Parte 16 10 QUESTÕES OAB DIREITO TRIBUTÁRIO

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Um carregamento de computadores foi abandonado no porto pelo importador, que não chegou a realizar o desembaraço aduaneiro dentro do prazo previsto na legislação tributária. Por isso, a autoridade tributária, após o devido processo legal, aplicou a pena de perdimento e realizou leilão para alienação dos computadores.
Diante dessa situação, a base de cálculo do imposto sobre a importação incidente na hipótese será o valor  
A
de mercado dos bens.  
B
da arrematação. 
C
arbitrado pela autoridade tributária.
D
estimado dos bens, deduzindo-se os custos com armazenagem e as comissões do leiloeiro público.
GABARITO: B
O CTN, ao descrever a regra matriz de incidência tributária do imposto de importação, estabelece sua base de cálculo, isto é, seu critério quantitativo. Descreve ainda algumas situações nas quais serão consideradas bases de cálculo distintas, a depender do caso concreto. Conforme estabelecido na questão, houve a aplicação da pena de perdimento de bens, na qual a referida carga acabou sendo levada a leilão. Portanto, será considerada como base de cálculo:
Art. 20. A base de cálculo do imposto é:
 III - quando se trate de produto apreendido ou abandonado, levado a leilão, o preço da arrematação.
José está sendo executado por dívida tributária municipal não paga. Na Certidão de Dívida Ativa (CDA) que instrui a execução fiscal, constam o nome do devedor e seu domicílio; a quantia devida e a maneira de calcular os juros de mora; a origem e natureza do crédito, com menção do decreto municipal em que está fundado; e a data em que foi inscrito. José oferece embargos à execução, atacando a CDA, que reputa incorreta.
Diante desse cenário, José
A
tem razão, pois cabe à Fazenda Pública o ônus da prova de que a CDA cumpre todos os requisitos obrigatoriamente exigidos por lei.
B
tem razão, pois a CDA deve mencionar dispositivo de lei em que o crédito tributário está fundado.
C
não tem razão, pois esta CDA goza de presunção iuris et de iure (absoluta) de certeza e liquidez.
D
não tem razão, pois esta CDA contém todos os requisitos obrigatoriamente exigidos por lei.
CTN Art. 202. O termo de inscrição da dívida ativa, autenticado pela autoridade competente, indicará obrigatoriamente:
I - o nome do devedor e, sendo caso, o dos co-responsáveis, bem como, sempre que possível, o domicílio ou a residência de um e de outros;
II - a quantia devida e a maneira de calcular os juros de mora acrescidos;
III - a origem e natureza do crédito, mencionada especificamente a disposição da lei em que seja fundado;
IV - a data em que foi inscrita;
V - sendo caso, o número do processo administrativo de que se originar o crédito.
Parágrafo único. A certidão conterá, além dos requisitos deste artigo, a indicação do livro e da folha da inscrição.
A tem razão, pois cabe à Fazenda Pública o ônus da prova de que a CDA cumpre todos os requisitos obrigatoriamente exigidos por lei.
Não, os atos administrativos, quando editados, trazem em si a presunção de legitimidade, ou seja, a presunção de que nasceram em conformidade com as devidas normas legais. A CDA goza dessa presunção, é ônus do devedor (como foi feito no caso concreto) provar que ela não cumpre os requisitos.
B tem razão, pois a CDA deve mencionar dispositivo de lei em que o crédito tributário está fundado.
Gabarito.
C não tem razão, pois esta CDA goza de presunção iuris et de iure (absoluta) de certeza e liquidez.
Presunção iuris tantum, relativa.
D não tem razão, pois esta CDA contém todos os requisitos obrigatoriamente exigidos por lei.
Não estava.
Decretado estado de calamidade pública financeira, o Presidente da República edita Medida Provisória (MP), instituindo, temporariamente, imposto extraordinário, incidente sobre os serviços de qualquer natureza, a ser suprimido, gradativamente, no prazo máximo de 5 (cinco) anos. Em seu último parágrafo, a MP prevê que entra em vigor e passa a gerar efeitos a partir da sua publicação, o que se dá em 20/12/2019.
Assinale a opção que apresenta o vício da referida Medida Provisória, tal como editada.
A
À Lei Complementar, e não a uma MP, cabe instituir impostos extraordinários.
B
A instituição de impostos extraordinários só é permitida na iminência ou no caso de guerra externa.
C
À União é vedado cobrar tributos no mesmo exercício financeiro em que haja sido publicada a lei que os instituiu ou aumentou.
D
A referida MP viola a competência constitucional privativa dos Municípios para instituir impostos sobre serviços de qualquer natureza.
LETRA B
Art. 154. A União poderá instituir:
 I - mediante lei complementar, impostos não previstos no artigo anterior, desde que sejam não cumulativos e não tenham fato gerador ou base de cálculo próprios dos discriminados nesta Constituição;
II - na iminência ou no caso de guerra externa, impostos extraordinários, compreendidos ou não em sua competência tributária, os quais serão suprimidos, gradativamente, cessadas as causas de sua criação.
Vale lembrar que o FATO GERADOR pode ser o de qualquer outro tributo, sendo o único caso de bitributação permitida pela CF. Portanto, nada impede que a União, quem detém a competência extraordinária para instituir esse imposto, use do fato gerador de outro tributo já existente, como no caso o ISS, imposto municipal.
Rodrigo, em janeiro de 2018, objetivando melhorar o seu inglês, mudou-se para a Austrália para realizar um intercâmbio de 5 (cinco) meses, sem, contudo, prestar qualquer tipo de informação à Secretaria da Receita Federal do Brasil.
Durante o seu intercâmbio, precisando aumentar sua renda, Rodrigo prestou alguns serviços no exterior, recebendo por mês o equivalente a R$ 20.000,00 (vinte mil reais), totalizando R$ 100.000,00 (cem mil reais) ao longo dos cinco meses. Tais valores foram tributados na Austrália.
Em abril do ano seguinte, Rodrigo questiona você sobre se deve declarar tais rendimentos à Secretaria da Receita Federal do Brasil, para fins de apuração do Imposto sobre a Renda de Pessoa Física (IRPF).
Sobre a hipótese formulada e considerando que o Brasil não possui convenção internacional com a Austrália para evitar a bitributação, assinale a afirmativa correta.
A
Como os rendimentos foram obtidos no exterior, o Fisco Federal não possui competência para cobrá-los; sendo assim, Rodrigo não deve declará-los.
B
Como os rendimentos foram tributados no exterior, Rodrigo não deve declará-los, sob pena de bitributação.
C
Rodrigo não está obrigado a declarar e recolher o IRPF, uma vez que os rendimentos obtidos no exterior estão alcançados por imunidade.
D
Os rendimentos de Rodrigo deverão ser declarados e tributados, uma vez que, tratando-se de residente fiscal no Brasil, a tributação do imposto sobre a renda independe da origem dos rendimentos.
LETRA D
Artigo 43 CTN
No que tange ao imposto de renda, o brasileiro que vai para o exterior com a intenção de permanecer por mais de 12 meses fora do Brasil, ou quando são completados 12 meses consecutivos, ainda que seja temporário, é indispensável preencher a declaração de saída definitiva, devendo ser entregue até o ultimo dia de fevereiro do ano subsequente ao da saída definitiva, ao governo brasileiro, sob pena de multa. Se não entregar esse documento, mesmo morando fora do Brasil, SERÁ NECESSÁRIO DECLARAR O IMPOSTO DE RENDA !
No caso apresentado, ele permaneceu por 5 meses na Austrália, portanto, ainda é considerado residente no Brasil.
Em relação ao valor recebido de R$ 100.000,00 ao longo dos 5 meses, chegou a ultrapassar o limite de R$28.559,70, para fins de isenção de imposto de renda.
Mesmo sendo tributado na Austrália, os rendimentos do Rodrigo deverão ser declarados e tributados no Brasil.
Maria Silva, que, durante sua vida, foi domiciliada no Distrito Federal, faleceu deixando um apartamento no Rio de Janeiro e um automóvel que, embora registrado no DETRAN do Amazonas, atualmente está em uso por um de seus herdeiros no Ceará. O inventário está em curso no Distrito Federal.
Quanto ao Imposto de Transmissão Causa Mortis e Doação – ITCMD devido, assinale a afirmativacorreta.
A
O ITCMD referente ao apartamento compete ao Distrito Federal, local onde o inventário está sendo processado.
B
O ITCMD referente ao automóvel compete ao Ceará, local onde o bem está sendo usado.
C
O ITCMD referente ao automóvel compete ao Distrito Federal, local onde o inventário está sendo processado.
D
O ITCMD referente ao automóvel compete ao Amazonas, local onde o bem está registrado.
Constituição Art. 155. Compete aos Estados e ao Distrito Federal instituir impostos sobre: 
I - transmissão causa mortis e doação, de quaisquer bens ou direitos;
§ 1º O imposto previsto no inciso I:
I - relativamente a bens imóveis e respectivos direitos, compete ao Estado da situação do bem, ou ao Distrito Federal
II - relativamente a bens móveis, títulos e créditos, compete ao Estado onde se processar o inventário ou arrolamento, ou tiver domicílio o doador, ou ao Distrito Federal;
Ou seja, o ITCMD (aqui no Rio chama ITD) do IMÓVEL será recolhido no lugar que está situado, ou seja, o Rio de Janeiro.
Bem MÓVEL terá o imposto recolhido no estado onde se processar o inventário
Por isso a A está errada e a C está correta.
A sociedade empresária ABC, concessionária de serviço de transporte público coletivo de passageiros, opera a linha de ônibus 123, que inicia seu trajeto no Município X e completa seu percurso no Município Y, ambos localizados no Estado Z.
Sobre a prestação onerosa desse serviço de transporte, deve incidir
A
o ISS, a ser recolhido para o Município X.
B
o ISS, a ser recolhido para o Município Y.
C
o ICMS, a ser cobrado de forma conjunta pelo Município X e o Município Y.
D
o ICMS, a ser recolhido para o Estado em que se localizam o Município X e o Município Y.
Considerando que o ICMS é um imposto de competência estadual, conforme disposto no artigo 155, II da CF e artigo 1º da Lei Complementar n°87/1996, compete ao Estado recolher esse imposto proveniente do serviço de transporte intermunicipal prestado. Agora, se a prestação do serviço de transporte ocorresse dentro de um dos municípios citados, ou seja, transporte intramunicipal, incidiria ISSQN, imposto de competência municipal, à luz do artigo 156, III, da CF e artigo 1° da Lei Complementar n°116/2003.
Portanto, a alternativa correta é a D.
No final do ano de 2018, o Município X foi gravemente afetado por fortes chuvas que causaram grandes estragos na localidade. Em razão disso, a Assembleia Legislativa do Estado Y, em que está localizado o Município X, aprovou lei estadual ordinária concedendo moratória quanto ao pagamento do Imposto Predial e Territorial Urbano (IPTU) do ano subsequente, em favor de todos os contribuintes desse imposto situados no Município X.
Diante desse cenário, assinale a afirmativa correta.
A
Lei ordinária não é espécie normativa adequada para concessão de moratória.
B
Lei estadual pode conceder moratória de IPTU, em situação de calamidade pública ou de guerra externa ou sua iminência.
C
Lei estadual não pode, em nenhuma hipótese, conceder moratória de IPTU.
D
A referida moratória somente poderia ser concedida mediante despacho da autoridade administrativa em caráter individual.
GABARITO: LETRA C!
Moratória: Significa dilação de prazo para pagamento do tributo, podendo ser concedida genericamente por lei (forma direta) ou por ato adm. declaratório do cumprimento dos requisitos previstos na lei (forma indireta).
CTN, art. 152. A moratória somente pode ser concedida: I - em caráter geral: a) pela pessoa jurídica de direito público competente para instituir o tributo a que se refira; [...]
CF, art. 156. Compete aos Municípios instituir impostos sobre: I - propriedade predial e territorial urbana [IPTU]; [...]
O Estado Y concedeu, em 2018, por iniciativa própria e isoladamente, mediante uma lei ordinária estadual, isenção fiscal do Imposto sobre Circulação de Mercadorias e Serviços (ICMS) a um determinado setor de atividade econômica, como forma de atrair investimentos para aquele Estado.
Diante desse cenário, assinale a afirmativa correta.
A
É suficiente lei ordinária estadual para a concessão de tal isenção de ICMS, por se tratar de tributo de competência estadual.
B
Ainda que se trate de tributo de competência estadual, somente por lei estadual complementar seria possível a concessão de tal isenção de ICMS.
C
A lei ordinária estadual pode conceder tal isenção de ICMS, desde que condicionada a uma contrapartida do contribuinte beneficiado.
D
Apesar de se tratar de tributo de competência estadual, a concessão de tal isenção de ICMS pelo Estado deve ser precedida de deliberação dos Estados e do Distrito Federal (CONFAZ).
É de responsabilidade do CONFAZ - Conselho Nacional de Política Fazendária - promover a celebração de convênios, para efeito de concessão ou revogação de isenções, incentivos e benefícios fiscais do imposto
b) Ainda que se trate de tributo de competência estadual, somente por lei estadual complementar seria possível a concessão de tal isenção de ICMS.
Analisando cuidadosamente, perceba que é citado "lei estadual complementar". Justamente por isso a assertiva não está correta, pois quando se fala em lei complementar, se trata de uma norma federal e não estadual.
Fundamentação: art. 155, § 2º, XII, g) da CF.
Projeto de Resolução do Senado Federal pretende fixar nacionalmente as alíquotas mínimas do Imposto sobre a Propriedade de Veículos Automotores (IPVA), tributo de competência estadual.
Um Senador, membro da Comissão de Constituição, Justiça e Cidadania do Senado Federal, que terá de elaborar parecer sobre o tema, consulta você sobre sua opinião jurídica acerca desse projeto de Resolução.
Diante desse cenário, assinale a afirmativa correta.
A
O Senado, por ser órgão do Poder Legislativo da União, não possui competência constitucional para, por Resolução, dispor sobre o tema, por se tratar de ingerência indevida da União na autonomia dos Estados.
B
É lícito ao Senado instituir a referida Resolução, pois existe autorização expressa na Constituição para tal fixação por Resolução do Senado.
C
A fixação de alíquota mínima de tributo, por mera Resolução do Senado, viola o princípio da legalidade tributária.
D
Resolução do Senado poderia tratar do tema, desde que ratificada por ao menos dois terços dos membros do Conselho Nacional de Política Fazendária (CONFAZ).
GABARITO: LETRA B!
CF, art. 155. Compete aos Estados e ao DF instituir impostos sobre: [...] III - propriedade de veículos automotores [IPVA]. § 6º O imposto previsto no inciso III [IPVA]: I - terá alíquotas mínimas fixadas pelo SF; [...]
A CF visa evitar que os Estados façam guerra fiscal, por isso, no caso do IPVA, dá competência ao SF (representante dos Estados) para fixar as alíquotas mínimas, já que seria fácil para o proprietário levar o bem para outro Estado da federação e lá fazer o licenciamento desse veículo.
Otávio, domiciliado no Estado X, possui ações representativas do capital social da Sociedade BETA S/A, com sede no Estado Y, e decide doar parte da sua participação acionária a Mário, seu filho, então domiciliado no Estado Z.
Com dúvidas quanto ao Estado para o qual deverá ser recolhido o imposto sobre a Transmissão Causa Mortis e Doação (ITCD) incidente nessa operação, Mário consulta seu escritório, destacando que o Estado Z estabelece alíquotas inferiores às praticadas pelos demais Estados.
Com base nisso, assinale a afirmativa correta.
A
O ente competente para exigir o ITCD na operação em análise é o Estado X, onde tem domicílio o doador.
B
O ITCD deverá ser recolhido ao Estado Y, uma vez que o bem a ser doado consiste em participação acionária relativa à sociedade ali estabelecida, e o imposto compete ao Estado da situação do bem.
C
O ITCD deverá ser recolhido ao Estado Z, uma vez que o contribuinte do imposto é o donatário.
D
Doador ou donatário poderão recolher o imposto ao Estado X ou ao Estado Z, pois o contribuinte do imposto é qualquer das partes na operação tributada.
GABARITO: LETRA A!
CF, art. 155. Compete aos Estados e ao DF instituir impostos sobre: I -transmissão causa mortis e doação, de quaisquer bens ou direitos; [...] § 1º O imposto previsto no inciso I: [...] II - relativamente a bens móveis, títulos e créditos, compete ao Estado onde se processar o inventário ou arrolamento, ou tiver domicílio o doador, ou ao DF;