Baixe o app para aproveitar ainda mais
Prévia do material em texto
UNIVERSIDADE SANTA CECÍLIA – UNISANTA CURSO: CIÊNCIAS CONTÁBEIS DISCIPLINA: TÓPICOS ESPECIAIS DE CONTABILIDADE DOCENTE: PROF. ME. JOSÉ ANTONIO EVANGELISTA ATIVIDADE PRÁTICA Exercício Contábil envolvendo Venda de Unidades em Construção O Balanço Patrimonial da organização Empreendimentos Imobiliários BH Ltda., em 31.12.X2, era o que segue: BALANÇO PATRIMONIAL A T I V O 640.000,00 CIRCULANTE 600.000,00 Disponível 50.000,00 Bancos 50.000,00 Créditos 200.000,00 Prestamistas 100.000,00 Aplicações Financeiras 100.000,00 Estoques 350.000,00 Imóveis em Construção 350.000,00 NÃO CIRCULANTE 40.000,00 Imobilizado 40.000,00 Terrenos 5.000,00 Edificações 15.000,00 Veículos 20.000,00 Móveis e Equipamentos 20.000,00 Depreciação Acumulada (20.000,00) P A S S I V O 640.000,00 CIRCULANTE 259.000,00 Obrigações Sociais 3.000,00 Obrigações Tributárias 15.000,00 Contas a Pagar 1.000,00 Financiamento de Obras 240.000,00 RESULTADO DE EXERCÍCIOS FUTUROS 40.000,00 Receitas de Exercícios Futuros 95.000,00 ( - ) Custo de Exercícios Futuros (55.000,00) PATRIMÔNIO LÍQUIDO 341.000,00 Capital 250.000,00 Lucros Acumulados 91.000,00 O saldo de Obrigações Sociais corresponde a Salários a Pagar de $ 1.800,00 e FGTS / INSS a Recolher de $ 1.200,00. O saldo da conta de Prestamistas corresponde a venda de unidades imobiliárias acabadas, com cláusula de correção monetária pelo IGPM e juros de 3% ao trimestre, com pagamentos trimestrais, a última vencendo em 31.03.X3. O saldo da conta de Financiamentos de Obras, com vencimento em 31.12.X3, corresponde a empréstimo contratado junto ao Banco da Matriz, com juros de 3% ao trimestre mais correção monetária pelo IGPM. No primeiro trimestre de 20X3, aconteceram os seguintes fatos contábeis: · Folha de pagamento do pessoal administrativo de $ 2.000,00, por mês, com pagamento no mês seguinte; · Consumo mensal de água, luz e telefone em $ 300,00, com pagamento no mês seguinte; · Comissão à Imobiliária Interminável, pela intermediação de vendas, de 1% das parcelas recebidas, líquidas de juros, sempre pagas no mês seguinte; · Venda no dia 1º de janeiro, de 40% das unidades em construção, em 6 parcelas trimestrais, por $ 600.000,00, com 40% recebido à vista, com juros de 3% ao trimestre, mais correção monetária pelo IGPM; · Fatura da medição da obra pela empresa construtora do empreendimento, em $ 150.000,00, a ser paga no trimestre seguinte; · Pagamento dos passivos existentes em 31.12.X2, exceto financiamentos de obras; · Aquisição de um terreno medindo 100 x 300 m, à vista, por $ 50.000,00, destinado a um novo empreendimento imobiliário; · Recebimento, em 31.03.X3, de prestamistas adquirentes de unidades acabadas, da última parcela devida; · No final do trimestre verificou-se que, para a conclusão da obra, a empresa tinha orçado o montante de $ 100.000,00; · As aplicações financeiras rendem juros prefixados de 15%, líquido de imposto sobre operações financeiras. Sobre a folha de pagamento incidem contribuições do empregador de 27,5% para o INSS e terceiros, dos empregados em 8%, FGTS de 8% e provisão de 30% para encargos futuros com férias, 13º salário, cobertura de 40% devido sobre o saldo do FGTS. As taxas anuais de depreciação para os bens do Ativo Imobilizado são as que seguem: 5% para Edificações, 20% para Veículos e 10% para Móveis e Equipamentos. A variação do IGPM no trimestre foi de 10%. A Contribuição Social sobre o lucro é de 8%, e o Imposto de Renda de 15%. Diante dos dados apresentados, desenvolva: a) Apresente os razonetes codificados (representam os lançamentos contábeis), relativos aos registros das transações realizadas no primeiro trimestre de 20X3; b) Quando da venda dos imóveis em construção, o saldo da conta Imóveis em Construção estava em $ 350.000,00, e como foram vendidas 40% das unidades, essa porcentagem aplicada àquele saldo resulta em $ 140.000,00, correspondente aos custos incorridos relativamente às unidades vendidas. Entretanto, como somente 40% do valor da venda foi recebido, então somente $ 56.000,00 daquele valor será considerado custos incorridos dos imóveis vendidos, e o restante custo de exercícios futuros. Por outro lado, como o custo total do empreendimento, até sua conclusão, está orçado em $ 600.000,00, resta um custo orçado total para a conclusão da obra de $ 250.000,00, cabendo, então, à unidade vendida, $ 100.000,00, sendo $ 40.000,00 levado a custo dos imóveis vendidos, e $ 60.000,00 para custo de exercícios futuros. Consequentemente, surgiram os lançamentos 16 e 17, a saber: D – Custo dos Imóveis Vendidos 56.000,00 D – Custo de Exercícios Futuros 84.000,00 C – Imóveis em Construção 140.000,00 D – Custo dos Imóveis Vendidos 40.000,00 D – Custo de Exercícios Futuros 60.000,00 C – Provisão para Custos Orçados 100.000,00 c) Com base nos razonetes, antes dos lançamentos de encerramento das contas de resultado, elabore o Balancete de Verificação (saldos) em 31.03.X3; d) Após o encerramento das contas de resultado, refletido nos respectivos razonetes, elabore a Demonstração de Resultado e o Balanço Patrimonial, em 31.03.X3. REGISTROS CONTÁBEIS 1) D – OBRIGAÇÕES SOCIAIS – SALÁRIOS A PAGAR C – BANCOS 1.800,00 2) D – OBRIGAÇÕES SOCIAIS – INSS/FGTS A RECOLHER C – BANCOS 1.200,00 3) D – OBRIGAÇÕES TRIBUTÁRIAS (BALANÇO) C – BANCOS 15.000,00 4) D – CONTAS A PAGAR (BALANÇO) C – BANCOS 1.000,00 5) D – CUSTO DE CONSTRUÇÃO DE IMÓVEIS C – FORNECEDORES DE SERVIÇOS 150.000,00 (FATURA DE MEDIÇÃO DA OBRA) 6) D – DESPESAS ADMINISTRATIVAS C – SALÁRIOS A PAGAR 6.000,00 (FL. TRIM. DE $ 2.000 POR MÊS) 7) D – SALÁRIOS A PAGAR C – INSS/FGTS A RECOLHER 480,00 (CONTRIB. DE 8% DO INSS/EMPREGADO – 3 MESES) 8) D – DESPESAS ADMINISTRATIVAS C – INSS/FGTS A RECOLHER 1.650,00 (27,5% INSS/EMPREGADOR SOBRE $ 6.000) 9) D – DESPESAS ADMINISTRATIVAS C – INSS/FGTS A RECOLHER 480,00 (8% FGTS S/ FOLHA – RELATIVO AO TRIM.) 10) D – DESPESAS ADMINISTRATIVAS C – PROVISÃO P/ ENCARGOS SOCIAIS 1.800,00 (30% DE PROV. S/ A FOLHA DO TRIM. $ 6.000) 11) D – SALÁRIOS A PAGAR C – BANCOS 3.680,00 (PAGTO. DOS SAL. LÍQ. DE 2 MESES - $4.000-$320) 12) D – INSS/FGTS A RECOLHER C – BANCOS ($320+$320+$1.100) 1.740,00 (PAGTO. 2 MESES – 8%+27,5%-INSS+8%-FGTS) 13) D – DESPESAS ADMINISTRATIVAS C – CONTAS A PAGAR 900,00 (COMPETÊNCIA DOS 3 MESES-ÁGUA, LUZ E TELEF.) 14) D – CONTAS A PAGAR C – BANCOS 600,00 (PAGTO. DE 2 MESES-ÁGUA, LUZ E TELEF.) 15) D – BANCOS C – RECEITA DE VENDA DE IMÓVEIS 240.000,00 (40% RECEBIDO À VISTA) 16) D – PRESTAMISTAS (PARTE A PRAZO / VENDA) C – RECEITAS DE EXERCÍCIOS FUTUROS 360.000,00 D – CUSTO DE IMÓVEIS VENDIDOS 56.000,00 D – CUSTO DE EXERCÍCIOS FUTUROS (60% DE 140) 84.000,00 C – IMÓVEIS EM CONSTRUÇÃO (40% DE 350) 140.000,00 17) CONF. CONSTA NO ENUNCIADO “B” D – CUSTO DE IMÓVEIS VENDIDOS 40.000,00D – CUSTO DE EXERCÍCIOS FUTUROS 60.000,00 C – PROVISÃO P/ CUSTOS ORÇADOS 100.000,00 18) CORREÇÃO MONETÁRIA – 10% IGPM – SOBRE $ 360.000 D – PRESTAMISTAS C – RECEITAS DE EXERCÍCIOS FUTUROS 36.000,00 19) JUROS 3% SOBRE $ 396.000 (360.000 + 36.000) D – PRESTAMISTAS C – JUROS SOBRE PRESTAMISTAS 11.880,00 20) D – TERRENOS PARA CONSTRUÇÃO C – BANCOS 50.000,00 21) CORREÇÃO MONET. – IGPM S/PARC. $100.000/BALANÇO D – PRESTAMISTAS C – RECEITA DE EXERCÍCIOS FUTUROS 10.000,00 22) JUROS – 3% - SOBRE $ 110.000 ($ 100.000 + $ 10.000) D – PRESTAMISTAS C – JUROS S/ PRESTAMISTAS 3.300,00 23) RECEBIMENTO EM 31.03.X3 DE PRESTAMISTAS DE UNIDADES ACABADAS, DA ÚLTIMA PARCELA DEVIDA (31.12.X2) – ($100+$10+$3.3) D – BANCOS C – PRESTAMISTAS 113.300,00 24) RECONHECIMENTO DA RECEITA (31.12 – BALANÇO + CM 10% LANÇTO. 21) D – RECEITAS DE EXERCÍCIOS FUTUROS C – RECEITA DE VENDA DE IMÓVEIS 105.000,00 25) CONTABILIZAÇÃO DA C.M. DOS C.EX.FUT., RELATIVOS AO VALOR DO BALANÇO ($ 55.000), MAIS A C.M. DOS C.EX.FUT. DOS REGISTROS 16 ($84.000) E 17 ($60.000), OU SEJA: $5.500+$8.400+$6.000 D – CUSTO DE EXERCÍCIOS FUTUROS C – VARIAÇÕES MONETÁRIAS ATIVAS 19.900,00 26) CONFRONTO DOS CUSTOS (BALANÇO C.EX.FUT.) COM C.M. ($55.000+10%) D – CUSTOS DOS IMÓVEIS VENDIDOS C – CUSTOS DE EXERCÍCIOS FUTUROS 60.500,00 27) C.M. PELO IGPM DO TRIM., RELATIVO AO FINANCTO. DE OBRAS ($240.000) D – VARIAÇÕES MONETÁRIAS PASSIVAS C – FINANCIAMENTOS DE OBRAS 24.000,00 28) JUROS DO TRIM. RELATIVO AO FINANCTO. DE OBRAS ($240+$24) D – JUROS SOBRE EMPRÉSTIMOS C – FINANCIAMENTOS DE OBRAS 7.920,00 29) BAIXA DO CUSTO COM INCORPORAÇÃO AO IMÓVEL EM CONSTRUÇÃO (REL. À FATURA DE MEDIÇÃO – REG.CONT. 5) D – IMÓVEIS EM CONSTRUÇÃO C – CUSTO DE CONSTRUÇÃO DE IMÓVEIS 150.000,00 30) LEVA-SE AO C.EX.FUT., REL. A 40% P/ INCORPORAÇÃO AO IMÓVEL EM CONSTRUÇÃO D – CUSTOS DE EXERCÍCIOS FUTUROS C – IMÓVEIS EM CONSTRUÇÃO 60.000,00 31) TRANSF. P/ BAIXA DOS 60% DA PROVISÃO – REL. LANÇTO. 17 D – PROVISÃO PARA CUSTOS ORÇADOS C – CUSTOS DE EXERCÍCIOS FUTUROS 60.000,00 32) REGISTRO DA COMISSÃO DE 1% PELA PARCELA RECEBIDA DE DEZEMBRO ($ 100.000) – LANÇTO. 23 D – COMISSÕES SOBRE VENDAS C – CONTAS A PAGAR 1.000,00 COMISSÃO NÃO PAGA (SOMENTE EM ABRIL) 33) REGISTRO DA COMISSÃO DE 1%, PELA PARCELA DA VENDA RECEBIDA DE 40% DE $ 600.000,00 (LANÇTO. 15) D – COMISSÕES SOBRE VENDAS C – CONTAS A PAGAR 2.400,00 34) PAGTO. DA COMISSÃO DE 1% SOBRE 40% DE $ 600.000 D – CONTAS A PAGAR C – BANCOS 2.400,00 35) RENDIMENTO (JUROS DE 15% SOBRE APL. FINANCEIRA) D – APLICAÇÕES FINANCEIRAS C – JUROS SOBRE APL. FINANCEIRAS 15.000,00 36) CONTABILIZAÇÃO DAS DEPRECIAÇÕES D – DESPESAS ADMINISTRATIVAS C – DEPRECIAÇÃO ACUMULADA 1.687,50 5% S/ EDIFICAÇÕES ($ 187,50 – PROPORC.) 20% S/ VEÍCULOS ($ 1.000,00 – PROPORC.) 10% S/ MÓVEIS E UTENSÍLIOS ($ 500,00 – PROPORC.) Empreendimentos Imobiliários BH Ltda. Balancete de Verificação (Saldos) em 31.03.X3 C O N T A S Saldos Devedores Saldos Credores BANCOS PRESTAMISTAS APL. FINANCEIRAS IMÓVEIS EM CONSTRUÇÃO TERRENOS EDIFICAÇÕES VEÍCULOS MÓVEIS E EQUIPAMENTOS SALÁRIOS A PAGAR INSS/FGTS A RECOLHER CONTAS A PAGAR DEPREC. ACUMULADA FINANCIAMENTO DE OBRAS RECEITAS DE EXERC. FUTUROS CUSTO DE EXERC. FUTUROS CAPITAL LUCROS ACUMULADOS DESPESAS ADMINISTRATIVAS FORNECEDORES DE SERVIÇOS PROVISÃO ENC. SOCIAIS RECEITA DE VENDA DE IMÓVEIS CUSTO DE IMÓVEIS VENDIDOS PROV. P/ CUSTOS ORÇADOS JUROS S/ EMPRÉSTIMOS VARIAÇÕES MONETÁRIAS ATIVAS JUROS S/ PRESTAMISTAS COMISSÕES S/ VENDAS VARIAÇOES MON. PASSIVAS TERRENOS P/ CONSTRUÇÕES JUROS S/ APL. FINANCEIRAS OBRIGAÇÕES TRIBUTÁRIAS T O T A I S Empreendimentos Imobiliários BH Ltda. Balanço Patrimonial em 31.03.X3 A T I V O Valores Finais CIRCULANTE Disponível Bancos Créditos Prestamistas Aplicações Financeiras Estoques Imóveis em Construção Terrenos para Construção NÃO CIRCULANTE Imobilizado Terrenos Edificações Veículos Móveis e Equipamentos Depreciação Acumulada T O T A L D O A T I V O P A S S I V O CIRCULANTE Fornecedores Obrigações Sociais (Sal. a Pagar e INSS/FGTS a Rec.) Provisão para Encargos Sociais Obrigações Tributárias (CSLL e IR) Contas a Pagar Provisão para Custos Orçados Financiamento de Obras RESULTADO DE EXERCÍCIOS FUTUROS Receitas de Exercícios Futuros ( - ) Custo de Exercícios Futuros PATRIMÔNIO LÍQUIDO Capital Lucros Acumulados Empreendimentos Imobiliários BH Ltda. Demonstração do Resultado do Exercício Trimestre encerrado em 31.03.X3 C O N T A S Valores Finais ATENÇÃO OS TRÊS DEMONSTRATIVOS (BALANCETE, BALANÇO E DRE) TEM QUE SER PREENCHIDOS DE FORMA MANUSCRITA, E ENTREGUES AO PROFESSOR O JOGO COMPLETO DA ATIVIDADE AVALIATIVA, ATÉ 06.11.2023 RELAÇÃO DOS ALUNOS QUE REALIZARAM ESSA ATIVIDADE: NOME DO ALUNO: ___________________________________ RA _________ NOME DO ALUNO: ___________________________________ RA _________ NOME DO ALUNO: ___________________________________ RA _________
Compartilhar