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CUSTEIO DA 
PREVIDÊNCIA SOCIAL
SISTEMA CONTRIBUTIVO
• Toda a sociedade deve contribuir
Sistema 
contributivo
Capitalização Repartição
Sistema não 
contributivo
Receita 
tributária
ART. 195, CF.
Art. 195. A seguridade social será financiada por toda a sociedade, de 
forma direta e indireta, nos termos da lei, mediante recursos 
provenientes dos orçamentos da União, dos Estados, do Distrito 
Federal e dos Municípios, e das seguintes contribuições sociais:
I - do empregador, da empresa e da entidade a ela equiparada na 
forma da lei, incidentes sobre:
a) a folha de salários e demais rendimentos do trabalho pagos ou 
creditados, a qualquer título, à pessoa física que lhe preste serviço, 
mesmo sem vínculo empregatício; 
b) a receita ou o faturamento; 
c) o lucro; 
II - do trabalhador e dos demais segurados da previdência social, 
podendo ser adotadas alíquotas progressivas de acordo com o valor 
do salário de contribuição, não incidindo contribuição sobre 
aposentadoria e pensão concedidas pelo Regime Geral de 
Previdência Social; 
III - sobre a receita de concursos de prognósticos.
IV - do importador de bens ou serviços do exterior, ou de quem a lei a 
ele equiparar. 
A seguridade social é financiada por toda a sociedade, de forma direta 
e indireta, mediante recursos provenientes dos orçamentos da:
A) União e dos Estados, apenas.
B) União, dos Estados, do Distrito Federal, dos Municípios e de 
contribuições sociais.
C) União, dos Estados, dos Municípios e de contribuições sociais.
D) União, dos Estados e dos Municípios.
PRINCÍPIOS 
• Orçamento diferenciado
• O orçamento da seguridade não se confunde com o orçamento da União
• Art. 167, XI, CF
• Precedência da fonte de custeio
• A criação ou majoração de benefício depende da prévia indicação da sua fonte de 
custeio
• Art. 195, §5º, CF
• Compulsoriedade da contribuição
• Independe da vontade dos sujeitos passivos
• Anterioridade em matéria de contribuições
• Art. 195, § 6º, CF. As contribuições sociais de que trata este artigo só poderão ser 
exigidas após decorridos noventa dias da data da publicação da lei que as houver 
instituído ou modificado, não se lhes aplicando o disposto no art. 150, III, "b".
Assinale a alternativa correta sobre o custeio da seguridade social.
A) A seguridade social será financiada por toda a sociedade, mediante 
recursos provenientes dos orçamentos da União, dos Estados, do Distrito 
Federal e dos Municípios, exceto as contribuições sociais do empregador e da 
empresa.
B) A lei não poderá instituir outras fontes destinadas a garantir a manutenção 
ou a expansão da seguridade social.
C) As receitas dos Estados, do Distrito Federal e dos Municípios destinadas à 
seguridade social constarão dos respectivos orçamentos, integrando o 
orçamento da União.
D) Nenhum benefício ou serviço da seguridade social poderá ser criado, 
majorado ou estendido sem a correspondente fonte de custeio total.
E) A pessoa jurídica em débito com o sistema da seguridade social poderá 
contratar com o Poder Público, porém dele não poderá receber benefícios ou 
incentivos fiscais ou creditícios.
PARTICIPAÇÃO 
DA UNIÃO
• Art. 16, Lei 8212/91. A contribuição da 
União é constituída de recursos 
adicionais do Orçamento Fiscal, 
fixados obrigatoriamente na lei 
orçamentária anual.
• Parágrafo único. A União é 
responsável pela cobertura de 
eventuais insuficiências financeiras da 
Seguridade Social, quando 
decorrentes do pagamento de 
benefícios de prestação continuada da 
Previdência Social, na forma da Lei 
Orçamentária Anual.
Com relação ao financiamento da seguridade social, julgue os seguinte 
item
Em caso de eventuais insuficiências financeiras decorrentes do 
pagamento de benefícios de prestação continuada, a previdência social 
poderá elevar alíquotas das contribuições sociais de empregados e 
empregadores até o limite do débito apurado.
Certo
Errado
CONTRIBUIÇÕES 
PARA A 
SEGURIDADE 
SOCIAL –
CARÁTER 
TRIBUTÁRIO
Obrigação legal
Entidades e 
indivíduos
Manutenção e 
financiamento 
dos benefícios 
previdenciários
Competência 
Legislativa
• União
SALÁRIO DE CONTRIBUIÇÃO
• Serve de base de cálculo para a incidência das 
alíquotas das contribuições previdenciárias dos 
segurados, exceto o segurado especial
• Essencial para a fixação do salário de benefício
• Salário + gorjeta +comissões + conquistas 
sociais (férias, adicional por hora-extra, 
descanso semanal remunerado)
• Segurado facultativo?
• Segurado especial?
• Se o segurado exercer mais de uma atividade?
Com relação ao salário-de-contribuição, julgue o item subseqüente.
O salário-de-contribuição limita e quantifica a base de cálculo da 
contribuição previdenciária e, ao mesmo tempo, apresenta a hipótese 
de incidência da obrigação previdenciária: o exercício de atividade 
remunerada por aquele que a lei define como segurado obrigatório.
Certo
Errado
EXISTE ALGUM BENEFÍCIO 
PREVIDENCIÁRIO SOBRE O QUAL 
INCIDE CONTRIBUIÇÃO 
PREVIDENCIÁRIA?
Sim.
ART. 28, I, LEI 8212/91
• Art. 28. Entende-se por salário-de-contribuição:
• I - para o empregado e trabalhador avulso: a remuneração auferida em uma ou mais empresas, assim 
entendida a totalidade dos rendimentos pagos, devidos ou creditados a qualquer título, durante o mês, 
destinados a retribuir o trabalho, qualquer que seja a sua forma, inclusive as gorjetas, os ganhos habituais 
sob a forma de utilidades e os adiantamentos decorrentes de reajuste salarial, quer pelos serviços 
efetivamente prestados, quer pelo tempo à disposição do empregador ou tomador de serviços nos termos 
da lei ou do contrato ou, ainda, de convenção ou acordo coletivo de trabalho ou sentença normativa; 
• II - para o empregado doméstico: a remuneração registrada na Carteira de Trabalho e Previdência Social, 
observadas as normas a serem estabelecidas em regulamento para comprovação do vínculo empregatício e 
do valor da remuneração;
• III - para o contribuinte individual: a remuneração auferida em uma ou mais empresas ou pelo exercício de 
sua atividade por conta própria, durante o mês, observado o limite máximo a que se refere o § 5o; 
• IV - para o segurado facultativo: o valor por ele declarado, observado o limite máximo a que se refere o §
5o. 
COMPOSIÇÃO 
DO SALÁRIO DE 
CONTRIBUIÇÃO 
DO EMPREGADO 
(INCLUSIVE 
DOMÉSTICO) E 
DO 
TRABALHADOR 
AVULSO
• A remuneração auferida em uma ou mais empresas, 
assim entendida a totalidade dos rendimentos 
pagos, devidos ou creditados a qualquer título, 
durante o mês, destinados a retribuir o trabalho, 
qualquer que seja a sua forma, inclusive as gorjetas, 
os ganhos habituais sob a forma de utilidades e os 
adiantamentos decorrentes de reajuste salarial, 
quer pelos serviços efetivamente prestados, quer 
pelo tempo à disposição do empregador ou 
tomador de serviços nos termos da lei ou do 
contrato ou, ainda, de convenção ou acordo coletivo 
de trabalho ou sentença normativa
• Emprego doméstico: Remuneração descrita na CTPS
• #Incide as parcelas in natura?
• #Incide sobre auxílio transporte?
• #Salário-desemprego?
CONTRIBUIÇÃO 
DO 
CONTRIBUINTE 
INDIVIDUAL E 
DO SEGURADO 
FACULTATIVO
• Contribuinte individual: a remuneração 
auferida em uma ou mais empresas ou pelo 
exercício de sua atividade por conta própria, 
durante o mês, observado o limite máximo a 
que se refere o § 5º;
• Segurado facultativo: o valor por ele 
declarado, observado o limite máximo a que 
se refere o § 5º.
• Teto atual: R$ 6.101,06;
SEGURADO 
ESPECIAL
• Quantia resultante da comercialização de 
sua produção
• Autorizado a verter contribuições
facultativas para o sistema previdenciário na
condição de contribuinte individual,
hipótese em que fará jus a outros benefícios 
que não a aposentadoria por idade
• Sobre o salário-de-contribuição, julgue os itens a seguir:
• I. Para o empregado doméstico: a remuneração registrada na Carteira de Trabalho e Previdência Social, 
observadas as normas a serem estabelecidasem regulamento para comprovação do vínculo empregatício e do 
valor da remuneração;
• II. Para o empregado e segurado facultativo: a remuneração auferida em uma ou mais empresas, assim entendida 
a totalidade dos rendimentos pagos, devidos ou creditados a qualquer título, durante o mês, destinados a 
retribuir o trabalho, qualquer que seja a sua forma, inclusive as gorjetas, os ganhos habituais sob a forma de 
utilidades e os adiantamentos decorrentes de reajuste salarial, quer pelos serviços efetivamente prestados, quer 
pelo tempo à disposição do empregador ou tomador de serviços nos termos da lei ou do contrato ou, ainda, de 
convenção ou acordo coletivo de trabalho ou sentença normativa;
• III. Para o contribuinte individual: a remuneração auferida em uma ou mais empresas ou pelo exercício de sua 
atividade por conta própria, durante o mês;
• IV. Para o trabalhador avulso: o valor por ele declarado.
• Estão certos apenas os itens:
• A) I e II;
• B) I e III;
• C) I, II e IV;
• D) III e IV.
• Julgue o item a seguir, a respeito do regime geral da previdência 
social (RGPS) no Brasil.
• Considerando que certa empresa paga em dinheiro o vale-transporte 
dos seus empregados, então, de acordo com a legislação 
previdenciária aplicável, esse valor deve ser considerado para efeito 
de cálculo do salário contribuição, que expressa a base de cálculo da 
contribuição previdenciária dos segurados do RGPS.
• Certo
• Errado
É correto afirmar sobre o salário de contribuição:
A) Entende-se por salário de contribuição do contribuinte individual o 
valor por ele declarado.
B) O salário-maternidade é considerado salário de contribuição.
C) O empregado doméstico poderá indicar como salário de 
contribuição a remuneração por ele auferida em periodicidade não 
inferior a um dia e nem superior a um mês.
D) Para o segurado facultativo, o salário de contribuição corresponderá 
à remuneração registrada na Carteira Profissional e/ou na Carteira de 
Trabalho e Previdência Social.
Julgue o item relativo à seguridade social.
As gorjetas não integram o salário-de-contribuição do segurado 
empregado filiado ao RGPS, assim como também não o integra a 
parcela recebida a título de vale-transporte.
Certo
Errado
Com relação às normas constitucionais que regem a previdência social, 
julgue o item a seguir.
Os ganhos habituais do empregado, inclusive o valor pago, em 
dinheiro, a título de vale-transporte, incorporam-se ao seu salário para 
efeito de contribuição previdenciária e consequente repercussão em 
benefícios.
Certo
Errado
Em relação ao financiamento do sistema de seguridade social, é 
correto afirmar que
A) é vedado o financiamento indireto.
B) as receitas dos estados, do Distrito Federal e dos municípios 
destinadas à seguridade social não integram o orçamento da União.
C) não é permitida a instituição, por lei, de outras fontes de 
financiamento além daquelas elencadas na Constituição Federal de 
1988.
D) as contribuições sociais somente poderão ser exigidas no exercício 
seguinte àquele em que foram instituídas.
E) incide contribuição social sobre as aposentadorias concedidas pelo 
regime geral de previdência social (RGPS).
A respeito da Seguridade Social e sua previsão na atual Constituição Federal de 
1988, é correto afirmar que
A) as receitas dos Estados, do Distrito Federal e dos Municípios destinadas à 
seguridade social constarão dos respectivos orçamentos, não integrando o 
orçamento da União.
B) a Seguridade Social é financiada por toda a sociedade, de forma direta e 
indireta, incluindo as contribuições sociais que devem incidir, dentre outras, de 
pensionistas do regime geral.
C) a Seguridade Social é caracterizada, dentre outros princípios, pela regionalidade 
de sua cobertura e irredutibilidade do valor dos benefícios.
D) as contribuições para a seguridade social não têm incidência sobre gorjetas 
pagas aos segurados.
E) não se admite que mediante lei possam ser instituídas outras fontes destinadas 
a garantir o custeio, manutenção ou expansão da seguridade social, além dos casos 
já previstos pela Constituição.
VALORES QUE 
INTEGRAM A 
BASE DE 
CÁLCULO DO 
SALÁRIO 
CONTRIBUIÇÃO
• Décimo terceiro?
• Art. 28, §7º, Lei 8212/91
• Diárias?
• Comissões e percentagens?
• Gratificações?
• Férias gozadas?
• Obs: terço constitucional
• Ganhos habituais sob a forma de utilidades?
• Salário-maternidade?
• Horas-extras?
PARCELAS EXPRESSAMENTE EXCLUÍDAS DA 
COMPOSIÇÃO DO SALÁRIO DE 
CONTRIBUIÇÃO
Art. 28, §9º, Lei 8212/91
No item subseqüente, é apresentada uma situação hipotética acerca de 
direito previdenciário, seguida de uma assertiva a ser julgada.
Marco Aurélio foi contratado por determinada pessoa jurídica, em 
22/8/2004, para o cargo de auxiliar administrativo. Em 7/7/2006, 
Marco Aurélio teve seu contrato individual de trabalho rescindido. 
Durante o período em que trabalhou para a referida pessoa jurídica, 
Marco Aurélio nunca gozou férias. Nessa situação, Marco Aurélio terá 
direito ao pagamento de férias indenizadas, no ato de sua rescisão, o 
qual não integrará o valor de seu salário-de-contribuição.
Certo
Errado
Verba Incide contribuição previdenciária Fundamento
Salário Maternidade SIM Verba salarial
Salário Paternidade SIM Verba salarial
Terço de férias indenizadas NÃO A Lei 8212/91 determina que não 
incide
Terço de férias gozadas NÃO Verba indenizatória
Aviso prévio indenizado NÃO Verba indenizatória
VALOR PAGO PELA EMPRESA AO 
EMPREGADO NOS 15 DIAS QUE 
ANTECEDEM O AUXÍLIO DOENÇA
NÃO Não é verba salarial
Fato gerador da contribuição previdenciária
• Momento em que a remuneração passa a ser devida e não quando efetivamente paga
• Regime de competência
Limite Máximo atual
• R$ 6.101,06
Limite mínimo
• Contribuintes individuais e segurados facultativos
• Um salário mínimo
• Segurador empregados, domésticos, trabalhadores avulsos
• Piso salarial legal ou normativo da categoria ou
• Salário Mínimo
Com relação aos Princípios Previdenciários, julgue os itens a seguir.
I. A Previdência Social tem por princípio o caráter contributivo, ou seja, a obrigatoriedade de recolhimento da 
contribuição por parte do segurado. E, a filiação obrigatória, como regra, prevista pela CF/88. Entretanto, admite-se 
também a filiação facultativa.
II. O valor da renda mensal dos benefícios substitutos do salário de contribuição, ou rendimento do trabalho do 
segurado, poderá ser inferior ao do salário mínimo constitui princípio previdenciário previsto na CF/88. Nesse 
contexto, são exemplos de benefícios previdenciários de caráter substitutivo: o auxílio-acidente e o salário-família.
III. Pode-se entender o equilíbrio financeiro como a adequada correlação entre as receitas da Previdência Social e as 
despesas referentes ao pagamento dos benefícios devidos aos segurados. Já o equilíbrio atuarial é mais complexo e 
consiste em saber se, a médio e em longo prazo, as receitas previdenciárias ainda suportarão o pagamento dos 
benefícios previdenciários.
Está correto o que se afirma em:
A) I e II, apenas.
B) I, II e III.
C) II e III, apenas.
D) I e III, apenas.
E) III, apenas.
CONTRIBUIÇÕES DO EMPREGADOR, DA EMPRESA E DA 
ENTIDADE A ELA EQUIPARADA NA FORMA DA LEI
Sobre a folha de salário e demais rendimentos do trabalho pagos ou 
creditados a qualquer título à pessoa física que lhe preste serviço, mesmo 
sem vínculo empregatício
Sobre a receita ou o faturamento
Sobre o lucro
SOBRE FOLHA DE 
PAGAMENTO
• Art. 22. A contribuição a cargo da empresa, destinada à Seguridade 
Social, além do disposto no art. 23, é de: 6
• I - vinte por cento sobre o total das remunerações pagas, devidas 
ou creditadas a qualquer título, durante o mês, aos segurados 
empregados e trabalhadores avulsos que lhe prestem serviços, 
destinadas a retribuir o trabalho, qualquer que seja a sua forma, 
inclusive as gorjetas, os ganhos habituais sob a forma de utilidades 
e os adiantamentos decorrentes de reajuste salarial, quer pelos 
serviçosefetivamente prestados, quer pelo tempo à disposição do 
empregador ou tomador de serviços, nos termos da lei ou do 
contrato ou, ainda, de convenção ou acordo coletivo de trabalho 
ou sentença normativa. 
• Mês seguinte ao efetivamente trabalhado
• Destinam-se diretamente ao Fundo do RGPS
SOBRE A RECEITA OU O FATURAMENTO
Art. 195, I, b, CF
Sobre todas as 
vendas ou 
receitas 
decorrentes de 
atividades 
empresariais
COFINS PIS/PASEP
SOBRE O LUCRO LÍQUIDO 
- CSLL
• Base de cálculo
• Valor do resultado do exercício das empresas, antes 
da provisão para o imposto de renda
• Regra: 9%
• PJ de seguros privados, capitalização e determinadas 
instituições financeiras: 15%, nas hipóteses previstas 
no art. 20, Lei 9249/95
CONCURSO DE 
PROGNÓSTICOS
• Repasses de recursos financeiros arrecadados pelo 
Poder Público em decorrência de apostas oficiais
• Art. 26 e 27, da Lei 8212/91
• Poder Público: toda renda líquida
• Particular: 5% à seguridade social, na forma do art. 
212, do RPS
CONTRIBUIÇÃO DO IMPORTADOR DE 
BENS OU SERVIÇOS DO EXTERIOR, 
OU DE QUEM A LEI A ELE EQUIPARAR • COFINS importação
• Entrada no Brasil de bens e 
serviços do exterior
• Base de cálculo
• Valor aduaneiro
• Quantia paga pela 
prestação
• Em regra, a alíquota é de 
7,6%
OUTRAS 
RECEITAS
• Art. 27. Constituem outras receitas da Seguridade Social:
• I - as multas, a atualização monetária e os juros moratórios;
• II - a remuneração recebida por serviços de arrecadação, fiscalização e 
cobrança prestados a terceiros;
• III - as receitas provenientes de prestação de outros serviços e de 
fornecimento ou arrendamento de bens;
• IV - as demais receitas patrimoniais, industriais e financeiras;
• V - as doações, legados, subvenções e outras receitas eventuais;
• VI - 50% (cinqüenta por cento) dos valores obtidos e aplicados na forma do 
parágrafo único do art. 243 da Constituição Federal;
• VII - 40% (quarenta por cento) do resultado dos leilões dos bens 
apreendidos pelo Departamento da Receita Federal;
• VIII - outras receitas previstas em legislação específica.
• Parágrafo único. As companhias seguradoras que mantêm o seguro 
obrigatório de danos pessoais causados por veículos automotores de vias 
terrestres, de que trata a Lei nº 6.194, de dezembro de 1974, deverão 
repassar à Seguridade Social 50% (cinqüenta por cento) do valor total do 
prêmio recolhido e destinado ao Sistema Único de Saúde-SUS, para custeio 
da assistência médico-hospitalar dos segurados vitimados em acidentes de 
trânsito.