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QUADRAGÉSIMO EXAME DA ORDEM UNIFICADO. DIREITO TRIBUTÁRIO QUESTÃO 26 Para conter a escalada de preços dos combustíveis que vem afetando a economia nacional, a equipe econômica do governo federal estuda a possibilidade de conceder, mediante lei complementar editada exclusivamente para tal fim, uma isenção temporária de um ano sobre todos os tributos federais e estaduais incidentes sobre os combustíveis (petróleo e derivados), atendendo aos requisitos das leis orçamentárias. Diante desse cenário, assinale a afirmativa correta. A) A concessão de tal isenção, mediante lei complementar, de caráter nacional, exclusivamente para este fim é admitida pela Constituição Federal. B) Sendo tal benefício fiscal apenas temporário, pode ser excepcionalmente admitido por ter, como causa, uma situação extraordinária de interesse nacional. C) Tal lei afronta a Constituição Federal ao atingir tributos de competência estadual. D) A competência tributária é privativa da Agência Nacional de Petróleo (ANP) quanto à tributação de combustíveis, e tal lei acaba por violá-la. LETRA “C” CORRETA. FUNDAMENTO: ART. 151, III DA CONSTITUIÇÃO FEDERAL DE 1988. Vejamos: Art. 151. É vedado à União: I - instituir tributo que não seja uniforme em todo o território nacional ou que implique distinção ou preferência em relação à Estado, ao Distrito Federal ou a Município, em detrimento de outro, admitida a concessão de incentivos fiscais destinados a promover o equilíbrio do desenvolvimento sócio-econômico entre as diferentes regiões do País; II - tributar a renda das obrigações da dívida pública dos Estados, do Distrito Federal e dos Municípios, bem como a remuneração e os proventos dos respectivos agentes públicos, em níveis superiores aos que fixar para suas obrigações e para seus agentes; III - instituir isenções de tributos da competência dos Estados, do Distrito Federal ou dos Municípios. UM POUCO MAIS! A isenção é uma das formas de exclusão do crédito tributário. (Art. 175, I do CTN) Salvo disposição de lei em contrário, a isenção não é extensiva: 1. Às taxas e às contribuições de melhoria. 2. Aos tributos instituídos posteriormente à sua concessão. (Art. 177, I e II do CTN) Não confundir isenção com a não incidência, visto que a não-incidência de um tributo corresponde aos fatos ou atos que não estão constantes na lei para dar nascimento à obrigação tributária, na isenção os elementos estão lá, o que não irá ocorrer, são os efeitos da realização do fato gerador, que em regra é o pagamento do tributo. A União não pode isentar tributos de competência de outros entes federados (isenção denominada heterônoma). Atentar para dois causos: 1. Quando a União estiver representando a República Federativa do Brasil, ela poderá mediante tratados internacionais isentar tributos de competências de outros entes federados. No presente caso, o Chefe de Estado ao firmar tratados internacionais em nome da soberana República Federativa do Brasil (Estado Brasileiro) atua em nome do país (que deve ser visto como unidade dos Entes que compõem a Federação), e não em nome exclusivo e único da União. 2. Na forma do art. 146, d, parágrafo único e incisos da Constituição Federal, poderá lei complementar unificar a arrecadação dos tributos dos entes federados, o que pode resultar na isenção parcial de algum tributo de algum ente federado, e isso não irá configurar uma isenção heterônoma.
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