NORMAS PRATIAS TRIBUTARIAS

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· Pergunta 1
1 em 1 pontos
	
	
	
	A regra geral prevê que o Imposto sobre Serviços de Qualquer Natureza (ISSQN) é devido para o município onde está localizado o estabelecimento do prestador de serviços. Entretanto, o artigo 3º, da Lei Complementar nº 116/2003, apresenta situações em que o imposto é devido no município onde o serviço foi prestado. Assinale a alternativa que indica um serviço cujo imposto deva ser pago no município onde ele foi prestado.
	
	
	
	
		Resposta Selecionada:
	c. 
Execução de obra da construção civil.
	Respostas:
	a. 
Consultoria em gestão financeira.
	
	b. 
Recauchutagem de pneus.
	
	c. 
Execução de obra da construção civil.
	
	d. 
Treinamento em gestão de pessoas.
	
	e. 
Recrutamento de mão de obra.
	Comentário da resposta:
	O ISSQN relativo à execução de obra, no caso dos serviços de construção civil, é recolhido no município onde a obra é realizada em função da previsão legal do inciso III, artigo 3°, da Lei Complementar nº 116/2003.
	
	
	
· Pergunta 2
1 em 1 pontos
	
	
	
	Um estabelecimento industrial obtém R$ 5.320.000,00 de receita bruta no trimestre e R$ 20.000,00 de receita financeira no mesmo período. Considerando que a empresa tributa o lucro pela sistemática do lucro presumido, o valor de IRPJ e CSLL é, respectivamente, de:
	
	
	
	
		Resposta Selecionada:
	b. 
R$ 105.400,00 e R$ 59.256,00.
	Respostas:
	a. 
R$ 66.840,00 e R$ 79.008,00.
	
	b. 
R$ 105.400,00 e R$ 59.256,00.
	
	c. 
R$ 124.680,00 e R$ 44.892,00.
	
	d. 
R$ 168.240,00 e R$ 292.808,00.
	
	e. 
R$ 211.800,00 e R$ 155.016,00.
	Comentário da resposta:
	O percentual de presunção do IRPJ é de 8% e o de CSLL é de 12%. A receita financeira é tributada integralmente. As alíquotas de IRPJ são de 15% e de 10% para o adicional. A alíquota de CSLL é de 9%. Assim sendo, os respectivos cálculos são:
	Tributos
	IRPJ
	CSLL
	Receita de venda
	R$ 5.320.000,00
	Presunção
	8%
	12%
	Base de cálculo - receita de venda
	R$ 425.600,00
	R$ 638.400,00
	Base de cálculo - receita financeira
	R$ 20.000,00
	R$ 20.000,00
	Total da base de cálculo
	R$ 445.600,00
	R$ 658.400,00
	Alíquota
	15%
	9%
	Tributo
	R$ 66.840,00
	R$ 59.256,00
	Alíquota de adicional
	10%
	-
	Adicional
	R$ 38.560,00
	R$ 0,00
	Total
	R$ 105.400,00
	R$ 59.256,00
	
	
	
· Pergunta 3
1 em 1 pontos
	
	
	
	A legislação define, para fins da tributação do IPI, o conceito de industrialização no Artigo 4° do Regulamento do IPI. Entretanto, o próprio Regulamento do IPI estabelece situações, em seu artigo 5º do Regulamento do IPI, que não são consideradas industrialização. Assinale a alternativa que corresponde a uma atividade que não é classificada como industrialização:
	
	
	
	
		Resposta Selecionada:
	a. 
a elaboração de refeições em restaurantes e em cozinhas industriais
	Respostas:
	a. 
a elaboração de refeições em restaurantes e em cozinhas industriais
	
	b. 
a aplicação de industrialização em itens a serem revendidos depois da conclusão do processo fabril
	
	c. 
a montagem de veículos a serem vendidos pela indústria automobilística
	
	d. 
o fracionamento de embalagens de 50 Kg de arroz
	
	e. 
a fabricação de talheres
	Comentário da resposta:
	O Artigo 5° do RIPI estabelece, no Inciso I, que o preparo de alimentos em restaurantes ou em cozinhas industriais não são considerados como industrialização.
	
	
	
· Pergunta 4
1 em 1 pontos
	
	
	
	A respeito da tributação das contribuições para o PIS e para a COFINS é possível afirmar que:
	
	
	
	
		Resposta Selecionada:
	c. 
A base de cálculo do regime não cumulativo é o total das receitas auferidas pela empresa. 
	Respostas:
	a. 
Ela incide somente sobre a folha de salários.
	
	b. 
Os conselhos de fiscalização de profissões regulamentadas pagam PIS e COFINS sobre a receita ou sobre o faturamento. 
	
	c. 
A base de cálculo do regime não cumulativo é o total das receitas auferidas pela empresa. 
	
	d. 
As receitas financeiras são tributadas apenas no regime cumulativo. 
	
	e. 
É vedada exclusão do ICMS da base de cálculo do PIS e da COFINS.
	Comentário da resposta:
	Segundo o artigo 26, inciso I, da Instrução Normativa RFB nº 1.911/19, a totalidade das receitas, independentemente de sua denominação ou classificação contábil para as empresas que tributam o IRPJ pelo lucro real. 
	
	
	
· Pergunta 5
1 em 1 pontos
	
	
	
	A tributação do PIS e da COFINS no regime não cumulativo permite apropriação de créditos calculados sobre custos incorridos na obtenção da receita. Esses créditos são deduzidos do valor devido a título das contribuições, entretanto não é possível fazer apropriação de créditos sobre todo gasto incorrido. São exemplos de gastos sobre os quais se calculam créditos das contribuições:
	
	
	
	
		Resposta Selecionada:
	a. 
Bens para revenda, energia elétrica consumida no estabelecimento da empresa, aluguel de prédios pago a pessoa jurídica
	Respostas:
	a. 
Bens para revenda, energia elétrica consumida no estabelecimento da empresa, aluguel de prédios pago a pessoa jurídica
	
	b. 
Vale-transporte pago aos funcionários do estabelecimento industrial da empresa, aluguel de prédios pago a pessoa jurídica, insumos destinados à produção de bens
	
	c. 
Benfeitorias em imóveis próprios, vale-transporte pago aos funcionários do estabelecimento industrial da empresa, contraprestações de operações de arrendamento mercantil de pessoa jurídica
	
	d. 
Bens recebidos em devolução dentro do próprio mês, benfeitorias em imóveis próprios, embalagens utilizadas no transporte das mercadorias
	
	e. 
Insumos destinados à produção de bens, aluguel de sala comercial para o uso pessoal do sócio da empresa, serviços aplicados na fabricação de bens
	Comentário da resposta:
	O Artigo 172 da Instrução Normativa RFB n° 1.911/19 define os gastos sobre os quais a empresa pode calcular créditos com a finalidade de dedução do valor devido das contribuições. Dentre eles: os bens para revenda, energia elétrica consumida no estabelecimento da empresa, aluguel de prédios pago a pessoa jurídica.
	
	
	
· Pergunta 6
1 em 1 pontos
	
	
	
	Uma indústria de móveis para escritório estabelecida no Estado de São Paulo está vendendo 15 mesas produzidas em sua fábrica para uma revenda de veículos localizada no Estado do Piauí. Na negociação, o valor de cada mesa ficou definido em R$ 489,00, a indústria concedeu um desconto de 5% na venda e cobrou o frete de R$ 250,00 na nota fiscal. Marque a alternativa que indique o valor do ICMS a ser destacado na nota fiscal:
	
	
	
	
		Resposta Selecionada:
	e. 
R$ 505,28
	Respostas:
	a. 
R$ 866,19
	
	b. 
R$ 836,19
	
	c. 
R$ 530,95
	
	d. 
R$ 487,78
	
	e. 
R$ 505,28
	Comentário da resposta:
	Para calcular o valor do ICMS a ser destacado, a base de cálculo totaliza R$ 7.218,25, que inclui o valor dos produtos, o desconto concedido na nota fiscal e o frete (R$ 7.335,00 – R$ 366,75 + R$ 250,00). Sobre o valor da base de cálculo, aplica-se o percentual de 7% uma vez que se trata de venda interestadual de produtos fabricados no país destinados à Região Nordeste do Brasil.
	
	
	
· Pergunta 7
1 em 1 pontos
	
	
	
	Uma pessoa jurídica que apura os tributos sobre Imposto de Renda da Pessoa Jurídica (IRPJ) e Contribuição Social sobre o Lucro Líquido (CSLL) pelo lucro real obteve lucro líquido trimestral do período no valor de R$ 698.000,00. As adições totalizaram R$ 83.000,00 e as exclusões totalizaram R$ 29.000,00. Os valores de IRPJ e CSLL são, respectivamente:
	
	
	
	
		Resposta Selecionada:
	b. 
R$ 189.250,00 e R$ 70.290,00.
	Respostas:
	a. 
R$ 182.040,00 e R$ 70.290,00.
	
	b. 
R$ 189.250,00 e R$ 70.290,00.
	
	c. 
R$ 225.300,00 e R$ 142.390,00.
	
	d. 
R$ 225.300,00 e R$ 93.720,00.
	
	e. 
R$ 225.300,00 e R$ 100.930,00.
	Comentário da resposta:
	 
	Lucro líquido
	R$ 710.000,00
	( + )
	Adições
	R$ 105.000,00
	( – )
	Exclusão
	–R$ 34.000,00
	 
	Lucro ajustado
	R$ 781.000,00
	( – )
	Compensações
	R$ 0,00
	Lucro real
	R$ 781.000,00
 
 
	Tributos sobre o lucro
	IRPJ
	CSLL
	Lucro real
	R$ 781.000,00
	R$ 781.000,00
	Alíquota
	15%9%
	Tributo total
	R$ 117.150,00
	R$ 70.290,00
	Excesso
	R$ 721.000,00
	R$ 0,00
	Alíquota
	10%
	0%
	Adicional
	R$ 72.100,00
	R$ 0,00
	Tributo total
	R$ 189.250,00
	R$ 70.290,00
	
	
	
· Pergunta 8
1 em 1 pontos
	
	
	
	A tributação sobre o lucro, no Brasil, é realizada por meio do Imposto de Renda da Pessoa Jurídica (IRPJ) e a Contribuição Social sobre o Lucro Líquido (CSLL). A respeito dessa tributação, não é possível afirmar que:
	
	
	
	
		Resposta Selecionada:
	a. 
As únicas formas de tributação do lucro são o lucro real e o lucro presumido.
	Respostas:
	a. 
As únicas formas de tributação do lucro são o lucro real e o lucro presumido.
	
	b. 
Um dos critérios sobre os quais é estabelecida a tributação sobre o lucro é a progressividade. Segundo esse critério, o imposto deve ser graduado por faixas, de modo que alíquotas mais elevadas recaiam sobre as faixas maiores de renda.
	
	c. 
A alíquota básica de IRPJ é de 15%, e a de CSLL é de 9%.
	
	d. 
Um dos fatos geradores do IRPJ é a aquisição da disponibilidade econômica de renda e tal conceito significa que o recebimento de receita no caixa da empresa.
	
	e. 
A base de cálculo do IRPJ e da CSLL pelo lucro real é composta a partir do lucro líquido evidenciado na escrituração contábil.
	Comentário da resposta:
	Segundo discutido no e-book, além da tributação pelo lucro presumido e lucro real, existem o lucro arbitrado e o simples nacional.
	
	
	
· Pergunta 9
1 em 1 pontos
	
	
	
	A respeito da tributação do Imposto de Renda da Pessoa Jurídica (IRPJ) e Contribuição Social sobre o Lucro Líquido (CSLL), leia as afirmativas abaixo:
I – o lucro real deve ser apurado seguindo-se os procedimentos: rigorosa observância dos princípios de contabilidade; constituição das provisões necessárias; completa escrituração contábil e fiscal; escrituração de um conjunto de livros fiscais e contábeis, incluindo o Registro de Inventário e o Lalur; preparação das demonstrações contábeis;
II – é facultativa a adoção do lucro real para pessoas jurídicas que explorem as atividades de securitização de créditos imobiliários, financeiros e do agronegócio;
III – o lucro real é obtido a partir do lucro líquido contábil ajustado pelas adições e exclusões previstas no Regulamento do Imposto de Renda;
IV – é exemplo de pessoa jurídica obrigada a apurar o Imposto de Renda da Pessoa Jurídica (IRPJ) e a Contribuição Social sobre o Lucro Líquido (CSLL) pelo lucro real, cuja receita total no ano-calendário anterior seja superior ao limite de R$ 78.000.000,00 ou proporcional ao número de meses do período, quando inferior a doze meses;
V – lucro líquido, segundo o artigo 259, do Decreto nº 9.580 (BRASIL, 2018), é o resultado da soma algébrica do lucro operacional e das participações.
Assinale a alternativa que apresenta somente afirmativas corretas:
	
	
	
	
		Resposta Selecionada:
	e. 
I, III e IV.
	Respostas:
	a. 
I e II.
	
	b. 
II e III.
	
	c. 
I, II e III.
	
	d. 
III, IV e V.
	
	e. 
I, III e IV.
	Comentário da resposta:
	A leitura do e-book permite concluir que as afirmativas estão corretas: 
I – o lucro real deve ser apurado seguindo-se os procedimentos: rigorosa observância dos princípios de contabilidade; constituição das provisões necessárias; completa escrituração contábil e fiscal; escrituração de um conjunto de livros fiscais e contábeis, incluindo o Registro de Inventário e o Lalur; preparação das demonstrações contábeis;  
III – o lucro real é obtido a partir do lucro líquido contábil ajustado pelas adições e exclusões previstas no Regulamento do Imposto de Renda;  
IV – é exemplo de pessoa jurídica obrigada a apurar o Imposto de Renda da Pessoa Jurídica (IRPJ) e a Contribuição Social sobre o Lucro Líquido (CSLL) pelo lucro real, cuja receita total no ano-calendário anterior seja superior ao limite de R$ 78.000.000,00 ou proporcional ao número de meses do período, quando inferior a doze meses. 
	
	
	
· Pergunta 10
1 em 1 pontos
	
	
	
	Em relação à remuneração dos juros sobre o capital próprio, é incorreto afirmar que:
	
	
	
	
		Resposta Selecionada:
	c. 
Para fins de cálculo do valor pago a título de juros sobre o capital próprio e sua respectiva parcela dedutível dos tributos sobre o lucro, consideram-se todas as contas de patrimônio líquido.
	Respostas:
	a. 
A remuneração do capital próprio visa ao reconhecimento e registro do custo de oportunidade.
	
	b. 
Somente pode utilizar-se da dedutibilidade dos juros sobre o capital próprio, a empresa que tributa o lucro pela sistemática do lucro real.
	
	c. 
Para fins de cálculo do valor pago a título de juros sobre o capital próprio e sua respectiva parcela dedutível dos tributos sobre o lucro, consideram-se todas as contas de patrimônio líquido.
	
	d. 
Os pagamentos de juros sobre capital próprios devem estar registrados contabilmente em contrapartida de conta identificada para cada sócio que tiver direito a receber o referido pagamento.
	
	e. 
A remuneração de juros sobre capital próprio representa instrumento de planejamento tributário.
	Comentário da resposta:
	Somente as contas de patrimônio líquido: capital social, reservas de capital, reservas de lucros, ações em tesouraria e prejuízos acumulados compõem a base de cálculo dos juros sobre capital próprio e respectiva dedutibilidade para fins de tributos sobre lucro.
	
	
	
Quinta-feira, 16 de Maio de 2024 09h21min19s BRT
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