QUESTÕES DIREITO TRIBUTÁRIO 16

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Aluna: Vitória Bianca Nhan
Turma: 4000 - Vespertino
Direito Tributário: Profª Aurora Tomazini
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Questões - Lançamento Tributário
1. Que é lançamento tributário? Trata-se de norma, ato ou
procedimento administrativo? Explique
R = É o ato jurídico administrativo, da categoria dos simples, constitutivos e
vinculados, mediante o qual se insere na ordem jurídica brasileira uma norma
individual e concreta, que tem como antecedente o fato jurídico tributário, e como
consequente, a formalização do vínculo obrigacional, pela individualização dos
sujeitos ativo e passivo, a determinação do objeto da prestação formado pela base
de cálculo e correspondente alíquota bem como pelo estabelecimento dos termos
espaço-temporais em que o crédito há de ser exigido.
E trata-se de um ato administrativo, visto que este irá veicular o lançamento
tributário, uma vez que um único ato administrativo de autoridade (fato) ou com um
conjunto de atos e normas individuais e concretas, sendo o seu próprio ordenamento
jurídico, mediante as normas que prescrevem o exercício formal da competência
administrativa, quem decidirá se o suporte fático suficiente para postura do
ato-norma é um ato isolado ou um procedimento.
2. Quais suas espécies? O lançamento por “ homologação” é
efetivamente lançamento?
R= As suas espécies são: Lançamento de ofício, Lançamento por homologação e
Lançamento por declaração. O lançamento por homologação é o lançamento mais
comum visto que a maioria dos tributos é sujeito ao lançamento por homologação. E
será onde o contribuinte irá prestar informações para o fisco sobre a ocorrência do
fato, onde calculará o tributo e efetuará o pagamento do tributo devido, e o fisco
ficará sabendo só depois e o contribuinte fará toda a apuração, a descrição do
acontecimento, constituição do crédito tributário e o pagamento do tributo. E assim o
fisco tem 5 anos para verificar se o que o contribuinte fez está de acordo e caso não
esteja irá lançar a diferença de ofício, mas se estiver tudo certo irá homologar o
lançamento. Conforme prevê o artigo 150 do CTN
3. Diferencie: (i) homologação expressa; (ii) homologação tácita. O
desembaraço aduaneiro pode ser considerado caso de
homologação expressa do pagamento de tributos incidentes
quando da importação de bens, mercadorias e serviços? Se no
momento do desembaraço aduaneiro é adotada determinada
alíquota, pode ela ser revisada pela administração
posteriormente?
R= A homologação expressa será o ato administrativo, inerente ao exercício de
controle administrativo, que irá atestar a extinção do crédito tributário realizado pelo
pagamento “antecipado” do contribuinte e insere no sistema uma norma impeditiva
de novo lançamento em relação àquele fato jurídico e já a homologação tácita é o
fato jurídico do silêncio ou seja a decadência do direito de lançar de ofício, contada
da data do fato gerador (quando o pagamento é efetuado pelo Sp) a perda do direito
de lançar.
O desembaraço aduaneiro pode sim ser considerado caso de homologação
expressa do pagamento de tributos incidentes quando da importação de bens,
mercadorias e serviços, mas não se no momento do desembaraço aduaneiro for
adotada determinada alíquota, ela não pode ser revisada pela administração
posteriormente.
4. Determinada empresa contribuinte de ICMS declara e formaliza o
seu débito fiscal de acordo com a lei, mas por motivos quaisquer
não recolhe o montante devido. A Fazenda Estadual de São Paulo
encaminha a declaração do contribuinte para inscrição na dívida
ativa, para posterior execução fiscal. Uma vez que não há
controvérsia no que tange à obrigação de prestar o tributo ou ao
quantum devido pela empresa, não há que se falar em
necessidade de lançamento de ofício. A Fazenda, na ação de
execução, impõe penalidades que entende cabíveis, além dos
juros de mora. No seu entendimento, é correto o procedimento do
Fisco?
R= No meu entendimento o procedimento do Fisco não é o correto, uma vez que o
lançamento por declaração não deve incluir os valores de juros e multa, desse modo
não pode ser utilizado como um lançamento para esse fim. E na prática acaba
sendo realizado desse modo, contudo o Fisco deveria realizar o lançamento com
base na declaração apresentada e não simplesmente utiliza-la.
5. Quais as hipóteses de revisão do lançamento? Há possibilidade
de revisão do lançamento fundado em erro de direito? E em erro
de fato? E em mudança de critério jurídico? A alteração da base
de cálculo, ou da sistemática de apuração do tributo pode ser feita
mediante retificação do lançamento? (Vide acórdão CARF)
R= As hipóteses de revisão de lançamento são a do erro material: que seja para
corrigir equívocos, óbvios, como erro de cálculo; erro de fato; quando os fatos que
fundamentar o lançamento estiver errado ou incompleto; erro de direito: quando a
interpretação do CTN que embasou o lançamento estiver equivocada. Ocorre que o
lançamento tributário pode ser considerado definitivo após um período específico de
contestação pelo contribuinte. Erros de fato e de direito podem ser motivo para
revisão do lançamento, enquanto mudanças de critério jurídico não podem ser
usadas para revisá-lo. Erros no procedimento de criação do ato também podem
invalidar o lançamento. É importante entender a legislação tributária e a
jurisprudência para compreender completamente os critérios de revisão do
lançamento tributário.