Aula 4 Reforma Tributária - ESA-DF

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Reforma Tributária
Aula 4 – Desafios e Perspectivas
Prof. Dr. Jules Michelet Pereira Queiroz e Silva
Brasília/DF, 15 de março de 2024
Roteiro do Curso
1 – Noções Gerais sobre a Reforma Tributária
2 – O Imposto e a Contribuição sobre Bens e Serviços
3 – Outros temas tratados na Reforma
4 – Desafios e Perspectivas
Roteiro da Aula
Desafios e perspectivas
1. Regulamentação
2. A advocacia e a Reforma Tributária
3. Reforma da tributação da renda
4. Reforma da tributação da folha de salários
Regulamentação
Art. 18. O Poder Executivo deverá encaminhar ao Congresso
Nacional:
II - em até 180 (cento e oitenta) dias após a promulgação desta
Emenda Constitucional, os projetos de lei referidos nesta
Emenda Constitucional;
Regulamentação
Regulamentação
GT 1 – Importação e regimes aduaneiros especiais
GT 2 - imunidades;
GT 3 - regime específico de serviços financeiros;
GT 4 - regime específico de operações com bens imóveis;
GT 5 - regime específico de combustíveis e biocombustíveis;
GT 6 - demais regimes específicos;
GT 7 - operações com bens e serviços submetidos à alíquota reduzida;
GT 8 - reequilíbrio de contratos de longo prazo;
GT 9 - transição para o IBS e a CBS, inclusive critérios para a fixação das alíquotas de referência e
ressarcimento de saldos credores dos tributos atuais;
GT 10 - tratamento tributário da Zona Franca de Manaus e das áreas de livre comércio;
Regulamentação
GT 11 - coordenação da fiscalização do IBS e da CBS;
GT 12 - contencioso administrativo do IBS e da CBS;
GT 13 - cesta básica e devolução do IBS e da CBS a pessoas físicas (Cashback);
GT 14 - modelo operacional de administração do IBS e da CBS;
GT 15 - coordenação da regulamentação e da interpretação da legislação do IBS e da CBS;
GT 16 - distribuição dos recursos do Imposto sobre Bens e Serviços, inclusive durante o período de
transição;
GT 17 - Fundo de Sustentabilidade e Diversificação do Estado do Amazonas e do Fundo de
Desenvolvimento Sustentável dos Estados da Amazônia Ocidental e do Amapá;
GT 18 - Comitê Gestor do Imposto sobre Bens e Serviços;
GT 19 - Imposto Seletivo.
Regulamentação
Como vão ser aplicados os novos princípios?
Art. 145. A União, os Estados, o Distrito Federal e os Municípios poderão instituir os
seguintes tributos:
[...]
§ 3º O Sistema Tributário Nacional deve observar os princípios da simplicidade, da
transparência, da justiça tributária, da cooperação e da defesa do meio ambiente.
§ 4º As alterações na legislação tributária buscarão atenuar efeitos regressivos.
Regulamentação
O que é uma operação?
Interpretação econômica ou jurídica?
Regulamentação
Qual será a abrangência do conceito de serviço?
Art. 156-A. Lei complementar instituirá imposto sobre bens e
serviços de competência compartilhada entre Estados, Distrito
Federal e Municípios.
§ 8º Para fins do disposto neste artigo, a lei complementar de 
que trata o caput poderá estabelecer o conceito de operações 
com serviços, seu conteúdo e alcance, admitida essa definição 
para qualquer operação que não seja classificada como 
operação com bens materiais ou imateriais, inclusive 
direitos. [serviço como categoria residual] 
Regulamentação
Em quais casos vai haver condicionamento do crédito?
Art. 156-A. Lei complementar instituirá imposto sobre bens e serviços de
competência compartilhada entre Estados, Distrito Federal e Municípios.
§ 5º Lei complementar disporá sobre:
II - o regime de compensação, podendo estabelecer hipóteses em que o 
aproveitamento do crédito ficará condicionado à verificação do efetivo 
recolhimento do imposto incidente sobre a operação com bens materiais 
ou imateriais, inclusive direitos, ou com serviços, desde que:
a) o adquirente possa efetuar o recolhimento do imposto incidente nas 
suas aquisições de bens ou serviços; ou
b) o recolhimento do imposto ocorra na liquidação financeira da 
operação;
Regulamentação
Qual vai ser a forma e o prazo de ressarcimento?
Art. 156-A. Lei complementar instituirá imposto sobre bens e
serviços de competência compartilhada entre Estados, Distrito
Federal e Municípios.
§ 5º Lei complementar disporá sobre:
III - a forma e o prazo para ressarcimento de créditos 
acumulados pelo contribuinte;
Alíquotas
As alíquotas do IBS
• Serão fixadas em lei de cada ente federativo;
• A cobrança do imposto observará a soma das alíquotas;
• As alíquotas devem ser as mesmas para todas as operações, 
salvo exceção constitucional;
• Proibição de concessão de incentivos fiscais, salvo exceção 
constitucional;
• Resolução do Senado Federal fixará alíquota de 
referência para cada esfera federativa, que será 
aplicada se outra não houver sido estabelecida pelo 
próprio ente, ou quando o ente optar por vincular sua 
alíquota à de referência.
A alíquota da CBS é fixada por lei ordinária federal.
Alíquotas
Qualquer alteração na legislação federal que reduza ou eleve a
arrecadação do IBS:
• deverá ser compensada pela elevação ou redução, pelo
Senado Federal, da alíquota de referência, de modo a
preservar a arrecadação das esferas federativas, nos termos
de lei complementar;
• somente entrará em vigor com o início da produção de
efeitos do ajuste das alíquotas de referência
Projeto de lei complementar em tramitação no Congresso
Nacional que reduza ou aumente a arrecadação do imposto
somente será apreciado se acompanhado de estimativa de
impacto no valor das alíquotas de referência.
Regulamentação
Como vai funcionar o cashback?
Art. 156-A [...] § 5º Lei complementar disporá sobre:
[...]
VIII - as hipóteses de devolução do imposto [IBS] a pessoas físicas, 
inclusive os limites e os beneficiários, com o objetivo de reduzir as 
desigualdades de renda;
[...]
§ 13. A devolução de que trata o § 5º, VIII, será obrigatória nas 
operações de fornecimento de energia elétrica e de gás liquefeito 
de petróleo ao consumidor de baixa renda, podendo a lei 
complementar determinar que seja calculada e concedida no 
momento da cobrança da operação.
Regulamentação
Vai haver avaliação de impacto legislativo?
Art. 9º [...] § 10. Os regimes diferenciados de que trata este
artigo serão submetidos a avaliação quinquenal de custo-
benefício, podendo a lei fixar regime de transição para a
alíquota padrão, não observado o disposto no § 2º, garantidos os
respectivos ajustes nas alíquotas de referência.
§ 11. A avaliação de que trata o § 10 deverá examinar o impacto
da legislação dos tributos a que se refere o caput deste artigo na
promoção da igualdade entre homens e mulheres.
Regulamentação
Quais vão ser os impostos seletivos?
Art. 153. Compete à União instituir impostos
sobre:
[...]
VIII - produção, extração, comercialização
ou importação de bens e serviços
prejudiciais à saúde ou ao meio ambiente,
nos termos de lei complementar.
Administração e Contencioso do IBS
Como administrar um tributo transfederativo?
Roteiro da Aula
Desafios e perspectivas
1. Regulamentação
2. A advocacia e a Reforma Tributária
3. Reforma da tributação da renda
4. Reforma da tributação da folha de salários
Regimes Tributários 
da Advocacia
Pessoa Física
INSS contribuinte individual: 
11% 
INSS tomador de serviço: 20%
IRPF: até 27,5% (livro caixa)
ISS: 2% a 5% ou valor fixo
No DF: 4 parcelas de 
R$ 788,89
Regimes Tributários da Advocacia
Simples Nacional
Regimes Tributários da 
Advocacia
Pessoa Jurídica 
INSS empregado: 11% 
INSS patronal: 20%
Terceiros: 5,8%
RAT: 3%
IRPJ: 15% + 10% de adicional > R$ 60k
Lucro presumido: 32%
ISS: 2% a 5% ou valor fixo
No DF: 4 parcelas de R$ 788,89 
por profissional habilitado
PIS/Cofins: 0,65% e 3% (cumulativo) ou 
1,65% e 7,6% (não cumulativo)
Regimes Tributários 
da Advocacia
Estimativa do IBS de 
profissões intelectuais:
19,25%
Roteiro da Aula
Desafios e perspectivas
1. Regulamentação
2. A advocacia e a Reforma Tributária
3. Reforma da tributação da renda
4. Reforma da tributação da folha de salários
Reforma da Tributação da Renda
Art. 18. O Poder Executivo deverá encaminharao Congresso 
Nacional:
I - em até 90 (noventa) dias após a promulgação desta Emenda 
Constitucional, projeto de lei que reforme a tributação da renda, 
acompanhado das correspondentes estimativas e estudos de 
impactos orçamentários e financeiros;
[...]
Parágrafo único. Eventual arrecadação adicional da União decorrente
da aprovação da medida de que trata o inciso I do caput deste artigo
poderá ser considerada como fonte de compensação para redução da
tributação incidente sobre a folha de pagamentos e sobre o consumo
de bens e serviços.
Reforma da Tributação 
da Renda
Tópicos relevantes
1. Progressividade;
2. Isenções;
3. Deduções da pessoa física;
4. Lucros e dividendos;
5. Concorrência fiscal 
internacional.
Roteiro da Aula
Desafios e perspectivas
1. Regulamentação
2. A advocacia e a Reforma Tributária
3. Reforma da tributação da renda
4. Reforma da tributação da folha de salários
Reforma da Tributação da Folha
Art. 18. O Poder Executivo deverá encaminhar ao Congresso 
Nacional:
[...]
III - em até 90 (noventa) dias após a promulgação desta Emenda
Constitucional, projeto de lei que reforme a tributação da folha de
salários.
Parágrafo único. Eventual arrecadação adicional da União decorrente
da aprovação da medida de que trata o inciso I do caput deste artigo
poderá ser considerada como fonte de compensação para redução da
tributação incidente sobre a folha de pagamentos e sobre o consumo
de bens e serviços.
Reforma da Tributação 
da Folha
Tópicos Relevantes
1. Custo do emprego;
2. Desoneração da folha;
3. Desoneração dos rendimentos 
mais baixos;
4. Novas formas de trabalho.
Obrigado!
jules@silvamatos.com.br
@julesqueiroz