Recuperação de PIS/COFINS Monofásicos

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RECUPERAÇÃO DE PIS/COFINS 
MONOFÁSICOS PARA 
EMPRESAS DO SIMPLES 
NACIONAL
Prof. Paulo Adyr
Sobre o professor
O professor Paulo Adyr é Bacharel, Mestre e Doutor em Direito 
pela Universidade Federal de Minas Gerais (UFMG) e atua há 
mais de 30 anos com a recuperação de tributos. Fez pós-douto-
rado em Direito Público pela Università degli Studi di Messina 
(Itália) e em Direito Penal Tributário pela Universidad Nacional 
de La Matanza (UNLaM). É diretor da Associação Brasileira de 
Direito Tributário (ABRADT). Foi membro do Conselho Estadual 
de Assuntos Tributários da FEDERAMINAS (Federação das Asso-
ciações Comerciais e Empresariais do Estado de Minas Gerais – 
triênio 2016/2019). É autor de 13 livros sobre Direito Tributário e 
Financeiro, além de possuir 90 artigos publicados no Brasil e no 
exterior.
Sumário
Recuperação de PIS/COFINS monofásico para empresa 
do Simples Nacional
Simples Nacional
Tributação monofásica
Entenda o que é uma cadeia de tributação monofásica
Quais são os produtos monofásicos?
Qual é a tributação indevida no caso dos monofásicos?
Descubra os clientes em potencial
Perspectivas de recuperação e honorários auferidos
Documentação necessária para a recuperação de PIS/COFINS monofásicos
Procedimento e prazo para a recuperação tributária
BÔNUS 1: Aprenda como orientar o seu cliente para a 
geração da procuração eletrônica no e-CAC
BÔNUS 2: Manual da restituição do Simples Nacional
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Recuperação de 
PIS/COFINS 
monofásico para 
empresa do Simples 
Nacional
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Recuperação de PIS/COFINS monofásico 
para empresa do Simples Nacional
O trabalho com os produtos monofásicos é um dos mais vastos que temos em matéria de 
recuperação tributária. Isso porque, aqui, trabalhamos preferencialmente com as empresas optantes 
pelo Simples Nacional, que hoje podemos dizer ser a maioria das empresas do nosso país.
Recuperação de PIS/COFINS monofásico para empresa do Simples Nacional | Prof. Paulo Adyr
Dado o grande volume de empresas a serem atendidas, os trabalhos de recuperação tributária de 
monofásicos permitem que alguns colegas foquem sua atuação de forma exclusiva nesse segmento, 
com excelentes resultados para os seus escritórios. 
Imagem 1 – Simples Nacional: Estatísticas do número de empresas em jan.2022 < Estatísticas Sinac (fazenda.gov.br)>
http://www8.receita.fazenda.gov.br/SimplesNacional/Aplicacoes/ATBHE/estatisticasSinac.app/EstatisticasOptantesPorDataMunicipio.aspx?tipoConsulta=1&anoConsulta=
Simples Nacional
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Simples Nacional
Mas, a�nal: o que é o Simples Nacional?
Ele é um regime de tributação simpli�cado, por meio do qual as empresas recolhem os seus 
tributos estaduais, municipais e federais em um documento único chamado DAS (Documento de 
Arrecadação do Simples Nacional).
O Simples Nacional tem sua disciplina na Lei Complementar 123, sendo um regime facultativo 
para microempresas e empresas de pequeno porte, com receita bruta anual de até R$ 4,8 milhões 
(artigo 1º, caput, c/c artigo 3º, inciso III, ambos da Lei Complementar 123).
O regime abrange o pagamento conjunto dos seguintes tributos:
• IRPJ – Imposto de renda da pessoa jurídica
• CSLL – Contribuição social sobre lucro líquido
• PIS/PASEP – Programa de integração social/Programa de formação do patrimônio
do servidor público
• COFINS - Contribuição para o �nanciamento da seguridade social
• IPI – Imposto sobre produtos industrializados
• ICMS – Imposto sobre a circulação de mercadorias e serviços
• ISS – Imposto sobre serviços de qualquer natureza
• CPP - Contribuição previdenciária patronal
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http://www.planalto.gov.br/ccivil_03/leis/lcp/lcp123.htm
Tributação 
monofásica
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Recuperação de PIS/COFINS monofásico para empresa do Simples Nacional | Prof. Paulo Adyr
Entenda o que é uma cadeia de 
tributação monofásica
Para facilitar a �scalização e a arrecadação tributária, o �sco de�niu que determinados produtos 
possuem incidência monofásica de PIS/COFINS. 
Imagem 2 – Representação de uma cadeia monofásica de tributação
<https://www.sulcontabil.com.br/atacadistas-e-varejistas-voces-podem-estar-pagando-mais-impostos-do-que-deveriam/>
Dessa maneira, o PIS/COFINS é recolhido de forma concentrada no primeiro elo da cadeia 
produtiva (importador ou fabricante), sendo atacadistas e varejistas dispensados de pagar PIS/COFINS 
sobre as suas vendas. 
Quais são os produtos monofásicos?
A lista completa dos produtos monofásicos é encontrada nos Anexos 4.3.10, 4.3.11 e 4.3.12 da EFD 
Contribuições. Você vai encontrar esses anexos no nosso material ou acessando o link < 
http://sped.rfb.gov.br/pasta/show/1616 >.
Citamos como exemplos de produtos com tributação monofásica (artigo 3º, §2º, da Lei 10.485, c/
c artigo 1º da Lei 10.147): 
https://www.sulcontabil.com.br/atacadistas-e-varejistas-voces-podem-estar-pagando-mais-impostos-do-que-deveriam/
http://sped.rfb.gov.br/pasta/show/1616
http://www.planalto.gov.br/ccivil_03/leis/2002/l10485.htm
http://www.planalto.gov.br/ccivil_03/leis/l10147.htm
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• Veículos automotores
• Autopeças
• Pneus
• Fármacos
• Itens de perfumaria ou de higiene pessoal
• Bebidas frias
• Cigarros
• Gasolina
• Óleo diesel
• Álcool
• Água
• Cerveja
• Chope
• Refrigerantes
• Chás
• Refrescos
• Isotônicos
• Energéticos
Qual é a tributação indevida no caso 
dos monofásicos? 
Atacadistas e varejistas enquadrados no Simples Nacional devem observar a incidência 
monofásica para gerar o DAS. Como já falamos em tópico anterior, o Simples inclui o recolhimento de 
PIS/COFINS.
Mas, no caso de produtos em cadeia monofásica esse recolhimento já foi realizado na indústria ou 
pelo importador. Por isso, quando do recolhimento do tributo uni�cado é preciso fazer uma 
segregação de valores, para separar rendas oriundas de produtos monofásicos. Assim, consegue-se 
subtrair dessas rendas os valores de PIS/COFINS já pagos pelo fabricante ou importador.
Imagem 3 - Pagamento indevido de PIS/COFINS pelo varejista optante pelo Simples Nacional gera direito à restituição dos valores.
Fabricante Atacadista
Empresa optante
pelo Simples
Nacional
PIS/COFINS Paga o PIS e COFINS
duplamente!
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Recuperação de PIS/COFINS monofásico para empresa do Simples Nacional | Prof. Paulo Adyr
Ocorre que é muito comum que essa segregação de valores não seja realizada de forma 
adequada, o que faz com que as empresas do Simples Nacional recolham o PIS/COFINS sobre todo o 
faturamento, desconsiderando a cadeia monofásica de alguns produtos.
Com esse recolhimento indevido surge para o contribuinte o direito à restituição desses valores 
pagos nos últimos 60 meses (5 anos).
Descubra os clientes em potencial
Os clientes para esse trabalho estão muito próximos de nós e alguns sequer sabem do direito que 
possuem. Como exemplo, podemos citar:
• Autopeças
• Bares
• Restaurantes
• Lanchonetes
• Padarias
• Supermercados
• Mercados
• Pet shops
• Farmácias
• Perfumarias
Frisamos que a lista acima é meramente exempli�cada, apenas para que você perceba o grande 
potencial de clientes que você pode encontrar na sua cidade.
• Lojas de conveniência
• Distribuidoras de bebidas
• Postos de gasolina
• Borracharias
• Lojas de bicicletas
• Concessionárias de automóveis
• Demais comerciantes que
trabalham com produtos
monofásicos
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Perspectivas de recuperação e 
honorários auferidos 
Entre os clientes em potencial citados no tópico anterior, chamamos a sua atenção para as 
autopeças, pois elas trabalham com diversos produtos monofásicos. 
Para as autopeças a realização deste trabalho traz um resultado bastante promissor, pois as 
recuperações podem alcançar a cifra de R$ 120 mil.
AutopeçasR$ 50 a R$ 120 mil
Troca de óleo
R$ 28 mil
Farmácia
R$ 20 mil
Bares e
restaurantes
R$ 5 a R$ 30 mil
Imagem 4 – Estimativa de valores a serem recuperados a título de PIS/COFINS monofásicos para 
autopeças, trocas de óleo, farmácias, bares e restaurantes. 
Não se esqueça!
Quanto maior a recuperação de crédito para o cliente, maiores os honorários 
auferidos para o nosso escritório! Pense na cobrança de 30% sobre uma 
recuperação tributária de R$ 120 mil.
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Documentação necessária para a 
recuperação de PIS/COFINS monofásicos
Para realizar esses trabalhos você precisa solicitar ao cliente: 
• CNPJ da empresa
• CPF do Responsável Legal
• Dados bancários (Banco, Agência e Número da Conta) da empresa
• Senha de acesso do PGDAS ou procuração para o e-CAC da Receita Federal
• Arquivos de saída - XML SAT, MFD de ECF (Emissor de Cupom Fiscal) ou Relatório do
período de até 5 anos de vendas no formato Excel ou Txt com as seguintes
informações: Data | Código de Item | Descrição do Item | Código do NCM | Valor
Procedimento e prazo para a 
recuperação tributária
A recuperação de PIS/COFINS monofásicos pode ser feita pela via administrativa, levando em 
consideração a solidi�cação da tese por: 
• Solução de Consulta COSIT 225, de 12 de maio de 2017
• Artigo 18, § 4º- A, inciso I, da Lei Complementar 123
• Artigo 1º, inciso I, e artigo 2º, ambos da Lei 10.147
• Artigos 58-A, 58-B, 58-I e 58-M, todos da Lei 10.833
• Artigo 25-A, §§ 6º e 7º, da Resolução CGSN 94, de 29 de novembro de 2011
Essa recuperação administrativa deve ser feita pelo Portal do Simples Nacional, via Pedido 
Eletrônico de Restituição.
http://normas.receita.fazenda.gov.br/sijut2consulta/link.action?idAto=82934&visao=anotado
http://www.planalto.gov.br/ccivil_03/leis/lcp/lcp123.htm
http://www.planalto.gov.br/ccivil_03/leis/l10147.htm
http://www.planalto.gov.br/ccivil_03/leis/2003/L10.833.htm
http://normas.receita.fazenda.gov.br/sijut2consulta/link.action?idAto=36833&visao=anotado
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Dentro do Pedido Eletrônico de Restituição é feita a reti�cação do DAS e a solicitação de 
restituição dos valores de PIS/COFINS monofásicos pagos indevidamente nos últimos 60 meses.
Feito o procedimento, a Receita Federal faz o depósito desses valores na conta da empresa no 
prazo de até 90 dias.
Imagem 5 – Tela de acesso ao Pedido Eletrônico de Restituição 
<http://www8.receita.fazenda.gov.br/SimplesNacional/Servicos/Grupo.aspx?grp=18>
http://www8.receita.fazenda.gov.br/SimplesNacional/Servicos/Grupo.aspx?grp=18
Bônus 1:
Aprenda como 
orientar o seu cliente 
para a geração da 
procuração eletrônica 
no e-CAC
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Recuperação de PIS/COFINS monofásico para empresa do Simples Nacional | Prof. Paulo Adyr
Bônus 1: Aprenda como orientar o seu cliente para 
a geração da procuração eletrônica no e-CAC
Agora que você já compreendeu a tributação monofásica e o trabalho de recuperação de créditos 
de PIS/COFINS monofásicos para as empresas do Simples Nacional, que tal aprender o passo-a-passo 
para gerar a procuração eletrônica e-CAC?
O procedimento é bem fácil e você pode ensiná-lo ao seu cliente:
1. Acesse https://cav.receita.fazenda.gov.br/autenticacao/login 
2. Após login, seguir para < Senhas e Procurações > 
Atenção!
A procuração eletrônica gerada no e-CAC NÃO se confunde com uma 
procuração judicial! Ela é uma senha; uma chave de acesso ao e-CAC, por meio 
da qual conseguimos acesso a diversos documentos contábeis da empresa. 
https://cav.receita.fazenda.gov.br/autenticacao/login
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3. Clicar em < Cadastro, Consulta e Cancelamento – Procuração para e-CAC >
4. Clicar em < Cadastrando Procuração >
5. Na tela seguinte, preencha todos os campos da procuração, colocando um prazo 
de vigência (recomendamos o prazo mínimo de 10 meses) e selecionando a outorga 
de todos os poderes relacionados ao Simples Nacional. 
6. Selecionados os poderes, clicar em < Cadastrar Procuração >
Bônus 2:
Manual da restituição 
do Simples Nacional
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Bônus 2: Manual da restituição do 
Simples Nacional
Quer saber mais sobre o Pedido Eletrônico de Restituição? Acesse o Manual da restituição do 
Simples Nacional no link abaixo: 
http://www8.receita.fazenda.gov.br/SimplesNacional/Arquivos/manual/MANUAL_RESTITUICAO.pdf
http://www8.receita.fazenda.gov.br/SimplesNacional/Arquivos/manual/MANUAL_RESTITUICAO.pdf