NOÇÕES DE DIREITO TRIBUTÁRIO 2022

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NOÇÕES DE DIREITO 
TRIBUTÁRIO 
PROFESSOR BERNARDO CARDOSO
Em 2014, livro com toda lei tributária do Brasil pesa 2 hipopótamos
O livro de Leôncio tem 2,10 metros de altura por 1,4 metros de largura. (Foto: 
Divulgação/Fabiana Aragão)
Em 2022, será
que o livro
diminuiu?
Tributo é um gênero
constituído por diversas
espécies: impostos, taxas,
contribuições de melhoria,
empréstimos compulsórios e
contribuições especiais.
CONCEITO DE TRIBUTO
Conceito e classificação de tributos 
Art. 3º Tributo é toda prestação
pecuniária compulsória, em moeda ou
cujo valor nela se possa exprimir, que
não constitua sanção de ato ilícito,
instituída em lei e cobrada mediante
atividade administrativa plenamente
vinculada.
LEI Nº 5.172, DE 25 DE OUTUBRO DE 1966.
•Conforme dispõe o art. 3.º do CTN, “tributo
é toda prestação pecuniária compulsória,
em moeda ou cujo valor nela se possa
exprimir, que não constitua sanção de ato
ilícito, instituída em lei e cobrada mediante
atividade administrativa plenamente
vinculada”.
A obrigação de prestar dinheiro
ao Estado, não é uma opção.
•Conforme dispõe o art. 3.º do CTN, “tributo
é toda prestação pecuniária compulsória,
em moeda ou cujo valor nela se possa
exprimir, que não constitua sanção de ato
ilícito, instituída em lei e cobrada mediante
atividade administrativa plenamente
vinculada”.
Multa é a reação do direito ao
comportamento devido que não
tenha sido realizado (ato ilícito)
•Conforme dispõe o art. 3.º do CTN, “tributo
é toda prestação pecuniária compulsória,
em moeda ou cujo valor nela se possa
exprimir, que não constitua sanção de ato
ilícito, instituída em lei e cobrada mediante
atividade administrativa plenamente
vinculada”.
A obrigação do pagamento do
tributo tem origem legal.
COMPETÊNCIA TRIBUTÁRIA
A atribuição da competência
tributária às pessoas jurídicas de
direito público está prevista nos arts.
153 a 156 da CF, dividindo-se, entre
elas, o poder de instituir e cobrar
tributos.
Os tributos em espécie 
Teoria 
pentapartida
Impostos;
Taxas;
contribuições de melhoria;
Empréstimo compulsório;
Contribuições especiais. 
IMPOSTOS
CONCEITO
Imposto é o tributo cuja obrigação
tem por fato gerador uma situação
independente de qualquer
atividade estatal específica, relativa
ao contribuinte.
LUCIANA PIMENTA (2015)
Imposto é um tributo que você paga sem receber nada em
troca. Você paga porque precisa pagar, e nunca vai receber
uma contraprestação específica por ter pago. Isso quer dizer
que é um tributo não vinculado. O fato de você pagar não
vincula o Estado a fazer nada. O dinheiro arrecadado com os
impostos é utilizado para o funcionamento da máquina do
Estado (lembra dela?) como um todo, de uma forma
geralzona mesmo. Ninguém sabe exatamente para onde vai
cada nota paga.
Pimenta, Luciana. Tributário para quem odeia tributário. Disponível em: Minha 
Biblioteca, (2nd edição). Editora Saraiva, 2015.
2.TAXA
CONCEITO DE TAXA
As taxas, ao contrário dos impostos,
são tributos vinculados, portanto a
sua cobrança está diretamente
relacionada a uma ação estatal,
direcionada ao contribuinte. (Art.
145, I, da CF).
LUCIANA PIMENTA (2015)
Eu só pago taxa quando o Estado faz
alguma coisa para mim. Vinculação
total: o pagamento da taxa é atrelado a
uma atividade pública, e não a uma
ação do particular. Então, por exemplo,
se o Município presta um serviço, ele
pode cobrar taxa;
Pimenta, Luciana. Tributário para quem odeia tributário. Disponível em: Minha 
Biblioteca, (2nd edição). Editora Saraiva, 2015.
ILUMINAÇÃO PÚBLICA É TAXA?
Art. 149-A Os Municípios e o Distrito Federal
poderão instituir contribuição, na forma das
respectivas leis, para o custeio do serviço de
iluminação pública, observado o disposto no
art. 150, I e III. (Incluído pela Emenda
Constitucional nº 39, de 2002)
3.CONTRIBUIÇÃO DE MELHORIA
CONCEITO
A contribuição de melhoria é um
tributo vinculado a uma ação estatal
específica, relacionada à realização
de obra pelo Poder Público, que
culmine na valorização da
propriedade imóvel.
4. EMPRÉSTIMO 
COMPULSÓRIO
CONCEITO
É uma espécie tributária prevista na Constituição,
cuja competência para sua instituição é privativa da
União. O empréstimo compulsório visa a atender
despesas extraordinárias do Estado, decorrentes de
calamidade pública, guerra externa ou sua iminência,
ou, ainda, a custear investimento público de
relevante interesse social, consoante disposto no
artigo 148, incisos I e II.
Vinte anos depois do Plano Collor, ex-presidente pede desculpas à população pelo 
bloqueio do dinheiro — Senado Notícias
https://www12.senado.leg.br/noticias/materias/2010/03/24/vinte-anos-depois-do-plano-collor-ex-presidente-pede-desculpas-a-populacao-pelo-bloqueio-do-dinheiro
5. CONTRIBUIÇÕES ESPECIAIS
CONCEITO
Apesar da nomenclatura ampla que se
emprega a tal espécie tributária, as
contribuições podem ser: contribuições
sociais; contribuições para a intervenção no
domínio econômico; e contribuições de
interesse das categorias profissionais ou
econômicas.
Iluminação Pública 
Art. 149-A Os Municípios e o Distrito
Federal poderão instituir contribuição, na
forma das respectivas leis, para o custeio
do serviço de iluminação pública,
observado o disposto no art. 150, I e III.
(Incluído pela Emenda Constitucional nº
39, de 2002)
O que é a CIDE Combustíveis?
• https://www.gov.br/infraestrutura/pt-br/assuntos/portal-da-cide-
combustiveis/informacoes-gerais/o-que-e-a-cide-combustiveis
https://www.gov.br/infraestrutura/pt-br/assuntos/portal-da-cide-combustiveis/informacoes-gerais/o-que-e-a-cide-combustiveis
OAB
A anuidade não tem natureza jurídica tributária,
conforme acórdãos dos Tribunais Regionais
Federais e do Superior Tribunal de Justiça. A
anuidade tem natureza jurídica civil - Art. 206, §
5º, I, do Código Civil Brasileiro (Entendimento
proferido pelo Órgão Especial do Conselho
Federal da Ordem dos Advogados - Ementa
014/2012/OEP).
https://www.oabsp.org.br/informacoesuteis/duvidasfrequente
s/financeiro-prescricao
https://www.oabsp.org.br/informacoesuteis/duvidasfrequentes/financeiro-prescricao
ESPÉCIES DE 
IMUNIDADES
Art. 150. Sem prejuízo de outras garantias asseguradas ao
contribuinte, é vedado à União, aos Estados, ao Distrito Federal
e aos Municípios:
VI - instituir impostos sobre:
a) patrimônio, renda ou serviços, uns dos outros;
b) templos de qualquer culto;
c) patrimônio, renda ou serviços dos partidos políticos, inclusive suas fundações,
das entidades sindicais dos trabalhadores, das instituições de educação e de
assistência social, sem fins lucrativos, atendidos os requisitos da lei;
d) livros, jornais, periódicos e o papel destinado a sua impressão.
e) fonogramas e videofonogramas musicais produzidos no Brasil contendo obras
musicais ou literomusicais de autores brasileiros e/ou obras em geral interpretadas
por artistas brasileiros bem como os suportes materiais ou arquivos digitais que os
contenham, salvo na etapa de replicação industrial de mídias ópticas de leitura a
laser. (Incluída pela Emenda Constitucional nº 75, de 15.10.2013)
UNIDADE 2 - AVA
Questões elaboradas pela Professora Clara Araujo Coutinho
Múltipla escolha
Fonte: INSTITUICOES DEMOCRATICAS E ORDENS CONSTITUCIONAIS - CENGAGE - 02
Sobre a competência para instituição de tributo dadas pela Constituição Federal:
Escolha ao menos uma alternativa
A
A União, os Estados, o Distrito Federal e os Municípios poderão estabelecer limitações ao tráfego de pessoas ou bens, por meio de tributos interestaduais ou
intermunicipais, inclusive por meio de cobrança de pedágio pela utilização de vias conservadas pelo Poder Público.
B
Aos Estados, ao Distrito Federal e aos Municípios, é permitido cobrar tributos em relação a fatos geradores ocorridos antes do início da vigência da lei que os
houver instituído ou aumentado.
C
As alíquotas aplicáveis às operações e prestações, interestaduais e de exportação, serão fixadas por resolução do Senado Federal, de iniciativa do Presidente da
República ou de umterço dos Senadores, aprovada pela maioria absoluta de seus membros.
Resposta correta
D
A União, os Estados, o Distrito Federal e os Municípios poderão instituir impostos sobre fonogramas e videofonogramas musicais produzidos no Brasil, contendo
obras musicais ou literomusicais de autores brasileiros e/ou obras em geral interpretadas por artistas brasileiros, bem como os suportes materiais ou arquivos
digitais que os contenham, salvo na etapa de replicação industrial de mídias ópticas de leitura a laser.
E
Os Estados, o Distrito Federal e os Municípios não poderão instituir tratamento desigual entre contribuintes que se encontrem em situação equivalente,
admitida apenas a distinção em razão de ocupação profissional ou função por eles exercida, dependendo da denominação jurídica dos rendimentos, títulos ou
direitos.
Obs. ART. 155, § 2º, CF:
IV - resolução do Senado Federal, de iniciativa do Presidente da República ou de um terço dos Senadores, aprovada pela maioria absoluta de seus membros,
estabelecerá as alíquotas aplicáveis às operações e prestações, interestaduais e de exportação;
Múltipla escolha
Múltipla escolha
Fonte: INSTITUICOES DEMOCRATICAS E ORDENS CONSTITUCIONAIS - CENGAGE - 02
Assinale a alternativa que indica corretamente a competência e o destino da arrecadação de tributos:
Escolha ao menos uma alternativa
A
Por determinação constitucional, pertencem aos estados e ao Distrito Federal o produto da arrecadação do imposto da União sobre renda e proventos de
qualquer natureza, incidente na fonte.
Resposta correta
B
É do Estado a competência para instituir, lançar e cobrar o IPTU relativamente a bem imóvel no qual se realizam os cultos e cerimônias.
C
É da União a competência para instituir, lançar e cobrar o ITCMD em relação aos serviços gratuitos de orientação pedagógica e educacional prestados por
instituição sem fins lucrativos.
D
Cobrar o ITBI no exercício subsequente àquele em que tiver sido publicada a lei que aumentou sua base de cálculo, dispensada a observância do princípio da
anterioridade nonagesimal.
E
A competência para instituir tributos ou dar qualquer destinação a eles não está abarcada na Constituição Federal. Todos os tributos, sem exceção, são definidos
por cada Estado.
Múltipla escolha
Fonte: INSTITUICOES DEMOCRATICAS E ORDENS CONSTITUCIONAIS - CENGAGE - 02
A receita tributária que pertence ao município, conforme a Constituição Federal é:
Escolha ao menos uma alternativa
A
25% do produto da arrecadação do imposto do Estado sobre a propriedade de veículos automotores licenciados em seus territórios.
B
20% do produto da arrecadação de impostos residuais que a União vier a instituir, não cumulativos e que não tenham fato gerador ou base de cálculo próprios
dos discriminados na Constituição Federal.
C
25% do produto da arrecadação do imposto da União sobre a propriedade territorial rural, relativamente aos imóveis neles situados, ou 50% caso o Município
opte por, na forma da lei, fiscalizar e cobrar o referido tributo.
D
Os impostos sobre propriedade predial e territorial urbana; sobre a transmissão inter-vivos de bens imóveis por ato oneroso e sobre serviços de qualquer
natureza que não se confundam com aqueles cuja competência é dos estados e do Distrito Federal.
Resposta correta
E
50% do produto da arrecadação do imposto do Estado sobre operações relativas à circulação de mercadorias e sobre prestações de serviços de transporte
interestadual e intermunicipal e de comunicação.
Múltipla escolha
Fonte: INSTITUICOES DEMOCRATICAS E ORDENS CONSTITUCIONAIS - CENGAGE - 02
Sobre as regras tributárias constitucionais, podemos afirmar:
Escolha ao menos uma alternativa
A
A União, mediante lei complementar, poderá instituir empréstimo compulsório para atender a despesas extraordinárias decorrentes de calamidade pública, de
guerra externa ou sua iminência, sendo que, nesse caso, a aplicação dos recursos provenientes de empréstimo compulsório não será vinculada à despesa que
fundamentou sua instituição.
B
Os impostos terão caráter pessoal e poderão ser graduados segundo a capacidade econômica do contribuinte, devendo a administração tributária,
especialmente para conferir efetividade a esses objetivos, identificar, respeitados os direitos individuais e nos termos da lei, o patrimônio, os rendimentos e as
atividades econômicas do contribuinte.
C
As contribuições sociais e de intervenção no domínio econômico não incidirão sobre a importação de produtos estrangeiros ou serviços.
D
Competem à União, em Território Federal, os impostos estaduais e, se o Território for dividido em Municípios, cumulativamente, os impostos municipais, e ao
Distrito Federal cabem os impostos estaduais.
E
A Constituição estabelece a competência para a participação no produto da cobrança de impostos, discriminando a forma como os valores serão repartidos
entre as entidades e os mecanismos institucionais existentes para assegurar a sua participação.
Resposta correta
Múltipla escolha
Fonte: INSTITUICOES DEMOCRATICAS E ORDENS CONSTITUCIONAIS - CENGAGE - 02
Sobre a competência para legislar na esfera tributária, a Constituição Federal diz que:
Escolha ao menos uma alternativa
A
Compete à União, aos Estados e ao Distrito Federal legislar privativamente sobre direito tributário.
B
No âmbito da Legislação concorrente, a competência dos Estados limitar-se-á a estabelecer normas gerais dos tributos municipais.
C
A competência da União para legislar sobre normas gerais exclui a competência suplementar dos Estados em matéria tributária.
D
As entidades tributantes não podem exigir ou aumentar tributo sem lei que o estabeleça.
Resposta correta
E
Inexistindo lei estadual sobre normas gerais, os Municípios exercerão a competência legislativa plena.
Múltipla escolha
Prova: VUNESP - 2019 - Câmara de Monte Alto - SP - Procurador Jurídico
Fonte: INSTITUICOES DEMOCRATICAS E ORDENS CONSTITUCIONAIS - CENGAGE - 02
É correto afirmar que, no que tange ao ISS (Imposto Sobre Serviços), regular a forma e as condições serão concedidos e/ou revogados os incentivos, isenções e
benefícios fiscais é assunto que cabe:
Escolha ao menos uma alternativa
A
À resolução do Senado Federal.
B
Ao decreto legislativo do Congresso Nacional.
C
À lei ordinária municipal.
D
À Constituição Federal.
E
À lei complementar.
Resposta correta
Múltipla escolha
Fonte: INSTITUICOES DEMOCRATICAS E ORDENS CONSTITUCIONAIS - CENGAGE - 02
Conforme a jurisprudência consolidada em Súmula do STF sobre o sistema de tributação:
Escolha ao menos uma alternativa
A
A Constituição Estadual não pode estabelecer limite para o aumento de tributos municipais.
Resposta correta
B
Não ofende o princípio da livre concorrência lei municipal que impede a instalação de estabelecimentos comerciais do mesmo ramo em determinada área.
C
O Procurador-Geral da Justiça e o Presidente do Tribunal de Justiça têm legitimidade para propor ação direta interventiva por inconstitucionalidade de Lei
Municipal.
D
É constitucional a vinculação do reajuste de vencimentos de servidores estaduais ou municipais a índices federais de correção monetária.
E
É constitucional a taxa municipal de conservação de estradas de rodagem cuja base de cálculo seja idêntica à do imposto territorial rural.
Obs. Súmula 69
A Constituição estadual não pode estabelecer limite para o aumento de tributos municipais.
Múltipla escolha
Fonte: INSTITUICOES DEMOCRATICAS E ORDENS CONSTITUCIONAIS - CENGAGE - 02
Indique a alternativa que melhor define a imunidade:
Escolha ao menos uma alternativa
A
A imunidade se estende ao cumprimento das obrigações acessórias e tributária principal.
B
A imunidade não está prevista em lei e é facultativa ao órgão que decide concedê-la.
C
A imunidade é mecanismo infraconstitucional, ou seja, estabelecido no âmbito da legislação, por meio do qual se dispensa o pagamento de tributo instituído.
D
A imunidade é uma hipótese de não-incidência tributária, ou seja, ainda que o fato gerador ocorra, não haverá constituição ou cobrança do tributo
correspondente.
Resposta correta
E
A imunidade estácondicionada a lei própria dos Estados e União.
Múltipla escolha
Fonte: INSTITUICOES DEMOCRATICAS E ORDENS CONSTITUCIONAIS - CENGAGE - 02
Sobre os programas de financiamento das regiões norte, nordeste e centro-oeste, podemos afirmar:
Escolha ao menos uma alternativa
A
Os recursos dos fundos constitucionais das regiões norte, nordeste e centro-oeste têm como beneficiária a União e os demais Estados da nação.
B
O objetivo destes fundos é contribuir para o desenvolvimento econômico e social das regiões, por meio de instituições financeiras federais ou por programas de
financiamento aos setores produtivos.
Resposta correta
C
O programa de financiamento dessas regiões tem como finalidade fomentar o turismo.
D
Todos os valores arrecadados nessas regiões são destinados ao fundo de financiamento.
E
A União é o órgão recebedor de toda a arrecadação dos fundos de financiamento.
Múltipla escolha
Fonte: INSTITUICOES DEMOCRATICAS E ORDENS CONSTITUCIONAIS - CENGAGE - 02
Sobre o Sistema Tributário Nacional, a Constituição Federal dispõe:
Escolha ao menos uma alternativa
A
Competência é concorrente e a União, os Estados e o Distrito Federal, podem instituir contribuições sociais, de intervenção no domínio econômico e de
interesse das categorias profissionais ou econômicas, como instrumento de sua atuação nas respectivas áreas.
B
É vedada aos Municípios e ao Distrito Federal a instituição de contribuição para o custeio do serviço de iluminação pública, pois tal serviço deve ser custeado
pela receita de impostos.
C
Entes tributantes não podem cobrar tributos no mesmo exercício financeiro em que estes tenham sido instituídos ou aumentados.
Resposta correta
D
A União, mediante medida provisória, poderá instituir empréstimos compulsórios no caso de investimento público de caráter urgente e de relevante interesse
nacional.
E
Competem à União, em Território Federal, os impostos estaduais e, se o Território não for dividido em Municípios, cumulativamente, os impostos municipais; ao
Distrito Federal cabem somente os impostos estaduais.