exercicio 3

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1. Pergunta 1
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A atividade de auditoria é desenvolvida por meio da aplicação de ferramentas de trabalho com o objetivo de formar uma opinião baseada em fatos, evidências e informações materiais possíveis e necessárias. Cabe ao auditor identificar e atestar a validade das afirmações, aplicando os procedimentos adequados a cada caso, até a obtenção de provas materiais que comprovem a afirmação auditada.
Leia a frase abaixo e selecione a alternativa que relaciona a prova correta à frase:
"Com a aplicação dos procedimentos de auditoria pelo auditor, é possível obter as provas necessárias para avaliar se os critérios estabelecidos estão sendo ou não realizados. Em suma, são fatos resultantes dos programas de auditoria com valor para o juízo do auditor na elaboração de sua opinião."
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Evidências de auditoria
Evidências e informações 
Correta: 
Achados de auditoria
Resposta correta
A obtenção das provas
Exame físico
Comentários
Capítulo 4, assunto 4.2.1. A alternativa correta é: achados de auditoria
Achados de auditoria - Com a aplicação dos procedimentos de auditoria pelo auditor, é possível obter as provas necessárias para avaliar se os critérios estabelecidos estão sendo ou não realizados. Em suma, os achados de auditoria são fatos resultantes dos programas de auditoria com valor para o juízo do auditor na elaboração de sua opinião. Os achados de auditoria devem apresentar alguns requisitos para terem valor na auditoria, entre eles pode-se citar a relevância do fato, pela qual entende-se que não é qualquer fato empresarial que interessa ao auditor, mas somente aqueles que se relacionam com o item ou objeto auditado. Outro ponto a ser considerado é que os achados de auditoria devem constar nos papéis de trabalho a fim de dar respaldo à opinião do auditor, amparando as conclusões e recomendações feitas por ele. Os achados de auditoria devem ser objetivos, versar sobre um determinado item específico e, finalmente, precisam ser convincentes aos interessados.
2. Pergunta 2
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A verificação in loco é o exame físico que irá proporcionar ao auditor o convencimento da existência física do objeto ou item examinado. Com isso em mente, avalie os itens abaixo e selecione a alternativa correta:
1. Identificação consiste em, por meio do exame visual, comprovar o item específico a ser analisado.
2. Existência física de comprovar, através do exame visual, que o objeto ou item existe.
3. Autenticidade de confirmar que o item ou objeto examinado é fidedigno.
4. Quantidade de comprovar as quantidades reais existentes fisicamente.
5. Qualidade de demonstrar que o objeto examinado visualmente permanece em uso ou não está deteriorado.
Assinale a alternativa correta:
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Somente os itens II, III e IV estão corretos.
Somente os itens I, II, III e IV estão corretos.
Correta: 
Os itens I, II, III, IV e V estão corretos.
Resposta correta
Somente os itens I, II, III e V estão corretos.
Somente os itens III e V estão corretos.
Comentários
Capítulo 4, assunto 4.3. A alternativa correta é: Os itens I, II, III, IV e V estão corretos.
O auditor deve, ao realizar o exame físico, apontar algumas características:
. Identificação – consiste em, por meio do exame visual, comprovar o item específico a ser analisado.
. Existência física – comprovar, através do exame visual, que o objeto ou item existe.
. Autenticidade – confirmar que o item ou objeto examinado é fidedigno.
. Quantidade – comprovar as quantidades reais existentes fisicamente.
. Qualidade – demonstrar que o objeto examinado visualmente permanece em uso ou não está deteriorado.
3. Pergunta 3
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No artigo 11 da Lei 6.385/76 estão previstas penalidades para os auditores que infringirem a Instrução 308 da CVM. 
Avalie se as penalidades listadas abaixo estão previstas no artigo 11 da Lei 6.385/76 e selecione a alternativa correta. 
1. Advertência
2.  Multa
3. Suspensão do exercício do cargo de administrador ou de conselheiro fiscal de companhia aberta, de entidade do sistema de distribuição ou de outras entidades que dependam de autorização ou registro na Comissão de Valores Mobiliários.
Assinale a alternativa correta:
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Somente as afirmações II e III são verdadeiras.
Somente a afirmação I é verdadeira.
Somente as afirmações I e III são verdadeiras.
Correta: 
As afirmações I, II e III estão corretas.
Resposta correta
Somente as afirmações I e II são verdadeiras.
Comentários
Capítulo 5, assunto 5.1.1.1. A resposta correta é: as afirmações I, II e III estão corretas.
Segundo a Instrução 308 da CVM, os auditores infratores poderão sofrer as penalidades previstas no artigo 11 da Lei 6.385/76:
Art. 11. A Comissão de Valores Mobiliários poderá impor aos infratores das normas desta Lei, da lei de sociedades por ações, das suas resoluções, bem como de outras normas legais cujo cumprimento lhe incumba fiscalizar, as seguintes penalidades:
I. advertência;
II. multa;
III. suspensão do exercício do cargo de administrador ou de conselheiro fiscal de companhia aberta, de entidade do sistema de distribuição ou de outras entidades que dependam de autorização ou registro na Comissão de Valores Mobiliários; (Redação dada pela Lei 9.457, de 5.5.1997). 
4. Pergunta 4
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A atividade de auditoria é desenvolvida por meio da aplicação de ferramentas de trabalho com o objetivo de formar uma opinião baseada em fatos, evidências e informações materiais possíveis e necessárias. Cabe ao auditor identificar e atestar a validade das afirmações, aplicando os procedimentos adequados a cada caso, até a obtenção de provas materiais que comprovem a afirmação auditada.
Leia a frase abaixo e selecione a alternativa que relaciona a prova correta à frase:
"Em auditoria a busca de provas tem duplo papel, por um lado tem o objetivo de validar ou não as asserções, isto é, as afirmações ou argumentações contidas nas demonstrações financeiras, conduzindo, assim, ao objetivo final dos trabalhos de uma auditoria, que é a emissão de uma opinião técnica por parte do auditor."
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Achados de auditoria
Correta: 
A obtenção das provas
Resposta correta
Evidências de auditoria
Evidências e informações
Exame físico
Comentários
Capítulo 4, assunto 4.2.1. A alternativa correta é: a obtenção das provas
A obtenção das provas - Em auditoria a busca de provas tem duplo papel, por um lado tem o objetivo de validar ou não as asserções, isto é, as afirmações ou argumentações contidas nas demonstrações financeiras, conduzindo, assim, ao objetivo final dos trabalhos de uma auditoria, que é a emissão de uma opinião técnica por parte do auditor. Por outro lado, as provas têm o objetivo de salvaguardar os trabalhos realizados pelo auditor, servindo de fundamento na construção da opinião emitida no parecer, que apenas é possível a partir das provas recolhidas no decurso dos trabalhos. Portanto, o recolhimento de provas não é um fim em si mesmo, mas um fio condutor das atividades do auditor. Dessa forma, pode-se afirmar que sem as provas o trabalho desenvolvido na auditoria torna-se supérfluo e sem fundamento concreto, e a opinião formulada sobre o objeto da auditoria nada mais é do que divagações vazias e duvidosas. É imperativo que o recolhimento e avaliação das provas seja impessoal e independente, agindo o auditor de forma criteriosa e inquestionável, isenta de qualquer vício.
5. Pergunta 5
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O Conselho Federal de Contabilidade e o Ibracon editam normas com o objetivo de dar orientação ao auditor, para que durante o seu exercício profissional, possa ter embasamento consistente de modo a minimizar as dúvidas e incertezas que porventura venham a surgir durante a prestação de serviços de auditoria, em relação às questões éticas profissionais, minimizando as condutas indesejáveis.
Considerando os normativos emanados pelo Ibracon como postulados básicos da Ética Profissional que o auditor deve observar, analise os itens abaixo:
Relacione o segundo grupo com os enumerados no primeiro grupo.
1. As informações e dados obtidos quando da execuçãoda auditoria devem ser reservados e não divulgados.
2. O auditor deve exercer sua atividade profissional de forma livre e independente sem subordinação à empresa auditada.
3. O auditor contratado não deve colocar outro profissional em seu lugar para executar o serviço contratado.
(  )Independência profissional.
(   )Intransferibilidade de função.
(   )Sigilo e discrição.
Marque a alternativa que tem a ordem correta de numeração do segundo grupo:
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II - I - III
III - II - I
Correta: 
II - III - I
Resposta correta
I - III - II
I - II - III
Comentários
Capítulo 5, assunto 5.3. A sequência correta é II - III - I. 
Independência profissional – o auditor deve exercer sua atividade profissional de forma livre e independente sem subordinação à empresa auditada. 
Intransferibilidade de função – o auditor contratado não deve colocar outro profissional em seu lugar para executar o serviço contratado. 
Sigilo e discrição – as informações e dados obtidos quando da execução da auditoria devem ser reservados e não divulgados.
6. Pergunta 6
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Considerando o artigo 5.º da Resolução CFC 803/96, que versa sobre os deveres e proibições aplicáveis ao auditor. 
Analise as afirmações e selecione a alternativa correta:
1. Recusar sua indicação quando reconheça não se achar capacitado em face da especialização requerida.
2. Considerar com imparcialidade o pensamento exposto em laudo submetido a sua apreciação.
3. Abster-se de dar parecer ou emitir opinião sem estar suficientemente informado e munido de documentos.
Assinale a alternativa correta:
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Correta: 
As afirmações I, II e III são verdadeiras.
Resposta correta
Somente a afirmação II é verdadeira.
Somente as afirmações II e III são verdadeiras.
Somente as afirmações I e III são verdadeiras.
Somente as afirmações I e II são verdadeiras.
Comentários
Capítulo 5, Assunto 5.1.1.1. Todas as afirmações são verdadeiras e estão contidas dentro do artigo 5.º da Resolução CFC 803/96, que versa
sobre os deveres e proibições aplicáveis ao auditor.
7. Pergunta 7
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Considerando Cristo e Silva sobre a ética e a responsabilidade social do auditor, leia o trecho abaixo e selecione a alternativa que preencha as lacunas corretamente.
" _______________ total no desenvolvimento dos trabalhos em todas as fases, não se deixando influenciar por fatores estranhos que caracterizem a perda de _______________ ." (CRISTO e SILVA, 2009, p. 6)
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Correta: 
Independência - imparcialidade.
Resposta correta
Garantia - imparcialidade.
Garantia - prazos.
Independência - parcialidade.
Dependência - prazos.
Comentários
Capítulo 5, assunto 5.1.1.1. A alternativa correta é a com as palavras Independência - imparcialidade. " Independência total no desenvolvimento dos trabalhos em todas as fases, não se deixando influenciar por fatores estranhos que caracterizem a perda de imparcialidade." (CRISTO e SILVA, 2009, p. 6)
8. Pergunta 8
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Os procedimentos de auditoria são as ferramentas técnicas, das quais o auditor utiliza para realizar seu trabalho considerando a oportunidade, extensão, evidências e informações que julgue necessário para poder emitir sua opinião técnica.
Leia a frase abaixo e selecione a alternativa que relaciona a ferramenta técnica correta à frase:
"Os procedimentos de auditoria a serem aplicados por meio de provas seletivas, testes e amostragem irão variar conforme o volume das operações, transações realizadas pela empresa e complexidade dos processos internos. Assim, caberá ao auditor determinar o número e a profundidade de operações a serem examinadas, de forma a obter elementos de convicção."
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Evidências e informações
Testes de observância
Extensão dos trabalhos
Resposta correta
Testes substantivos 
Incorreta: 
Oportunidade
Comentários
Capítulo 4, assunto 4.1.2. A alternativa correta é: extensão dos trabalhos 
Extensão dos trabalhos - Os procedimentos de auditoria a serem aplicados por meio de provas seletivas, testes e amostragem irão variar conforme o volume das operações, transações realizadas pela empresa e complexidade dos processos internos. Assim, caberá ao auditor determinar o número e a profundidade de operações a serem examinadas, de forma a obter elementos de convicção. A quantidade e extensão dos trabalhos requeridos para fundamentar a opinião do auditor são questões que ele mesmo irá determinar no desenvolvimento da atividade após um estudo meticuloso do caso a ser auditado. Entretanto, não há uma receita pronta para mensurar a extensão e profundidade dos trabalhos, isso irá variar caso a caso.
9. Pergunta 9
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Considerando as condições morais e o padrão de conduta indispensáveis ao auditor, julgue quais características são verdadeiras (V) e falsas (F) segundo Franco e Marra (1992, p. 90).
Sendo assim, analise as sentenças a seguir e assinale V se a sentença for verdadeira e F se a sentença for falsa:
. (   )Integridade
. (   )Idoneidade
. (   )Justiça e imparcialidade.
. (   )Caráter ilibado
. (   )Respeitabilidade
A sequência correta é:
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V - V - F - V - F
V - V - V - V - F
Correta: 
V - V - V - V - V
Resposta correta
F - V - F - V - F 
F - F - F - F - F
Comentários
Capítulo 5, assunto 5.2. Todas as características listadas são verdadeiras segundo Franco e Marra (1992, p. 90): 
integridade;
idoneidade;
respeitabilidade;
caráter ilibado;
justiça e imparcialidade.
10. Pergunta 10
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Os procedimentos de auditoria são as ferramentas técnicas, das quais o auditor utiliza para realizar seu trabalho considerando a oportunidade, extensão, evidências e informações que julgue necessário para poder emitir sua opinião técnica.
Leia a frase abaixo e selecione a alternativa que relaciona a ferramenta técnica correta à frase:
"A fixação da época mais apropriada para aplicação e realização dos procedimentos de auditoria fará com que esses procedimentos tragam maior ou menor benefício em decorrência de serem aplicados no melhor momento. Diante disso, um procedimento não deve ser tardiamente ou antecipadamente realizado sob pena de não gerar valor para a auditoria."
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Correta: 
Oportunidade
Resposta correta
Extensão dos trabalhos
Testes de observância
Testes substantivos
Evidências e informações
Comentários
Capítulo 4, assunto 4.1.1. A alternativa correta é: oportunidade
Oportunidade - A fixação da época mais apropriada para aplicação e realização dos procedimentos de auditoria fará com que esses procedimentos tragam maior ou menor benefício em decorrência de serem aplicados no momento mais oportuno. Diante disso, um procedimento não deve ser tardiamente ou antecipadamente realizado sob pena de não gerar valor para a auditoria. Um exemplo de aplicação tardia de auditoria é aquele que ocorre após um fato já ter sido corrigido quando da aplicação do procedimento e assim perde-se a oportunidade de utilizá-lo como prova. A aplicação oportuna do procedimento está associada à sensibilidade e perspicácia do auditor.