A Perícia Contábil

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A Perícia Contábil
Prof.ª Stephanie Kalynka Rocha Silveira
Descrição
A perícia contábil no Brasil, seus objetivos, suas diferenças e espécies.
Distinção entre Perito e Assistente Técnico, suas metodologias, termo
de diligência e procedimentos da perícia contábil.
Propósito
Entender a inserção da perícia contábil no Brasil, bem como
compreender seus objetivos, suas espécies e seus procedimentos é
fundamental para o profissional de ciências contábeis.
Objetivos
Módulo 1
A perícia contábil no Brasil,
objetivos e espécies
Identificar o marco da perícia contábil no Brasil e os objetivos e as
espécies da perícia.
Módulo 2
Perito, Assistente, Metodologia e
Termo de Diligência
Reconhecer a distinção entre perito e assistente técnico, a
metodologia da perícia contábil e o termo de diligência.
Módulo 3
Procedimentos da Perícia
Contábil
Distinguir os procedimentos da perícia contábil.
Módulo 4
Perícia e Auditoria e o papel da
Perícia Contábil
Analisar a diferença entre perícia contábil e auditoria contábil e o
papel da perícia nos erros, fraudes e corrupção em contabilidade.
Introdução
A Contabilidade possui diversas possibilidades de atuação, sendo
a perícia contábil uma delas, a qual vem ganhando espaço no
mercado de trabalho nos últimos anos.

A perícia contábil representa um trabalho técnico-científico que
tem por objetivo servir de elemento para tomada de decisão a
partir de um laudo ou parecer pericial daquilo que foi solicitado.
Vale ressaltar que, para atuar como perito contábil, é necessário
ser registrado no Conselho Federal de Contabilidade (CFC) como
contador e ter registro no Cadastro Nacional de Peritos Contábeis
(CNPC) do CFC.
São vários os procedimentos utilizados pela perícia contábil em
sua atuação profissional. Importante deixar claro que perícia é
diferente da auditoria contábil. Vamos conhecer as definições e
as diferenças ao longo deste conteúdo.
1 - A perícia contábil no Brasil, objetivos e
espécies
Ao �nal deste módulo, você será capaz de identi�car o marco da
perícia contábil no Brasil e os objetivos e as espécies da perícia.
A perícia contábil no Brasil
Os profissionais de contabilidade possuem diversas possibilidades de
atuação, mas você já deve estar ciente disso, não é mesmo? A perícia é
mais uma das infinitas possibilidades que nós profissionais contábeis
temos. Mas vamos entender um pouco sobre essa área. Primeiro,
vamos compreender como a perícia contábil se destacou no Brasil.
Historicamente, o que temos de registro é que o termo perícia contábil
tenha sido colocado em discussão pela primeira vez em 1924, na
primeira edição do Congresso Brasileiro de Contabilidade.
Dica
Convidamos você a buscar a próxima edição do Congresso Brasileiro de
Contabilidade, que teve sua primeira edição em 1924, e que acontece
até os dias de hoje, colocando para discussão temas relevantes da
Contabilidade.
Voltando à perícia contábil, o que se sabe é que, nessa primeira edição
do Congresso Brasileiro de Contabilidade, discutiu-se, dentre outros
aspectos, a necessidade da divisão das funções profissionais em:

Contador

Guarda-livros

Perito
Ainda nesse mesmo evento, discutiu-se a necessidade de oficializar a
perícia judicial, que já acontecia na prática, mas não era oficializada e o
setor passava por crise.
Essa discussão inicial sobre o tema desencadeou, em 1929, o Decreto
nº 5.746, que regulou a exigência de atribuir apenas ao contador a tarefa
pericial. Veja a seguir o que consta em um dos textos do art. 190 do
Decreto nº 5.746, de 9 de dezembro de 1929.
As verificações e exames periciais
de que tratam o art. 1º, n. 8, letra "a",
o art. 83, § 6º e o art. 84, § 4º, só
poderão ser feitos por contadores
diplomados por estabelecimentos
de ensino técnico comercial e
instituições de classe reconhecidos
pelo Governo Federal, e cujos
diplomas, devidamente legalizados,
estejam registrados nas Juntas
Comerciais, ou repartições que as
substituam. Onde não houver
contadores em tais condições, os
juízes nomearão peritos dentre os
profissionais da mais notória
idoneidade.
(Decreto nº 5.746/1929)
Na sequência histórica, percebemos que, em 1931, surgiu a Câmara de
Peritos Contadores, e, em 1946, o Decreto-Lei nº 9.295, que privou a
perícia ao contador.
O Decreto-Lei nº 9.295, de 27 de maio de 1946, trouxe, dentre as
atividades privativas dos contadores diplomados, perícias judiciais ou
extrajudiciais, revisão de balanços e de contas em geral, verificação de
haveres revisão permanente ou periódica de escritas, regulações
judiciais ou extrajudiciais de avarias grossas ou comuns.
O Decreto-Lei nº 9.295/1946 é válido até os dias atuais
sendo, portanto, a perícia contábil uma atribuição
privativa do contador, ou seja, apenas contadores
podem exercer esse papel no Brasil.
Nos dias atuais, o Conselho Federal de Contabilidade já emitiu algumas
Normas sobre a Perícia, como a Norma Brasileira de Contabilidade NBC
TP 01 (R1), de 19 de março de 2020, que dispõe sobre a perícia contábil,
e a Norma Brasileira de Contabilidade NBC PP 01 (R1), de 19 de março
de 2020, que dispõe sobre o perito contábil.
Agora que já compreendemos historicamente como a Perícia Contábil
surgiu no Brasil, vamos entender seu conceito, seus objetivos e suas
espécies.

A perícia no Brasil, objetivos
e espécies de perícia
contábil
Assista ao vídeo a seguir para conhecer a expansão da perícia no Brasil,
seu conceito, seus objetivos e sua classificação quanto a espécies.
Objetivos da perícia contábil
A Norma Brasileira de Contabilidade NBC TP 01 (R1), de 19 de março de
2020, conceitua a perícia contábil como sendo o conjunto de
procedimentos técnico-científicos destinados a levar à instância
decisória elementos de prova necessários a subsidiar a justa solução do
litígio ou constatação de fato, mediante laudo pericial contábil e/ou
parecer pericial contábil, em conformidade com as normas jurídicas e
profissionais e com a legislação específica no que for pertinente.
Vamos entender esse conceito de forma detalhada e, para isso, vamos
abordar esse conceito trazido pela norma e compreender cada ponto
dele.
 A perícia é o conjunto de
procedimentos técnicos-
cientí�cos
Isso significa que, para aplicar a perícia contábil, é
necessário que o profissional contador adote
procedimentos como exame, vistoria, indagação,
investigação, dentre outros procedimentos que
serão abordados ainda neste conteúdo. Por isso,
aqui se conceitua a perícia como esse conjunto de
di t té i i tífi it
procedimentos técnicos-científicos porque o perito
se utiliza desses procedimentos para desenvolver e
entregar o seu trabalho.
 Destinados a levar à instância
decisória elementos de prova
necessários a subsidiar a justa
solução do litígio ou constatação
de fato
A perícia tem por finalidade subsidiar uma decisão
para solucionar algo ou constatar um fato. Por
exemplo, um juiz solicita a apuração de algo e o
perito irá levar até esse juiz fatos ou provas para
solucionar aquela ação.
 Mediante laudo pericial contábil
e/ou parecer pericial contábil
Para subsidiar essa decisão, o perito irá entregar ao
contratante, órgão ou ao juiz um laudo ou um
parecer pericial, apontando fatos sobre aquilo que
lhe foi solicitado.
Podemos afirmar, então, de forma resumida, que:
A perícia contábil representa um trabalho técnico-
científico que tem por objetivo servir de elemento para
tomada de decisão a partir de um laudo ou parecer
pericial daquilo que foi solicitado.
Vejamos um exemplo para ficar mais fácil de entender.
Exemplo
Imagine que desejamos saber se uma pessoa teve, em sua conta
bancária, movimentações de dinheiro maiores do que sua renda mensal.
Neste caso, uma perícia específica permitirá uma opinião sobre o
assunto.
Uma perícia pode ser requerida para fins diversos, buscando uma prova
para uma tomada de decisão.
Outro exemplo seria se uma empresa possui dois sócios e um desconfia
do outro e contrata um perito contábil paraverificar se houve de fato
uma distribuição justa dos lucros. O perito poderá, por meio de
procedimentos adequados da perícia contábil, emitir um parecer sobre a
situação.
Espécies da perícia contábil
 Em conformidade com as
normas jurídicas e pro�ssionais
e com a legislação especí�ca no
que for pertinente
O perito irá se utilizar de normas para elaborar seus
laudos e pareceres. Normas, como, por exemplo, as
emitidas pelo Conselho Federal de Contabilidade,
assim como legislações específicas, como a lei do
Simples Nacional, dentre outras, conforme cada
caso a ser analisado.
Agora que já compreendemos o conceito e o objetivo da perícia contábil,
precisamos entender as espécies da perícia contábil.
Existem duas espécies de perícia contábil, sendo elas:
Judicial
É exercida pelo Poder
Judiciário.
Extrajudicial
É exercida no âmbito
arbitral, estatal ou
voluntária.
Na perícia judicial, o perito é nomeado por um juiz para analisar
determinada causa e emitir um laudo. Logo, nesse caso, uma pessoa
física ou jurídica entra em juízo sobre determinada causa e o juiz
precisará de um laudo de um perito. Vale ressaltar que as partes
envolvidas no processo também podem contratar peritos para
acompanharem a tramitação.
Já na perícia extrajudicial, o perito pode ser nomeado ou contratado por
uma das partes ou por consenso de todas as partes, neste caso, a
perícia ocorre fora da tutela do poder judiciário. A perícia extrajudicial é
dividida em arbitral, oficial ou estatal e voluntária:

Perícia arbitral
É exercida sob o controle da Lei
de Arbitragem, sendo uma forma
alternativa ao Poder Judiciário
para resolução de conflitos.
Neste caso, o juiz arbitral nomeia
um perito para o caso. As partes
envolvidas também podem
contratar um perito para
acompanhar o caso.
Perícia o�cial ou
estatal
É executada sob o controle de
Órgão do Estado, podendo ser
E t d l F d l
Vale ressaltar que, independentemente da espécie da perícia contábil,
ela somente pode ser executada exclusivamente por um contador.
Vamos aproveitar e entender quem são os usuários da perícia contábil?
Veja, a seguir, a indicação dos usuários:
O julgador
É o magistrado que necessita de informações técnicas de determinada
área do conhecimento humano para auxiliá-lo nas suas decisões.
Os advogados
São aqueles que usarão os resultados apresentados no laudo pericial
para buscar a verdade de seus clientes e defender os interesses de seus
contratantes.
As partes litigantes
São os mais interessados no laudo pericial, pois este pode mostrar ou
não a veracidade das alegações e comprovar ocorrências, bem como a
reconstrução dos fatos em discussão na demanda.
O árbitro ou mediador
Estadual ou Federal ou
realizadas por peritos do
Ministério Público. Neste caso,
os peritos são funcionários
públicos dos órgãos. Por
exemplo, perito da Receita
Federal.
Perícia voluntária
É aquela contratada de forma
espontânea pelos interessados,
como no caso de um sócio
desconfiar do outro, por
exemplo, quanto à distribuição
de lucros, e contratar de forma
voluntária uma perícia contábil.
É aquele que demanda informações técnicas de determinada área para
o encaminhamento da tomada de decisão dentro de um litígio para o
qual foi indicado.
Falta pouco para atingir seus objetivos.
Vamos praticar alguns conceitos?
Questão 1
(Adaptada de Exame de Suficiência – CFC) Na perícia contábil,
tanto a judicial como a extrajudicial
Parabéns! A alternativa D está correta.
A perícia contábil exige conhecimento técnico-científico e, muitas
das vezes, o emprego de técnicas como exame, vistoria, indagação
e investigação. Assim, independentemente de judicial ou
extrajudicial, são de competência exclusiva do contador.
Questão 2
(Instituto AOCP, 2019) A perícia contábil do tipo voluntária é aquela
A
podem ser exercidas, em determinadas condições,
pelo técnico em Contabilidade.
B são de competência exclusiva de contabilistas.
C
podem ser exercidas por todos os contabilistas
registrados em Conselho Regional de Contabilidade.
D são de competência exclusiva de contador.
E
podem ser exercidas por qualquer profissional,
desde que tenha ensino superior.
Parabéns! A alternativa E está correta.
A perícia contábil do tipo voluntária é aquela contratada
espontaneamente pelo interessado ou de comum acordo entre as
partes.
2 - Perito, Assistente, Metodologia e Termo de
Diligência
A exercida sob o controle da legislação societária e
supervisão judicial.
B
exercida sob o controle da legislação de arbitragem
e supervisão judicial.
C
executada sob o controle de órgão do Estado e
supervisão judicial.
D
exercida sob a tutela da justiça e supervisão
governamental.
E
contratada espontaneamente pelo interessado ou de
comum acordo entre as partes.
Ao �nal deste módulo, você será capaz de reconhecer a distinção
entre perito e assistente técnico, a metodologia da perícia contábil e o
termo de diligência.
Distinção entre perito e
assistente técnico
Vamos agora entender o que é um perito e compreender a diferença
entre perito e assistente técnico.
De acordo com a Norma Brasileira de Contabilidade (NBC), PP 01 (R1),
de 19 de março de 2020, perito é o contador detentor de conhecimento
técnico e científico, regularmente registrado em Conselho Regional de
Contabilidade e no Cadastro Nacional dos Peritos Contábeis, que exerce
a atividade pericial de forma pessoal ou por meio de órgão técnico ou
científico com as denominações descritas a seguir:
Perito do juízo
É o contador nomeado pelo poder judiciário para exercício da
perícia contábil.
Ele é designado para subsidiar a solução de um litígio ou
constatar um fato e elabora um laudo pericial contábil, que será
entregue para a tomada de decisão.
Perito arbitral
É o contador nomeado em arbitragem para exercício da perícia
contábil.
Ele é nomeado para processos que se utilizam da mediação e da
arbitragem para a resolução de conflitos, sendo utilizado pelas
câmaras de arbitragem, ou seja, pelos órgãos privados voltados
para resolução extrajudicial de conflitos.
Perito o�cial
É o contador investido na função por lei e pertencente a órgão
especial do Estado.
Ele pertence a um órgão e exerce a perícia como profissão,
possuindo uma carreira pública, como, por exemplo, os peritos
contábeis da Receita Federal e da Polícia Civil.
Assistente técnico
É o contador ou órgão técnico ou científico indicado e contratado
pela parte em perícias contábeis.
Ele é contratado e indicado pela parte no litígio e acompanha os
procedimentos, assim como os trâmites processuais, e elabora
um parecer técnico-contábil acerca do objeto.
Ressalta-se que, de acordo com a NBC PP 01 (2020), a transparência e o
respeito recíprocos entre o perito nomeado e os assistentes técnicos
pressupõem tratamento impessoal, restringindo os trabalhos,
exclusivamente, ao conteúdo técnico-científico.
Atenção!
Para atuar como perito contábil, é necessário ter o registro no Conselho
Federal de Contabilidade, além da aprovação no Exame de Qualificação
Técnica (EQT).
A aprovação na prova de Qualificação Técnica para perito contábil
assegura ao contador o registro no Cadastro Nacional de Peritos
Contábeis (CNPC) do Conselho Federal de Contabilidade (CFC).
Para melhor compreensão da diferença entre perito e perito-assistente
técnico, veja a descrição a seguir:
Perito
Nomeado pelo
juiz.
Sujeito a
impedimento ou à
suspeição.
Recebe honorários
mediante alvará
determinado pela
justiça.
O prazo de
entrega dos
trabalhos é
determinado pelo
juiz.
Perito-Assistente
Técnico
Indicado pelo
litigante.
Não está sujeito
ao impedimento.
Recebe honorários
diretamente da
parte que o
indicou.
O prazo para
manifestação para
opinar sobre o
laudo do perito é
de 10 dias após a
publicação.
O perito do juízo elabora um laudo pericial. Já o perito-assistente
técnico elabora um parecer técnico-contábil. Lembrando que o
assistente técnico é indicado e contratado pela parte em períciascontábeis, em processos judiciais e extrajudiciais, inclusive arbitral e
pode se colocar disponível para a execução da perícia em conjunto.
Distinção entre perito e
assistente técnico
Assista ao vídeo a seguir para conhecer melhor as denominações dos
peritos, com enfoque na diferença entre perito e assistente técnico.


Metodologia da perícia
contábil
Agora, vamos entender o fluxo da nomeação do perito contábil para, na
sequência, compreendermos a metodologia da perícia contábil.
Veja o fluxo demonstrado a seguir:
 Nomeação
Após a rejeição de conciliação na devida audiência,
o juízo deverá nomear o perito. Essa previsão está
no art. 465 do Código Civil.
Art. 465. O juiz nomeará perito especializado no
objeto da perícia e fixará de imediato o prazo para a
entrega do laudo.
§ 1o Incumbe às partes, dentro de 15 (quinze) dias
contados da intimação do despacho de nomeação
do perito: I – arguir o impedimento ou a suspeição
do perito, se for o caso;
II – indicar assistente técnico;
III – apresentar quesitos.
 Retirada de processo
Se dá após o cumprimento do prazo estipulado pelo
juízo, para indicação dos assistentes e
apresentação dos quesitos. O perito será notificado
via intimação AR ou via telefone para conhecimento
e deverá comparecer à Secretaria de Tribunal para
retirar o processo ou manifestar algum
impedimento, se houver.
 Indicação do impedimento
O it d j í d d á
O perito do juízo, ao ser nomeado, deverá
manifestar o seu impedimento para execução da
perícia contábil e/ou ainda recusar os serviços,
sempre que reconhecer não estar capacitado à
altura do encargo confiado. Se não houver, segue-se
normalmente.
 Proposta de honorários
Aceito o encargo confiado, o perito deverá
apresentar, por meio de petição, a sua proposta de
honorários dentro do prazo estabelecido.
 Pedido de redução/parcelamento
ou arbitramento pelo juízo
Havendo solicitação de redução ou parcelamento
da verba honorária pela parte interessada, o juízo
submeterá ao perito, que manifestará, por meio de
petição, se aceita a contraproposta. Não havendo
acordo sobre o valor, o juízo, considerando a
necessidade da perícia, poderá arbitrar o valor ou
nomear outro perito, se assim desejar.
 Depósito dos honorários e início
dos trabalhos
Havendo acordo, após o depósito total ou da
parcela inicial dos honorários, o perito será
intimado a comparecer à instalação da perícia ou
simplesmente ser intimado a retirar o processo do
cartório para o início dos trabalhos.
Ressalta-se que o perito pode ser substituído se faltar-lhe conhecimento
técnico ou científico ou se deixar de cumprir com o prazo que foi
estipulado.
A NBC PP 01 (R1), de 19 de março de 2020, levanta casos de suspeição
e impedimento a que está sujeito o perito nomeado. Também informa
que o perito pode ainda declarar-se suspeito por motivo de foro íntimo.
Casos de suspeição e impedimento
ser amigo íntimo de qualquer das partes;
ser inimigo capital de qualquer das partes;
ser devedor ou credor em mora de qualquer das partes, dos seus
cônjuges, de parentes destes em linha reta ou em linha colateral
até o terceiro grau ou entidades das quais esses façam parte de
seu quadro societário ou de direção;
ser herdeiro presuntivo ou donatário de alguma das partes ou dos
seus cônjuges;
ser parceiro, empregador ou empregado de uma das partes;
aconselhar de alguma forma parte envolvida no litígio acerca do
Não tendo nenhum impedimento ou suspeição, após
início dos trabalhos, a escolha da metodologia a ser
adotada dependerá do que se pretende alcançar com a
perícia. Quando a matéria é parcial e alcançável,
examina-se tudo, mas quando a matéria é ampla, sem
possibilidades de alcançar-se o objetivo pela
totalidade, utiliza-se a amostragem. Ainda que não seja
muito comum a utilização de amostragem na perícia,
às vezes, é necessária.
O método da perícia é basicamente o analítico, não se dispensando
detalhes. É preciso, segundo Sá (2019), seguir as seguintes orientações:
 Identi�car-se bem o objetivo da
perícia contábil.
Termo de diligência
Para desenvolver o seu trabalho, o perito necessita de documentos,
livros contábeis, dados e informações diversas para elaborar o seu
laudo ou parecer. Sendo assim, tem-se a figura do Termo de Diligência.
De acordo com a Norma Brasileira de Contabilidade NBC TP 01 (R1), de
19 de março de 2020, termo de diligência é:
O instrumento por meio do qual o perito cumpre a
determinação legal ou administrativa e solicita que
 Planejar competentemente o
trabalho a ser executado.
 Executar o trabalho com base
em evidências inequívocas,
plenas e totalmente con�áveis.
 Ter muita cautela na conclusão e
só emiti-la depois de estar
absolutamente seguro sobre os
resultados.
 Concluir de forma clara, precisa,
inequívoca.
sejam colocados à disposição livros, documentos,
coisas, dados e informações necessárias à elaboração
do laudo pericial contábil ou parecer pericial contábil.
O termo de diligência serve para formalizar e comprovar o trabalho de
campo que deve ser redigido pelo perito nomeado e ser encaminhado
ao diligenciado. O perito deve observar os prazos a que está obrigado
por força de determinação legal e, dessa forma, definir o prazo para o
cumprimento da solicitação pelo diligenciado.
Atenção!
Caso ocorra a negativa da entrega dos elementos de prova formalmente
requeridos, o perito deve se reportar diretamente a quem o nomeou,
contratou ou indicou, narrando os fatos e solicitando as providências
cabíveis.
O termo de diligência deve conter os itens descritos a seguir, de acordo
com a Norma Brasileira de Contabilidade NBC TP 01 (R1), de 19 de
março de 2020:
identificação do diligenciado;
identificação das partes ou dos interessados e, em se tratando de
perícia judicial ou arbitral, o número do processo ou procedimento,
o tipo e o juízo em que tramita;
identificação profissional do perito;
indicação de que está sendo elaborado nos termos desta Norma;
indicação detalhada dos documentos, coisas, dados e
informações, consignando as datas e/ou períodos abrangidos,
podendo identificar o quesito a que se refere;
indicação do prazo e do local para a exibição dos elementos
indicados na alínea anterior;
local, data e assinatura.
Acesse a Norma Brasileira de Contabilidade NBC TP 01 (R1) de 19 de
março de 2020, documento no qual você poderá ver um exemplo de
Termo de Diligência.
O termo de diligência então se refere a um instrumento para que o perito
solicite documentos, coisas, dados e informações que são necessárias
para a elaboração do laudo ou parecer.
https://stecine.azureedge.net/repositorio/00212ge/04287/docs/NBCTP01(R1)%202020%20-%20Anexo%201%20e%20Anexo%204.pdf
https://stecine.azureedge.net/repositorio/00212ge/04287/docs/NBCTP01(R1)%202020%20-%20Anexo%201%20e%20Anexo%204.pdf
Falta pouco para atingir seus objetivos.
Vamos praticar alguns conceitos?
Questão 1
(Adaptada de FUNDATEC, 2014) O Perito-Assistente técnico é
Parabéns! A alternativa A está correta.
Perito-assistente técnico é o contador ou órgão técnico ou científico
indicado e contratado pela parte em perícias contábeis.
Questão 2
João, contador, foi indicado e nomeado pelo juiz Pedro para o
exercício da perícia contábil e assim ficará responsável por elaborar
um laudo pericial. Neste caso, assinale a alternativa que representa
a denominação adequada para o perito João.
A
contratado e indicado pela parte em perícias
contábeis, em processos judiciais e extrajudiciais.
B
nomeado e indicado pelo juiz e com a concordância
das partes em perícias contábeis, em processos
judiciais e extrajudiciais, inclusive arbitral.
C
nomeado e indicado pelo juiz em perícias contábeis,
em processos judiciais e extrajudiciais, inclusive
arbitral.
D
contratado e indicado pelo juiz em perícias
contábeis.
E
nomeado e indicado pelo juiz em perícias contábeis,
em processos judiciais.
A Perito do juízo.
Parabéns! A alternativa A está correta.
O perito do juízo é ocontador nomeado pelo poder judiciário para
exercício da perícia contábil, sendo ele o responsável por elaborar
um laudo pericial. Logo, João será um perito do juízo.
3 - Procedimentos da Perícia Contábil
Ao �nal deste módulo, você será capaz de distinguir os
procedimentos da perícia contábil.
Execução da perícia
B Perito arbitral.
C Perito oficial.
D Assistente técnico.
E Perito-assistente.
Execução da perícia
contábil
O vídeo a seguir apresenta como se dá a execução da perícia contábil.
Assim que for intimado para dar início aos trabalhos, o perito nomeado
deverá comunicar às partes e aos assistentes técnicos a data e o local
de início da produção da prova pericial contábil, exceto se fixados pelo
juízo, juízo arbitral ou autoridade administrativa.
A Norma NBC TP 01 (2020) apresenta modelos de como o perito deve
realizar essa comunicação. Acesse-a e consulte o Termo de
Comunicação do Início dos Trabalhos na Perícia Judicial.
Para a execução da perícia contábil, o perito
deve ater-se ao objeto e ao tempo da perícia
a ser realizada.
Mediante o termo de diligência, o perito deve solicitar todos os
documentos e informações relacionados ao objeto da perícia, fixando o
prazo para entrega. O perito, enquanto estiver de posse do processo ou
de documentos, deve zelar por sua guarda e segurança e ser diligente.
Atenção!
A eventual recusa no atendimento aos elementos solicitados nas
diligências ou qualquer dificuldade na execução do trabalho pericial
devem ser comunicadas ao juízo, com a devida comprovação ou
justificativa, em se tratando de perícia judicial e, se extrajudicial, devem
ser comunicadas ao juiz arbitral ou à parte contratante.
O perito deve especificar os elementos relevantes que serviram de
suporte para desenvolvimento e conclusão do laudo ou parecer pericial
contábil.

https://stecine.azureedge.net/repositorio/00212ge/04287/docs/NBCTP01(R1)%202020%20-%20Anexo%201%20e%20Anexo%204.pdf
Existem algumas terminologias utilizadas na perícia contábil que são
importantes. Conheça-as a seguir:
É a redação pormenorizada e efetuada com cautela em relação
aos procedimentos e aos resultados obtidos no trabalho pericial.
Síntese do objeto da perícia: definir de forma clara o propósito ou
a finalidade da perícia.
É o relato ou a transcrição sucinta, de forma que resulte em
leitura compreensiva dos fatos relatados sobre as questões
básicas, que resultaram na nomeação ou na contratação do
perito.
Em definição lato sensu, é o conjunto de todos os atos adotados
pelo perito, inclusive, comunicações às partes e aos seus
assistentes, na busca de documentos, coisas, dados e
informações e outros elementos de prova necessários à
elaboração do trabalho pericial. Já em definição stricto sensu, é o
trabalho de campo na busca de elementos necessários que não
estejam juntados aos autos.
É a faculdade que tem o perito de distinguir como proceder em
torno dos fatos alegados para decidir as diretrizes e os
procedimentos que deve seguir na elaboração do trabalho
pericial.
Forma circunstanciada 
Resumo dos autos 
Diligência 
Critério 
Método 
É um procedimento de análise técnica e/ou científica de
valoração dos elementos probantes que instruíram a demanda,
predominantemente aceito pelos especialistas da área do
conhecimento do qual se originou.
É a exposição sintética da matéria fática constatada, indicando o
suporte técnico-científico que justifica as conclusões a que
chegou o perito ou o assistente técnico. Outras informações ou
elementos relevantes, que não constaram da quesitação, devem
ser consignados.
São documentos elaborados pelo perito contábil. Anexos são
documentos entregues a estes pelas partes e por terceiros, com
o intuito de complementar a argumentação ou elementos de
prova.
São informações prestadas pelo perito aos pedidos de
esclarecimentos sobre trabalho pericial, sendo determinados
pelas autoridades competentes, por motivos de obscuridade,
incompletudes, contradições ou omissões.
Procedimentos da perícia
Para desenvolver e fundamentar o seu laudo ou o seu parecer, o perito
necessita adotar procedimentos ao longo do seu trabalho.
De acordo com a Norma Brasileira de Contabilidade NBC TP 01 (R1), de
19 de março de 2020, os procedimentos da perícia contábil são:
Conclusão 
Apêndices 
Esclarecimentos 
Exame
É a análise de livros, registros de
transações e documentos.
Exemplo: o perito realiza exame
ao analisar os balancetes de
verificação de uma empresa.
Vistoria
É a diligência que objetiva a
verificação e a constatação de
situação, coisa ou fato, de forma
circunstancial.
Exemplo: o perito faz uma vitória
no imobilizado físico de uma
empresa.
Indagação
É a busca de informações
mediante entrevista com
conhecedores do objeto ou de
fato relacionado à perícia.
Exemplo: o perito faz uma
indagação quando realiza uma
entrevista com um funcionário
da empresa para constatar algo.
Investigação
É a pesquisa que busca
constatar o que está oculto por
quaisquer circunstâncias.
Exemplo: o perito faz uma
investigação quando analisa a
id l d f i á i
vida pessoal de um funcionário
da empresa para constatar
vínculo com algum fornecedor.
Arbitramento
É a determinação de valores,
quantidades ou a solução de
controvérsia por critério técnico-
científico.
Exemplo: o perito faz
arbitramento de valores sobre a
estimativa de consumo de
combustível de um veículo.
Mensuração
É o ato de qualificação e
quantificação física de coisas,
bens, direitos e obrigações.
Exemplo: o perito faz
mensuração quando realiza a
contagem física dos estoques.
Avaliação
É o ato de estabelecer o valor de
coisas, bens, direitos,
obrigações, despesas e receitas.
Exemplo: o perito faz a avaliação
dos imobilizados.
Certi�cação
É o ato de atestar a informação
obtida na formação da prova
i i l
pericial.
Exemplo: o contador apresenta
uma nota fiscal não
contabilizada que foi certificada
a entrega dos materiais.
Testabilidade
É a verificação dos elementos
probantes juntados aos autos e
o confronto com as premissas
estabelecidas.
Exemplo: o perito testa se os
cálculos da depreciação estão
corretos.
Falta pouco para atingir seus objetivos.
Vamos praticar alguns conceitos?
Questão 1
(Adaptada de Instituto AOCP, 2018) Para fundamentar as
conclusões que serão levadas ao laudo pericial contábil ou parecer
pericial contábil, serão considerados alguns procedimentos,
conforme a NBC TP 01. Assinale a alternativa que se refere
corretamente aos procedimentos da perícia contábil.
A
Vistoria, observação, certificação, exame,
investigação, estimação e previsão.
B
Indagação, fiscalização, exame, vistoria,
arbitramento, previsão, pesquisa, aferição e
avaliação.
C
Investigação, estimação, indagação, mensuração,
avaliação e certificação.
Parabéns! A alternativa D está correta.
Os procedimentos da perícia contábil para confecção de um laudo
bem fundamentado e desenvolto são: exame, vistoria, indagação,
investigação, arbitramento, mensuração, avaliação, certificação e
testabilidade.
Questão 2
(Adaptada de FAFIPA, 2015) Os procedimentos de perícia contábil
previstos na NBC TP 01 visam fundamentar as conclusões que
serão levadas ao laudo pericial contábil ou parecer pericial contábil.
O ato de atestar a informação trazida ao laudo pericial contábil pelo
perito-contador, conferindo-lhe caráter de autenticidade pela fé
pública atribuída a este profissional, é definido como
Parabéns! A alternativa B está correta.
D
Exame, vistoria, indagação, investigação,
arbitramento, mensuração, avaliação, certificação e
testabilidade.
E
Arbitramento, pesquisa, apreciação, previsão,
arbitramento, mensuração, avaliação e estimação.
A exame.
B certificação.
C investigação.
D mensuração.
E testabilidade.
A certificação é o ato de atestar a informação obtida na formação
da prova pericial. Ou seja, o procedimento de certificar representa
atestar a informação registrada no laudo pericialcontábil,
verificando se o objeto avaliado atendeu aos requisitos que foram
especificados.
4 - Perícia e Auditoria e o papel da Perícia
Contábil
Ao �nal deste módulo, você será capaz de analisar a diferença entre
perícia contábil e auditoria contábil e o papel da perícia nos erros,
fraudes e corrupção em contabilidade.
Diferença perícia e auditoria
A diferença entre perícia
contábil e auditoria contábil
Assista ao vídeo a seguir para conhecer a diferença entre perícia
contábil e auditoria contábil.

Muitas são as confusões entre perícia e auditoria. Então, vamos
entender a diferença entre essas duas técnicas contábeis.
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Perícia
Busca resolver um
questionamento e
se destina a
produzir provas
técnicas para
suprir uma
necessidade de
determinado
objetivo.
É contratada, por
exemplo, para
verificar a
existência de uma
possível fraude de
pagamento.
Ocorre de forma
isolada, com
caráter eventual.
Examina todas as
documentações
que envolvem o
item a ser
analisado.

Auditoria
É mais ampla e se
destina à
verificação da
exatidão das
informações
contábeis, sem a
intenção de
produzir prova
técnica.
É contratada para
emitir um parecer
sobre as
demonstrações
contábeis em si.
Tem continuidade
e é realizada
periodicamente.
Trabalha com
amostragens.
Na tabela a seguir, podemos visualizar um resumo com as principais
diferenças entre perícia contábil e auditoria contábil.
Diferença quanto Perícia Contábil Auditoria Contáb
Propósito
Específico: prova
técnica
Genérico:
adequeção de
procedimentos
Exame
Literal, concreto,
sem amostragem
Com amostrage

Diferença quanto Perícia Contábil Auditoria Contáb
Documento Final Laudo ou Parecer
Relatório ou
opinião
Duração
Determinada
(temporária)
Determinada ou
indeterminada
Público
Específico e restrito
às partes
Específico ou
amplo
Tabela: Diferenças entre perícia contábil e auditoria contábil.
Adaptado de Crepaldi, 2019.
Ficaram mais claras as diferenças entre essas duas técnicas contábeis?
Atenção!
Perceba que acabamos de apresentar duas diferentes oportunidades de
atuação na área contábil. São duas áreas de atuação que vêm
crescendo e que podem ser possibilidades para você! Que tal estudá-las
mais a fundo?
O papel da perícia contábil
Para que uma perícia seja feita, é preciso ter uma necessidade, e como
necessidade podemos citar:
Irregularidades contábeis
Imperfeições técnicas
Negligência pro�ssional
Erros técnicos e de escrituração
Erro substancial
Erro de forma
Erro substancial
Pode ser, por exemplo, classificação de fatos que não condizem com a
realidade.
Erro de forma
Pode ser, por exemplo, adulterações e fraudes.
Então, a perícia contábil tem um papel importante na identificação de
erros, fraudes e corrupção em contabilidade.
Curiosidade
Você sabia que na Operação Lava Jato foram necessários peritos
contadores para identificação e avaliação de pagamentos e transações
efetuadas entre as partes envolvidas? A perícia tinha como objeto
avaliar as movimentações de pagamentos de propinas, contratação de
consultorias, transações financeiras, dentre outras situações. As
informações emitidas no laudo pericial foram decisivas para a
condenação de pessoas envolvidas.
Vale destacar que erros são diferentes de fraudes, observe:
Fraude
Ação premeditada para
lesar alguém.
Erro
Ação involuntária, sem
a intenção de causar
danos.
Sá (2019) afirma que o maior índice de fraudes ocorre no capital
circulante de uma empresa, ou seja, dinheiro, estoque e valores a
receber. Alguns exemplos de fraudes nesses aspectos são citados pelo
autor, como:
a) funcionários “fantasmas” ou não existentes em folha de
pagamento da empresa;
b) compras com “notas frias” (existe a nota, mas a mercadoria não
entrou);
c) compras com “notas calçadas”, ou seja, com preço falso de
compra, maior que o realmente pago;
d) notas de serviços pagas sem a correspondente prestação do
serviço e pquidada por um valor simbópco com o emitente;
e) duplo lançamento em caixa de um mesmo pagamento;

f) notas fiscais adulteradas para maior valor;
g) comissões pagas sobre vendas não realizadas;
h) descontos oferecidos ao cpente, mas só ficticiamente, ou seja,
o cpente pagou pelo valor real, mas atribuiu-se um desconto que,
de fato, não existiu;
i) notas de vendas adulteradas, considerando valor a menor que o
efetivamente recebido;
j) notas de vendas “calçadas”, ou seja, ao cpente se deu o valor
que ele pagou (1ª via) e na segunda via se colocou um valor a
menor, para dar menor entrada no caixa;
k) guias de recolhimento de tributos falsificadas (documento não
autêntico);
l) juros pagos a fornecedores, bem como correção monetária,
simulando pagamento atrasado, mas que foi feito em dia;
m) pagamento de multa contratual inexistente;
n) pagamento de reparos e conservação obtidos por notas de
favor de oficinas mecânicas;
o) pagamento de combustíveis feito com notas de favor de postos
de gasolina;
p) registros de saída de caixa com simples comprovante interno;
q) registros de saída de caixa mediante notas de “adiantamentos
por conta de pagamentos”, sem, todavia, comprovação dos
referidos pagamentos;
r) saques de sócios por conta de lucros, quando os lucros não
estão apurados ou não existem;
s) aquisição de títulos de participação em sociedades já em
quebra, por valor notoriamente superior à reapdade (registra-se
pelo valor nominal e paga-se pelo real, com enorme deságio);
t) aquisição de bens por valores fictícios, registrados por valor
maior e pagos por valor menor;
u) venda de bens por valor muito maior, mas registrados por valor
mais baixo;
v) compra de material usado como se fosse novo, pagando-se,
teoricamente, um valor maior e recebendo bens por valor muito
inferior;
w) omissão de receitas extraordinárias;
x) simulação de pagamento de indenizações;
y) baixa de bens do ativo, vendidos como sucata, mas em verdade
negociados pelo valor real;
z) simulação de alcances de caixa, com queixas simuladas.
Importante destacar que o papel da perícia contábil é utilizar de seus
procedimentos para também identificar possíveis erros, fraudes e
corrupções na contabilidade.
Falta pouco para atingir seus objetivos.
Vamos praticar alguns conceitos?
Questão 1
(FUNDATEC, 2019) As Normas Brasileiras de Contabilidade (NBC)
definem os conceitos e as normas acerca da Auditoria Contábil e da
Perícia Contábil, restando claro do exame das referidas normas a
distinção entre uma coisa e outra. Em relação a tais diferenças,
analise as assertivas a seguir:
1. A auditoria contábil é uma técnica contábil que consiste na
verificação e fidedignidade dos dados contidos nas demonstrações
contábeis por meio do exame minucioso dos registros da
contabilidade e dos documentos que a eles deram origem.
2. A perícia contábil constitui o conjunto de procedimentos técnico-
científicos destinados a levar à instância decisória elementos de
prova necessários a subsidiar a justa solução do litígio ou
constatação de fato.
3. Enquanto a auditoria apresenta seu resultado expressando uma
opinião por meio do relatório de auditoria, o perito apresenta o
resultado da perícia com um laudo pericial contábil ou parecer
técnico-contábil.
Quais estão corretas?
A Apenas 1.
B Apenas 2.
Parabéns! A alternativa E está correta.
A auditoria contábil é uma técnica contábil que consiste na
verificação e fidedignidade dos dados contidos nas demonstrações
contábeis por meio do exame minucioso dos registros da
contabilidade e dos documentos que a eles deram origem. Já a
perícia contábil constitui o conjunto de procedimentos técnico-
científicos destinados a levar à instância decisória elementos de
prova necessários a subsidiar a justa solução do litígio ou
constatação de fato. Logo, enquanto a auditoria apresenta seu
resultado expressando uma opinião por meio do relatório de
auditoria, o perito apresenta o resultado da perícia com um laudo
pericial contábil ou parecer técnico-contábil.
Questão 2
(FEPESE, 2017) Arespeito da distinção entre auditoria interna,
auditoria independente e perícia contábil, assinale a alternativa
correta.
C Apenas 3.
D 1 e 2, apenas.
E 1, 2 e 3.
A
O perito-assistente é o contratado e indicado pela
parte em perícias contábeis.
B
Em um procedimento de auditoria interna, não
podem ser empregadas técnicas de amostragem,
pois a amostra é apropriada para perícias e
auditorias externas.
C
Ao final do trabalho, o perito nomeado pelo juiz,
árbitro, autoridade pública ou privada para exercício
Parabéns! A alternativa A está correta.
O perito-assistente é um profissional escolhido pelas partes
envolvidas em determinado processo, com o objetivo de oferecer
assistência técnica nas perícias, sendo sua indicação relevante
para garantir mais segurança e eficiência à produção da prova
pericial.
Considerações �nais
Como vimos, a perícia contábil representa uma possibilidade de atuação
na contabilidade e que está em expansão no Brasil.
Reforçamos que a perícia contábil não se confunde com a auditoria
contábil, visto que possuem objetos, abrangência e públicos diferentes.
A perícia contábil ocorre de forma isolada, com caráter eventual, mas a
auditoria contábil tem continuidade e é realizada periodicamente.
Também observamos que a perícia contábil utiliza procedimentos
específicos em sua atuação e pode ajudar no combate a fraudes e
corrupção na Contabilidade.
da perícia contábil deve apresentar o relatório da
auditoria interna realizada na empresa ou entidade
objeto da perícia.
D
A auditoria independente é realizada por empresas
privadas com o objetivo de atestar a saúde
financeira das empresas auditadas e recomendar ao
mercado a compra e venda de ações.
E
Na perícia, é de responsabilidade do perito a
apresentação dos quesitos que serão respondidos,
enquanto que na auditoria externa os quesitos são
fixados pela empresa auditada.
Podcast
Para terminar, ouça uma explicação a respeito da perícia contábil como
uma possibilidade de atuação profissional para o contado, abordando o
que se deve fazer para ser um perito, quais formações, titulações ou
provas são necessárias.

Explore +
Para se aprofundar sobre as questões tratadas neste conteúdo,
sugerimos o artigo Fraudes e Perícia Criminal Contábil: Análise dos
Laudos Periciais de Santa Catarina.
Referências
CREPALDI, S. A. Manual de Perícia Contábil. São Paulo: Saraiva
Educação, 2019.
CONSELHO REGIONAL DE CONTABILIDADE DO RIO GRANDE DO SUL
(RS). Perícia Contábil: a prova do serviço do judiciário, 2015.
NORMA BRASILEIRA DE CONTABILIDADE. NBC. PP 01 (R1). 2020.
NORMA BRASILEIRA DE CONTABILIDADE. NBC. TP 01 (R1). 2020.
SÁ, A. L de. Perícia Contábil. 11. ed. São Paulo: Atlas, 2019.
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