixa de R$ 8.000,00, contudo, houve uma Venda de Mercadoria e, posteriormente, anulou-se uma 
venda, a qual resultou na baixa negativa do Estoque em R$ 21.200,00. A conta Clientes apurou um saldo de R$ 
176.800,00 e a Conta Formecedores encerrou o exercicio com um saldo a pagar de R$ 50.000,00.
ANALISE FINANCEIRA