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1 Prof. Alison Martins Meurer Contabilidade Comercial Aula 1 Conversa Inicial Neste módulo, iremos abordar os aspectos que permeiam a Contabilidade Comercial Assim, trataremos dos diferentes tipos de entidades comerciais, a abrangência e atuação do contador, além de aspectos tributários que envolvem o cotidiano das organizações Noções de empresas comerciais e tipos de entidades comerciais As empresas comerciais são caracterizadas por intermediar a relação entre quem produz, denominado de fabricante ou estabelecimentos industriais, e quem consome determinado produto, o consumidor Noções de empresas comerciais Atacadistas Varejistas E-commerce Tipos de entidades comerciais 2 Contabilidade comercial e a abrangência e atuação do contador no segmento O ramo da Contabilidade aplicado ao estudo e ao controle do patrimônio das empresas comerciais, com o fim de oferecer informações sobre sua composição e suas variações, bem como sobre o resultado decorrente da atividade mercantil (Franco, citado por Iudícibus; Marion, 2015) Contabilidade comercial Contador Comercial Informações Personalizadas Relacionamento Interpessoal Tecnologia da Informação Acompanhamento das Operações Impostos sobre vendas – aspectos contábeis relacionados ao ICMS ICMS – Imposto sobre Operações Relativas à Circulação de Mercadorias e sobre Prestações de Serviços de Transporte Interestadual, Intermunicipal e de Comunicação ICMS Não cumulativo Por dentro Compete aos estados e Distrito Federal Permite se creditar do imposto recolhido nas operações anteriores Já está embutido no valor das mercadorias ou dos serviços Base de cálculo Alíquota Reconhecimento de estoque ICMS 3 Exemplo. A Companhia X adquire determinado produto à vista por R$ 5.000,00, sendo que neste valor está incluso 18% de ICMS. Indique o valor do ICMS e a contabilização da operação Sabemos que a base de cálculo do ICMS será o valor dos produtos, visto que não há nenhum outro valor constante na operação: R$ 5.000 x 18% = R$ 900 Lançamentos segregados D – Estoque (Ativo Circulante) R$ 4.100 D – ICMS a Recuperar (Ativo Circulante) R$ 900 C – Caixa (Ativo Circulante) R$ 5.000 Impostos sobre vendas – aspectos contábeis relacionados ao PIS (recuperáveis e não recuperáveis) O PIS é uma contribuição de competência Federal e foi criado com o objetivo de financiar a seguridade social e possui duas modalidades de apuração sendo PIS – Programa de Integração Social (i) A cumulativa, que não permite o creditamento dos valores pagos na aquisição de mercadorias. (ii) Não cumulativa, que possibilita a recuperação dos valores pagos na aquisição das mercadorias. PIS Cumulativo Por dentro Compete ao Governo Federal Não permite se creditar do imposto na aquisição Possui alíquota padrão de 0,65% Já está embutido no valor das mercadorias ou dos serviços Não cumulativo Permite se creditar do imposto na aquisição Possui alíquota padrão de 1,65% Modalidades Exemplo: a Companhia X adquire determinado produto à vista por R$ 5.000,00 O mesmo produto foi revendido à vista por R$ 8.000 Sobre o produto há incidência de PIS Indique o valor do PIS 4 Cálculo dos Impostos – Simulação das modalidades cumulativa e não cumulativa do PIS Aquisição PIS (Modalidade cumulativa) R$ 0,00, pois não há direito de recuperação de crédito PIS (Modalidade não cumulativa) R$ 5.000 x 1,65% = R$ 82,50, pois há direito de recuperação de crédito Venda PIS (Modalidade cumulativa) R$ 8.000 x 0,65% = R$ 52 PIS (Modalidade não cumulativa) R$ 8.000 x 1,65% = R$ 132 Impostos sobre vendas – aspectos contábeis relacionados a COFINS (recuperáveis e não recuperáveis) A COFINS é uma contribuição de competência Federal e foi criada com o objetivo de financiar a seguridade social A COFINS possui duas modalidades de apuração sendo COFINS – Contribuição para o Financiamento da Seguridade Social (i) A cumulativa, que não permite o creditamento dos valores pagos na aquisição de mercadorias (ii) Não cumulativa que possibilita a recuperação dos valores pagos na aquisição das mercadorias COFINS Cumulativo Por dentro Compete ao Governo Federal Não permite se creditar do imposto na aquisição. Possui alíquota padrão de 3,00% Já está embutido no valor das mercadorias ou dos serviços Não cumulativo Permite se creditar do imposto na aquisição. Possui alíquota padrão de 7,60% Modalidades Exemplo: a Companhia X adquire determinado produto à vista por R$ 5.000,00 O mesmo produto foi revendido à vista por R$ 8.000 Sobre o produto há incidência de COFINS Indique o valor da COFINS 5 Cálculo dos Impostos – Simulação das modalidades cumulativa e não cumulativa da COFINS Aquisição COFINS (Modalidade cumulativa) R$ 0,00, pois não há direito de recuperação de crédito COFINS (Modalidade não cumulativa) R$ 5.000 x 7,60% = R$ 380, pois há direito de recuperação de crédito Venda COFINS (Modalidade cumulativa) R$ 8.000 x 3,00% = R$ 240 COFINS (Modalidade não cumulativa) R$ 8.000 x 7,60% = R$ 608 Na Prática A Empresa Y obteve uma receita com vendas no mês de janeiro de R$ 100.000,00 de produtos tributados por PIS/COFINS e ICMS a 18%, sendo todo o montante recebido à vista Sabendo que as mercadorias foram adquiridas por R$ 65.000,00 à vista, tributadas por ICMS e que a Empresa Y é da modalidade não cumulativa do PIS e da COFINS indique Valor do ICMS a recolher após a apuração do ICMS Valor do PIS a recolher após a apuração do PIS Valor da COFINS a recolher após a apuração da COFINS Lançamentos contábeis efetuados na operação de compra das mercadorias Lançamentos contábeis efetuados na operação de venda das mercadorias Finalizando 6 Aprendemos nesta aula que o campo de atuação do contador comercial é abrangente e engloba o atendimento das necessidades de diferentes tipos de empresas Vimos também sobre o ICMS e sua sistemática de apuração Os dois últimos temas desta aula abordaram o PIS e a COFINS, respectivamente, sendo que ambos possuem a modalidade de tributação cumulativa, que não gera direito a crédito do PIS e da COFINS na aquisição de produtos, e a não cumulativa que permite o aproveitamento de crédito na aquisição de produtos As especificidades dos diferentes tributos possibilitam que a organização realize economias tributárias e que o profissional contábil seja cada vez mais valorizado dentro do seu campo de atuação Até a próxima aula!
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