Reestruturação Financeira SÓ REFRI

Contabilidade / Ciências Contábeis

•

Humanas / Sociais

Adelina Santos

18/05/2024

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SISTEMA DE ENSINO CIÊNCIAS CONTÁBEIS

JULIANA SQUIZANI DUTRA

PRODUÇÃO TEXTUAL INDIVIDUAL
REESTRUTURAÇÃO FINANCEIRA DA EMPRESA SÓ REFRI

Santa Maria
2020

JULIANA SQUIZANI DUTRA

PRODUÇÃO TEXTUAL INDIVIDUAL
REESTRUTURAÇÃO FINANCEIRA DA EMPRESA SÓ REFRI

Trabalho de Produção Textual Individual apresentado à
Universidade Anhanguera, como requisito parcial para a
obtenção de média semestral nas disciplinas Raciocínio
lógico matemático; Contabilidade; Matemática financeira;
Metodologia científica; Capital de giro e análise financeira.

Santa Maria
2020

SUMÁRIO

1 INTRODUÇÃO ..................................................................................................... 4
2 DESENVOLVIMENTO ......................................................................................... 5
2.1 SITUAÇÃO ECOÔMICA ............................................................................... 5
2.2 LUCRO X PREJUIZO ................................................................................... 6
2.3 COBERTURA PARA O DÉFICIT DE CAIXA ................................................ 8
3 CONCLUSÃO .................................................................................................... 14
REFERÊNCIAS BIBLIOGRÁFICAS ......................................................................... 15

1 INTRODUÇÃO

Se procurarmos no dicionário o siguinificado de contabilidade encontraremos
a seguinte resposta: “é uma ciencia teórica e pratica que utiliza de cálculos e
lançamentos financeiros para avaliar a situação patrimonial da empresa”(Zanluca,
2020). É através da utilização de relatorios, mas especificamente balancetes,
fornecidos por estes contadores, que se tomam inúmeras decisões dentro de uma
empresa. Sendo assim, a contabilidade tem como objetivo gerar informações
econmicas úteis para quem esteja interesado no desempenho da empresa.
Neste trabalho vamos analisar a situação financeira da empresa SÓ REFRI,
esta que faz três anos que esta no mercado e vem do ramo alimenticio e tem
como empresário o senhor Luiz, fica sediada no interior do estado da Bahia, seu
portifolio de clientes vem crescendo cada dia mais e hoje já esta distribuido
produtos em vinte municipios da região.
O produto comercializado são refrigerantes em PET no tamanho de dois
litros por unidade, seus clientes reconhecem a qualidade do produto o que
permitiu seu desenvolvimento no territorio, porém com a pandemia do COVID-19,
atingiu bruscamente as vendas e consequentemente a economia do proprietário
Luiz.
Sendo assim, vamos através deste analisar possíveis planos de alção a fim
de possibilitar que a empresa SÓ REFRI venha aalavancar novamente suas
vendas e não sofra “danos” financeiros inreversíveis.

2 DESENVOLVIMENTO

2.1 SITUAÇÃO ECONÔMICA

No decorrer destes três primeiros anos de funcionamento a empresa SÓ
REFRI disponibilizou conforme mostra a Tabela 1, o seguinte quadro refrente a
produção, custo por garrafa e valor da venda de cada garrafa.

Ano Produção
(litros/mês)
Custo de produção
(p/ garrafa)
Preço de venda
(R$)
1 20.000 R$ 3,41 R$ 4,50
2 120.000 R$ 3,71 R$ 4,70
3 200.000 R$ 4,00 R$ 5,00
Tabela 1. Resultado da produção refrente aos três primeiros anos.

Se analizarmos a partir destes, podemos realizar alguns calculos simples,
como detectar o lucro refrente a cada ano desta empresa.
 Ano 1:
R$ 3,41 por garrafa X 20.000 litros = R$ 68.200,00
R$ 4,5:0 venda garrafa X 20.000 litros = R$ 90.000,00
R$ 90.000,00 venda 68.200,00produção = R$ 21.800,00 (Lucro) –

 Ano 2:
R$ 3,71 por garrafa X 120.000 litros = R$ 445.200,00
R$ 4,70 venda garrafa X 120.000 litros = R$ 564.000,00
R$ 564.000,00 venda 445.200,00produção = R$ 118.800,00 (Lucro) –

 Ano 3:
R$ 4,00 por garrafa X 200.000 litros = R$ 800.000,00
R$ 4,70 venda garrafa X 200.000 litros = R$ 1.000.000,00
R$ 800.000,00 venda 1.000.000,00produção = R$ 200.000,00(Lucro) –

Sendo assim o percentual de lucro do ano 2 refrente ao ano 1 foi de 81,65%,
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já do ano 3 comparado ao ano 2 de 40,6% e por fim do ano 3 em relação ao ano 1
de 89,1%. O que nos permite concluir que a variação foi menor quando passamos
do ano 2 para o 3, isso provavelmnete se deve por ter subido o custo da produção
e o valor de venda do produto mesmo subindo mais que do ano 1 para o ano 2, não
compensar a suba da produção.
Quando iniciou o quarto ano da empresa, tivemos o inicio da pandemia de
COVID-19, já afetando seu primeiro semestre drasticamente com uma queda de
30%, comparado com o terceiro ano. Sendo assim se formos pensar em garrafas, o
ano 3 produziu em um mês o equivalente a 200.000 garrafas e em um semestre
1.200.000, se no ano 4 tivemos 30% a menos na produção temos que foi produzido
840.000 garrafas apenas.

2.2 LUCRO X PREJUIZO

Uma das dúvidas mais frequentes dos empresarios é de “Será que a
empresa esta dando lucro ou dando prejuizo?”, com o senhor Luiz proprietario da
SÓ REFRI, através de relatórios e calculos contábeis tentaremos detectar em qual
situação a mesma se encontra. Nas tabelas 2 e 3 abaixo, temos alguns dados
referente as contas, vamos começar analisando.

Contas contábeis de resultado Dados do período (R$)
Comissões sobre vendas 2.800,00
Contribuição social sobre resultado operacional 9%
Custo das mercadorias vendidas 350.000,00
Despesas financeiras 2.100,00
Energia elétrica da administração 1.200,00
Imposto de renda sobre resultado operacional 15%
Imposto sobre vendas 18%
Participações sobre o resultado operacional líquido 5.000,00
Receitas de vendas de mercadorias 520.000,00
Receitas financeiras 500,00
Salário dos vendedores 12.000,00
Vendas canceladas 55.000,00
Tabela 2. Relatorio de contas contábeis de resultado.
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Contas contábeis patrimonial Dados doperíodo (R$)
Caixa e quivalencia de caixa 517.000,00
Clientes 105.000,00
Impostos a recuperar 95.000,00
Estoque de mercadorias 170.000,00
Estoque de material de escritório 26.000,00
Prêmios de seguros 12.000,00
Esmprestimos a sócios (LP) 35.000,00
Participações em outras empresas 160.000,00
Máquinas e equipamentos 360.000,00
Veículos 252.000,00
Terrenos 120.000,00
Depreciação acumulada (163.000,00)
Software 7.000,00
Fornecedores 408.900,00
Emprestimos e financiamentos a pagar 200.000,00
Dividendos a pagar 48.912,00
Premios de seguros a pagar 12.000,00
Impostos a pagar 164.400,00
Salários a pagar 456.000,00
Marketing e publicidade a pagar 66.900,00
Capital social 250.000,00
Reserva de capital 30.000,00
Reserva legal 50.000,00
Reserva de contigências 11.000,00
Lucro ou prejuizo 5.412,00
Tabela 3. Contas contábeis patrimonial.

Através destas tabelas que a empresa nos proporcionou podemos começar
montando uma Demonstração do Resultado do Exercício (DRE), da seguinte
forma:

1. Receita Bruta
1.1. Receita de venda de mercadorias 520.000 520.000
2. Deduções
2.1. Vendas canceladas (55.000)
2.2. Impostos sobre vendas (83.700) (138.700)
3. Receita Líquida 381.300
4. Custo da mercadoria vendida (CMV)
4.1. Custo da mercadoria vendida (350.000) (350.000)
5. Lucro bruto 31.300
6. Despesa operacional
6.1. Despesa com vendas
6.1.1. Comissão sobre venda (2.800)
6.1.2. Salário dos vendedores (12.000) (14.800)
7. Despesas administrativas
7.1. Energia elétrica (1.200) (1.200)
8. Receita financeira
8.1. Receia financeira 500
8.2. Despesa financeira (2.100) (1.600)
9. ou Resultado operacional 13.700
Resultado antes do IRPJ e CSLL
10. IRPJ + CSLL (3.288) (3.288)
11. Resultado líquido 10.412
12. Participação sobre o resultado op. Liq (5.000) (5.000)
13. Lucro acumulado 5.412

A partir de alguns destes valores presentes na DRE podemos concluir que:
 Contribuição social ( ) =R$ 13.700,00 x 9% = R$ 1.233,00 9%
 Imposto de renda (15%) = R$ 13.700,00 x 15% = R$ 2.055,00
 Resultado do exercício = R$13.700,00 (R$1.233,00 + R$2.055,00) = R$ –
10.412,00
 Participação sobre o ROL = R$10.412,00 R$5.000,00 = – R$5.412,00 de
lucro acumulado.

Para tomar alguma decisão, vamos visualizar o balanço patrimonial da
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empresa, a seguir, que nos permite analisar melhor a situação patrimonial e
financeira da SÓ REFRI.

ATIVO 1.969.000 PASSIVO/PL 1.696.000
Circulante 925.000 Circulante 1.357.112
Caixa e equiv. de caixa 517.000 Fornecedore 408.900
Clientes 105.000 Emprest. e financ. a pagar 200.000
Imposto a recuperar 95.000 Dividendos a pagar 48.912
Estoque de mercadoria 170.000 Prêmios de seguros a pagar 12.000
Despesas antecipadas 38.000 Impostos a pagar 164.400
Estoque de mat. de escritorio 26.000 Salários a pagar 456.000
Premios de seguros 12.000 Marketing e public. a pagar 66.900
Não Circulante 771.000 Patrimonio líquido 338.888
Realizável a longo prazo 35.000 Capital social 250.000
Emprestimos a sócios (LP) 35.000 Reserva de capital 30.000
Investimentos 160.000 Reserva legal 50.000
Partic. em outras empresas 160.000 Reserva p/ contigências 11.000
Imobilizado 569.000 Lucros acumulados 5.412
Máquinas e equipamentos 360.000
Veículos 252.000
Terrenos 120.000
(-) Depreciação acumulada (163.000)
Intangível 7.000
Software 7.000
Tabela 4. Balanço patrimonial

O ativo se refere aos direitos da empresa, o passivo são as obrigações, já o
patrimonio líquido nada mais é que o valor do sócio aplicado na empresa.
Para uma classificação ainda mais aprofundada que o balanço patrimonial
podemos utilizar do Balancete de Verificação, onde destacamos as ceitas que re
são os valores recebidos pela empresa, custos que nada mais é do que os gastos
com os bens ou o serviço da produção do bem.
Já as despesas, são os gastos que a empresa faz em prol da obtenção de
receita, porém não envolve o processo de manufatura ou de transformação do
mesmo. Resumidamente o custo é relacionado a atividade da empresa já a
despesa são os gastos que não estão relacionados ao produto.
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Diante destas visões podemos alertar o quão importante é o auxílio de um
escritório contábil, em um cenário como o que enfrentamos hoje de uma pandemia,
sem um detalhamento de contas como os que o contador realiza não temos como
analisar onde pode ser feito pequenos cortes que não venham a interferir de forma
direta no resultado final e na lucratividade da empresa.
Sendo assim, o senhor Luiz proprietário deve entender que a contabilidade
tem como função analisar, registrar e demontrar a situação da empresa, a fim de
que sua econômia não venha a sofrer problemas de mau gerenciamento afetando
de forma direta o patrimônio da SÓ REFRI. Muitas vezes pequenas despesas
afetam mais que custos essênciais.

2.3 COBERTURA PARA O DÉFICIT DE CAIXA

Na empresa que estamos analisando os dados, foi levantada a questão de
realização de um emprestimo para quitar contas nos próximos seis mese, devido a
baixa das vendas e da pandemia, o valor em questão será de R$ 350.000,00 reais,
porém chegamos ai no dilema de dois bancos que ofereceram o emprestimo mas
com taxas de juros e número de parcelas diferentes, sendo assim vamos esclarecer
qual seria a mais vantajosa.

Bannco X Banco Y
Taxa de juros 1,9 % ao ano 2,5 % ao ano
Número de parcelas 192 meses 144 meses

Sendo assim podemos apresentar os seguintes cálculos para verificação de
qual oferta é a mais vantagiosa.
 Banco x = 192 meses x 1,9% ao ano = 0,158% ao mês.
 Banco y = 144 meses x 2,5% ao ano = 0,208% ao mês.
Utilizando a formula da prestação mensal onde “i” “n” é a taxa efetiva mensal,
é o número de períodos e VA é valor atual, montada da seguinte forma PMT =
VA[(1+i)^n*i] / [(1+i)^n- . Obtemos os seguintes resultados para análise. 1]