Demonstracao Financeira DFC Demonstrativo de Fluxo de caixa

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Jacqueline Barbosa 
Franco
ESTRUTURA E ANÁLISE DAS DEMONSTRAÇÕES FINANCEIRAS
DFC – Demonstrativo de Fluxo de caixa
Professora:
DFC – Demonstração dos fluxos de caixa
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 A Demonstração dos Fluxos de
caixa (DFC) é um relatório contábil
que tem por finalidade mostrar as
transações ocorridas em um
determinado período e que provocam
modificações no saldo da conta
Caixa, principalmente nas
disponibilidades.
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A Demonstração dos Fluxos de caixa (DFC) é
uma demonstração resumida do movimento de
entradas e saídas de dinheiro da empresa em
determinado período.
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A DFC passou a ser de apresentação obrigatória
para todas as sociedades de capital aberto ou com
patrimônio líquido superior a R$ 2.000.000,00 (dois
milhões de reais).
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Para elaboração da DFC, entende-se por fluxo de
caixa as disponibilidades da empresa nas contas:
Caixa (dinheiro em poder da empresa);
Bancos conta movimento ( dinheiro em poder de
instituições bancarias que estão na conta corrente);
Aplicações financeiras de liquidez imediata (dinheiro
da empresa investido em aplicações de altíssima
liquidez) Ex: compra de títulos do governo.
Essas três contas integram o grupo das
disponibilidades no ativo circulante do Balanço.
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As transações relativas as entradas e saídas de
Caixa devem ser selecionadas em três grupos de
atividades:
 Atividades Operacionais;
 Atividades de investimentos;
 Atividades de financiamentos.
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 Atividades operacionais:
As Atividades Operacionais são as receitas e gastos
decorrentes da industrialização, comercialização ou
prestação de serviços da empresa.
Estas atividades têm ligação com o capital circulante
líquido ( ativo circulante – passivo circulante) da
empresa.
Compreendem as transações que envolvem o
recebimento de uma venda, pagamento de fornecedores
por compra de materiais, pagamento dos funcionários e
etc.
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Atividades de investimentos:
As Atividades de Investimento são os gastos
efetuados no Realizável a Longo Prazo, em
Investimentos, no Imobilizado ou no Intangível,
bem como as entradas por venda dos ativos.
Compreendem as transações como as
aquisições ou vendas de participações em
outras empresas.
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Atividades de financiamentos:
As Atividades de Financiamento são os recursos
obtidos do Passivo Não Circulante e do
Patrimônio Líquido.
Aqui são os empréstimos e financiamentos de
curto prazo. As saídas correspondem à
amortização destas dívidas e os valores pagos
aos acionistas a título de dividendos, distribuição
de lucros.
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 A Demonstração dos Fluxos de
Caixa para um determinado período
ou exercício deve apresentar o
Fluxo de caixa gerado pelas
atividades operacionais, de
investimentos e financiamento e
seu efeito líquido sobre os saldos
de caixa.
 É importante conciliar seus saldos
do início e no final do período ou
exercício.
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Existem dois métodos que podem ser adotados
para a estruturação da DFC:
Direto
Indireto.
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Método Direto
Por este método, a DFC evidencia todos os
pagamentos e recebimentos, inicialmente
decorrentes das atividades operacionais da
empresa.
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Método Direto
A opção para este método deve apresentar, no
mínimo os seguintes tipos de pagamentos e
recebimentos relacionados às operações:
Recebimentos de clientes;
 Juros e dividendos recebidos;
Pagamentos de fornecedores e empregados;
 Juros pagos;
 Imposto de renda pago;
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Método Indireto:
Por este método, também denominado método de
reconciliação, os recursos derivados das
atividades operacionais são demonstrados a
partir do lucro líquido do exercício (extraído da
DRE).
Antes de iniciar a apuração da DFC, ajustamos
através da adição dos itens que afetam o resultado
(tais como depreciação e amortização), mas que
não modificam o caixa da empresa.
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Depreciação: É o custo ou a despesa da perda da
vida útil dos ativos imobilizados, como por exemplo
máquinas, veículos, móveis, imóveis ou
instalações.
Amortização: É um processo que extingue dívidas
através de pagamentos periódicos, é o abatimento
de uma dívida através da quitação da mesma.
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Método Indireto:
Este modelo parte dos componentes:
Demonstração de Resultado e os ajusta pelas
variações nas contas circulantes do Balanço.
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 Principal diferença entre Método Direto x Indireto:
Método Direto:
 Este modelo parte da análise das contas do Balanço patrimonial
e depois classifica os recebimentos e pagamentos de acordo com
cada atividade.
Método Indireto:
 Este modelo parte dos ajustes ao lucro líquido extraído da
Demonstração de Resultado e na sequencia pelas variações
nas contas circulantes do Balanço.
 Ou seja, o que difere os métodos são os saldos das
atividades operacionais.
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Qual método utilizar ? Método Direto x Indireto:
O método indireto é o mais utilizado pelas
empresas, pois sua elaboração é mais simples.
Mas, é o método direto o preferido para a tomada
de decisão, uma vez que para os usuários é mais
interessante conhecer os reais recebimentos de
clientes e os pagamentos de fornecedores e de
despesas.